内部控制习题及参考答案

第一章公司内部控制概述一、单选题1.互相牵制是以（）为核心的自检系统，通过职责分工和作业程序的适宜安排，使各项业务活动能自动地被其它作业人员查证核对。A.职责分工B.事务分管C.作业程序D.授权同意2.()是对公司控制的建立和实施有重大影响的多个因素的统称。涉及管理者的思想和经营作风；组织构造；董事会的职能；授权和分派责任的方式；管理控制办法；内部审计；人事政策和实务；外部影响等。A.控制环境B.会计系统C.控制程序D.控制活动3.()规定单位按照不相容职务互相分离的原则，合理设计会计及有关工作岗位，明确职责权限，形成互相制衡机制。A.授权同意控制B.会计系统控制C.组织构造控制D.内部报告控制二、多选题1．内部控制是单位内部的一种管理制度，它含有（）特性。A.主体是单位内部人员B.客体是单位内部的经济活动（或经营管理活动）C.手段和办法多个多样D.属于单位内部的管理2．建立和设计单位内部控制制度，必须遵照和根据的基本原则涉及（）。A.正当性原则B.全方面性原则C.重要性原则D.有效性原则3．内部控制规范体系普通涉及（）A.基本规范B.具体规范C.授权同意D.应用指南4．建立有效的内部控制制度应当考虑的重点涉及（）。A.重视选择核心控制点B.以防止为主、查处为辅C.重视互相牵制D.设立补救方法5．不相容职务之间应实施分离,其中会计统计应与()相分离。A.会计监督B.业务经办C.财产保管D.预算编制三、判断题1．具体规范规定内部控制的基本目的、基本要素、基本原则和总体规定，是制订基本规范和应用指南的基本根据。（）2．应用指南是根据基本规范和有关具体规范制订的具体解释和阐明，重要是为某些特殊行业、特殊公司、特定内控程序提供操作性强的指导。（）3．内部牵制重要涉及体制牵制、簿记牵制和价值牵制。（）四、问答题内部控制的目的是什么？有哪些基本要素？第二章货币资金控制一、单选题1.按照内控规定，应由（）核对“银行存款日志账”和“银行对账单”，编制“0银行存款余额调节表”。A.记帐人员B.非出纳人员C.会计人员D.审核人员2.现金收支原始凭证上业务经办人员应签字盖章以明确有关责任，同时该凭证还须经（）审核签章。A.记帐人员B.出纳人员C.会计人员D.部门负责人3.（）应根据审核无误的现金收款或付款凭证进行收款或付款，收付完毕，对现金收款或付款凭证以及所附原始凭证加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签字盖章以示收付。A.出纳人员B..记帐人员C.会计人员D.稽核人员4.在（）监督下，各个账簿统计人员核对银行存款日志账和有关明细分类账及总分类账。A.出纳人员B..记帐人员C.会计人员D.稽核人员二、多选题1.货币资金控制重要围绕()目的。A.确保货币资金业务收支的真实与正当B.确保货币资金的使用效益C.确保货币资金业务核算的精确与可靠D.确保货币资金的安全完整2．按照货币资金不相容岗位互相分离的规定，出纳人员不得兼任下列（）工作。A.总账登记和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作B.货币资金的稽核工作C.会计档案保管人员相分离D.现金的清查盘点人员3.银行存款收支业务记账前，应由稽核人员审核银行存款收付凭证及所附原始凭证、结算凭证基本内容的完整性，解决手续的完备性，所反映的经济业务的（）。A.合规性B.正当性C.真实性D.有效性三、判断题1.货币资金监督检查的重点内容涉及与否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。（）2.公司不得跳号开具票据，不得随意开具空白支票。（）3.有条件的公司，能够实施收支两条线和集中收付制度，加强对货币资金的集中统一管理。四、问答题1．货币资金控制的目的是什么？2．货币资金业务不相容岗位互相分离的规定有哪些？3．货币资金支付控制是一种重要的核心控制点，应当设立哪些授权审批环节？4．银行存款业务的内部控制规定有哪些？五、分析题A公司的会计为外聘的兼职会计，平时不在公司上班，日常会计事务，均由出纳费玲办理，全部票据和印章也均由费玲保管。一日，有客户持金额为2万元的购货发票规定退货，正与费玲争执时，被经理王某碰到，经查该款系2个月前的销货款，并未入账。试分析A公司在内控方面存在的缺点。第三章实物资产控制一、单选题1．委托生产的存货，应根据生产请求编制计划书，委托生产计划应通过有关授权的人员进行审核，审核涉及计划的有效性、（）等内容。