电子商务在线交易的征税问题研究

电子商务在线交易的征税问题研究摘要电子商务是一种建立在信息技术平台上的商务活动，是一种非常先进的活动方式，同时中国电子商务的发展也是非常有前景的。电子商务的蓬勃发展引起了政府的广泛关注，当然也制定了关于电子商务的税收方面的一些政策，努力的去完善现在的税收体制，以保证国家财政的收入稳定。电子商务毕竟是新发展起来的，在电子商务税收方面我国还没有多少经验，所以，我们要根据我国国情，充分借鉴发达国家在电子商务在线交易税收方面的先进经验，让我国的电子商务税收政策与国际接轨，从而维护国家主权和利益，推进电子商务更快更发展。本文先从电子商务的一些基本概念写起，分析了电子商务的发展现状以及现在电子商务征税遇到的问题，并提出了相关的措施来解决电子商务征税方面遇到的问题，希望对电子商务在线交易的征税问题有所帮助。【关键词】电子商务税收政策问题及解决方案AbstractElectroniccommerceisonekindbasedoninformationtechnologyplatformofbusinessactivity,isakindofactivityisveryadvanced,whilethedevelopmentofChinaelectroniccommerceisverypromising.Therapiddevelopmentofe-commercehasattractedwideattentionofthegovernment,ofcourse,alsomadesomepoliciesinrespectofTaxationone-commerce,toimprovepresenttaxsystemwork,inordertoensureasteadyincomeoffinanceofthestate.Electroniccommerceisanewdevelopment,China'se-commercetaxisnotmuchexperience,therefore,wemustaccordingtothesituationofourcountry,drawontheadvancedexperienceofthedevelopedcountriesintheelectroniccommerceonlinetransactiontax,letourelectroniccommercetaxpolicyinlinewithinternationalstandards,soastosafeguardnationalsovereigntyandnationalinterests,topromotethedevelopmentofe-commercemorequickly.Thispaperstartsfromthebasicconceptofelectroniccommercetowrite,analyzedthecurrentsituationofthedevelopmentofelectroniccommerceandthepresentE-commercetaxationproblems,andputsforwardsomemeasurestosolvetheelectroniccommercetaxationproblems,hopingtohelpthetaxproblemsonelectroniccommerceonlinetransactions.[Keywords]Electroniccommerce;taxpolicy;problemsandsolutions一、引言电子商务到现在为止还没有具体的定义，从广义上说，电子商务就是应用电子化的工具或手段的商务活动；狭义上说，电子商务就是以互联网或其他开放网络为基础的电子化商业活动。据报告显示，到2009年年底，我国的上网用户已经达到了3.84亿人，远远超过了美国，居世界首位，并且上网人数还在以飞快的速度增长着。我国网络用户的快速增长将电子商务的规模扩展到了很广的范围，为我国带来了巨大的经济利益。电子商务在线交易已经成了人们日常交易的一种最重要的交易方式，交易额更是逐年在增加。但是由于我国现在电子商务方面的税收政策还不完善，电子商务为国家经济带来的经济收入并不乐观；另一方面，电子商务的发展必须要在国家的监控下，而最有效的监控手段就是税收，只有将电子商务方面的税收政策制定下来并按照政策实施才能实现电子商务健康快速发展的目的。所以，对电子商务在线交易的研究是非常有必要的，不仅有利于促进电子商务的发展，还有利于为国家财政收入做贡献。本文主要研究了电子商务发展后所带来的税收问题，并对税收问题进行了深入的讨论，其目的在于分析出电子商务税收方面存在的问题，并根据问题提出相应的解决办法。二、现行税收制度下电子商务征税所遇到的问题电子商务在线交易，即在网络上直接完成一系列交易过程，所有流程都在网上完成，不同于一般的交易活动，也因此产生了一系列税收方面的问题，下面是对现行税收制度下电子商务征税所遇到问题的具体阐述。（一）征税对象认定问题交易行为模糊不清征税的直接依据是征税对象,而征税对象是区分征税与不征税的唯一标准。在传统的贸易活动中,征税对象是非常容易的确定的,因为传统贸易活动中的所有交易行为都有相关的商业凭证；但是，电子商务是特殊的，跟传统商务活动是不一样的，电子商务与传统贸易方式相比，有两个很显著的特征:一个是流动性。网络是一个非常开放的空间,交易者可以选择在任何一个网站从事自己的商业活动,当需要变更网站或者网址时，只需要付出低廉的变更费用就可以了，这种变化快的可以不留痕迹，增加了税务机关对电子商务在线交易行为的认定难度。另外一个就是隐蔽性。电子商务实现了电子记账,再加上电子货币和电子银行的使用，交易双方很容易的就隐蔽了交易内容,而税务机关因为法律和技术方面的原因,无法获得真实的纳税资料，不能将交易行为分辨清楚，也因此确定不了纳税对象，造成税收外流的现象。