往来专项审计报告

往来专项审计报告篇一：往来款专项审计报告(5篇)篇一：湖北兴业往来款项清理专项审计工作方案湖北兴业钢铁炉料有限责任公司兴法审字[2023]001号企业往来款项清理专项审计工作方案清理整顿资金往来款项是加强企业资产监管，防止企业资产流失，躲避财务风险的关键环节，也是盘活企业资金，缓解资金调度困难，提高预算执行率的重要措施，通过专项审计进一步强化往来款项治理，提高财务治理水平。为确保往来款项清理的顺当进展，特制订本方案一、清理审计范围和原则此次往来款项清理审计范围为公司内全部财务独立核算单位自建账至今的往来款项账面余额及未入账往来款项，包括内部往来和外部往来：1、应收款项：预付账款、应收账款、其他应收款等。具体包括应收各项经营收入、出租收入、固定资产处置收入等款项；预付给其他单位款项以及其他单位、个人借用等应收款项。12、应付款项：预收账款、应付账款、其他应付款等。具体包括各项经营欠款、预收款项、借用其他单位款项以及其他应付款项等。20238月份会计报表中的往来款项为根底，依据先易后难、实事求是的原则对全部往来账款进展全面清理审计。重点清理审计挂账账龄长、金额大，挂账缘由不清，甚至形成了呆账、死账的往来款项、债务不实款项和内部往来之间形成的“三角”债务等。综合分析各公司的实际状况，逐项甄别核实，理清往来款项的来龙去脉，保证往来款项的真实务调整1、由于生疏不到位。会计人员对本人职责理解不透彻，缺乏自我理财的乐观性，单位财务治理意识薄弱依靠性强，单位领导对往来账治理重视不够形成往来数额不减或逐年增加；2加之单位领导和财务人员变更、会计资料移交不完整等原释不清，现任财务人员无从下手清理的往来账目；3、单位内把握度不健全。对往来账款未实行责任追究制，领导干部离任时往来账的清理工作缺乏制度监视和约束，而2“官不理旧账”使往来账越压越久。三、工作步骤〔一〕第一阶段核对清理阶段各子公司要成立由领导、财务人员组成的往来款项清理工作小组，组织分类开展全面清理工作。各公司经理为第一责任人，安排相关人员明确责20238月份会计报表中往来款项数据为根底，从源头入手，认真分析，逐项甄别核实，理清往来款项的来龙去脉。把握往来款项的准确性，工程的真实性。对于清理过程中觉察的往来款项错账问题要准时进展账务调整。核实债权、债务，各单位应乐观实行有效措施，落实责任。可通过、发函等形式，对单位〔个人〕往来款项准时核对。应收款项准时催收并将所收款项上缴公司财务，对本单位债务应乐观进展核对清理，确保往来款项的准确性。〔二其次阶段整理总结阶段对各种往来款项清理结果逐一整理，分类提出处理意见。对各种应收、应付款项要逐一列明应收、应付款项的具体内容、起始时间、数额、经手人、批准领导以及未准时收回或支付的缘由等，并提出具体处理意见；应收款项要制定催要打算，明确具体承办人员，尽快收回款项；对长期挂账的款项要查明缘由，分清责任，提出处理意3见；对因治理缘由形成的年月长远、回收无望的呆坏账并有确凿证据说明无法收回的应收款项，要说明缘由，上报公司财务部，经总经理审批后办理核销手续。对于超过三年确实部往来转账形成的“三角”债务，往来单位核对清楚后，上报并附处理结果，上报公司法务审计部和财务部。(三)第三阶段重点检查阶段法务审计部依据各单位上报的往来款项清理总结材料进展重点检查。重点检查的主要内隐瞒不报的状况，是否存在未核实敷衍上报的情将各单位往来款项清理结果上报公司总经理四、工作要求〔一〕各公司要对本单位的全部往来账目进展一次拉网式的统计、能即时清理的清理，做到每笔往来账目有出处、有事由、有着落，不重不漏。对于个人长期借款，不予清理的，实行与工资发放挂钩。按月进展扣除冲抵借款，每月保底工资即当地最低生活保障，直至冲抵全部借款。〔二〕比照问题，彻底整改。各单位对暴露出来的问题，制订整改措施，明确整改时限，落实整改责任，彻底整改到4位。要在制度建设、外部监管、内部治理等方面进一步完善措施，堵塞漏洞。对应清理回收的往来资金要准时足额清收到位。〔三〕清理信息，照实报送。各单位要依据清理的要求，在9月25日前准时报送此次往来款项清理结果，并照实反映存在问题，不得瞒报或迟报。