2022年中级会计职称《中级会计实务》第四章同步训练

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一、单项选择题

1.下列各项中，属于投资性房地产的是（）。[1分]

A按国家规定确认的闲置土地

B企业以经营租赁方式租出的写字楼

C企业拥有并自行经营的饭店

D企业持有拟增值后转让的建筑物

2.对于企业租出并按出租协议向承租人提供相关辅助服务的建筑物，下列说法中正确的是（）。[1分]

A所提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，确认为自用房地产

B所提供的相关辅助服务在整个协议中重大的，应将该建筑物确认为投资性房地产

C所提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的，应将该建筑物确认为投资性房地产

D所提供的相关辅助服务在整个协议中无论是否重大，均不将该建筑物确认为投资性房地产

3.A公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。A公司的投资性房地产为一栋已出租的写字楼，2022年1月1日，由于该写字楼所在的房地产交易市场比较成熟，A公司决定对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为6000万元，已计提折旧1500万元，未计提减值准备。当日该写字楼的公允价值为5500万元。A公司按净利润的10％计提盈余公积。不考虑所得税影响，则该事项对A公司资产负债表上留存收益的影响金额为（）万元。[1分]

A1000

B900

C1500

D0

4.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值大于原账面价值的差额通过（）科目核算。[1分]

A营业外收入

B公允价值变动损益

C资本公积

D其他业务收入

5.关于房地产转换日的确定，下列表述不正确的是（）。[1分]

A企业将原本用于出租的房地产改用于经营管理，则该房地产的转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于经营管理的日期

B房地产开发企业将其持有的开发产品以经营租赁的方式出租，则该房地产的转换日为房地产的租赁期开始日

C企业将自用土地使用权改用于资本增值，则该房地产的转换日为计划将自用土地使用权停止自用的日期

D自用土地使用权停止自用改用于出租，转换日一般为租赁期开始日

6.甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产，2022年初，甲公司与乙公司签订租赁合同，从2022年1月1日起将一栋办公楼出租给乙公司，租赁期1年，每月租金20万元，该办公楼账面原值为3000万元，至租赁期开始日，已提折旧1000万元，已计提减值准备300万元。2022年1月1日该房产公允价值为2000万元。假定不考虑其他因素，则下列说法不正确的是（）。[1分]

A该投资性房地产入账价值为2000万元

B该投资性房地产2022年确认其他业务收入240万元

C该办公楼转换为投资性房地产时的差额应计入资本公积

D该办公楼转换为投资性房地产时应确认损益

7.企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为200万元，投资性房地产的账面余额为160万元，其中成本为140万元，公允价值变动为20万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为30万元。假设不考虑相关税费，下列表述中正确的是（）。[1分]

A处置时，转换日公允价值大于账面价值的差额30万元应转入投资收益

B处置时，处置价款与投资性房地产账面价值之间的差额40万元应确认为营业外收入

C处置时，投资性房地产累计公允价值变动20万元应转入资本公积

D处置时，该事项对当期损益的影响金额为70万元

8.A公司拥有一栋写字楼，用于本公司办公。2022年12月1日，A公司拟将该办公楼出租。2022年1月1日，A公司与B公司签订经营租赁协议，将该写字楼整体出租给B公司使用，租赁期开始日为2022年1月1日，年租金为400万元，租期3年。当日，该写字楼的账面余额为3500万元，已计提折旧l000万元，公允价值为1800万元，且预计其公允价值能够持续可靠取得。2022年底，该项投资性房地产的公允价值为2400万元。假定A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，不考虑其他因素，则下列说法中不正确的是（）。[1分]

A自用房地产转为投资性房地产的转换日为2022年1月1日

B转换日，写字楼账面价值与公允价值的差额应计入资本公积

CA公司收取的租金应确认为其他业务收入

D该项房地产对A公司2022年度损益的影响金额为300万元

二、多项选择题

1.下列说法中正确的有（）。[2分]

A房地产租金就是让渡资产使用权取得的使用费收入

B因出租房地产而取得租金，企业需要交纳营业税

C房地产企业依法取得的、用于开发，待增值后出售的土地使用权，属于投资性房地产

D计划用于出租但尚未出租的土地使用权，在取得该土地使用权时计入投资性房地产

2.下列关于投资性房地产进行初始计量的会计处理中，表述正确的有（）。[2分]

A采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照成本进行初始计量

B采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公允价值进行初始计量

C自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成

D外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出

3.下列关于公允价值模式计量的投资性房地产的表述中，不正确的有（）。[2分]

A企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，存在减值迹象时，应当按照资产减值的有关规定进行减值测试

B企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，不需对投资性房地产计提折旧或进行摊销

C企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面余额的差额计入其他业务收入

D企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，取得的租金收入一般计入其他业务收入

4.下列各项中，一定影响企业当期损益的有（）。[2分]

A投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式时，转换日公允价值与账面价值的差额

B投资性房地产的改良支出

C采用公允价值模式计量的投资性房地产的期末公允价值变动

D采用成本模式计量的投资性房地产发生减值

5.下列事项中，不影响企业资本公积金额的有（）。[2分]

A公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额

B公允价值计量模式下，投资性房地产期末公允价值小于其账面价值的差额

C公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面价值的差额

D公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额

6.下列关于投资性房地产转换的会计处理中，表述正确的有（）。[2分]