征税对象模糊不清凡是征收流转税的国家的税法对那些有形商品的销售、应税劳务的提供以及特许权转让等都作了明确的划分,并根据不同的情况实施了不同的税收政策。但这些规定却非常不适用于电子商务。因为电子商务的网络信息技术可以将有形商品的销售直接转化为数字形式提供给大家,购买者只需在互联网上购买数据权就可以随时购买、游览或下载所需要的商品信息，这就导致了征税对象模糊不清，到底该征谁的税是个很难确定的问题。(二)居民税收管辖权难以落实税务居民管辖权是对一些人的权力的政府税收，税收是纳税人和领土主权存在的关系。基于个人的原则的连接因素确定居民税收管辖权是自然人或公司的居民身份。现行法律对企业形象的建设单位具体的标准，意大利和中国规定，如果位于其居民位于国家的领土，就属于征税范围；英国和加拿大规定只要在该国的实际管理和控制中心，确定居民就是符合要求。但这种规则的理论不适用于电子商务，从事电子商务的交易是基于网络站点，但网站是不特定的，是在虚拟空间中建设单位，和通常的地理标志是没有必然的联系的，不能反映其一一管辖隶属关系，所以是不可能作为连接因素居民税收管辖权的基础上。总之，电子商务，动摇了居民的定义和标准，导致规定居民税收管辖权有一定难度(三)国际税收管辖权相互冲突目前,世界上大多数国家都会并行地域税收管辖权和居民税收管辖权,但因为各国的经济发展程度不同,所以各国的侧重点又有所不同。一般来说,发达国家的经济层次较高,是典型的资本和技术输出国,拥有巨大的境外经济收益,比较强调居民税收管辖权;而发展中国家因为经济发展有限,属于典型的资本和技术输入国,大多数收益都来自本土,所以很多时候都是强调地域税收管辖权。因为各国采用的税收管辖权会出现重叠现象，重复征税现象可以通过签定税收协定的方式予以免除。然而,在涉及到跨国电子商务时,重复征税问题却是无法得到有效解决的,因为问题的关键在于电子商务是无国界的和虚拟的。地域税收管辖权是以各国的地理分界线为基准的,而电子商务的发展使经济活动与特定地点的联系变得弱化，这无疑会导致各国对此问题发生争议。三、解决方案建议因为互联网的高速发展，现在的世界已经进入信息化的时代，电子商务在线交易已经深入到了世界的各个角落。对我国电子商务在线交易方面出现的税收问题，应及时解决，让电子商务更好更快发展，为我国经济发展贡献力量。（一）税率税种方面因为我国在电子商务在线交易是最近才发展起来的交易方式，在这方面的税收经验很不足，所以在制定税收政策方面要借鉴发达国家的经验。要注意的是，制定税务方面的法律法规时要全面思考，做到所指定的税种要全面，税率要合适，本着适应我国国情的原则，实事求是，切不可忽视国情胡乱规定。（二）税收管辖权方面在线交易经营者有公司也有个人，所以在线交易所得税涉及企业所得税和个人所得税。对现有的扣缴税款的个人所得税的规定执行外，可以解决个体经营者的在线交易问题。作为网上交易的交易和跨境交易。国内贸易税务机关征税权应是毫无疑问的。跨国在线交易经营者可以分为海外的数码产品销售到国内，国内运营商的数字产品的海外销售。国内运营商的数字产品的海外销售，在事实上，外国政府将根据税收来源原则的观点，促进数字产品的国内产量，中国应采取免税或信用的外国税收措施对数字产品的产量。海外运营商可以通过网络传输提供数字产品，操作者可以直接面对最终消费者，不通过中介环节，缩短销售过程，降低了我国或公司如物理存在设立分支机构或代理。由于税收成本，外国运营商将溶解在中国有一个常设机构。根据经济合作与发展组织模式税权划分，因为没有需要在中国建立一个常设机构，没有纳税义务的中国。中国作为一个消费国的声明是不利的，相反，带来了有利的形势给运营商的国家。因此，中国的消费者，可以提出修改常设机构的概念，它可以适应电子商务在线交易类方面的税法，保护其作为数字化产品消费国的税收利益。（三）完善税收法律法规正因为我国关于电子商务在线交易税收方面的法律还不完善，才造成了我国电子商务在线交易方面不能像传统交易一样完成税收任务。在完善电子商务相关的税法的基础上，需要做到进一步改进，并与电子商务法相匹配，为电子商务提供有效的法律保护。第一，完善金融和贸易立法，使电子货币法律，电子货币的流通制度与国际金融结算电子支付系统，提供相应的法律保障；第二，完善《会计法》，保障电子图书、电子账单，识别恶意修改为非法行为，双方明确电子商务交易必须通过和银行结算和支付的电子商务运营商网络，在银行的纳税人电子帐户必须办理税务登记，并使用真实身份证；第三，要完善电信立法，防止垄断企业，制定合理的价格政策，促进新技术的发展和应用，创造电子商务发展的一个良好的市场环境；第四，要完善计算机网络安全立法，规范和惩罚恶意行为。总之，要完善与电子商务在线交易有关的法律，务必保证在执行电子商务在线交易税收活动时有法可依。四、结论电子商务在线交易是社会生产力发展的必然结果，是交易方式的新种类，为人们带来了很大的便利。但是，另一方面，因为对新事物没有完善的法律法规来给予规范，电子商务在线交易的发展并没有形成一定的规模，尤其是税收方面，造成了很大的流失。所以，我们有必要对电子商务在线交易制度进行完善，并加强对电子商务在线交易的税收工作进行管理。本文介绍了一些电子商务的基本知识，总结出了我国电子商务在线交易税收方面出现的问题，主要是征税对象认定和税收管辖权落实方面的问题，根据这些问题，提出了关于税收税种、税收管辖权以及完善税收法律法规方面的建议，希望对我国电子商务在线交易税收问题有所帮助，实现我国电子商务在线交易的更好更快发展。参考文献[1]高峻伊东(美).税制改革的政治经济学[M].北京:中国人民大学出版社,2000.[2]斯文)奥洛夫#洛丹.快速变化世界中的国际税收问题[J].财政研究,2002,(6).[3]许正荣,张晔.论网络贸易中的国际税收问题及对策[J].涉外税收,2000,(2).[4]尹音频.电子商务税收理念与制度挫折[J].涉外税收,2002,(6).[5].刘学文.国际上对电子商务应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