新个人所得税法亮点解读及过渡期政策辅导课件

2018/9/26新个人所得税法及过渡期政策学习12018/9/26新个人所得税法及过渡期政策学习1改革历程01新法“亮点”02文件解读03现行报表04目录2例题练习05改革历程01新法“亮点”02文件解读03现行报表04目录2例个人所得税法出台及历次修改1993年第八届全国人大常委会第四次会议11999年第九届全国人大常委会第十一次会议22005年10月第十届全国人大常委会第十八次会议32007年6月第十届全国人大常委会第二十八次会议42007年12月第十届全国人大常委会第三十一次会议52011年6月第十一届全国人大常委会第二十一次会议61980年第五届全国人大第三次会议通过《中华人民共和国个人所得税法》。3个人所得税法出台及历次修改1993年11999年22005年第七次修改2018.6.19修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议2018.8.31十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定2019.1.1全面施行2018年10月1日至2018年12月31日为过渡期政策执行以及综合与分类相结合的个人所得税制（以下简称“新税制”）实施准备阶段。过渡期内，工资、薪金所得将先行执行每月5000元的减除费用标准并适用新税率表，个体工商户的生产经营所得、企事业单位的承包承租经营所得也将适用新的政策。4第七次修改2018.6.19修正案草案提请十三届全国人大常委新税法“亮点”新概念“新标准“新领域“5新税法“亮点”新概念“新标准“新领域“5新概念020301综合所得：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得“居民个人”与“非居民个人”：1与183专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定6新概念020301综合所得：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿新标准居民个人综合所得减除费用标准非居民个人工资、薪金所得扣除费用标准综合所得适用税率表经营所得适用税率表010403026000050007新标准居民个人综合所得减除费用标准非居民个人工资、薪金所得扣新领域·反避税·部门联动第十五条：部门信息共享、部门协同管理以及纳税信用运用，涉及公安、人民银行、金融监督、教育、卫生、医疗保障、民政、人社、住房城乡建设、不动产、市场监管等多个部门。第八条：针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为，赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。8新领域·反避税·部门联动第十五条：部门信息共享、部门协同管理过渡期文件解读《财政部税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》财税[2018]98号过渡期文件解读《财政部税务总局关于2018年第四季度个人所文件主要内容工资、薪金所得适用减除费用和税率问题对纳税人在2018年10月1日（含）后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行,并按照本通知所附个人所得税税率表一计算应纳税额。对纳税人在2018年9月30日（含）前实际取得的工资、薪金所得，减除费用按照税法修改前规定执行。生产经营所得计税方法问题对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年第四季度取得的生产经营所得，减除费用按照5000元/月执行，前三季度减除费用按照3500元/月执行。10文件主要内容工资、薪金所得适用减除费用和税率问题对纳税人在2月（季）度预缴税款计算本期应缴税额=累计应纳税额-累计已缴税额累计应纳税额=应纳10月1日以前税额+应纳10月1日以后税额应纳10月1日以前税额=（累计应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数）×10月1日以前实际经营月份数÷累计实际经营月份数应纳10月1日以后税额=（累计应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数）×10月1日以后实际经营月份数÷累计实际经营月份数11月（季）度预缴税款计算本期应缴税额=累计应纳税额-累计已缴税年度汇算清缴税款计算汇缴应补退税额=全年应纳税额-累计已缴税额全年应纳税额=应纳前三季度税额+应纳第四季度税额应纳前三季度税额=（全年应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数）×前三季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数应纳第四季度税额=（全年应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数）×第四季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数12年度汇算清缴税款计算汇缴应补退税额=全年应纳税额-累计已缴税个人所得税现行申报表个人所得税基础信息表（A、B）1扣缴个人所得税报告表2特定行业个人所得税年度申报表3个人所得税自行纳税申报表（A、B）4个人所得税生产经营所得纳税申报表（A、B、C）5个人所得税减免税事项报告表6共计9类13种13个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上纳税人申报）7限售股转让所得扣缴个人所得税报表8限售股转让所得个人所得清算申报表9个人所得税现行申报表个人所得税基础信息表（A、B）1扣缴个人例题练习1中国公民宋某是一家公司的雇员，2018年10月份取得工资性收入8300元（含通讯费补贴300元，当月无其他工资性收入），缴纳“三费一金”1760元。宋某11月份应申报缴纳个人所得税（）元。A.169

B.199

C.37.2

D.46.22中国公民张某于2018年3月新创办一家个人独资企业，2018年度实现利润总额15万元，其中3至9月已实现利润总额10万元，1至2季度累计已预缴经营所得个人所得税5450元。经营期间，张某未在企业领取工资，假定该企业个人所得税预缴实行按季申报，2018年度无其他纳税调整项目。请问，张某2018年10月应预缴申报的2018年第3季度个人所得税为多少？2019年1月应预缴申报的2018年