〔四〕整章建制，标准治理。针对往来款项清理中觉察的问题，各单位要制定行之有效的往来款项内部把握制度，切实加强往来款项的日常治理工作，财务部与相关部门严密配合，确保在规定时间内结清往来账目。各单位要建立往来款1—2次，清理要彻底。建立往来款项对账制度，内部往来按月对账，外部往来至少每季与往来单位对账一次，填写对账单，经双方确认签字存档年月日篇二：往来款项审计要点往来款项的审计要点1，一般状况下是函证，选择大额的。2，但是函证对方不愿定会回函。抽凭检查一下首先要看一下往来性质，假设觉得特别，抽凭并让企业提供支持文件，大额确实定抽凭检查一下。3，举例：---由选购部门供给付5--财务审核----附发票金额要金额是否正确、发票是否正规、账期是否符合企业付款制度等。②其他应收款，其他应付款往来款项的审计摘要：依据往来账科目核算的特点，全部的二级科目都应当有明确的核算对象及核算内容，即会计科目反映的内容和名称有其明确的对应关系。核算对象应当明确并可函证确认，否则就应当将其列为重点审计对象。本文通过举例说明的方式进展了具体的阐述，为加强往来款项的审计供给了参考建议。关键词：往来账；留意事项；审计方法往来账主要包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、其他应付款等科目，在审计工作中，因往来账的很多经济业务并不直接表现为收入、成本等敏感工程，且大多科目明细繁多、发生频繁、函证也比较困难，假设审计人员不认真分析推断，或仅仅用少量抽取凭证的审计方法，往往会错失很多觉察问题的时机，在此，笔者结合自己的局部审计案例，浅谈一下关于往来账审计的留意事项和方法。依据审计目的的不同，审计人员在批阅被审计单位的根底6资料后，应具体了解该单位的资金运营、经营范围、主要的客户对象等状况，在了解状况的过程中应逐步明确自己的重点审计方向。在对往来账进展审计时应对企业的往来账的二级科目及金额进展分析推断，往来账的发生大多与资金亲热金审批和内把握度，而这些制度也是对往来账审计的主要依在进展实质性测试的同时进展符合性测试，往往能够觉察一些隐蔽在往来账中的问题。一、预付账款的审查预付账款的审计中应当关注有关的购货合同是否真实、合法，对方单位是否真实存在，以确定企业是否存在虚列预付账款或隐瞒收入等问题。曾经做过的审计案例中有一个案例是通过预付账款觉察了问题，一个大型的建筑企业为了提高自己的建筑资质，需要使用状况进展审计，在对其进展审计前，我们查阅了该公司几年来的报表数据，并具体地询问该单位的主要经营工程、收入、利润等概况，从报表上看预付账款科目每年的余额都较大，建筑企业虽然有些工程款需要预付，但结合该公司每年的工程结算状况分析该项科目余额特别，于是抽查了首次出资时的大量预付账款的凭证和资金的收付凭证，觉察在出7资的当月，货币资金数额很大，其后渐渐削减，同时预付账款逐步增大，预付账款后附一些施工合同大局部比较简易，同时大局部都是个人和该公司签订的合同，且在后期几年几家单位和个人的预付账款都变化不大，由此推断出该单位抽逃注册资本的数额，在将几家特别的单位和个人的预付账款整理后，我们要求去这些单位和个人处询证，但企业却供给不出具体地地址，最终企业的财务人员成认预付账款的抽逃资金局部。二、应收账款的审查了解并测试被审单位应收账款的内部把握应收账款的把握测试主要围绕应收账款的不相容职务分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、定期寄送对账单以及内部核查等来实施。注册会计师在审计时应重点关注如下几个方面的把握测试及评价：(1)应收账款的记录是否以经销售部门核准的销售发票定期编制客户对账单并与客户对账，编表与记录、调整应收细账户登记是否由不同的人员依据汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记，应收账款总账和明细账户的余额是否由独立于记录应收账款的其他人员定期核查；(4)测试企业的信用部门是否认期编制应收账款分析表并标出8龄较长的客户的应收账款是否指定专人进展催收以保证债权得以收回，应收账款的各种贷项调整〔包括坏账冲销、折建立坏账预备金制度。