基建项目财务管理的重点内容

笔者从基建项目招投标开始到项目竣工验收结束，全周期过程中各阶段的关键控制点进行剖析，结合实践中积累的基建项目财务管理经验，总结了基建项目财务管理的重点内容，通过关注重点，提高项目财务管理水平，助力基建项目顺利开展。一、基建项目财务管理的必要性财务管理是通过计划、决策、控制、监督等管理活动对资金运动进行管理规划。大多数的基建项目周期长，投资规模大，从整个项目周期看，如何有效地进行工程成本控制，节约建设资金，提高投资效益，防止项目建设超概算，始终是企业建设阶段首要重视的问题。财务管理工作作为企业经济活动中各种关系的连接点和枢纽点，在整个基建项目中，既影响资金使用效率，也影响整个工程的建设成本，影响广泛，具有必要性。二、项目建设前期财务管理高质量的前期工作对项目建设起到关键作用，前期工作主要涉及：参与投资项目方案编制、审核项目概预算、参与招投标管理、参与合同拟定、确定项目融资方案、纳税筹划、配备财务人员及建立健全制度等。(一)参与投资项目方案编制财务人员利用专业知识，结合目前企业的财务状况和盈利能力，对投资方案进行详细测算和评估，参照类似工程造价资料，现行设备材料价格，评估投资项目的合理性。财务人员结合内外部环境、企业资源和能力的综合考虑，会同采购部、项目部等部门，确定最佳项目方案，提高决策的科学性。(二)审核项目概预算批复的工程概预算是不得随意更改的，财务审核的重点是在了解项目概预算的构成，对概预算的真实性、完整性进行评价，提出审核意见或建议。财务人员要重点关注概预算的工程规模、内容、投资总额及细项与立项、可行性研究阶段是否一致，有无增项、漏项。在财务人员自身能力无法达到全面审核概算的需要时，可聘请中介机构审查概算，这也是近年来建设单位所采用的方式。(三)参与招投标管理财务人员应通过参与招投标过程中的部分具体环节，行使财务部门的监督职责。从招标阶段开始介入，及时了解项目投资控制管理情况，有利于今后的基建财务管理工作顺利开展。针对目前设备市场紧俏、涨价等不利的情况下，择优确定制造厂家，将设备费控制在概算范围内。财务参与资格预审文件的审查，要从财务视角对投标人进行审核，通过查询国家企业信息公示系统和裁判文书网，核查企业经营状况、资信情况；通过查阅投标单位的资产负债表、现金流量表检查，对资金流动状况、偿债能力、流动比率、速动比率等方面进行分析，评价投标单位的财务状况、经济实力和合同履约能力。招标文件的审查，主要包括：审查招标文件中是否明确投标保证金数额及支付方式；审查招标文件中的履约金担保条款，通常情况下，中标单位应按规定向招标单位提交履约金或履约保函担保，担保比率一般为合同价的10%。合同协议条款的审查包括招标文件中的合同专用条款，应视为公司邀标发出的要约，在合同履行过程中，重点关注“合同价款与支付”条款，如工程预付款的付款金额(比例)及时间；工程进度款的支付方式；工程结算款的结算方式；索赔；质保金的支付方式；发票提供的时间、种类(销售、建安、服务)。还应关注合同解除、违约责任、争议解决等条款。(四)参与合同审查参与合同条款的审核工作，如果工程投资规模较大，涉及合同的审核、会签工作量较大，财务部门应制定财务人员审核合同工作指引，便于财务人员关注需重点审核内容，提高工作效率。具体应审核以下方面：中标单位与合同签订单位是否一致；预付款的支付金额、支付时限及扣回方式；履约金或保函收到的时间、金额及返还的条件；项目工程进度款、工程竣工结算款、工程质保金的数额、支付方式及时限，一般留5%—10%合同价作为质保金，对于既采购设备又有安装费用的合同，需根据税法相关规定约定发票提供的种类、金额，避免后期合同执行时签订双方产生纠纷；工程价款的调整方式、索赔方式及时限；发生工程价款纠纷的解决方法；安全措施和意外伤害保险费用；与履行合同、支付价款相关的担保等事项。甲供材料的种类、供应方式，结算方式等。参与项目的重大经济合同谈判与签订工作。公司部分合同需要采用以比选的方式选定施工或服务单位，公司财务人员全程参加比选合同谈判，在此过程总结经验，编制合同谈判工作指引，指导并规范财务人员在参与谈判时应做的准备工作及考虑的因素、环节，因财务人员熟悉工程情况及同类合同的履行情况，在合同谈判过程中能做到知己知彼，有理有据，有效维护公司的利益。