优化地方财政收支划分文献综述

优化地方财政收支划分——文献综述内容提要1994年分税制改革以来，中央与各省间的财政关系日趋完善，但县乡财政运行困难日益凸显。地方财政困难已影响到地方政府经济职能作用的发挥，由此还危及到部分地方的社会稳定，任其发展势必会导致地方财政危机。而要真正规范地方政府间财政关系，彻底解决地方财政困境，必须着眼于改革政府财政级次，并以此为基础，合理界定各级地方政府的支出责任，依照一定的规则，将财力在各级地方政府间进行分配，同时通过较为完善的政府间资金转移支付，使各级地方政府的事权与其可支配的财力相适应。写作背景我国是由多级政府组成的，根据行政级次，可以将政府分为中央政府和地方。每一级政府均有自身的财政活动，地方财政的范围主要包括省级以下各级政府的财政收支活动及其管理方式。财政职能可以概括为资源配置、收支分配和经济稳定与增长。市场机制是资源配置的有效方式，但是市场力配置资源的作用范围仅限于与市场有关的领域内，无法覆盖社会的所有领域。自发运行的市场经济在许多情况下难以达到社会资源的有效配置。政府必须插足市场，运用一定的手段来规范市场力，对企业加以制约和引导使资源配置向帕累托最佳效率状态逼近。从市场经济中的公共需要和弥补市场缺陷的角度看，政府配置资源的内容主要包括：提供基础设施、对过度竞争的行业进行适当的限制或调节、资助基础性科学研究、对一些外溢性作用较大的产品供给进行调节、制定和实施产业政策、通过反垄断而促使经济充满活力。政府参与收入分配，主要是通过对个人收入实现累进征税和转移支出，来减轻市场力作用下产生的两极分化的程度，缓和社会矛盾，满足社会成员基本的生存和生活需要，达到一定条件下收入分配的相对公平。经济稳定与增长。主要是将物价上涨幅度被限定在经济社会可以承受的范围之内，可就业人员的就业比率高于社会认可的比率。国家在进行国际间经济往来过程中的经常性项目收支保持大体平衡，不出现大的逆差或顺差，进而也有助于国内收支的平衡。一、简化地方财政级次1、现行地方财政级次中划分存在的主要问题；（1） 、财政级次过多增大了地方政府间事权与支出范围划分的难度;（2） 、财政级次过多使得地方政府间的税收划分难以做到规范合理。2、简化地方财政级次的基本改革设想；在既定的政治体制和社会发展阶段条件下，政府行政级次设置合理与否的主要指标是管理能力与管理需要的协调；应该在有效管理的前提下，以总管理耗费最小，各级政府管理能力最优。鉴于我们财政级次存在的问题，应在行政体制上减少政府级次。具体的改革内容包括以下两项：其一，逐步取消市管县体制，分步推行省管县体制；其二，撤乡并镇，恢复县政府的派出机构的性质。把政府级次减少到实三级加两个半级。政府行政级次的变化是一场深刻的制度改革，牵涉到行政管理手段的变革与行政权力的再分配，所以近期可在现行行政管理体制大体不变的情况下，推动以下改革措施，逐步形成和完善中央、省、市县三级财政级次。首先，虚化乡财政，将乡镇预算内容归入县级财政管理，为将乡镇变为县级政府派出机构创造条件；其次，在有条件的地方逐步取消市管县财政体制，实行省级财政直管市、县财政。地方分税制应以县级为重点完善的级次，要继续加大对县（市）政府经济发展的支持力度，进一步扩大县（市）的财政自主权；坚持事权、财权下放与规范运作相结合，使省与县两级政府在事权、财权等划分上更明确、更规范、更合理。二、合理划分地方政府间的事权与支出范围1、 在市场经济条件下应对地方政府职能重新界定，地方财政资金的供给范围应做相应的调整：（1） 、地方财政必须为本地区政权机关的正常运转提供财力保障；（2） 、按照市场化改革方向和转变政府职能的要求，对不同的经济社会事务实行不同的财政扶持政策；（3） 、地方财政要逐步从一般竞争性项目投资领域推出，逐步减少对国有企业的亏损补贴。同时，应加大对基础设施建设的投入力度，以促进产业结构的调整和优化，为经济发展创造良好的环境和便捷的条件；（4） 、地方财政需要加大收入分配方面的支出，以调节收入分配，实现社会公平；（5） 、灵活运用财政补贴手段，规范财政补贴范围，合理控制补贴规模。2、 地方政府间事权与支出的划分原则；（1） 、受益原则。受益原则是公共财政理论的基本要求，公共产品的受益范围及层次决定于事权的归属；（2） 、规模原则。在经济活动中，需要依照规模划分事权的归属；（3） 、直接原则。