审计报告复核方法163条

审计报告复核办法163条编辑整顿：尊敬的读者朋友们：这里是精品文档编辑中心，本文档内容是由我和我的同事精心编辑整顿后公布的，公布之前我们对文中内容进行认真校对，但是难免会有疏漏的地方，但是任然但愿（审计报告复核办法163条）的内容能够给您的工作和学习带来便利。同时也真诚的但愿收到您的建议和反馈，这将是我们进步的源泉，迈进的动力。本文可编辑可修改，如果觉得对您有协助请收藏方便随时查阅，最后祝您生活愉快业绩进步，下列为审计报告复核办法163条的全部内容。审计报告复核办法163条本人在深圳鹏城会计师事务所工作2年，在北京兴华工作2年,现在在证券公司从事新三板投行工作,在此基础上，总结了审计报告复核的具体事项，但愿对同行们有所协助。序号复核事项按性质分类1各期期末其它货币资金为银行贷款确保金，普通状况下贷款确保金都是冻结不可随时支取的，不属于现金及现金等价物的范畴，现金流量表中现金及现金等价物应剔除掉此部分确保金2事务所内部的质控，重点关注底稿与资料与否齐全报表真实性3报告中涉及的资产名称，项目名称,外部人士与否能看懂?如“D标”,实际为公司的办公楼报告可理解性4标点符号检查标点符号5两年一期、三年一期报告，尽量避免“期初数"、“期末数”表格6前期差错改正，普通写“无”,与否写了一大堆差错改正7收入成本与否配比？成本核算8公司成本结转方法？成本核算9错别字检查错别字10同一家公司,简称不一致错别字11公司名字有误错别字12审计报告中出现一处“截止”字样，三处“截至”字样，建议统一错别字13往来款中，金额较大,时间较长的，普通不正常大额长账龄14往来款金额较大:1.可能记账有误；2。可能是关联方，但未发现。大额长账龄15大纲编号与否有误？第一章第一节一、（一）1、（1）①a、大纲编号16大纲编号不持续大纲编号17单位与否有误，元还是万元单位18单位与否统一，避免元、万元重复交替出现单位19如果公司亏损，与否计提递延所得税资产？递延所得税资产20坏账准备，与否确认递延所得税资产？递延所得税资产21一次性缴税的政府补贴记入递延收益，与否确认了递延所得税资产？递延所得税资产22如果固定资产折旧年限与税法不一致，进行了纳税调节，与否对应确认了递延所得税资产？递延所得税资产23未确认临时性差别到期时间，与否为5年后?递延所得税资产24如果在建工程、固定资产等科目，三期的数据不是在同一行列示，有些问题不容易被发现，这时要特别注意对比对比分析法25同一单位，多科目挂账问题多科目挂账26分类有误：当期非经常性损益明细表：—33,658。21是处置固定资产造成的，不应当放在其它项里非经常性损益27非经常性损益，与否剔除了经常性的政府补贴非经常性损益28销售费用、管理费用：费用明细项目，与否过多或者过少？分类与否有重复、遗漏、交叉、名称不精确？费用明细29一人能力有限,多人独立复核复核办法30能将公司的信息记忆精确,理解公司，复核时更易发现问题复核办法31复核项目应分出ABC级别，有主次次序复核办法32必须想方法提高复核的效率，这样才切实可行。复核办法33对反馈意见理解的比较多,有方向性,才干复核出更多的问题复核办法34要复核别人，首先自己要有扎实的专业知识复核办法35要对公司的各个方面，流程、问题、业务、股权等充足理解，再去复核审计报告复核办法36表格,比例还是比例（%)，与否需要%？格式37公司名称有误，应将全部公司名称到信用系统查询公司名称38在建工程与固定资产科目，转固金额与否勾稽一致？勾稽检查39坏账准备变动金额与资产减值损失科目，与否勾稽？勾稽检查40现金流量表补充资料中的财务费用,与财务费用明细中利息支出与否勾稽？勾稽检查41现金流量表补充资料中资产减值准备,与利润表资产减值损失，与否勾稽？勾稽检查42现金流量表补充资料中固定资产折旧，与固定资产科目本期计提折旧，与否勾稽？勾稽检查43现金流量表补充资料中无形资产摊销，与无形资产，与否勾稽勾稽检查44现金流量表补充资料中长久待摊费用摊销，与长久待摊费用，与否勾稽勾稽检查45现金流量表补充资料中处置资产损失，与营业外收支,与否勾稽？勾稽检查46现金流量表补充资料中投资损失，与利润表中投资收益,与否勾稽?勾稽检查47现金流量表补充资料中递延所得税资产减少,与所得税费用中递延所得税，与否勾稽?勾稽检查48现金流量表补充资料中存货的减少，与存货科目，与否勾稽？