A.成本收益性B.可行性C.符合性D.有关性2.销售退货增加的的存货，由()根据验收状况编制退货接受报告，报告应涉及所退货品的品种、名称、客户的名称等，并交由有关的主管部门进行审核。A.财务部门B.销售部门C.接受部门D.仓储部门3.仓储部门应当定时对存货进行检查，重视（）的材料、低值易耗品、半成品等物资的管理控制，避免浪费、被盗和流失。A.仓库B.生产现场C.运输环节D.销售环节二、多选题1.存货业务的不相容岗位重要涉及()。A.请购与审批B.采购与验收、付款C保管与有关会计统计D.发出的申请与审批2．公司应配备合格的人员办理存货与固定资产业务。办理存货与固定资产业务的人员应当含有良好的（）,遵纪遵法，客观公正。A.业务知识B.职业道德C.会计知识D.理论知识3．公司能够根据业务特点及成本效益原则选用计算机系统和网络技术实现对存货的管理和控制，但应注意计算机系统的（），并制订防备意外事项的有效方法。A.有效性B.有关性C.可靠性D.安全性4．存货处置的重要控制内容涉及存货状况分析、（）等。A.存货处置审核表B.编制存货毁损丢失处置单C.审核存货毁损处置单D.财务信息解决三、判断题1.对于重大的固定资产投资项目，公司可进行可行性研究与评价，并由公司实施集体决策和审批，避免出现决策失误而造成严重损失。（）2.对于尚未及时办理竣工验收手续，但已达成预定可使用状态的固定资产，及时将在建工程转为固定资产核算。（）3．固定资产抵押只有在单位确实有资金调度的需求时，经有关部门负责人授权同意，才能够与金融机构商定贷款意向，议定贷款金额及期限，进行担保贷款。（）四、问答题1．实物资产控制的目的是什么？2．存货与固定资产应分离哪些不相容职务？3．存货与固定资产控制应从哪些方面实施？五、分析题A公司仓库保管员负责登记存货明细帐，方便对仓库中的全部存货项目的收、发、存进行永续统计。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其它部门如果需要领取原材料，都能够填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量极少，因此领取辅助材料时，没有规定使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购置而未消耗掉，但其实还可再为其它工作所用的），这些材料由车间自行保管，不必告知仓库。如果仓库保管员有时间，偶然也会对存货进行实地盘点。根据上述描述，回答下列问题：（1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要阐明该缺点可能造成的错弊。（2）针对该公司存货循环上的弱点，提出改善建设。第四章对外投资控制一、单选题1.公司应当编制对外投资（），它普通应涉及：项目的必要性和根据、投资条件的初步分析、投资估算和资金筹措构想、经济效益和社会效益初步估算等内容。A.可行性研究报告B.建议书C.评定报告D.决策建议书2.公司应当由有关部门和人员或委托含有对应资质的专业机构对投资项目进行（），通过对与投资项目有关的经济、社会、技术等方面状况进行全方面的调查研究，对多个投资方案进行分析，对投资后的经济效益和社会效益进行预测，为投资决策提供根据。A.可行性研究B.项目建议C.评定D.决策3.对外投资应由（）决策，决策过程应有完整的书面统计。A.小组B.重要领导C.主管部门D.集体二、多选题1.对外投资的执行应与下列（）岗位相分离。A.决策B.审批C.绩效评定D.会计统计2.办理对外投资业务的人员应当含有良好的职业道德，掌握（）等方面的专业知识。A.金融B.投资C.财会D.法律3.对外投资内部控制监督检查的重点内容涉及（）。A.与否存在不相容职务混岗的现象B.决策过程与否符合规定的程序C.处置与否通过集体决策并符合授权同意程序D.会计统计与否真实、完整三、判断题1.单位应当加强对外投资有关权益证书的管理，由财会部门保管权益证书，建立具体的统计。（）2.核销对外投资，应获得因被投资单位破产等因素不能收回投资的法律文书和证明文献。（）3.对外投资涉及的重要业务环节涉及：编制对外投资建议书、对外投资可行性研究、投资项目的跟踪管理、对外投资的收回、转让、核销等基本环节。()四、问答题1.对外投资的内部控制应达成哪些目的？2.对外投资业务不相容岗位重要有哪些？3.投资可行性研究报告评定的重要内容有哪些？4.投资建议书普通涉及哪些内容？