税务师-财务与会计-基础练习题-第15章收入、费用、利润和产品成本

税务师-财务与会计-基础练习题-第15章收入、费用、利润和产品成本[单选题]1.下列各项费用支出中，应通过“销售费用”科目核算的是()。A.外币兑换的手续费B.随同产品出售不单独计价的包装（江南博哥）物的成本C.筹建期间发生的产品广告费D.业务招待费正确答案：B参考解析：选项A通过“财务费用”科目核算；选项C和D应通过“管理费用”科目核算。[单选题]2.2020年4月30日，A公司与B公司签订了一项总额为4000万元的固定造价合同，在B公司自有土地上为B公司建造一栋厂房。至2020年12月20日止，A公司累计已发生成本1800万元，2020年12月25日，经双方协商同意变更合同范围，附加建设厂房周围绿化服务内容，合同价格相应增加1200万元，假定上述新增合同价款不能反映厂房周围绿化服务的单独售价。不考虑其他因素，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是()。A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理B.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理C.合同变更部分作为单项履约义务于完成绿化时确认收入D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理正确答案：B参考解析：在合同变更日已建造部分与未建造部分之间不可明确区分、新增合同价款也不能反映新增部分单独售价，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分，在合同变更日重新计算履约进度，并调整当期收人和相应成本等。[单选题]3.对合同中存在重大融资成分的商品销售，下列表述中正确的是()。A.企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额与相应的利息费用之和确定交易价格B.企业应当按照合同价格的现值确定交易价格C.交易价格与合同对价之间的差额，应当在合同期间内平均摊销D.交易价格与合同对价之间的差额，应当在合同期间内采用实际利率法摊销正确答案：D参考解析：合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格。该交易价格与合同对价之间的差额，应当在合同期间内采用实际利率法摊销，选项D正确。[单选题]4.下列各项属于企业向客户承诺的商品，应当作为可明确区分商品的是()。A.企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品整合成合同约定的组合产出转让给客户B.该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改或定制C.客户能够从该商品本身或从该商品与其他易于获得资源一起使用中受益且转让该商品的承诺与合同中其他承诺可明确区分D.该商品与合同中承诺的其他商品具有高度关联性正确答案：C参考解析：企业向客户承诺的商品同时满足下列条件的，应当作为可明确区分商品：（1）客户能够从该商品本身或从该商品与其他易于获得资源一起使用中受益；（2）企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分。选项A、B和D属于不可明确区分的情形。[单选题]5.A企业是电脑制造商和销售商，与甲公司签订了一批销售电脑的合同，合同约定：电脑销售价款720万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的3年内A企业将对任何损坏的部件进行保修或更换。该批电脑和“延长保修”服务各自的单独售价分别为640万元和80万元。该批电脑的成本为488万元。而且基于其自身经验，A企业估计维修在法定质保的90天保修期内出现损坏的部件将花费4万元。假设A企业在交付电脑时全额收取款项，不考虑相关税费。A企业下列会计处理错误的是()。A.A企业交付电脑时应确认营业收入640万元B.A企业交付电脑时应确认营业成本488万元C.A企业交付电脑时应确认合同负债84万元D.A企业交付电脑时应确认预计负债4万元正确答案：C参考解析：交付电脑时，A企业会计处理如下：借：银行存款720贷：主营业务收入640合同负债80借：主营业务成本488贷：库存商品488借：销售费用4贷：预计负债——产品质量保证4[单选题]6.A企业基本生产车间本月新投产甲产品350件，月末完工300件。本月生产甲产品发生的费用为：直接材料120000元，直接人工50000元，制造费用80000元。甲产品生产所耗原材料按工程进度陆续投入，月末在产品完工程度为50%。月末，A企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为()元。A.250000B.230769C.19230.75D.214285.71正确答案：B参考解析：在产品的约当产量＝50×50%＝25（件）。本月实际发生的费用总额＝120000＋50000＋80000＝250000（元），费用分配率＝250000/（300＋25）＝769.23（元/件），完工产品应分配的总成本＝769.23×300＝230769（元）。[单选题]7.企业与同一客户同时订立的两份或多份合同，应当合并为一份合同进行会计处理的是()。A.该两份或多份合同基于不同的商业目的B.该两份或多份合同中所承诺的商品构成一项单项履约义务C.该两份或多份合同中的一份合同的对价金额与其他合同的定价或履行情况无关D.该两份或多份合同在同一个月内订立正确答案：B参考解析：企业与同一客户同时订立或在相近时间内先后订立的两份或多份合同，在满足下列条件之一时，应当合并为一份合同进行会计处理：（1）该两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易；（2）该两份或多份合同中的一份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况；（3）该两份或多份合同中所承诺的商品（或每份合同中所承诺的部分商品）构成单项履约义务，选项B应合并为一份合同处理。[单选题]8.下列经济业务中，甲公司应作为主要责任人的是()。A.甲公司从X航空公司购买折扣机票，对外销售时，可自行决定售价，但未出售机票不能退回X航空公司B.甲公司从X航空公司购买折扣机票，对外销售时，X航空公司决定机票售价，未出售机票由X航空公司收回C.甲公司运营一购物网站，由零售商负责商品定价、发货及售后服务等，甲公司仅收取一定比例的手续费用D.甲公司经营的商场中设立有M品牌服装专柜，经销商自行决定商品定价、销售等情况，按年支付商场经营费用，甲公司无权干预M专柜的经营活动正确答案：A参考解析：选项A，甲公司在向客户转让商品前能够控制该商品，甲公司为主要责任人；选项B、C和D，甲公司为代理人。[单选题]9.关于利润分配的账务处理，下列说法中不正确的是()。A.企业宣告分配现金股利时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目B.企业宣告分配股票股利时，应借记“利润分配——转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目C.企业实际支付现金股利时，应借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目D.分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配——转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目正确答案：B参考解析：企业宣告发放股票股利时，不进行会计处理，经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配——转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目。[单选题]10.甲公司向丁公司转让其商品的商标使用权，约定丁公司每年年末按当年销售收人的20%支付使用费，使用期限为10年。2019年丁公司实现销售收人100万元；2020年丁公司实现销售收入150万元。假定甲公司于每年年末收到上述费用，不考虑其他因素。甲公司2020年应确认的使用费收人为()万元。A.10B.30C.25D.0正确答案：B参考解析：甲公司2020年应确认的使用费收人＝150×20%＝30（万元）。