勾稽检查49资产=负债+权益？勾稽检查50本年初未分派利润与上年末未分派利润，与否勾稽?勾稽检查51按照表格中数据关系，重新加减乘除,成果与否对的？勾稽检查52往来前五名,与关联往来，余额较大往来款，三处披露，如存在相似单位,披露与否一致?勾稽检查53往来前五名，余额较大单位明细表，与否存在逻辑矛盾？勾稽检查54往来科目中关联关系描述，与关联方及关联关系处不一致勾稽检查55“应付账款前五名"：披露的前五名中1-2年的数据就已超出账龄1—2年总累计数，请核算勾稽检查56往来款，本年3—4年金额，与否不不大于去年2—3年金额勾稽检查57同一科目，附注数据与报表数据不一致勾稽检查58职工薪酬勾稽：营业费用、管理费用中职工薪酬各项与应付职工薪酬本年增加数差别很大,请阐明因素。如果差别差在成本，请列示成本明细勾稽检查59销售费用、管理费用、营业税金及附加中税费与应交税金科目勾稽检查勾稽检查60营业收入前五名如存在关联交易，背面关联交易披露,与否一致?勾稽检查61请将无形资产摊销项在费用中单独列示,方便于勾稽关系的检查。勾稽检查62“经营性应收项目的减少”｜“经营性应付项目的增加”数额与直接根据报表数字计算有差别，请确认差别确实应当存在且是由于投资或筹资事项造成；勾稽检查63应交税费中本期计提所得税，与所得税费用中当期所得税,与否相等？勾稽检查64现金流量表与补充资料，经营活动现金净流量金额与否一致？勾稽检查65现金流量表与补充资料，现金及现金等价物余额与否一致？勾稽检查66全部者权益变动表中少数股东权益变动数,与利润表中少数股东损益，与否一致？勾稽检查67长久股权投资，合并报表与否与母公司报表金额一致？勾稽检查68不同年度之间，账龄与否有矛盾勾稽检查69关联交易与收入前五名,如有相似单位，两处披露与否有矛盾?勾稽检查70应交税费本期减少数，与现金流量表中本期支付税费，与否一致？勾稽检查71现金流量表中“收到的税费返还”与营业外收入与否勾稽？勾稽检查72现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”,与应付职工薪酬与否勾稽?勾稽检查73现金流量表及补充资料，各项都要重新计算检查勾稽检查74关联方列表中披露的关联方与关联交易中的不一致,自相矛盾勾稽检查75非经常性损益，与（营业外收入—营业外支出）与否勾稽勾稽检查76净资产收益率、每股收益，重新计算,易出错勾稽检查77未确认递延资产临时性差别，未弥补亏损如果直接等于利润总额，阐明未测算,应为税务口径未弥补亏损勾稽检查78折旧，摊销、坏账，与否按照会计政策规定的年限、残值率、坏账比例计提勾稽检查157关联往来,普通涉及关联交易，两者应勾稽检查购机检查79固定资产分类与否存在重复、遗漏、交叉？固定资产80固定资产折旧，用期初原值计算本年折旧下限，期末原值计算本期折旧上限,看与否有矛盾（原值不增加，公司新成立）固定资产81如果某一类固定资产,期初累计折旧为零,原值不为零，很可能少提折旧固定资产82往来款中，如果自然人与公司老板、高管同姓,关注与否为关联方关联方83关联方及关联关系，易遗漏关联方关联方84关联关系描述,与否精确简要？关联方85关联交易披露很核心：要对着关联交易类别一项一项看，遗遗漏资产处置关联交易86关联交易，如果前两年都有，第三期没有，很可能是遗漏了，特别是中期报告，公司一年结算一次的交易容易遗漏关联交易87关联方股权转让,也为关联交易，遗遗漏关联交易88如果被审计公司与上市公司、三板挂牌公司是关联方，要查看这些关联方的公开报告，查关联方与否完整,关联交易金额与否有矛盾关联交易89同一单位，关联交易余额的波动，不正常，很可能出错了关联交易90管理费用中的咨询费，很可能是银行利息支出管理费用91母公司从子公司获得的投资收益，与否抵消?合并抵消92内部往来抵消，获取内部往来明细表，与否核对一致后抵消？合并抵消93内部交易抵消,获取内部交易明细表，与否核对一致后抵消？合并抵消94内部往来抵消,与否同时抵消坏账准备及递延所得税资产？合并抵消95会计政策中,年折旧率计算与否有误？会计政策96固定资产折旧年限与否合理？会计政策97固定资产残值率设定，与否合理？会计政策98母子公司会计政策，如折旧年限、残值率、坏账政策等，与否一致？