五、分析题A公司股东大会同意董事会的投资权限为1亿元下列。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元下列的股票买卖。A公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理同意后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理同意，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计纪录由会计部解决。检查人员理解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关合同及补充合同未经会计部或其它部门审核。根据总经理的同意，会计部已将8000万元汇入该户。证券部解决证券买卖的会计纪录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。根据上述资料，假定其它内容不存在缺点，请指出A公司内部会计控制在设计与运行方面的缺点。第六章采购与付款控制一、单选题1.单位对于重要的采购与付款业务，应当组织专家进行可行性论证，由（）审批。A.董事长B.总经理C.公司领导集体决策D.负责采购的副总经理2.整个采购的核心控制环节是（）A.采购预算B.采购作业C.采购验收D.采购付款及统计3.公司全部采购申请书必须先由（）签名同意A.董事长B.总经理C.负责采购的副总经理D部门主管4.（）是采购决策最核心的环节，也是最后拟定供应商，订立采购合同的根据A.采购方式的选择B.供应商的选择C.验收程序D.价格谈判5.公司财会部门对有验收报告而未有发票的采购项目，应（）A.暂不入账B.付款时入账C.暂估入账D.按预付款金额入账二、多选题1.采购业务控制应围绕（）环节进行A.采购申请B.合同订立C.验收入库D.货款结算2.下列哪些属于请购与审批控制原则（）A.计划控制原则B.预算控制原则C.政策控制原则D.审批控制原则3.公司应通过一定的选择标精拟定最后供应商。对供应商的评价原则涉及（）A.能否满足公司采购标的的质量、数量、价格、服务等基本原则B.资信品质原则C.道德规范原则D.权重调节原则4.公司拟定采购价格较惯用的办法是结合使用（）等手段进行A.询价B.比价C.议价D.招投标5.下列哪些属于采购与付款业务流程（）A.货款结算B.采购作业C.请购D.采购决策三、判断题1.公司小额零星物品或劳务采购能够采用直接购置、事后审批的方式（）2.公司超出一定金额的采购需求，能够由领用部门自行采购（）3.公司能够由付款审批人和付款执行人单独完毕询价与拟定供应商工作（）4.公司全部的采购必须由公司管理层集体决定审批，再交予采购部门执行（）5.公司验收部门应使用次序持续的验收报告统计收货，对无对应采购申请表的货品，不得签收（）四、思考题1.简述采购与付款业务流程。2.采购与付款业务控制的不相容岗位如何设立？3.请购与审批控制的规定有哪些？4.采购作业内部会计控制应做好哪几方面的工作？五、分析题A公司生产装潢建材，产品重要销售给各建筑工地，公司的原料有常备料及特殊配件，进年来，产销均衡，但公司库存有逐年增加的状况，通过调查理解发现，该公司在接到顾客订单后，直接交采购员王某办理采购，王某不仅超量购置，并且单价偏高，采购经理是王某的亲戚，因此，仍签字核准王某的采购。请问，A公司采购内部控制存在哪些缺点？第七章销售与收款控制一、单选题1.公司开具销售发票由（）负责A.信用管理部门B.销售部门C.仓库部门D.会计部门2.公司应以销售预测为基础，在全方面预算总方针的指导下，由（）编制销售预算A.销售部门B.会计部门C.仓库部门D.信用管理部门3.公司应当建立逾期应收账款催收制度，（）应当负责应收账款的催收。A.会计部门B.销售部门C.仓库部门D.信用管理部门4.赊销的同意由（）信用管理部门根据赊销政策和已授权给顾客的信用额度来进行。A.会计部门B.仓库部门C.信用管理部门D.销售部门5.（）应定时编制并向顾客寄送应收账款对账单，与顾客核对账面统计A.会计部门B.信用管理部门C.销售部门D.仓库部门二、多选题1.下列哪几项属于销售与收款业务的内容（）A.同意赊销信用B.开具销售发票C.审批销售退回和折让D.发送货品2.公司的信用政策涉及（）方面内容A.授信方式B.授信原则C.销售退回管理D.收账政策3.应收账款日常管理控制涉及（）方面内容A.应收账款账龄分析B.应收账款催收制度C.