[单选题]11.2021年度，某商场销售各类商品共取得货款3000万元。同时授予客户奖励积分60万个，每个积分在日后购物时可抵减1元，该商场估计授予的奖励积分将有90%被使用。2021年客户实际兑换奖励积分共计45万个。不考虑其他因素，该商场2021年应确认的收入总额为()万元。A.2991.16B.3045C.2946.95D.3000正确答案：A参考解析：考虑积分兑换率，奖励积分的单独售价＝60×1×90%＝54（万元），则奖励积分分摊的交易价格＝54/（3000＋54）×3000＝53.05（万元），商品分摊的交易价格＝3000/（3000＋54）×3000＝2946.95（万元）。所以2021年度应确认收入＝2946.95＋53.05×45/54＝2991.16（万元）。[单选题]12.甲公司2020年发生以下交易或事项：（1）销售商品确认收入48000万元，结转成本38000万元；（2）采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产取得租金收入5600万元，2020年公允价值变动收益2000万元；（3）出售固定资产损失1200万元；（4）因持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产确认公允价值变动收益1600万元；（5）确认无形资产减值损失4000万元。不考虑其他因素，甲公司2020年利润总额的金额为()万元。A.10400B.16400C.13600D.12400正确答案：D参考解析：甲公司2020年利润总额的金额＝48000－38000＋5600＋2000－1200－4000＝12400（万元）。[单选题]13.2020年1月1日，甲公司申请财政专项补贴200万元，用于补偿甲公司购买研发设备的部分价款。2020年5月1日甲公司收到该补助款。甲公司2020年6月30日购买该设备，并立即投入使用，该设备预计使用年限为10年，预计净残值率为20%，采用年限平均法计提折旧。甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，2020年甲公司应确认的其他收益为()万元。A.10B.20C.40D.0正确答案：A参考解析：与资产相关的政府补助，在收到财政补助款时先确认为递延收益，总额法下，在资产使用寿命内分期摊销确认为其他收益，固定资产从7月开始计提折旧，递延收益也应从7月开始摊销，所以2020年甲公司应确认的其他收益＝200/10×6/12＝10（万元）。[单选题]14.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在()时确认收入。A.签订合同B.发出商品C.客户取得相关商品控制权D.风险报酬转移正确答案：C参考解析：企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入，选项C正确。[单选题]15.下列项目中，属于与资产相关的政府补助的是()。A.企业收到的即征即退的增值税B.企业收到用于补偿以前期间的相关成本费用或损失的政府补助C.政府向企业无偿划拨的用于企业购买固定资产的财政拨款D.企业收到用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的政府补助正确答案：C参考解析：与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。选项C，政府向企业无偿划拨的用于企业购买固定资产的财政拨款，属于与资产相关的政府补助。[单选题]16.甲公司（生产型企业）发生的下列交易中，适用收入准则进行会计处理的是()。A.以自产产品换取客户办公设备B.对外出租资产收取的租金C.以等值存货抵偿已到期债务D.进行股权投资取得的现金股利收入正确答案：A参考解析：企业以存货换取客户的非货币性资产（存货、固定资产、无形资产等），适用收入准则，不适用非货币性资产交换准则，选项A正确；收入准则适用于所有与客户之间的合同，但下列各项除外：对外出租资产收取的租金（选项B）、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利（选项D）、保险合同取得的保费收入等；债务人以存货清偿债务，适用债务重组准则，不适用收入准则，不应作为存货的销售处理，选项C不正确。[单选题]17.2021年1月15日，甲公司和客户签订了一项总金额为1000万元的固定造价合同，在客户自有土地上建造一幢办公楼，预计合同总成本为700万元；截至2021年年末，甲公司累计已发生成本420万元；2022年年初，合同双方同意更改该办公楼屋顶的设计，合同价格和预计总成本因此而分别增加200万元（未反映新增部分的单独售价）和120万元。假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度。不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理表述不正确的是()。A.2021年年末，甲公司应确认收入600万元B.2022年年初，甲公司应当将合同变更作为原合同的组成部分进行会计处理C.2022年年初，甲公司应当将合同变更作为单独合同进行会计处理D.2022年年初，甲公司在合同变更日应额外确认收入14.64万元正确答案：C参考解析：选项A，截至2021年年末，甲公司累计已发生成本420万元，履约进度为60%（420÷700×100%），甲公司在2021年应确认收入600万元（1000×60%）；选项B和C，由于合同变更后拟提供的剩余服务与在合同变更日或之前已提供的服务不可明确区分且新增部分的合同价款未反映新增部分的单独售价，因此，甲公司应当将合同变更作为原合同的组成部分进行会计处理；选项D，合同变更后的交易价格为1200万元（1000+200），甲公司重新估计的履约进度为51.22%[420÷（700+120）×100%]，甲公司在合同变更日应额外确认收入14.64万元（51.22%×1200-600）。[单选题]18.关于收入的确认与计量，下列表述中错误的是()。A.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入B.企业应当按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入C.企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格D.企业采用分期收款方式销售商品且延期收取的货款具有融资性质，在满足收入确认条件时，企业应当按照应收的合同或协议价款确定收入的金额正确答案：D参考解析：企业采用分期收款方式销售商品且延期收取的货款具有融资性质，在满足收入确认条件时，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定收入的金额，选项D不正确。[单选题]19.某商场2021年“五一”期间为进行促销，该商场规定购物每满200元（不含增值税税额）积10分，不足200元部分不积分，每一积分的公允价值是1元，积分可在一年内兑换成与积分等值的商品。某顾客购买了售价为5000元（不含增值税税额）、成本为4000元的服装，预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。不考虑其他因素，则商场销售该服装时应确认的收入为()元。A.4707.5B.4710.0C.4761.9D.5000.0正确答案：C参考解析：不含税售价总额为5000元，其中满足积分兑换条件的金额为5000元，授予奖励积分的公允价值=5000/200×10×1=250（元），商场销售该服装时应确认的收入=5000×5000/（5000+250）=4761.9（元），选项C正确。[单选题]20.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司委托乙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定乙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价（不含增值税）的10%向乙公司支付手续费。当期乙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元，增值税税额为1300元。甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票并支付其手续费，假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生。不考虑其他因素，下列各项关于上述交易或事项甲公司的会计处理的表述中，错误的是()。A.收到代销清单时确认营业收入10000元B.发出商品时确认营业收入20000元C.支付手续费1000元计入销售费用D.期末资产负债表上列示存货6000元正确答案：B参考解析：收取手续费方式委托代销商品，委托方应在受托方将商品销售后，并收到受托方开具的代销清单时，确认收入10000元（100×100），选项A正确；甲公司（委托方）发出商品时不符合收入确认条件，不应确认营业收入，选项B错误；支付的手续费1000元（10000×10%）应计入销售费用，选项C正确；期末资产负债表上列示存货6000元（60×100），选项D正确。[单选题]21.2020年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以在2年后交付产品时支付1622.4万元，或者在合同签订时支付1500万元。乙公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2020年1月1日收到乙公司支付的货款。上述价格均不包含增值税，按照上述两种付款方式计算的内含利率为4%，考虑到乙公司付款时间和产品交付时间之间的间隔以及现行市场利率水平，甲公司认为该合同包含重大融资成分，假定该融资费用不符合借款费用资本化的要求，不考虑其他因素。下列各项关于甲公司会计处理的表述中，不正确的是()。A.该合同的交易价格为1500万元B.2020年确认融资成分对损益的影响金额为60万元C.2021年该合同中的融资成分对损益的影响金额为62.4万元D.交货时确认主营业务收入1622.4万元正确答案：A参考解析：选项A，合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额1622.4万元确定交易价格；选项B，2020年确认融资成分对损益的影响金额=1500×4%=60（万元）；选项C，2021年因该合同中的融资成分对损益的影响金额=（1622.4-1500）-60=62.4（万元）；选项D，甲公司交付产品时应按现销价1622.4万元确认主营业务收入。[单选题]22.对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该履约义务履行的期间内确认相关收入。不考虑其他因素，下列合同中包含的单项履约义务不属于在某一时段内履行的履约义务的是()。A.甲货运企业与客户签订合同，承诺将客户的一批货物从M市运送到N市，该批货物在途经S市时由其他运输公司接替甲企业继续提供该运输服务B.乙建筑企业与客户签订合同，在客户拥有的土地上按照客户的设计要求为其建造厂房，如果客户终止合同，已完成建造部分的厂房归客户所有C.丙健身俱乐部与客户签订合同，客户向丙健身俱乐部支付会员费可在未来的12个月内在该俱乐部健身，且没有次数的限制D.戊生物制药公司将其拥有的某合成药的专利权许可证授予客户，授权期限为10年，该药品的生产流程特殊性不高，除此之外，戊公司不会从事对该项知识产权有影响的其他活动正确答案：D参考解析：选项A，由于M市到S市之间的运输服务是无须重新执行的，表明客户在甲企业履约的同时即取得并消耗了甲企业履约所带来的经济利益，因此，甲企业提供的运输服务属于在某一时段内履行的履约义务；选项B，乙企业为客户建造厂房，该厂房位于客户的土地上，客户终止合同时，已建造的厂房归客户所有，这些均表明客户在该厂房建造的过程中就能够控制该在建的厂房，因此，乙企业提供的该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务；选项C，客户在12个月内可随时来俱乐部健身，且没有次数限制，客户已使用次数不会影响其未来继续使用的次数，丙健身俱乐部在该合同下的履约义务是承诺随时准备在客户需要时为其提供健身服务，因此，该履约义务属于在某一时段内履行的履约义务；选项D，合同未要求戊公司从事对该专利权许可有重大影响的活动，客户对此也没有形成合理预期，戊公司授予该专利权许可属于在某一时点履行的履约义务。[单选题]23.甲公司于2020年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同规定的销售价格为1000万元，分5年于每年年末等额收取。客户在合同开始日时即获得设备的控制权。假定在现销方式下，该大型设备的销售价格为800万元，销售价格中均不含增值税。实际利率为7.93%，假定不考虑其他因素。甲公司2021年度因该项销售业务应冲减的财务费用为()万元。A.52.61B.68.47C.69.73D.84.33正确答案：A参考解析：2020年年末长期应收款的摊余成本=（1000-200）-（200-800×7.93%）=663.44（万元），甲公司2021年度应冲减的财务费用=663.44×7.93%=52.61（万元）。[单选题]24.2021年2月10日，甲公司签订一项合同，向大型连锁零售店乙公司销售商品，合同期限为1年。乙公司承诺，在合同期限内以约定价格购买至少价款3000万元的产品。合同约定，甲公司需在合同开始时向乙公司支付300万元的不可退回款项，用于乙公司更改货架以使其适合放置甲公司产品。甲公司当月销售给乙公司货物金额为850万元（不含税）。假定不考虑其他因素，甲公司当月应确认的收入为()万元。A.300B.550C.765D.850正确答案：C参考解析：根据合同约定，乙公司承诺购货总价为3000万元，甲公司支付的300万元相当于给予了每项商品10%（300÷3000×100%）的折扣。甲公司在确认商品销售收入时，可按扣除10%折扣的金额计量收入，即甲公司当月应确认收入=850×（1-10%）=765（万元），选项C正确。[单选题]25.2021年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格300000元，增值税税额为39000元，该批商品的成本为240000元，商品已发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2022年5月1日将所售商品购回，回购价为350000元（不含增值税税额），假定不考虑其他因素，2021年12月31日甲公司累计确认的其他应付款金额为()元。A.350000B.310000C.300000D.24000正确答案：B参考解析：2021年12月31日甲公司累计确认的其他应付款金额=300000+（350000-300000）/5=310000（元）。本题的会计分录为：2021年12月1日：借：银行存款339000贷：其他应付款300000应交税费——应交增值税（销项税额）39000借：发出商品240000贷：库存商品2400002021年12月31日：借：财务费用10000贷：其他应付款10000[（350000-300000）/5][单选题]26.2021年3月10日，甲公司与客户签订合同，向其销售M、N两种商品，M商品的单独售价为7200元，N商品的单独售价为28800元，合同价款为30000元。合同约定，M商品于合同开始日交付，N商品在一个月之后交付，只有当两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取30000元的合同对价。2021年4月25日，甲公司收到款项30000元。假定M商品和N商品分别构成单项履约义务，其控制权在交付商品时转移给客户。不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项的表述中，不正确的是()。A.合同折扣为6000元B.M商品的交易价格为6000元C.交付N商品时确认营业收入24000元D.交付N商品时确认应收账款24000元正确答案：D参考解析：合同折扣=（7200+28800）-30000=6000（元），选项A正确；分摊合同折扣后M商品的交易价格=7200/（7200+28800）×30000=6000（元），选项B正确；分摊合同折扣后N商品的交易价格=30000-6000=24000（元），交付N商品时，该商品控制权转移给客户，应当确认营业收入24000元，选项C正确；交付N商品时，确认应收账款30000元（合同资产6000+24000），选项D不正确。[单选题]27.下列关于涉及知识产权许可的销售业务处理的表述中，正确的是()。A.若约定按客户实际使用情况收取特许权使用费的，应在客户后续使用行为实际发生时确认收入B.