会计师事务所审计流程

会计师事务所审计流程〔如中国〕此，审计是其中格外重要且必不行少的一个环节。济监视活动〔或形式。〔一、审计准则审计准则是注册会计师进展审计工作时必需遵循的行为标准，是审计人员执行审计业务，猎取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。审虽不具备法令的强制力，但审计人员从事审计时必需遵循。审计准则是适应审计自身的需要和社会公众对审计的要求而产生和进展的，是审计实践阅历的总结。审计准则是对审计主体的标准和要求。它规定了审计人员应有的素养和专业资格，并对审计人员的审计行为予以标准和指导。审计准则提出了审计工作应到达的质量要求，是衡量和评价审计工作质量的依据。审计准则一般由国家审计组织机构或注册会计师职业团体制订公布。审计准则具有很高的权威性和很强的约束力，审计人员在执业过程中必需严格遵守。其执业行为，衡量和评价其工作质量的权威性标准。审计准则-作用审计准则在各国审计界受到重视，不仅是由于它在审计实务中发挥着重要进展起到了促进作用。制定、实施审计准则，可以为标准和指导审计工作供给依据，有助于审计工作标准化的实现。制定、实施审计准则，为衡量和评价审计工作质量供给依据，从而有助于审计工作质量的提高。制定、实施审计准则，有助于社会公众对审计工作结果的信任。审计准则的制定、实施，有助于维护审计组织和审计人员的正值权益，使得他们免受不公正的指责和控告。制定、实施审计准则，有助于推动审计理论的争论和审计人才的培育。(6)审计流程是指审计人员在具体的审计过程中实行的行动和步骤。广义计证据完成审计目标的过程中所实行得步骤和方法。〔二〕、审计的总体流程每年年末，依据当年审计工程综合状况，结合被审计单位内部掌握状况，批。并依据审计工程的简单程度拟定“打算完成天数”及“打算审计人员”。《年度审计打算》经主管院长审批后，审计处逐项落实。〔三〕、具体单项审计工作流程《年度审计打算》范围内工程审计工作流程3-5计通知》。《审计通知》一般以送达或的形式发送至被审计单位负责人，如需，审计人员应通知被审计单位负责人接收《内部审计通知》。《审计通知》送达或至被审计单位后，审计人员依据通知规定的审计人员将《内部审计通知签收薄》带回审计处留存。审计人员开展审计工作时假设需要学院(除被审计单位外)其他职能部门留帮助部门存档，《工作联系单回执》由审计处存档。章”处签章确认。审计调查取证工作完毕后，审计人员应将审计结果在审计报揭露出前位查阅。审计外勤工作完毕后，审计人员应准时撰写审计报告。审计报告打印意见书回复》送至审计处，超过规定时间视同无异议。审计人员收到《审计报告征求意见回复》，应依据《审计报告征求意报告的附件一并报送。审计报告正式发送前，审计人员应登记《审计报揭露文记录》，编制告接收者在《审计报告签收回执》上签字确认。录等文件资料进展整理、归档。审计报告归档时，审计人员应按《审计档案》的归档。临时性事项审计(年度审计打算范围外审计工程)度审计打算范围内工程审计时，因觉察的状况，认为应临时增加的审计工程;学院其他部门因临时性或突发性大事，需要审计处进展审计的工程(如：离任审计)。范围内审计项一样。审计处在进展年度审计打算范围内工程审计时，因觉察的状况，认为批。C.3C.3开头当天发出审计通知。审计的主要程序流程可概括为以下几点：审计的主要程序流程可概括为以下几点：〔四〕、在审计中执行的主要程序有：一、制定审计工程打算审计机关应依据国家形势和审计工作实际，对肯定时期的审计工作目标任务、内容重点、保证措施等进展事前安排，作出审计工程打算。(一)争论开发费用支出注册会计师在制定具体审计打算时，应当考虑专项审计的特别状况，包括：的申报企业，注册会计师承受实质性方案可能最为有效;发费用支出均应设计相应的审计程序;以测试争论开发费用与争论开发工程之间的关联性;争论开发费用支出的发生、截止与分类认定是否正确。(二)高技术产品(效劳)收入非高技术产品(效劳)收入的界限，是否虚增高技术产品(效劳)收入。项审计的样本量与年度财务报表审计的样本量可能存在差异。对于高技术产品(效劳)收入发生频率不高或内部掌握薄弱的申报企业，注册会计师承受实质性方案可能最为有效。二、审计预备依据审计工程打算确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，二、审计预备依据审计工程打算确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，可以直接持审计通知书实施审计。