建立工程台账，建设单位应适时启动信息化建设工作，使合同审批流程电子化，使合同相关管理部门之间能信息共享，提高工作效率。(五)确定融资方案投资项目具有周期长、投资数额大的特点，财务部门要充分考虑项目的投资周期，结合项目建设期、投资回收期、股东资本金投入计划、项目年度现金流入特点等信息，研究项目融资方式，对项目现金流进行测算，确定融资金额、融资方式，拟定符合项目特点的融资方案。(六)认真研究税收优惠政策，积极开展纳税筹划财务部要对基建项目涉税业务开展事前筹划、全流程、系统化管控工作。借助具有专业经验的税务咨询机构为其他企业提供基建项目税务筹划的成功经验，优化基建项目税务管理流程，降低基建项目造价成本和整体税负；提前对生产经营期重大涉税事项进行规划，防范涉税风险、增加企业转入生产运营期的经营利润。(七)配备财务人员及建立健全相关制度财务管理部需要设置专职基建财务人员分别对工程建设及设备采购进行管理，应充实财务人员队伍，要提高项目前期的财务管理工作力度。配备具有相关知识，能力过硬的财务人员，明确职责，参与全过程项目核算工作，确保工程全过程得到有效控制。在项目建设初期，要建立基建工程项目管理制度，用于规范企业建设期间工作流程、增强工作沟通，实现基建项目管理的可控、在控。三、项目建设期财务管理项目建设期财务管理工作是项目财务管理工作的重中之重，做好建设期的财务管理工作，有利于控制工程投资成本，统筹规划和使用项目资金，为后期工程结算、财务竣工决算工作打下坚实的基础。财务管理人员必须去到施工现场，实时了解工程进展情况，并严格落实各个施工环节的财务管理，要对成本进行核算夯实基础工作，完善内控制度。财务部要建立施工、设备、甲供材料等各类合同台账，统筹和规划使用资金，严控建设成本，及时反映工程资金使用及完成情况，进行项目预算与实际对比，为后期的工程竣工结算、工程决算及投资项目效益评估工作打下坚实的基础。(一)设立工程台账工程台账包含设计咨询台账、施工合同台账、设备采购合同台账等各类整个项目期所设计到的合同，在项目建设前期，财务部已经建立了工程台账，在项目建设期，需要实时更新台账信息，包括资金拨付、合同变更，以动态展现项目的执行情况。工程施工合同台账内容包含合同名称、合同编号、签订日期，开工日期、完工日期、施工企业名称、合同金额、合同付款条款的描述、预付款支付及扣回、工程进度款支付、履约保证金的金额、质保金金额等。施工合同台账管理有助于实现工程款的合规支付、杜绝出现计划外付款情况的发生。设备采购合同台账内容包含合同名称、合同编号、材料设备名称、规格型号、供应商名称、付款方式及金额、所属工程项目子项目等。建立完善的设备台账既为设备安装过程提供各项信息，也为项目运营部门提供详实的基础数据。(二)工程资金计划管理财务部门应该严格遵循企业内部控制管理规范要求，明确岗位职责，确保工程资金安全，防范资金风险。在项目融资方案的基础上应组织编制年度融资计划，在年度融资计划的基础上，编制月度融资计划，在融资额度发生重大变化时，适时调整融资计划，合理安排，统筹使用，在保证项目资金正常供应的前提下，最大限度降低融资成本。股东资本金的到位应在投资协议、股东会决议的基础上，坚持同比例到位原则，积极协调各股东方资金的到位。加强银行贷款管理，保证资金到位，根据权变原则，当融资额度发生变化时，适时调整融资计划，在保证项目资金正常供应的前提下，合理统筹使用资金，降低资金使用成本。做好贷款合同台账管理，对银行贷款进行动态监控，实时反映银行已用额度、未用额度、还款时间，统筹管理银行贷款资金，增强贷款履约能力，避免还款违约事件发生。(三)工程进度款支付财务人员应严格执行概预算管理，根据内部控制要求，企业相关的工程款支付流程，积极配合工程款支付工作。在实际操作过程中，施工单位根据实际完成的工程量，按照合同的约定提交进度款的申请，经监理单位、项目部审核确认实际的工程进度，确认支付金额并提价财务部审批付款。财务人员重点审核签字是否完备，是否与合同约定相符，累计支付的进度款是否小于进度款的约定的支付比例等，审核无误后，报相关分管领导审批后支付。