若约定按客户实际销售情况收取特许权使用费的，应在客户后续销售行为实际发生时确认收入C.若约定按客户实际销售或使用情况收取特许权使用费的，应在企业履行相关履约义务时确认收入D.若企业将从事对知识产权的活动导致向客户转让某项商品，企业应当作为在某一时点履行的履约义务确认相关收入正确答案：D参考解析：企业向客户授予知识产权许可，并约定按客户实际销售或使用情况收取特许权使用费的，应当在下列两项孰晚的时点确认收入：（1）客户后续销售或使用行为实际发生；（2）企业履行相关履约义务。选项A、B和C不正确。企业向客户授予知识产权许可，同时满足下列条件时，应当作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入；否则，应当作为在某一时点履行的履约义务确认相关收入：（1）合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动；（2）该活动对客户将产生有利或不利影响；（3）该活动不会导致向客户转让某项商品。选项D正确。[单选题]28.2020年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同总金额为800万元。工程自2020年5月开工，预计2022年3月完工。甲公司2020年实际发生成本216万元，预计尚需发生成本504万元，结算合同价款180万元；至2021年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2021年年末预计合同总成本为850万元。甲公司按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本比例确认履约进度。不考虑其他因素，2021年12月31日甲公司对该合同应确认的营业收入为()万元。A.640B.400C.240D.425正确答案：B参考解析：2020年12月31日履约进度=216÷（216+504）×100%=30%，甲公司2020年应确认营业收入=800×30%=240（万元）；2021年12月31日履约进度=680÷850×100%=80%，甲公司对该合同应确认的营业收入=800×80%-240=400（万元）。[单选题]29.甲公司经营一家会员制健身俱乐部，甲公司与客户签订了为期2年的合同，客户入会之后可以随时在该俱乐部健身。除俱乐部的年费2000元（每年1000元）之外，甲公司还向客户收取了100元的入会费，用于补偿俱乐部为客户进行注册登记、准备会籍资料以及制作会员卡等初始活动所花费的成本。甲公司收取的入会费和年费均无须返还。2021年1月1日甲公司与500名客户签订了为期2年的合同，一次收取价款100万元，注册登记等款项5万元。甲公司2021年的会计处理表述正确的是()。A.将一次收取价款100万元确认为2021年的收入B.将一次收取的注册登记等款项5万元确认为2021年的收入C.将一次收取价款100万元和注册登记等款项5万元在2021年和2022年2年内分摊确认为收入D.将一次收取价款100万元在2021年和2022年2年内分摊确认为收入，将一次收取的注册登记等款项5万元确认为2021年的收入正确答案：C参考解析：甲公司承诺的服务是向客户提供健身服务，而甲公司为会员入会所进行的初始活动并未向客户提供其所承诺的服务，而只是一些内部行政管理性质的工作。因此，甲公司虽然为补偿这些初始活动向每位客户收取了100元入会费，但是该入会费实质上是客户为健身服务所支付的对价的一部分，故应当作为健身服务的预收款，与收取的年费在2年内分摊确认为收入。[单选题]30.下列各项交易中，应当认定为政府补助进行会计处理的是()。A.即征即退的增值税B.所得税的减免C.从政府取得的经济资源，与企业销售商品或提供劳务等活动密切相关，且来源于政府的经济资源是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分D.政府以企业所有者身份向企业投入的资本正确答案：A参考解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。选项A，先征后返（退）、即征即退的增值税属于政府补助；选项B，所得税减免不涉及政府向企业直接转移资产，不属于政府补助；选项C，企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供劳务等活动密切相关，且来源于政府的经济资源是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，属于互惠交易，应当按照《企业会计准则第14号——收入》的规定进行会计处理；选项D，政府以企业所有者身份向企业投入资本，政府与企业之间是投资者与被投资者的关系，属于互惠交易，不属于政府补助。[单选题]31.下列各项中，不通过“其他收益”科目核算的是()。A.作为一般纳税人的加工型企业根据税法规定招用自主就业退役士兵，按定额减征的增值税税额B.债务人以非金融资产清偿债务，所清偿债务账面价值与偿债资产账面价值之间的差额C.企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费D.与企业日常活动无关的政府补助正确答案：D参考解析：选项A，属于一般纳税人的加工型企业根据税法规定招用自主就业退役士兵，并按定额扣减增值税的，应当将减征的税额计入当期损益，借记“应交税费——应交增值税（减免税额）”科目，贷记“其他收益”科目；选项B，债务人以单项或多项非金融资产清偿债务，或者以包括金融资产和非金融资产在内的多项资产清偿债务的，应将所清偿债务账面价值与偿债资产账面价值之间的差额，记入“其他收益——债务重组收益”科目；选项C，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，记入“其他收益”科目；选项D，与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。[单选题]32.甲有限责任公司（以下简称“甲公司”）2021年末获得财政部门专项资金拨款1500万元，拨款文件指出其中700万元属于政府以所有者身份作出的专项投入（无溢价投入），300万元用于弥补企业当期费用和损失，500万元用于下一年度补贴亏损。甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，不正确的是()。A.确认递延收益1000万元B.确认实收资本700万元C.确认其他收益300万元D.确认递延收益500万元正确答案：A参考解析：2021年末甲公司会计处理如下：借：银行存款1500贷：实收资本700其他收益300递延收益500[单选题]33.下列各项关于政府补助计量的表述中，正确的是()。A.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量B.政府补助为非货币性资产的，应当按照名义金额计量C.政府补助为货币性资产的，如果企业已经实际收到补助资金，应当按照实际收到的金额计量D.政府补助为货币性资产的，如果资产负债表日企业尚未收到补助资金，应当按照应收的金额计量正确答案：C参考解析：政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量，选项A和B不正确；政府补助为货币性资产的，如果资产负债表日企业尚未收到补助资金，但企业在符合了相关政策规定后就相应获得了收款权，且与之相关的经济利益很可能流入企业，企业应当在这项补助成为应收款时按照应收的金额计量，选项D不正确。[单选题]34.乙粮食储备企业（以下简称“乙企业”）按照相关规定和有关主管部门每季度下达的轮换计划出售陈粮，同时购入新粮。为弥补乙企业发生的轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付企业0.04元/斤的轮换费补贴。乙企业根据下达的转换计划需要在2021年第1季度轮换储备粮1.2亿斤，款项尚未收到。乙企业2021年1月份因该事项应计入当期损益的金额为()万元。A.480B.0C.160D.320正确答案：C参考解析：企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本费用。2021年1月份应计入当期损益的金额=1.2×10000×0.04÷3=160（万元）。[单选题]35.2021年度，甲公司及其子公司发生的交易或事项如下：（1）子公司乙是上市公司，甲公司是乙公司的控股股东。3月1日，乙公司与甲公司及其所在地人民政府达成三方协议，由甲公司先支付给政府3000万元，再由政府以政府补助的形式支付给乙公司。