1、了解被审计单位及其环境，并评估重大错报风险，包括舞弊风险；常用方法：；〔2〕查阅行业业务经营资料；〔3〕查阅公司章程协议、董事会会议记录、重要合同等；〔4〕常用方法：；〔2〕查阅行业业务经营资料；〔3〕查阅公司章程协议、董事会会议记录、重要合同等；〔4〕〔5〕询问内审人员和治理当局。2与托付人共同签署的，据以确认审计业务的托付和受托关系，明确托付目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。签约双方的名称；托付目的；审计范围；应明确所审会计报表的名称及其反映的日期或期间会计责任与审计责任签约双方的义务；托付人应当履行的主要义务包括：1.准时供给审计人员所要求的全部2.为审计人员的审计供给必要的条件及合作；3.依据商定条件即使1.依据商定的时间完成审计2.对执行业务过程中知悉的商业隐秘保密。审计报告的使用责任；审计报告使用不当而造成的后果，与审计人员无关。审计收费；违约责任；3、了解被审计单位的内部掌握：主要是通过检查、观看、分析、询问及穿3、了解被审计单位的内部掌握：主要是通过检查、观看、分析、询问及穿〔信息系统与沟通及对掌握的监视否合理及是否执行等状况进展了解；〔1〕IR类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性；〔2〕CR易类别产生错报或漏报，而未能被内部掌握防止、觉察或订正的可能性；b.〔3〕DR易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试觉察的可能性；性质：审计人员可通过设计的实质性测试程序转变检查风险水平。审计风险=固有风险*掌握风险*检查风险固有风险：即会计错误。评价固有风险应考虑的因素：第一类因素与掌握风险：即内控失败。检查风险：即查不出错误注册会计师应当对固有风险与掌握风险进行综合评估，并据以作为检查风险的评估根底。不管固有风险和掌握风险的评估结果如何，注册会计师都应当对各重要账户或交易类别进展实质性测试。然而，注册会计师实施的实质性测试，其性质、时间和范围确实定，最终取决于依据固有风险和掌握风险的综合水平所确定的可承受的检查风险。可承受的检查风险水平跟实质性测试的数量成反向变动关系。检查风险与实质性测试性质、时间、范围的关系实质性测试可承受的检查风险性质时间范围高分析性复核和交易测试日前审计为主较小样本，较少证据中分析性复核和交易测试、余额测试结合运用日前审计、资产负债表日审计和日后审计相结合适中样本、适量证据低余额测试为主资产负债表日审计和日后审计为主较大样本、较多55所需审计证据的数量，重要性水平被看作是审计所允许的可能或潜在的未重要性指被审计单位会计报表中错报或漏报的严峻程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的推断或决策。〔1〕、一般要求：对重要性的评估是注册会计 师的一种专业推断。在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，注册会计师必需运用重要性原则。其运用的一般要求可从以下方A.对重要性的评估需要运用专业B.重要性原则的两个目的：注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则。在审计过程中运用重要性原则是基于这样的考虑：一是为了提高审计效率。二是为了保证审计质量。C.运用重要性原则的两个阶段：注册会计师应运用重要性原则的情形。一是在确定审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师需要运用重要性原则。二是在评价审计结果时，注册会计师需要运用重要性原则。〔2〕、确定重要性水平的两个方面的考虑：金 额和性质的考虑。注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的金额和性质。这也就是说，重要性具有数量和质量两个方面的特征。一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。