应收账款追踪分析D.应收账款坏账准备制度4.按内部控制规定，销售退回的货品应当由（）清点后方可入库。A.会计部门B.仓储部门C.销售部门D.质检部门5.公司予以客户的授信方式普通涉及（）A.信用期限B.现金折扣C.同意权限D.折扣期限6.“5C”系统，用于判断客户的资信程度，下列（）属于“5C”原则内容A.偿付能力B.经济状况C.抵押品D.资本三、判断题1.退货验收的人员与退货统计的人员能够是同一种人（）2.顾客规定退货或折让，应由负责收款和统计应收账款以外的人员，根据退回货品的验收报告和入库单同意退货。（）3.公司应收票据的获得和贴现必须经保管票据的主管人员的书面同意（）4.应收账款无法收回时，经同意后方可作为坏账注销，会计部门不需要对已注销的应收账款备查登记（）5.信用管理岗位与销售业务岗位应当分设（）四、思考题1.销售与收款控制的重点是什么？2.如何做好客户信用分析工作？3.销售与发货控制的程序涉及哪几个过程？4.应收账款日常管理控制应建立哪些制度？五、分析题已知B公司销售与收款内部控制有关业务流程以下：1.销售部门收到顾客的订单后，由销售经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等具体审核后签章，交仓库办剪发货手续。2.仓库在发运商品出库时，均必须有管理员乙根据经同意的订单，填制一式四联的销售单。在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款管理员丙；第四联由乙按编号次序连同订单一并归挡保存，作为盘存的根据。3.会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款管理员丙，作为记账和收款的凭证。4.应收账款管理员丙收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾客次序归挡保存。规定：指出B公司在销售与收款内部控制中存在的缺点。第九章筹资控制一、单选题1.公司发放的股利应由（）决定A.董事会B.总经理C.职工代表大会D.监事会2.公司（）负责拟订筹资方案A.投资部门B.证劵部门C.销售部门D.财会部门3.如果筹资是用于（），适宜选择短期筹资方式A.购置存货B.购置固定资产C.购置无形资产D长久投资二、多选题1.筹资内部控制的目的重要有（）A.确保筹资活动通过适宜的审批程序B.确保筹资业务的正当性C.确保合理地对利息费用进行调节和对的地计提及适宜地支付利息和股利D.确保为债权人和股东提供有助于其决策的信息2.公司的有价证券应妥善保管，具体有（）保管方式A.委托独立的银行代为保管B.公司专人自行保管C.内部审计人员保管D.委托独立的信托公司代为保管3.对重大筹资方案应当进行风险评定，形成评定报告，报（）审批A.董事会B.股东大会C.监事会D.总经理三、判断题1.筹资业务的执行与有关会计统计职务必须分离（）2.股利支付清单编制人应同支票填制人在职务上分离（）3.流动比率、速动比率、资产负债率、已获利息倍数等是债权人关注公司偿债能力的指标（）4.委托独立的机构代为保管有价证券是限制性接触控制最为有效的办法（）5.为减少发放股利时发生欺诈舞弊或错误的可能性，公司股利的支付可委托代理机构办理（）四、思考题1.筹资内部控制的目的重要有哪些？2.筹资业务的不相容岗位重要涉及哪些？3.筹资业务流程有哪些？4.简述筹资执行控制的规定。五、分析题泰山股份是焊材行业的一家上市公司，泰山股份从当时一家拉丝厂起步，到90年代初已是声名赫赫，公司鼎盛时期焊材年产销量达成了8万吨，经济效益曾持续几年居全国同行业第一。这样一家有名气、有效益的公司，在股份公司本身经营并没有出现特别严重的失误的状况下，却被逼上了破产之路，千万股东的投资要化为乌有，这是怎么一回事？在1996年以前，泰山股份年报第一大股东一栏中列的都是“××市国有资产管理局”，1997年开始变为泰山集团。于是，泰山股份公司上面又搭起了泰山集团公司架子，泰山集团和泰山股份的董事长、总经理、甚至党委书记都是由同一种人担任，用一套人马挂两块牌子，泰山集团直接对泰山股份派驻管理人员，一套人马周旋于泰山集团公司和泰山股份公司之间，在泰山股份公司资金投向等重大问题上，泰山集团根本不把其它董事放在眼里，在某些项目上，连书面告知都不给外地董事单位，相称多的股东单位没法懂得泰山股份公司经营班子在做什么。泰山集团大搞兼并扩张，领导人甚至放出话来，要将该市的全部公司都兼并。