4月1日，乙公司收到了政府拨付资金3000万元。（2）甲公司2021年11月份遭受重大自然灾害，并于2021年12月20日收到了政府补助资金200万元。甲公司采用净额法核算政府补助。不考虑其他因素，下列各项关于上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是()。A.乙公司将收到政府拨付的3000万元计入递延收益B.甲公司因自然灾害损失收到的政府补助资金属于与收益相关的政府补助C.2×21年甲公司确认营业外收入200万元D.上述业务对甲公司2×21年度损益的影响金额为-2800万元正确答案：B参考解析：乙公司获得的3000万元“政府补贴”最终由其控股股东甲公司承担，具有资本投入性质，属于权益性交易。因此，该交易产生的利得3000万元应计入权益（资本公积），选项A不正确。甲公司收到政府补助200万元用于弥补遭受自然灾害的损失，未形成长期资产，属于与收益相关的政府补助，净额法下应当冲减营业外支出，选项B正确，选项C不正确；上述业务对甲公司2×21年度损益的影响金额为-200万元，选项D不正确。[单选题]36.下列各项中，工业企业不通过“营业外收入”科目核算的是()。A.现金盘盈B.接受非关联方的现金捐赠C.报废固定资产取得的净收益D.出售原材料取得的收入正确答案：D参考解析：工业企业出售原材料取得的收入应通过“其他业务收入”科目核算。[单选题]37.2021年1月5日，政府拨付A企业450万元财政拨款（同日到账），要求用于购买1台大型科研设备用于某项科研项目（该项目2021年处于研究阶段），A企业采用总额法核算政府补助，当日A企业确认递延收益450万元，并计划在资产使用寿命内进行摊销。2021年1月31日，A企业购入大型设备（假设不需安装），实际成本为480万元，其中30万元以自有资金支付，该设备预计使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧，净残值为零。假定不考虑其他因素，上述业务对A企业2021年度利润总额的影响金额为()万元。A.41.25B.-44C.-85.25D.-2.75正确答案：D参考解析：2021年计提折旧计入管理费用的金额=480/10/12×11=44（万元），递延收益摊销计入当期损益的金额=450/10/12×11=41.25（万元），上述业务影响A企业2021年度利润总额的金额=41.25-44=-2.75（万元）。[单选题]38.甲公司只生产一种产品乙产品，2021年10月初在产品数量为零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造费用共计23400元。乙产品需要经过两道加工工序，工时定额为20小时，其中第一道工序12小时，第二道工序8小时，原材料在产品生产时陆续投入。10月末乙产品完工344件，在产品120件，其中第一道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工产品和在产品生产费用采用约当产量法分配，各工序在产品完工百分比均为50%。则甲公司2021年10月份完工乙产品的单位产品成本是()元/件。A.245.2B.256.3C.275.0D.282.8正确答案：A参考解析：2021年10月末乙产品的约当产量=[80×50%×12+40×（12+8×50%）]/20=56（件），则甲公司2021年10月份完工乙产品的单位产品成本=（74680+23400）/（344+56）=245.2（元/件）。或：完工乙产品的总成本=（74680+23400）×344/（344+56）=84348.8（元），则甲公司2021年10月份完工乙产品的单位产品成本=84348.8/344=245.2（元/件）。[单选题]39.甲公司生产A产品，需要经过三道工序加工制成。本月完工产品数量为1000件，原材料在各道工序生产开始时一次性投入。各工序原材料消耗定额为：第一道工序60公斤，第二道工序60公斤，第三道工序80公斤，共为200公斤。各工序月末在产品数量为：第一道工序100件，第二道工序200件，第三道工序100件。月初和本月发生的原材料费用合计为95000元。根据约当产量比例法，完工产品应负担的原材料费用为()元。A.76000B.67857C.79167D.85500正确答案：A参考解析：第一道工序完工程度=60/（60+60+80）×100%=30%；第二道工序完工程度=（60+60）/（60+60+80）×100%=60%；第三道工序完工程度=（60+60+80）/（60+60+80）×100%=100%；第一道工序在产品的约当产量=100×30%=30（件）；第二道工序在产品的约当产量=200×60%=120（件）；第三道工序在产品的约当产量=100×100%=100（件）；在产品约当产量总数=30+120+100=250（件）；原材料费用分配率=95000/（1000+250）=76；完工产品应负担的直接材料费用=1000×76=76000（元）。[单选题]40.甲企业生产A产品，该产品直接材料费用在产品成本中所占比重较大，完工产品与在产品之间的费用分配采用在产品按所耗直接材料成本计价法。A产品月初在产品直接材料费用（即月初在产品费用）为40000元；本月发生直接材料费用210000元，直接人工费用8000元，制造费用2000元；月末完工产品850件，在产品150件。生产该产品所耗用的材料是生产开始时一次投入的，直接材料费用按完工产品和在产品的数量比例分配。不考虑其他因素，甲企业当月完工产品成本为()元。A.222500B.212500C.232500D.210000正确答案：A参考解析：直接材料费用分配率=（40000+210000）/（850+150）=250，完工产品直接材料费用=850×250=212500（元），月末在产品直接材料费用（月末在产品成本）=150×250=37500（元），完工产品成本=212500+8000+2000=222500（元）或=40000+（210000+8000+2000）-37500=222500（元）。[单选题]41.企业发生的下列支出中，不应当计入当期损益的是()。A.企业承担的管理费用B.明确应由客户承担的管理费用C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用）D.与履约义务中已履行部分相关的支出正确答案：B参考解析：企业应当在下列支出发生时，将其计入当期损益：一是管理费用，除非这些费用明确由客户承担。二是非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用），这些支出为履行合同发生，但未反映在合同价格中。三是与履约义务中已履行部分相关的支出，即该支出与企业过去的履约活动相关。四是无法在尚未履行的与已履行的履约义务之间区分的相关支出。[单选题]42.某企业基本生产车间本月新投产甲产品680件，月末完工600件，期末在产品完工率为50%，期初在产品数量为0。本月甲产品生产发生的费用为：直接材料142800元，直接人工51200元，制造费用101000元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为()元。A.268687.50B.269475.00C.269192.60D.276562.50正确答案：A参考解析：甲产品的总成本＝142800/680×600＋（51200＋101000）/（80×50%＋600）×600＝268687.5（元）。[单选题]43.A公司属于家电销售企业，2022年3月2日，A公司与B公司签订一份合同，约定于2022年3月底之前向B公司销售一批电视机、空调和冰箱，售价总额为500万元。如果单独销售，则该批电视机、空调和冰箱的价格分别为100万元、300万元、200万元。根据以往惯例，A公司经常以组合的方式出售空调和冰箱，组合价为400万元；而电视机经常以100万元的价格出售。不考虑其他因素，A公司该批空调的售价为()万元。A.300B.240C.250D.500正确答案：B参考解析：电视机的售价＝100（万元），空调的售价＝（500－100）/（300＋200）×300＝240（万元），冰箱的售价＝（500－100）/（300＋200）×200＝160（万元）。[单选题]44.某游泳培训机构与客户签订了2年的合同，为客户公司员工提供游泳培训，除支付培训费用8000元外，因游泳机构要求每位参加培训人员须佩戴培训机构统一标准的泳镜，所以游泳培训机构还向客户收取了400元的入班费，培训机构提供给客户相应数量泳镜，收取的入班费均无需返还，则当年该培训机构应确认的收入金额为()元。