有选择地对应收账款进展函证注册会计师应亲自进展函证的寄发以保证寄发过程中消灭的舞弊风险，在确定函证范围时，应对总体以确定的形式分注册会计师应选择以下工程作为函证对象，大额或账龄较长的工程；与债务人发生纠纷的工程；关联方工程；交易频繁但期末余额较小甚至为零的工程；非正常工程。在函证时间的选择上，函证最好以资产负债表日为截止日，充分考虑对方复函的时间，在期后适当时间内实施函证，尽可能做到在审计工作完毕前取得函证的全部资料。假设被审单位的固有风险和把握风险评估为低水平，注册会计师也可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日期至资产负债表日发生的变动实施实质性测试程序。函证方式的选择分为乐观式函证和消极式函证，注册会计师在实务中为了提高效率，一般将两种函证方式结合使用。对于大金额应收账款承受乐观式函证，对于小金额应9收账款承受消极式函证。同时，注册会计师应当直接把握询证函的发送和回收，通过函证结果汇总表来把握函证。最终，注册会计师还要对函证结果及应收账款余额进展分析，重点关注回函结果说明存在审计差异的状况，合理估算应收账款总额中存在的累积过失的多少，估量未被选中进展函证的应收账款的累积过失是多少，将函证的过程和状况记录在工作底稿中。具体可以分为如下两种状况：(1)收到回函时，假设回函结果与账面全都，注册会计师一般可以初步确认此笔应收账款的真实性和准确性；假设回函的结果小于被审单位的账面价值，注册会计师应重点关注被审单位是否存在扩大应收账款，虚增销售收入和利润的嫌疑并调查发函之后收款的状况；假设回函结果大于被审单位账面价值，注册会计师应关注被审单位是否存在利用应收账款隐瞒利润的(2)对于承受乐观式函证而没有收到回函时，假设是由于对方已经付款，应审查发函后的企业收款状况；假设存在虚假确认应收账款的嫌疑，应通过调查交易的相关合可以通过邮局进展查询。在分析应收账款回函时，注册会计师还应考虑时间因素、本钱效益因素以及应收账款的重要性水平，打算是否进一步扩大函证范围和追加实质性测试程序。三、其他应收款、其他应付款的审查10其他应收款、其他应付款大局部为非主营业务形成的往来账，其中大部为个人往来，有些审计人员对此往往简洁无视其重要性而削减抽查平坦的样本，致使在其中的问题也被无视计中应当关注企业内部把握制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否执行。同时还应留意调查对方单位是否真实存在，假设是押金，应调查对方单位是否以将押金退回，假设已经退回，单位就有可能存在私设“小金库”的现象，应当认真深入地调查。另外还应当关注企业是否有长期挂账的单位从而进一步搞清企业是否存在舞弊行为。在此仅谈一例关于其他应付款的审计案例。在承受一个上级主管部门托付后对其下属的单位进展经济效益审计时，其中一家下属单位为大型的兼住宿、餐饮、消遣于一体的酒店，在审计其往来账时觉察该单位其他应付款数额变动较大，且在审计基准日其金额也很大，于是增加抽查该科目的凭证数量，在抽查中我们觉察有很多不正规的自制原始收据，有的收据摘要里注明是押金，但起数额却很大，且有局部科目的数额在有规律的增加，依据审计阅历。初步推断为账外收入，在把推断特别的凭证整理出位出租房屋收入。11总之，往来账的审计对整个审计工作格外重要，工作量也格外大，但由于上述几方面的问题，我们应当加强对往来账的审查力度，特别留意长期不发生增减变化的呆滞往来账项和偶发性大额往来账项，重点关注它的形成、变化有可能带有的违规、违法性质，也有可能带来确定的经营风险，如隐瞒收入、少摊销本钱费用、侵吞公款、巨额坏账、账外资金等，在审计中对符合性测试和实质性测试相结合，深入细致篇三：往来款审计心得往来款审计心得常常有人询问：往来科目如何审计？重点是什么？目的又是什么？企业一般如何通过往来科目进展账务上的不合规处理？结合实践工作，我认为主要有以下几种状况，仅供各位同行探讨：1、无法取得合法发票的往来单位，企业多头挂账，次年或再次年进展科目对冲或通过现金转销，躲避税法关于本钱费用应有合法发票入账的规定。