每一笔工程款支付时都要更新工程合同台账，关注后续发票的取得。(四)设备材料款支付设备、工器具和材料价款的支付，财务部门审核支付流程的审批手续是否齐全，重点审核相关部门的经办人及部门负责人签署的意见是否完备，发票是否按规定提交齐全。(五)物资出入库管理一是科学计划合理采购；二是完善制度，财务部要严格执行企业内部控制制度要求，根据物资管理制度规定，审核出入库手续；三是合理库存，确定一个合理的库存量，避免库存不足，减少库存积压，减少对流动资金的占用量。甲供材料的工程，正确的材料管理模式，有助于降低工程成本。在申购环节，施工方根据工程进度提前提交采购计划，项目部根据施工图纸和工程量审核用料数量采购。在领用环节，应健全材料领用手续，由施工方确定材料领料人，本单位项目部人员不得代领材料。(六)工程签证的管理在合同条款完善的前提下，工程签证的发生往往是影响项目投资额是否突破概算的关键因素。虽然在工程签证的管理方面，财务部门不是主要负责的部门，但仍需充分发挥监督职能，健全管理制度，规范签发流程，借助中介机构的力量尽早发现工程签证中存在的问题，并提出合理化建议，防患于未然，将工程签证的管理重心放在事前。(七)项目跟踪审计企业审计部门人员在工程项目实施过程中，对招投标文件、施工合同、监理、设计等单位的工作进度、质量进行全过程的跟踪监督，定期出具审计简报，全面地反映公司建设过程中存在的问题，在跟踪监督的过程中同时为项目竣工决算做好准备。借助中介机构丰富的基建管理经验，公司通过跟踪审计在项目建设过程中及时发现问题、解决问题，改进了工作中的不足，防范各种风险。(八)债权债务清理对工程项目实施过程中形成的债权债务，公司财务部门均设置专人定期清理和核对，专人审核核对情况，每季度清理核对结果，对应到未到发票、预付款长期挂账及时分析原因，及时督促项目部催要发票，避免税务风险，为后续的结算工作做好准备。四、项目竣工阶段财务管理在项目竣工验收阶段，财务部门应与工程管理部门、中介机构积极展开沟通与合作，及时了解工作进度，及时督促相关部门开展工作，并提前做好决算资料的准备工作，具体包括竣工结算阶段和竣工决算阶段。(一)竣工结算竣工结算是成本控制的最后阶段，财务人员应积极参与项目竣工结算工作，在审核工程竣工结算款时，财务需要额外关注的是与施工方的往来清理，是否有借款、垫付的水电费、甲供材料的领耗等情况，结合已经支付的进度款，扣除质保金，确定金额后与施工方结算。财务人员需同项目部，根据合同台账，核对与所有结算单位的合同总金额，已支付金额、未支付金额及质保金情况，整理出结算金额，避免遗漏。实际工作中，工程结算往往拖得时间比较长，主要是因为施工单位报送资料不及时，未能在规定的时间内完成结算工作。所以在这结算阶段，需要项目部及时督促，统筹安排协调，实现工程结算按质按量完成。(二)项目资产交接、转固项目竣工验收后，使用部门进驻现场，建设单位应及时组织办理资产交接，项目部应根据竣工图纸，及时梳理出资产清单，与财务人员登记的台账核对无误后，与资产接收单位、财务部、施工方现场清点，办理资产交接。清点过程中产生的盘盈盘亏，应查找原因，按照内部控制程序及时处理。由于施工时间较长，单个工程项目完工时间不一，建设单位需要制定具体的资产交接管理办法，确保资产安全完整。项目达到预定可使用状态后，财务人员应该及时开展资产预转固工作。在确认预转固金额时，财务人员要检查资料的完整性，包含项目验收报告、试负荷试车报告、工程结算预计金额以及各类设计、勘察、监理、服务合同等未入账金额，做到转固金额准确完整。一般情况下，资产从预转固到正式转固，最好在一年之内完成，避免战线拉得太长，拖拖拉拉。(三)项目竣工决算项目竣工决算是在整个建设项目竣工验收移交后，以竣工结算等资料为基础进行编制的。它全面地反映了竣工项目的建设成果和财务收支情况，是整个建设项目从筹建到工程全部竣工的建设费用的总结文件。财务部根据合同台账，系统的对整个项目从立项到竣工交接所发生的各项费用进项统计汇总，核对财务收支，清理债权债务，确保所有费用已全部办理结算，所有的发票均已经合法取得。通过经审计的竣工决算