A.4000B.4400C.8400D.4200正确答案：B参考解析：入班费为一次性收取的费用，但初始活动向客户转让相关商品或服务，所以应当在提供泳镜时确认收入。该培训机构当年应确认的收入额=8000/2＋400=4400（元）。[单选题]45.某建筑公司于2022年1月签订了一项总金额为1500万元的固定造价合同，最初预计总成本为1350万元。2022年度实际发生成本945万元。2022年12月31日，公司预计为完成合同尚需发生成本630万元。假定该公司按实际发生的成本占总成本的比例确定该合同的履约进度。不考虑其他因素，则2022年12月31日，该公司应确认的营业收入为()万元。A.810B.900C.945D.1050正确答案：B参考解析：履约进度=945/（945+630）×100%=60%，2022年应确认的营业收入=1500×60%=900（万元）。[单选题]46.2022年度，某商场销售各类商品共取得货款3000万元。同时共授予客户奖励积分60万分，每个积分在日后购物时可抵减1元，该商场估计2022年度授予的奖励积分将有90%使用。2022年客户实际兑换奖励积分共计45万分。不考虑其他因素，该商场2022年应确认的收入总额是()万元。A.2991.16B.3045C.2946.95D.3000正确答案：A参考解析：考虑积分兑换率，奖励积分的单独售价=60×1×90%=54（万元），则奖励积分分摊交易价格=54÷（3000+54）×3000=53.05（万元），商品分摊交易价格=3000÷（3000+54）×3000=2946.95（万元）。所以2022年度应确认收入=2946.95+53.05×45/54=2991.16（万元）。[单选题]47.下列各项属于企业向客户承诺的商品，应当作为可明确区分商品的是()。A.企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品整合成合同约定的组合产出转让给客户B.该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改或定制C.客户能够从该商品本身或从该商品与其他易于获得资源一起使用中受益且转让该商品的承诺与合同中其他承诺可明确区分D.该商品与合同中承诺的其他商品具有高度关联性正确答案：C参考解析：企业向客户承诺的商品同时满足下列条件的，应当作为可明确区分商品：（1）客户能够从该商品本身或从该商品与其他易于获得资源一起使用中受益；（2）企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分。[单选题]48.某商场系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2022年春节期间为进行促销，该商场规定购物每满200元积10分，不足200元部分不积分，每个积分可在未来一年内购买商品时按1元的折扣兑现。某顾客购买了售价为5650元（含增值税650元）、成本为4000元的服装，预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。客户已购买商品的单独售价为5650元（含增值税650元），每个积分的单独售价为1元。则因该顾客购物的行为商场应确认的收入为()元。A.4707.50B.4763.91C.4750.00D.5000.00正确答案：B参考解析：由于5650÷200=28.25，所以该顾客的积分总数=28×10=280（分），该顾客购物的行为商场确认的收入=5000×[5650/（5650+280）]=4763.91（元）。[单选题]49.某企业基本生产车间本月新投产甲产品500件，月末完工400件，在产品100件，假设月初在产品余额为0，期末在产品完工率为50%。本月甲产品生产费用为：直接材料140000元，直接人工54000元，制造费用90000元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为()元。A.240000B.252444.44C.227200D.256582.5正确答案：A参考解析：原材料是一次性投入，所以材料费用应该按照投产产品的数量来分配。完工产品应分配的原材料费用=140000/（400+100）×400=112000（万元）。完工产品应分配的直接人工=54000/（400+100×50%）×400=48000（万元）。完工产品应分配的制造费用=90000/（400+100×50%）×400=80000（万元）。完工产品的成本=112000+48000+80000=240000（元）。[单选题]50.甲公司、乙公司均为饮料生产公司，双方签订合同，约定乙公司生产的饮料可以使用甲公司的商标，使用时间为10年。该商标权的使用费包括两部分：（1）合同开始时一次性支付500万元；（2）乙公司使用甲公司商标期间饮料销售额的2%。乙公司预期使用甲公司商标的饮料在未来10年内将保持畅销。不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的是()。A.500万元的使用费，应在合同开始时一次性确认B.该合同包含两项履约义务C.该商标权使用许可，属于在某一时点履行的履约义务D.在乙公司销售实际完成时按照其销售额的2%计算确认收入正确答案：D参考解析：选项A，500万元的使用费应在使用期10年内平均确认收入；选项B，该合同仅包含一项履约义务，即授予商标权使用许可；选项C，属于在某一时段内履行的履约义务。[单选题]51.下列各项中，不属于企业收入核算范围的是()。A.商业企业出售商品取得的收入B.咨询公司提供咨询服务取得的收入C.企业处置固定资产取得的收益D.租赁公司出租资产取得的收入正确答案：C参考解析：企业处置固定资产、无形资产等活动，不是企业为完成其经营目标所从事的经常性活动，也不属于与经营活动有关的活动，由此产生的经济利益的总流入不构成收入。[单选题]52.2×22年12月1日，甲公司向乙公司销售一台设备，成本为100万元，销售价款为150万元，同时双方约定两年之后，即2×24年12月1日甲公司将以120万元的价格回购该设备。假设不考虑其他因素的影响，则甲公司2×22年12月的会计处理中正确的是()。A.贷记“财务费用”1.25万元B.贷记“财务费用”15万元C.贷记“财务费用”30万元D.贷记“其他业务收入”1.25万元正确答案：D参考解析：该交易的实质是乙公司支付了30万元（150－120）的对价取得了该设备2年的使用权。甲公司应当将该交易作为租赁交易进行会计处理。确认12月份的收入额＝（150－120）/（2×12）＝1.25（万元）。[单选题]53.假如甲产品月初在产品数量为100件，本月投产数量500件，本月完工产品数量为450件。月初在产品成本为650元，本月发生生产费用共计4750元。企业确定的产成品单位定额成本为10元，在产品单位定额成本为6元，采用定额比例法分配完工产品和在产品成本，则期末在产品成本为()元。A.1312.5B.900C.750D.792正确答案：B参考解析：月末在产品数量＝100＋500－450＝150（件）；分配率＝（650＋4750）/（450×10＋150×6）＝1；期末在产品成本＝150×6×1＝900（元）。[单选题]54.A工业企业2022年5月发生的经济业务有：发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理人员工资60万元，计提车间用固定资产折旧10万元，支付生产车间固定资产日常维修费10万元，支付违约罚款5万元，支付广告费用20万元，预提短期借款利息10万元。则该企业当期的管理费用总额为()万元。A.70B.200C.195D.105正确答案：A参考解析：生产车间管理人员工资以及车间用固定资产折旧应记入“制造费用”科目；支付的违约罚款属于“营业外支出”；广告费属于“销售费用”；预提借款利息属于“财务费用”；行政管理人员的工资、生产车间固定资产日常维修费都属于“管理费用”。2022教材，P188固定资产日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期损益。因此当期管理费用总额＝（行政管理人员工资）60+（生产车间固定资产日常维修费）10=70（万元）。[单选题]55.下列关于企业的会计处理，错误的是()。A.期末应将“投资收益”科目的余额转入“本年利润”，结转后应无余额B.“本年利润”科目的最终余额应转入“利润分配”科目，结转后无余额C.计算出来的“本年利润”如为负数，则不需要计算当期的应交所得税D.