有些企业凭电汇单计入预付账款，收到货时未取得发票，只能计入应付账款。时隔2-3年，企业写个调账说明，便将往来单位科目合并，预付和应付同时下账，各往来科目余额为12但从形式上讲，没有合法的发票入账，违反税法规定。2假设内控失灵，则完整性最简洁受到影响。由于我们的审计客户有很多是中、小型民营企业，股东直接作为治理者在企业重要部门负责治理，且多为一支笔处理。尤其是一些小型的农产品加工企业，产品的定价通常老板一个人说了算，所以收入确实认很不标准，企业通常按发票金额确认收入。这种企业很少签订销售合同，或即使有也只是全年的柜架协议，具体每批发出商品的定价，则由老板说了算，财务人员只出具发票，然后依此入账。所以，计入应收账款的金额就会受到影响。3确性及款项的性质和形成缘由。这里说的账龄分析是指资产类往来科目按其借方累计发生额承受先进先出法进展的出法进展的账龄划分。比方，应收账款-2023年末余额100万，202360万，2023年借方累计发100万，2023年借方发生额累计40万，则应收账款-10060万，1-240万。其他科目依此类推。正确的划分往来单位款项账龄的意义：1年以内的往来单位，其款项的性质、可收回13性、余额的正确性可以很轻松的通过凭证抽查觉察。假设是1年以内的往来单位回函率确定最高。假照实际回函状况与估量值不同，则应追加审计程序。1-22-3审计的相关说明，并要求企业说明近期未发生业务的缘由。假设金额较大，可以发函或承受替代等实质性程序来确认其款项性质、收回或支付的可能性。3年以上的往来单位，其可收回性或付款的可能性相对较小。一般在审计时会要求企业供给书面说明。3年以上的负债类科目，假设确实无法支付，则应按税法的有关规定进展调整。笔者审计的一个奶粉生产企业，因三鹿奶粉大事受到产业链影响，应收账款收账率极低，欠款14005法院甚至至当地政府，最终企业被迫停产。在审计中，我们觉察企业对3年以上的欠款在近期大局部结清，而且是通过现金方式结清，这种状况则属审计应关注的重点。所以，通过账龄划分，不但可以更好地把握企业往来账款资金流向，还可以更好地了解企业业务进展水平。4实余额准确性的实质性程序，还可能觉察企业多计本钱少缴税金的疑点。14现场审计中，一般状况下很难在完毕现场时全部或大局部收到往来询证函回函，很多询证函回函由于时间关系直接或间接寄回会计师事务所，所以现场审计中替代程序必不行税时，本钱、费用相对较小，应纳税所得额较大，便承受签订一些技术改造合同、技术效劳合同或者法律参谋合同等虚假合同，再按权责发生制将其本钱、费用计入当期损益，同时增加负债，削减应纳税所得额，以到达少篇二：往来账专项审计报告(4篇)篇一：往来款审计心得往来款审计心得常常有人询问：往来科目如何审计？重点是什么？目的又是什么？企业一般如何通过往来科目进展账务上的不合规处理？结合实践工作，我认为主要有以下几种状况，仅供各位同行探讨：1、无法取得合法发票的往来单位，企业多头挂账，次年或再次年进展科目对冲或通过现金转销，躲避税法关于本钱费用应有合法发票入账的规定。有些企业凭电汇单计入预付账款，收到货时未取得发票，只能计入应付账款。时隔2-3年，企业写个调账说明，便将往来单位科目合并，预付和应付同时下账，各往来科目余额15但从形式上讲，没有合法的发票入账，违反税法规定。2假设内控失灵，则完整性最简洁受到影响。由于我们的审计客户有很多是中、小型民营企业，股东直接作为治理者在企业重要部门负责治理，且多为一支笔处理。尤其是一些小型的农产品加工企业，产品的定价通常老板一个人说了算，所以收入确实认很不标准，企业通常按发票金额确认收入。这种企业很少签订销售合同，或即使有也只是全年的柜架协议，具体每批发出商品的定价，则由老板说了算，财务人员只出具发票，然后依此入账。所以，计入应收账款的金额就会受到影响。3确性及款项的性质和形成缘由。这里说的账龄分析是指资产类往来科目按其借方累计发生额承受先进先出法进展的出法进展的账龄划分。比方，应收账款-2023年末余额100万，202360万，2023年借方累计发100万，2023年借方发生额累计40万，则应收账款-10060万，1-240万。