但在许多状况下，某项错报或漏报从量的方面看并不重要，从其性质方面考虑，却可能是重要的。例如：A.涉及舞弊与违法行为的错报或漏报。B.可能引起履行合同义务的错报或漏报。C.影响收益趋势的错报或漏报。D.不期望消灭的错报或漏报。〔3〕、两个层次重要性的考虑注册会计师应当考虑会计报层次和相关账户、交易层次的重要性。这就意味着注册会计师在审计过程中必需从两个层次来考虑重要性：A.会计报表层次；确定方法：安排定方法：固定比率法和变动比率方法和不安排方法。法。B.账户和交易层次。确注册会计师应当考虑重要性与审计风险之应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。注册会计师应当考虑重要性与审计风险之应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。A.注册会计师应当考虑重要性与审B.重要性与审计风险之间成反向关系。C.注册会计师应当保持应有的职业慎重，合理确定重要性水平。6、依据审计打算，执行掌握测试〔如必要〕。掌握测试涉及的资料及相关岗位包括但不限于财务部人员；7、依据掌握测试的结果，制定/修订实质性测试的具体打算,即审计打算；〔1〕总体审计打算总体审计打算是对审计的预期范围和实施所做的规划，是审计人员从承受审计托付到出具审计报告整个过程根本工作内容的综合打算。根本内容包括：A.被审计单位的根本状况。B.审计目的、审计范围及审计策略。CDE.F.审计重要性确实定及审计风险的评估。G.对专家、内审人员及其他审计人员工作的利用。H.其他有关内容。〔2〕具体审计打算审计打算应由审计工程负责人编制。审计打算应形成书面文件，并在工作底稿中加以记录。编制完成的审计打算，应当经有关业务负责人审核和批准。三、审计实施审计，取得证明材料，并按规定编写审计日记，编制审计工作底稿。1、执行具体的实质性测试；具体审计打算是依据总体审计打算制定的，对实施总体审计打算所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的具体规划与说明。具体审计打算AB.审计打算应由审计工程负责人编制。审计打算应形成书面文件，并在工作底稿中加以记录。编制完成的审计打算，应当经有关业务负责人审核和批准。三、审计实施审计，取得证明材料，并按规定编写审计日记，编制审计工作底稿。1、执行具体的实质性测试；所谓实质性测试，是指搜集直接证据所进展的更为深入的检查。实质性测试的目的是为审计人员赖以作出审计结论的足够的审计证据。实质性测试通常承受抽样方式进展，审计人员在实质性测试中要做以下主要工作：〔1〕盘点，包括库存现金、有价证券、材料、固定资产、在产品和产成品等，〔2〕检查凭证：审计人员要抽查凭证，以确定账簿记 数据的真实性和经济业务的合理性、合法性。〔3〕核实账户记录的余额〔4〕核对有关记录〔5〕对相关资产和负债的期末余额进展函证对计算结果进展复算：审计人员要对被审计单位有关计算的结果进展复算，以确定被审计单位有无有意歪曲计算结果或者计算存在过失的状况，包括合计数的复算，如工资汇总表的复算；有关调整数和安排数的复算，例如有关生产费用的安排状况的复算；有关计算表的复算，〔8〕其它必要的工作。另外需要留意的问题：〔1〕进展了符合性测试，但它不行取代实质性测试。〔2〕实质性测试和符合性测试的结果是相互补充的。〔3〕实质性测试和符合性测试在执行时间上有时存在交叉。〔〔4〕实质性测试和符合性测试是一个整体的各个阶段。2、完成现场审计，并就初步审计状况与公司的治理层、治理层进展沟通；四、终结阶段审计终结阶段是指实施阶段完毕以后，审计人员依据审计工作底稿编制审计报告，并将有关文件整理归档的全过程。〔一〕审计人员在完成外勤审计工作台以后，就开头进入编制审计报告的阶段，此阶段的主要工作有：整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据；复核审计工作底稿；审计期后事项；汇总审计差异，提请被审计单位调整或做适当披露；形成审计意见，撰写审计报告。只选择那些具有代表性、典型的审计证据在审计报告中加以反映。：〔1〕；〔2〕〔二〕审计结论和处理打算具有法律效力，一经下达，被审计单位必需执行。〔三〕审计人员应将向被审计单位调阅的资料全部归还给被审计单位。五、审计流程的连续复审和后续审计主要适用于国家审计、部门审计等强制性