“主营业务收入”科目余额应转入“本年利润”，结转后无余额正确答案：C参考解析：计算出“本年利润”后，无论盈利还是亏损，均应按照国家税收的有关规定计算当期应交所得税，确认当期所得税费用，并将所得税费用转入“本年利润”科目的借方。[单选题]56.下列关于合同中存在重大融资成分的说法中，错误的是()。A.合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格B.该交易价格与合同对价之间的差额，应当在合同期间内采用实际利率法摊销C.当客户拖延付款时，企业是从客户取得融资，所确认的交易价格将会大于收取的对价，差额部分将被确认为利息费用D.合同开始日，企业预计客户取得商品控制权与客户支付价款间隔不超过一年的，可以不考虑合同中存在的重大融资成分正确答案：C参考解析：当客户拖延付款时，企业是在向客户提供融资，所确认的交易价格将会少于收取的对价，差额部分将被确认为利息收入；相反，当客户提前付款时，企业是从客户取得融资，所确认的交易价格将会大于收取的对价，差额部分将被确认为利息费用。[单选题]57.W公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×22年12月3日，与丙公司签订产品销售合同。合同约定，W公司向丙公司销售A产品400件，单位售价650元（不含增值税），丙公司应在W公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。W公司于2×22年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，W公司估计A产品的退货率为35%。当月尚未发生销售退回，2×22年12月31日，W公司对退货率进行了重新评估，仍为35%。则W公司因销售A产品影响2×22年收入的金额为()元。A.169000B.182000C.260000D.202000正确答案：A参考解析：W公司因销售A产品影响2×22年收入的金额＝400×650×（1－35%）＝169000（元）。借：银行存款293800，贷：主营业务收入[400×650×（1－35%）]169000，预计负债——应付退货款（400×650×35%）91000，应交税费——应交增值税（销项税额）33800[单选题]58.某工业企业生产甲产品，甲产品的工时定额为30小时，其中第一道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为10小时，期末在产品300件，其中第一道工序在产品210件，第二道工序在产品90件，假定各工序在产品的加工程度均为50%，该企业甲产品的完工产品和在产品成本分配采用约当产量法计算，则期末甲在产品的约当产量为()件。A.140B.145C.115D.120正确答案：B参考解析：期末甲在产品的约当产量=210×20×50%/30+90×（20+10×50%）/30=70+75=145（件）。[单选题]59.下列关于销售费用的说法中，错误的是()。A.期末应将“销售费用”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后应无余额B.企业为销售产品而专设的机构的职工薪酬，应计入“销售费用”C.商品流通企业管理费用不多的,可不设置“管理费用”科目,而将应核算内容并入“销售费用”科目核算D.销售管理部门的业务费，不计入“销售费用”正确答案：D参考解析：销售管理部门的业务费，应计入“销售费用”[单选题]60.不计算各步骤的半成品成本，而只计算本步骤发出的费用和应由产成品负担的份额的产品成本计算方法是()。A.平行结转分步法B.逐步结转分步法C.品种法D.分批法正确答案：A参考解析：平行结转分步法是指不计算各步骤的半成品成本，而只计算本步骤发出的费用和应由产成品负担的份额，将各步骤成本计算单中产成品应负担的份额平行汇总来计算产品成本的一种方法。[单选题]61.2022年5月1日，甲公司与乙公司签订合同，销售给乙公司一台电视机。该电视机的法定质保期是3年，乙公司可选择延长5年的质保，即在未来8年内，如果该电视机发生质量问题，甲公司将负责免费维修。额外赠送的5年质保可单独出售，单独出售的价格为1200元，因“五一”促销活动，乙公司只需要花费700元即可将质保期延长5年。不考虑其他因素，下列说法中错误的是()。A.3年的法定质保期不构成单项履约义务B.5年的延长质保期不构成单项履约义务C.5年的延长质保期与3年的法定质保期可明确区分D.甲公司共有两项履约义务正确答案：B参考解析：选项B，5年的延长质保期，属于法定质保期之外的，是企业提供的额外服务，应当作为单项履约义务。[单选题]62.甲公司为增值税一般纳税人。2022年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2022年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。下列关于甲公司2022年该项业务会计处理的表述中，错误的是()。A.确认预收账款9.6万元B.确认营业收入70.4万元C.确认应收账款90.4万元D.确认营业成本66万元正确答案：A参考解析：借：应收账款90.4贷:主营业收入（80×88%）70.4预计负债（80×12%）9.6应交税费——应交增值税（销项税额）10.4借：主营业务成本66应收退货成本（75×12%）9贷:库存商品75[单选题]63.甲公司采用分期收款方式销售商品给乙公司，2022年1月10日发出商品1000件，价款总计500万元，销售成本为400万元，增值税税率为13%。合同约定当日支付40%的合同价款，余款分3年于每年12月31日支付，该笔价款的公允价值（等于其现值）是450万元。假定甲公司在合同签订当日开出增值税专用发票，收取增值税税额65万元，内含报酬率为9.5%。则甲公司2022年影响营业利润的金额为()万元。A.50.00B.73.75C.100.00D.123.75正确答案：B参考解析：影响2022年营业利润的金额=450-400+（300-50）×9.5%=73.75（万元）。借：长期应收款300银行存款（500×40%+65）265贷：主营业务收入450未实现融资收益50应交税费——应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本400贷：库存商品4002022年应当分摊的未实现融资收益金额=（300-50）×9.5%=23.75（万元）。借：未实现融资收益23.75贷：财务费用23.75[单选题]64.2022年3月2日，甲公司与乙公司签订合同，约定甲公司以800万元的价格将一台设备销售给乙公司，同时甲公司有权在2022年8月2日以900万元的价格回购该设备。不考虑其他因素，下列关于甲公司的会计处理中，错误的是()。A.作为融资交易处理B.收到800万元款项时应确认为收入C.如果2022年8月2日甲公司未回购设备，则应确认收入800万元D.回购价格900万元与销售价格800万元的差额100万元，应在回购期5个月内确认为利息费用正确答案：B参考解析：选项B，应确认为其他应付款。[单选题]65.下列交易或事项中，影响当期投资收益的是()。A.处置投资性房地产取得的收益B.其他债权投资的公允价值波动C.处置固定资产产生的收益D.交易性金融负债按票面利率计算的利息正确答案：D参考解析：选项A，通过其他业务收入和其他业务成本科目核算；选项B，计入其他综合收益；选项C，计入资产处置损益。[单选题]66.2×22年1月1日，甲公司与客户签订一项合同，该合同是针对两项软件使用权的（软件A和软件B），甲公司确定该合同代表两项履约义务，每项履约义务均在某一时点履行。软件A和软件B的单独售价分别为80万元和100万元。合同针对软件A所规定的价格为固定金额80万元。而针对软件B所规定的对价则是客户使用该软件产生的收入的5%，其可变对价为100万元。甲公司在合同开始时转让软件B，并在30天后转让软件A，2×22年，客户利用软件B获得销售收入为500万元，假定不考虑其他因素，甲公司的会计处理中错误的是()。A.合同开始日，软件B不确认收入B.当转让软件A时，甲公司确认收入80万元C.2×22年软件B应确认收入25万元D.2×22年软件B应确认收入100万元正确答案：D参考解析：2×22年软件B应确认收入＝500×5%＝25（万元），软件A应在控制权转移时确认收入。[单选题]67.下列关于企业利润核算的表述中，不正确的是()。A.企业通过“本年利润”科目核算本年利润B.“本年利润”借方核算企业收益类科目C.“本年利润”贷方核算企业收益类科目D.