其他科目依此类推。正确的划分往来单位款项账龄的意义：161年以内的往来单位，其款项的性质、可收回性、余额的正确性可以很轻松的通过凭证抽查觉察。假设是1年以内的往来单位回函率确定最高。假照实际回函状况与估量值不同，则应追加审计程序。1-22-3审计的相关说明，并要求企业说明近期未发生业务的缘由。假设金额较大，可以发函或承受替代等实质性程序来确认其款项性质、收回或支付的可能性。3年以上的往来单位，其可收回性或付款的可能性相对较小。一般在审计时会要求企业供给书面说明。3年以上的负债类科目，假设确实无法支付，则应按税法的有关规定进展调整。笔者审计的一个奶粉生产企业，因三鹿奶粉大事受到产业链影响，应收账款收账率极低，欠款14005法院甚至至当地政府，最终企业被迫停产。在审计中，我们觉察企业对3年以上的欠款在近期大局部结清，而且是通过现金方式结清，这种状况则属审计应关注的重点。所以，通过账龄划分，不但可以更好地把握企业往来账款资金流向，还可以更好地了解企业业务进展水平。4实余额准确性的实质性程序，还可能觉察企业多计本钱少缴17税金的疑点。现场审计中，一般状况下很难在完毕现场时全部或大局部收到往来询证函回函，很多询证函回函由于时间关系直接或间接寄回会计师事务所，所以现场审计中替代程序必不行少。笔者觉察，有些企业，由于在季度末或年末预交所得税时，本钱、费用相对较小，应纳税所得额较大，便承受签订一些技术改造合同、技术效劳合同或者法律参谋合同等虚假合同，再按权责发生制将其本钱、费用计入当期损益，同时增加负债，削减应纳税所得额，以到达少缴所得税的目的。这种往来单位，业务发生量较少，一般回函率较低，但是通过替代程序可以看到合同另一方，通过对合同内容和企业经营状况的分析等，就可以很清楚地判定其往来挂账的真实性和准确性。再有一种状况，企业付款时计入预付账款，货到时应当直接冲减预付，但是企业却计入应付账款，外表上看是多头挂账。但实际状况则是财务人员造假。其次年财务人员自制现金收款收据将预付账款结平；第三年自制支款单提走现金并将应付账款结平。这种状况的发生至少可以证明二点：一、被审计单位有账外现金在体外循环；二、财务人员在调账时挪用公款。我审计的一个单位就是这种状况，虽然挂账的单位一样，但两次付款单上的收款人签名不同，则可以证明其18造假，且在我们的追问下，他也成认了此事。还有一种状况，被审计单位更换了核算往来账的会计人员，原来的会计宠爱用往来单位的联系人挂账，的会计宠爱用往来单位名称直接挂账，且会计又疏于查阅以前的凭证，把握其账款形成的缘由，加之长期没有和往来单位核对余额。所以很有可能再发生业务时，同一家单位，余额表上会有两个往来客户名称。这种状况下，即使回函也不愿定很快找到差异形成的缘由，所以笔者认为，结合账龄分析，承受替代程序，查阅往来账凭证和其附件就可以直接找到原因。最终还有一种状况发生的可能性较小，但是，在小型生产企业中，内控手续不完善的话也很有可能发生。笔者在对一家小型生产企业执行应付账款替代程序时，觉察企业10月份到了一批货，财务按保管员收货单其次联暂估量入应付账月份发票到了又按保管员收货单第三联同时增加了原材料和应付账款。同一批原材料入账2次。形成这种重复入账的主要缘由是企业内部单据使用不标准，人手少，缺乏相互牵制和监视，账务处理完成后没有人力也没有时间核对，简洁造成企业的损失。5、往来函证，最直接的余额确认方式。函证是为了证明款项的存在和余额的正确性。实际工作中，很多财务人员往往简洁无视与对方企业的账目核对，函证结19果对企业本身也是加强治理的工具。在我们的往来账审计底稿中，询证函回函是很重要的审计证据。特别是占某个报表科目余额比重较大的往来单位，容易成为重要的关联方或重要客户进展往来交易的重要工具。所以，大额的往来款项，函证其余额是格外重要的。固然在具体工作中，假设企业有与往来单位的对账确认函，也可以视为回函确认往来余额。应付账款的实质性程序：实质性分析程序：将期末应付账款余额与期初余额进展比较，分析波动原因。