会计政策99会计政策描述有误：“按交易日的折算为记账本位币金额"其中少了“汇率"两字会计政策100如果没有外币，货币资金不要列示“本币、折合人民币”，让人误解货币资金101公司期末现金如果余额较大，不正常,可能是白条抵库，少量汇票未入账，资金存入员工个人账户等状况货币资金102有时报告质量比较差，折旧、摊销等要重新计算计算103如报告中用简称，上文与否提到“下列简称”简称104短期借款，长久借款，一年内到期的非流动负债，分类与否精确？借款分类105往来前五名、费用类等表格，金额与否降序排列金额排列106重要科目变动因素,与否符合实际状况？科目变动因素107搞清晰往来款前五名每一项的款项性质，来龙去脉，判断与否合理，与否含有商业实质？款项性质108股东名字出现错别字历史沿革109毛利率与否波动较大?与否合理?与否真实？毛利率110毛利率与同行业相比，与否靠近?如偏离，是何因素？否符合行业特性及公司实际状况?毛利率111报告格式不美观、表格无表头排版112报告前后，排版格式不一致排版113往来前五名与否按金额大小次序排列？排列次序114销售费用、管理费用明细项目，与否按最后一期金额大小降序排列排列次序115重要信息未披露，如其它货币资金应披露明细项目披露不完整116大额固定资产处置及固定资产新增，应在附注中披露披露不完整117请就营改增的状况备注阐明一下：根据什么文献，什么时间改的，合用税率是多少等；披露不完整118会计政策不完整：“其它应收款”列示:“关联方组合”“押金及备用金组合”如何计提坏账在会计政策中并未提及，与否需要补充会计政策；披露不完整119担保披露存在遗漏:从短期借款抵押来看，公司固定资产、无形资产均存在被抵押的状况，按照会计师事务所报告规定，与否需要在固定资产、无形资产处披露？请自己决定解决.披露不完整120报表中有数据的科目，附注中未披露披露不完整121资产负债表后来事项披露，与否完整?披露不完整122会计政策,与否完整,与否有误?披露不完整153与否披露收到、支付其它与筹资活动、投资活动有关的现金明细披露不完整154应收账款前五名，与否只披露了4个?,比例未达100%披露不完整155审计报告未披露承诺事项、或有事项(抵押、质押状况)披露不完整123公司会计政策，与否完整,与否多出,与否与公司状况相符？披露多出124披露过小金额，如应收第五名0.87元,需解决未解决披露过多125期间与时点混淆:4月全部改成1-4月时间126收入确认时点与否合理?收入确认156无形资产摊销、固定资产折旧，一定要重新计算，，彻底复核,否则可能重复修改数据核对127数字格式与否有千位分隔符,与否两位小数数字格式128政府补贴,与否缴税？税项129各项税金重新测算：营业税的数额与按照租赁收入5%推算的数额差别很大，因素是什么?税项130数据波动异常：地方教育费附加数额超大，应当是填写错误，请复核税项131四舍五入尾差解决，全文不一致四舍五入132小数尾数解决,建议用四舍五入，各项加总不等于累计数，在附注开头加一句文字阐明即可“本报告中，各单项加总与累计数不符均由四舍五入所致”四舍五入133缴纳的公司所得税，是预缴未退，还是汇算清缴的，后者要确认为所得税费用所得税134详见附注四（十)“非流动非金融资产减值"，由于报告不停地修改,“四（十)”易出错，可能变成了“四（八）”，查找“详见”索引号135往来前五名余额较大，与否正常，因素为什么？往来前五名136报告文字不能太口语化，要用书面语文字137在编制现金流量表时，应付票据确保金与否剔除?既不放现金，也不放现金等价物现金流量表138每家的现金流量表，总有某些特殊事项，特别是其它经营活动现金，往往有问题。必须具体复核现金流量表139找财务询问,销售费用、管理费用明细项目，能发现问题销售费用140页码与否持续，与否与目录一致？页码141复核页眉页脚页眉页脚142收入前五名,波动较大，与否正常？营业收入143营业收入波动大小？与否正常？需要解释营业收入144与否按规定为全部员工缴纳社保?应付职工薪酬145职工薪酬每年的发生额，与实际与否相符，关注各年变化状况应付职工薪酬146会计政策中坏账比例与应收账款实际计算出的坏账比例矛盾应收账款147在建工程与否分项目披露，项目名称与否精确？（既不笼统,又但是细）在建工程148在建工程转固时间与否合理？与否及时?在建工程149在建工程，如果持续两期或者三期余额相似，或者变化不大，很可能是推迟转