“本年利润”科目余额在借方，表示企业发生亏损正确答案：B参考解析：为了进行本年利润的核算，企业应设置“本年利润”科目，核算企业本年度实现的利润（或亏损）。年度终了时，企业应将各收益类科目的余额转入本科目贷方，将各费用、支出类科目的余额转入本科目借方。结转以后，“本年利润”科目余额如在借方，则表示企业发生的亏损总额，余额如在贷方，则反映企业本年度累计实现的利润总额。[单选题]68.甲企业A产品经过两道工序加工完成。A产品耗用的原材料在开始生产时一次投入。生产成本在完工产成品和在产品之间分配采用约当产量比例法。2022年2月与A产品有关的资料如下：（1）A产品单位工时定额100小时，其中第一道工序60小时，第二道工序40小时，假定各工序内在产品完工程度平均为50%。（2）本月完工产成品600件。月末在产品数量为：第一道工序400件，第二道工序600件。2022年2月A产品在产品约当产量为()件。A.120B.1000C.480D.600正确答案：D参考解析：A产品在产品约当产量=60×50%÷100×400+（60+40×50%）÷100×600=600（件）。[单选题]69.企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，企业对该合同变更进行的下列账务处理，正确是()。A.将该合同变更作为一份单独的合同进行会计处理B.终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理C.将该合同变更部分作为原合同的组成部分继续进行会计处理D.将该合同变更作为企业损失处理正确答案：A参考解析：合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将该合同变更作为一份单独的合同进行会计处理。[单选题]70.甲公司与乙公司签订合同，在乙公司的一宗土地使用权上按乙公司的设计要求建造一栋办公楼。双方合同约定，在建造过程中乙公司有权修改办公楼的设计，并与甲公司重新协商设计变更后的合同价款；乙公司每月末按当月工程进度向甲公司支付工程款。如果乙公司终止该合同，已完成建造部分的办公楼归乙公司所有。根据上述资料，甲公司确认收入的时间点是()。A.办公楼建造完成时B.签订合同时C.提供服务的期间内D.终止合同时正确答案：C参考解析：甲公司为乙公司建造办公楼，该办公楼位于乙公司的土地使用权上，终止合同时，已建造的办公楼归乙公司所有。这些均表明乙公司在该办公楼建造的过程中就能够控制该在建工程。因此，甲公司提供的该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司应当在提供该服务的期间内确认收入。[单选题]71.下列关于企业为取得合同发生的增量成本的表述中，不正确的是()。A.企业为取得合同发生的增量成本是增加了企业未来用于履行履约义务的资源的成本B.企业为取得合同发生的增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本C.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产D.企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出，一般应于发生时计入当期损益正确答案：A参考解析：选项A，增加了企业未来用于履行履约义务的资源的是合同履约成本，而非增量成本。[单选题]72.2×21年4月1日，甲公司与某公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同金额为1200万元。工程自2×21年5月开工，预计2×23年3月完工，甲公司预计工程总成本为1080万元。甲公司2×21年实际发生成本324万元，结算合同价款300万元；至2×22年12月31日甲公司累计实际发生成本1020万元，结算合同价款500万元。因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2×22年年末甲公司预计可能发生的总成本为1275万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，甲公司采用成本法确定履约进度。2×22年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为()万元。A.0B.15C.60D.75正确答案：B参考解析：2×22年的履约进度＝1020/1275×100%＝80%，2×22年12月31日应确认的预计损失＝（1275－1200）×（1－80%）＝15（万元）。借：主营业务成本15，贷：预计负债15[多选题]1.依据收入准则的规定，在确定交易价格时，属于企业应当考虑的因素有()。A.可变对价B.合同成本C.非现金对价D.合同中存在的重大融资成分E.应付客户对价正确答案：ACDE参考解析：企业应当根据合同条款，并结合其以往的习惯做法确定交易价格。在确定交易价格时，企业应当考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响，选项B不属于企业确定交易价格时应当考虑的因素。[多选题]2.关于收入的确认，下列表述中正确的有()。A.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收人B.企业应当在商品的相关风险报酬转移时确认收人C.企业在转让商品控制权之前从客户收取的款项应在取得时确认为一项负债D.企业在转让商品控制权之前从客户收取的款项应在取得时确认为收入E.企业因向客户提供服务而有权取得的对价不是很可能收回，企业只有在不再负有向客户提供服务的剩余义务，且已向客户收取的对价无须退回时，才能将已收取的对价确认为收入正确答案：ACE参考解析：企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入，选项B错误；企业在转让商品控制权之前，从客户收取的款项应在取得时确认为一项负债，选项D错误。[多选题]3.企业向客户授予知识产权许可，判断是否应当作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收人时，企业需要考虑的因素有()。A.合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动B.该活动对客户将产生有利或不利影响C.该活动不会导致向客户转让某项商品D.该活动会导致向客户转让某项商品E.该活动对客户不会产生有利或不利影响正确答案：ABC参考解析：企业向客户授予知识产权许可，同时满足下列条件时，应当作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收人；否则，应当作为在某一时点履行的履约义务确认相关收人：（1）合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动；（2）该活动对客户将产生有利或不利影响；（3）该活动不会导致向客户转让某项商品。[多选题]4.下列各项中，属于在某一时段内履行的履约义务的有()。A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益B.客户不能对企业履约过程中在建的商品进行控制C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途D.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项E.客户能够控制企业履约过程中在建的商品正确答案：ADE参考解析：客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益，属于某一时段内履行的履约义务，选项A正确；客户能够控制企业履约过程中在建的商品，属于某一时段内履行的履约义务，选项B错误，选项E正确；企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项，属于某一时段内履行的履约义务，选项C错误，选项D正确。[多选题]5.对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入。在判断客户是否已取得商品的控制权时，企业应当考虑的迹象有()。A.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬B.客户就该商品负有现时付款义务C.客户就该商品负有未来付款义务D.客户已拥有该商品的法定所有权E.客户