分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，推断被审计单位是否缺乏偿债力气或利用应付账款隐瞒利润；并留意其是否可能无须支付，对确实无须支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否归还，检查归还记录，单据及披露状况。计算应付账款与存货的比率，应付账款与流淌负债的比率，并与以前年度相关比率比照分析，评价应付账款整体的合理性。分析存货和营业本钱等工程的增减变动推断应付账款增20减变动的合理性。函证应付账款。一般状况下，并不必需函证应付账款，这是由于：①函证不能保证查出未记录的应付账款②注册会计师能够取得选购发票等外部凭证来证明应付账款的余额。应付账款函证的情形：假设①把握风险较高，②某应付账款明细账户金额较大或③被审计单位处于财务困难阶段，则应进展应付账款的函证。函证对象的选择：在进展函证时，注册会计师应选择①较大金额的债权人，②以及那些在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。函证方式的选择：函证最好承受乐观函证方式，并具体说明应付金额。同应收账款的函证一样，注册会计师必需对函证的过程进展把握，要求债权人直接回函，并依据回函状况编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，应考虑是否再次函证。应付账款函证的替代审计程序假设存在未回函的重大工程，注册会计师应承受替代审计程序。比方，可以检查决算日后应付账款明细账及库存现金21和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，如合同、发票、验收单，核实应付账款的真实性。的应付账款：检查债务形成的相关原始凭证，如供给商发票、验收报告或入库单等，查找有无未准时入账的应付账款，确定应付账款期末余额的完整性；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理；(3)猎取被审计单位与其供给商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进展调整()，查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。针对资产负债表日后付款工程，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行划款通知、供给商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未准时入账的应付账款；结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检查是否有大额料到单未到的状况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间；假设注册会计师通过这些程序觉察某些未入账的应付账款，22应将有关状况具体记入工作底稿，然后依据其重要性确定是否需建议被审计单位进展相应的调整。据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付。针对特别或大额交易及重大调整事项(如大额的购货折扣或退回，会计处理特别的交易，未经授权的交易，或缺乏支持性凭证的交易等交易的真实性、合理性。检查应付账款是否已依据企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。一般来说，“应付账款”工程应依据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。假设被审计单位为上市公司，则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有5%以上(5%)表决权股份的股东单位账款；说明账龄超过3年的大额应付账款未归还的缘由，并在期后事项中反映资产负债表日后是否归还。篇二：浅谈往来账治理与审计方法2摘要：随着市场竞争的日益猛烈，信用关系及其方式渐已成为社会经济运行的主要形式。