后来手脚更伸向了全国，甚至到了国外，最多的时候，泰山集团下面有几百家公司，横跨几十个行业。不停的扩张与兼并，钱从哪儿来?泰山集团将手伸向了泰山股份公司。下列是一份清单：泰山股份对泰山集团的应收款最少有8．9亿元，担保最少3亿元。其中涉及对泰山集团关联交易形成挂账4．5亿元，泰山股份代泰山集团付款及付给集团公司款项1．2亿元，尚有泰山集团以泰山股份公司名义贷款3．2亿元。泰山集团能够随便冒用泰山股份上市公司的名义为自己贷款，并且一贷就是3个亿。不仅如此，泰山集团在向银行贷款时，还以泰山股份的资产作抵押。全部这一切，泰山股份的会计、审计监督形同虚设。请结合筹资内部控制，对此案例进行分析。公司内部控制习题答案第一章公司内部控制概述一、单选题1.B.2.A.3.C.二、多选题1．BCD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABCD三、判断题1．×2．√3×四、问答题（略）第二章货币资金控制一、单选题1.B.2.D.3.A.4.D.二、多选题1.ABCD2.ABCD3.ABC三、判断题1.√2.×3.√四、问答题（略）五、分析题A公司在内控方面存在的缺点重要有：（1）货币资金业务的不相容岗位未分离，违反货币资金的收付和控制货币资金的专用印章不得由一人兼管、出纳人员应与货币资金的稽核人员相分离的规定。（2）销售与收款业务的不相容岗位未分离或内控失效，违反开具发票与发票审核岗位应当分离，编制销售发票告知单与开具销售发票分离的规定。第三章实物资产控制一、单选题1．A2.C3.B.二、多选题1.ABCD2.AB3．ACD4．BCD三、判断题1.×2.√3.×四、问答题（略）五、分析题1．存在的弱点和可能造成弊端。（1）存货的保管和记帐职责未分离。将可能造成存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。•（2）仓库保管员收到存货时不填制入库告知单，而是以验收单作为记帐根据。将可能造成一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。（3）领取原材料未进行审批控制。将可能造成原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。（4）领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺少控制。将可能造成辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。（5）未实施定时盘点制度。将可能造成存货出现帐实不符现象，且不能及时发现，及计价不精确。2．存货循环内部控制的改善建议：（1）建立永续盘存制，仓库保管人员设立存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设立存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。（2）仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库状况填制入库告知单，并据以登记存货实物收、发、存明细帐。入库告知单应事先持续编号，并由交接各方签字后留存。（3）对原材料和辅助材料等多个存货的领用实施审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员同意签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。（4）对剩余的辅助材料实施假退库控制。（5）实施存货的定时盘存制。第四章对外投资控制一、单选题1.B2.A3.D二、多选题1.ABCD2.ABCD3.ABCD三、判断题1.×2.√3.×四、问答题（略）五、分析题A公司的内部控制存在下列缺点：（1）由证券部直接支取款项，使授权与执行职务未得到分离，容易造成款项的安全问题；（2）与证券投资有关的活动是上市公司的一项非常重要的活动，不适宜由证券部一个部门全权办理，有可能应由两个部门控制。有关的合同未经独立的部门审查，可能会使有关的条款不在合同中载明，即可能会存在合同外的商定。建议甲公司与营业部的合同应经会计部或法律部审查；（3）证券部自己解决证券买卖的会计解决，业务的执行与统计的不相容职务未得到分离，并且未得到适宜的授权和同意。（4）月末会计部汇总登记证券投资统计，未及时按每一种证券分