A采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，转换日公允价值与原账面价值之间只要有差额，就会影响当期损益

B自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值与原账面价值之间只要有差额，就会影响当期损益

C自用房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产，不会影响当期损益

D作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目

7.关于投资性房地产的处置，下列表述中不正确的有（）。[2分]

A处置投资性房地产时，应将相关的资本公积转入投资收益

B处置投资性房地产时，应将相关的公允价值变动损益转入投资收益

C处置投资性房地产时，应将取得的价款与其账面价值的差额计人投资收益

D处置投资性房地产时，应将其账面价值计入其他业务成本

8.下列各项，一般应记入“其他业务成本”或“其他业务收入”科目的有（）。[2分]

A转让投资性房地产收到价款

B因投资性房地产经营租赁而缴纳的营业税

C投资性房地产的日常维修费用

D投资性房地产的折旧费用或摊销费用

三、判断题

1.企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，如果出租部分能单独计量和出售，企业应将该项房地产整体确认为投资性房地产。（）[1分]

2.对投资性房地产进行改扩建等再开发，且将来仍将作为投资性房地产的，在改扩建时，应该将该投资性房地产转入“在建工程”科目。（）[1分]

3.成本模式计量的投资性房地产在每期计提折旧或者摊销时，折旧额或摊销额需记入“管理费用”科目。（）[1分]

4.企业采用公允价值模式进行后续计量的，如果某项房地产在首次按投资性房地产核算时就有证据表明其公允价值无法持续可靠取得时，可以对该投资性房地产单独采用成本模式计量直至处置，并假设无残值。（）[1分]

5.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，应当将计量模式变更时公允价值大于账面价值的差额，计入“资本公积一其他资本公积”。（）[1分]

6.只有能够单独计量和出售的房地产，才能划分为投资性房地产。（）[1分]

7.公允价值模式计量的投资性房地产转为存货，公允价值与账面价值之间的贷方差额应记入“资本公积”科目。（）[1分]

8.与投资性房地产有关的后续支出，应当在发生时计入当期损益。（）[1分]

9.按照国家有关规定认定的闲置的土地使用权不属于投资性房地产。（）[1分]

四、计算分析题

1.和正股份有限公司(以下简称和正公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。不考虑除增值税以外的其他税费，和正公司按净利润的10％计提盈余公积。和正公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2022年10月，和正公司开始自行建造一栋写字楼。在2022年建设期间，和正公司共领用工程物资1800万元(含增值税)；领用本企业自产的库存商品一批，成本150万元，计税价格200万元；另支付在建工程人员薪酬516万元。(2)2022年12月，和正公司与丙公司签订了租赁协议，将该写字楼经营租赁给丙公司，租赁期为2年，年租金为240万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2022年12月31日。和正公司采用成本模式对该投资性房地产进行后续计量。2022年12月31日，该写字楼达到了预定可使用状态并投入使用，该写字楼预计使用寿命为20年，预计净残值为0。(3)2022年1月1日，和正公司持有的该写字楼满足采用公允价值模式的条件，和正公司决定改用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。与该写字楼同类的房地产在2022年年初的公允价值为2200万元。(4)2022年年末该写字楼的公允价值为2400万元。(5)2022年12月，和正公司与丙公司就该写字楼达成转让协议，并于2022年1月1日办理完过户手续，以2450万元的价格将该写字楼转让给丙公司，全部款项已收到并存入银行。要求：(1)编制和正公司建造写字楼以及转换日转换为投资性房地产的有关会计分录。(2)编制和正公司该项写字楼2022年末的有关会计分录。(3)编制和正公司2022年初将该项写字楼改用公允价值模式计量的有关会计分录。(4)编制和正公司该项写字楼有关2022年末的有关会计分录。(5)编制和正公司2022年初处置该项写字楼的有关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)[20分]

2.A公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2022年12月，A公司与B公司签订租赁协议，将其自用的一栋办公楼出租，以赚取租金，采用成本模式进行后续计量，租赁期开始日为2022年12月31日，租期为3年，每年收取租金360万元，租金于每年年末收取。该办公楼的原价为5400万元，采用直线法计提折旧，预计总的使用年限为30年，至转换日已使用10年，预计净残值为零，已计提折旧1780万元(含2022年12月份折旧额)，已于2022年底计提减值准备420万元。税法上折旧方法、折旧年限、预计净残值与会计上一致。A公司在2022年底所做的会计处理为：借：投资性房地产3200累计折旧1780固定资产减值准备420贷：固定资产5400(2)2022年末，A公司对该项投资性房地产计提折旧、确认租金收入的处理如下：①2022年计提折旧：3200÷20=160(万元)借：管理费用160贷：投资性房地产累计折旧160②2022年12月31日确认租金收入：借：银行存款360贷：其他业务收入360(3)2022年1月1日，该项房地产所在地的房地产交易市场已比较成熟，已满足采用公允价值模式计量的条件，A公司决定对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2022年1月1日公允价值为3240万元，假设A公司按净利润的10％计提盈余公积。A公司在2022年1月1日的账务处理如下：借：投资性房地产一成本3240投资性房地产累计折旧160贷：投资性房地产一写字楼3200公允价值变动损益200(4)2022年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为3400万元。A公司2022年底做的①确认公允价值变动：借：投资性房地产一公允价值变动160贷：公允价值变动损益160②确认租