因此，如何建立乐观有效的往来账款内部把握制度也变得愈发重要。本文主要就企业往来账款23治理中存在的主要问题以及如何加强往来账款治理进展浅要分析。关键词：往来账款;主要问题;内部把握;加强治理往来账款是企业资产、负债的组成局部，是企业在生产经营过程中因发生供销产品、供给或承受劳务而形成的债权、债务关系。它主要包括应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款。随着市场竞争的日益猛烈，企业为了扩大产品销售，越来越多地运用商业信用进展企业间往来账款的比重越来越大，这样不仅造成企业的资金回拢困难，而且也使企业会计信息失真，给企业的生产经营造成沉重的负担，可见，往来账款的治理工作代表的是企业收款的权利或付款的义务，是本钱费用核算中不行缺少的一局部。所以，加强各种往来账款的治理，对削减企业资金占用，制造良好的企业生产经营环境，具有极其重要的意义，可有效地防止企业虚增盈利或掩盖潜在的亏损，有利于照实地反映企业的生产经营状况，找出差距，赶优比先。一、往来账款治理中存在的主要问题细账户，收取或支付时又记入另一个明细账户，给日后核对工作增加了难度。有的往来单位记录不细致，与一个单位往往发生很多项经济业务，假设每项经济业务发生的时间、内24容、金额记录不准确，极易造成以后核对账目、索要账款的困难。或不定期对账的制度，或者对账不准时，这样必定导致往来账款内容混乱，账目不清等现象，很可能造成企业资产的流完整有效的对账凭据，给以后的核查、催收、清理工作带来很大的困难，直接影响企业当期的收益。工主次不明，出纳、记账员、往来账会计相互推卸责任，缺乏团队合作精神，谁都不愿担当责任，相互指责，结果造成往来账治理不标准，工作很被动。多会计人员对往来账所存在的风险缺乏糊涂的生疏，责任心不强，没有建立科学的信用分析评价体系，对客户的信用资料搜集得不全面，缺乏时效性，不能科学、准确地估量客户的归还力气，对客户付款的牢靠性不能随时把握，造成货款追收困难。二、如何加强企业往来账款治理都要重视这项工作，将往来账款的治理作为重点工作来抓，企业负责人应生疏到往来账项与企业利润息息相关，应收款25项要严格准时追索，尽可能避开呆账、坏账的发生。会计人便利以后查询、追收。企业应加强对员工的培训，提高他们的责任意识，让他们树立仆人翁观念，牢记企业兴衰，匹夫有责。完善往来账款的内部把握。企业应对往来账款进展风险和信用评估，制定合理的赊销信用政策，分类治理。定期对赊销客户信用度进展调查，准时清理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表，供给应企业负责人、销售部门决策，对于逾期未收回的应收账款，要准时催促相关人员催收，将常常拖欠货款的企业列入“黑名单”，在以后的业务往来中严加把关。建立定期对账制度。企业应定期与往来单位的财务部门进展函证，企业可依据实际状况选择灵敏多样的对账方式，条件允许的状况下可以选择当面核对，假设相距较远，可以选择通讯、电子等方式核对，以防止双方业务员串通作弊，造成账实不符。并把核对结果形成书面文字记录，连同各种函证凭证装订成册，妥当保管，留待日后查询。要明确往来账的岗位职责，建立和完善往来账的奖惩制度。会计人员要准时核对相关账目，准确登记总账、明细账，协26调各个环节上的账务关系，审核往来账的原始记录和会计凭证，保证往来账的准确、准时核算。企业要定期或不定期地对往来账的各个环节进展核查，对工作认真慎重、无过失的要赐予表扬、嘉奖，对消灭问题，给企业造成损失的要赐予严峻惩罚。只有严格的奖惩制度、高素养的会计人员、明确的岗位职责、健全的工作程序，才能保证企业往来账的治理有序、顺当地进展。提高执业人员素养。要选择精通会计业务、工作作风踏实、爱岗敬业、乐于奉献、擅长协调的会计人员，并有打算、有步骤地对他们进展在岗培训，让他们加强日常的业务学习，拓宽视野，使自己的业务学问不断更，更多地把握各项的会计法律法规和会计准则制度，以增加他们的业务素养，在实际工作中游刃有余。另外，要提高会计执业人员的思想素养，引导他们树立正确的价值导向。