与社会公众生活密切相关的各种服务一般应由于社会公众关系直接的基层一级政府负责；（4） 、效率原则。这里特指与经济服务有关的事权；（5） 、公平原则。各地居民在一些主要方面基本上享受同等服务，避免由于各地服务能力差异而导致社会公众享受政府服务的差别过大，影响其基本生活。（6） 、明确原则。相对稳定地将事权划分法制化、公开化，并保持事权划分的完整性。3、地方各级政府的事权与支出的具体划分；（1） 、社会管理类事权与支出。主要包括基本公共管理服务支出、外交支出、国防支出、社会安全、立法、司法等方面的事权的划分应服从上述原则；（2） 、公共事业发展类事权与支出。具体包括农业事业、教育事业、卫士事业、科技事业、文化体育事业、气象事业、邮电事业、环境保护、人口与计划生育、公益性设施，属于省的由省级政府负责，属于市县的由相应级次政府负责；（3） 、社会保障类事权与支出的划分。具体包括民政事业、劳动和社会保障、公费医疗和医疗保险；（4） 经济建设类事权与支出的划分。其中包括农业经济建设、工业经济建设、第三产业发展、城镇与交通建设、资源开发、工商行政管理、产业政策、特殊商品的监管、国有资产运营机构监管、地区发展政策、经济社会发展规划、促进区域经济协调发展、促进经济稳定增长与就业的这些事权的划分。三、完善地方税收体系我国地方税收体制改革的目标就是建立一个与社会主义市场经济体制相适应的地方税收体制，这是一个集地方税管理体制、地方税法规、地方税征管为一体的，以地方政府为主题进行运作的税收体系。根据社会主义市场经济发展的需要，在建立健全公共财政框架下的地方税体系时必须遵循以下几条原则：首先，地方税体系的建立健全应与社会主义市场经济发展和公共财政体制建设的要求相适应。我国社会主义市场经济和公共财政体制的建设正处于逐步完善和成熟的过程，地方税体系的建立看起不能一蹴而就，而应该按照客观条件分阶段、分步骤推行。其次，注意维护税制的继承性和稳定性，最后，坚持税收法定的原则。具体而言，在今后的改革过程中需要从以下几方面不断完善地方税收体系：1、赋予地方政府适度的税收权限；在各级政府间进行税权划分是税收制度体系的一个重要内容，也是正确处理政府间分配关系的一个重要基础。根据我国的实际情况以及国际经验，我国应在保持中央税权集中的基础上，赋予地方适度的税收权限。因为我国各地资源禀赋和社会经济发展水平不均衡，财政能力和税源情况有很大差别。赋予地方适度的税权，对一些地域性的、较为零散的税源通过地方立法来征税，不仅不影响国家税收方针政策的统一贯彻执行，反而有利于促使地方因地制宜地根据本地经济特色和实际情况，积极采取某些税收政策措施，挖掘税收潜力，改善财政状况，促使经济发展。适度分权也是有效实现地方政府职能的必要条件。为保证税收制度的统一，防止全国地方税种林立、各地区之间税负差别和税率差别太大的现象，对地方税收权限的管理也要注意。2、合理确定地方税主体税种；我国当前地方税收体系中税种不突出，地方税的财政功能也比较弱，规模小，弹性差，制约了地方财政职能的有效发挥。为了完善和优化地方税体系，应通过各种有效的措施确立我国地方税主体税种。一般而言，地方税主体税种应该具备非流动性、税基较广、税收规模较大、收入不易发生周期性波动、基于利益原则课征、由地方征管效率较高、具有适度的弹性等特点。地方税主体税种的地位不应是绝对的、一成不变的，而应该依据经济发展水平、各税种的成长性，分阶段、动态地确定地方主体税种。在现阶段，由于我国地方税制尚不完善，税种还不健全，可选择营业税、城市维护建设税作为地方主体税种。从发展的角度看，随着我国经济发展水平的提高，税种的健全与完善，财产税将逐步成为重要的地方主体税种。地方财政体制是我国分税制的重要组成部分，也是中央与地方分税制的延伸以及全面实施分税制的最终目标。深化地方财政体制改革，不久是1994年“分税制”财政体制改革的继续，而且也是目前我国政治、经济和社会形势发展变化的客观要求，对于贯彻以人为本、统筹协调的科学发展观以及全面落实“十一五”发展规划具有极为重大的现实意义。深化地方财政体制改革，是贯彻落实科学发展观和解决“三农”问题的客观要求，是完善和规范我国分税制财政体制的重要内容，是化解县乡财政困难和债务危机的有效措施，具有重要性、必要性和急切性，不论从当前还是从长远来看，改革和完善地方财政体制都具有重大的意义。参考文献1、