会计人员每天接触到大量的资金，时刻面临金钱的诱惑，需要有较强的抗腐化力气，所以思想素养必需不断提高，以抵抗各种侵蚀。企业要为会计人员制造宽松的成长环境，使他们觉得有用武之地，更好地发挥他们的主观能动性。综上所述，在现实生活中，一些企业的往来账款治理确实存在很多问题，给企业造成了重大的损失，但是随着我国市场经济的不断进展和市场经济制度的日益健全，企业治理制27度的日臻完善，企业会计人员素养的不断提高，以及法律监督力气和审计力气的不断增加，企业的往来账项治理确定会更加完善、准时、周密，不再成为企业的负担。参考文献[1]李群.企业内部把握制度的探讨,商业经济[j].2023〔10〕[2]齐宏波.强化企业内部把握问题的探讨,会计之友[j].2023〔7〕[3]王晋梅.内部会计把握在企业中的作用,会计争论[j].2023〔7〕本文链接地址，转载请注明出处。现代商业篇三：内部审计报告重庆：20231031日的财务状20231-10月的经营成果进展了内部审计。我们的责任是对受托审计内容的真实性、合理性发表意见，并对内部会计把握制度进展初步评价。我们实行了抽查会计凭证、询问、复核会计账簿、分析会计报表、监盘库存现金等必要的审计程序，以支持我们得出的审计结果。贵公司领导层在阅读本审计报告前，请关注我们的重要提示：〔一〕28发表意见，不对会计处理的合法性进展保证，因此本报告的用途仅限于供贵公司治理层了解财务真实状况。本报告不得用于企业改制、对外股权转让等外部用途。〔二〕库存现金的部分不实局部进展了费用化账务处理。由于未与治理层进展沟通，我们不能保证每笔业务处理的正确性和完整性，治理层可以将我们供给的数据与贵公司会计人员进一步核实。以下是我们发表的审计意见：一、关于会计制度贵公司的会计核算符合《房地产开发企业会计制度》的要求。会计凭证、会计账簿、会计报表数据一一对应，做到了帐表相符、账证相符。二、关于会计报表依据我们对会计凭证的抽查复核，以及会计人员反映的实的说明〔一〕货币资金账面金额篇三：资产清查专项审计报告(参考格式)资产清查专项审计报告〔参考格式〕29XX201X第号XX单位：我们承受〔单位〕托付，因〔缘由或目的〕对截至2023年1231〔单位〕国有资产清查报表进展审计〔单位〕对建立健全内部把握制度，保护资产的安全和完整，保证会我们的责任是依据《行政事业单位资产清查核实治理方法》等文件，在实施本次专项审计工作的根底上，对〔单位〕资产清查结果的合法性、公允性、牢靠性发表审计意见。在审计过程中，我们结合〔单位〕的实际状况，实施了包括检查记录或文件、抽盘实物、实施函证等我们认为必要的审计程序，现将审计结果报告如下。一、根本状况〔单位〕成立于年，单位性质，主要业务范围括。机构编制治理部门核定编制人数人，其中：行政编制人数人，事业编制人数人。截止年月日止职工人数人，其中属于行政正式编制人员，事业编制人员，其他编制人员。〔单位〕二、资产清查状况〔单位〕依据《行政事业单位资产清查核实治理方法》等相关文件的规定，于年月至月组织实施了资产自查工作。由〔职务〕同志担当清查工作主要负责人。30本次清查工作中，该单位召开了相关工作会议、成立了资产清查工作机构、制定了相关清查底稿与要求；在全面清查资产、负债、收支的根底上，实施了各项债权债务的核对，存货、固定资产、无形资产与在建工程的盘点等工作。三、审计依据与审计内容〔一〕资产清查依据〔财政部令第35号；2.事业单位国有资产治理暂行方法〔财政部令第36号；3.行政事业单位国有资产清查核实治理方法〔财资〔2023〕1号；4.行政单位财务会计制度；5.度；6.行业事业单位会计制度；民间非营利组织会计制度；8.中国注册会计师审计准则等。〔二〕工作基准日〔单位〕资产清查工作基准日是2023年12月31日。〔三〕审计内容清查材料核实。主要是对该单位的全称、组织机构代码、单位性质、隶属关系、人员编制、人员数量及人员构造等根本作。资产账务核对。主要是对单位截止20231231日的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金、对外投资以及各项资金往来等根本账务状