基础会计 2.1-资金平衡原理

第二章会计科目、会计账户和复式记账学习目的：理解会计等式、会计科目、账户等概念和意义，掌握复式记账的原理学习重点：基本会计等式及会计科目、复式记账学习难点：概念的理解和掌握第二章会计科目、会计账户和复式记账KJ授课要求计划时数：6学时

第二章会计科目、会计账户和复式记账第一节资金平衡原理第二节会计科目第三节会计账户第四节复式记账第一节资金平衡原理一.资金平衡关系某公司所有者投入资本500000元，向银行借入100000元，欠甲单位货款30000元；用于购买商品200000元、购置设备300000元、银行存款80000元、应收乙单位货款50000元。资金使用资金来源银行存款80000元商品200000元应收账款50000元固定资产300000元短期借款100000元应付账款30000元实收资本500000元某公司所有者投入资本500000元，向银行借入100000元，欠甲单位货款30000元；用于购买商品200000元、购置设备300000元、银行存款80000元、应收乙单位货款50000元。资金使用资金来源银行存款商品应收账款固定资产短期借款应付账款实收资本630000630000=第一节资金平衡原理一.资金平衡关系资金分布存在和形态（资金使用）及资金取得和形成来源（资金来源）两个方面是同一资金的两个侧面，两者金额始终相等，完整地反映资金的来龙去脉。第一节资金平衡原理一.资金平衡关系二.会计要素是会计核算对象的基本分类，是设定会计报表结构和内容的依据，也是进行确认和计量的依据。第一节资金平衡原理一.资金平衡关系二.会计要素(一)机关、事业单位的会计要素机关、事业单位的会计要素资产负债净资产收入支出第一节资金平衡原理一.资金平衡关系二.会计要素(一)机关、事业单位的会计要素(二)企业会计要素指企业某一日经营资金的来源和分布状况。企业会计要素财务状况要素企业会计要素财务状况要素资产负债所有者权益企业会计要素财务状况要素资产负债所有者权益经营成果要素经营活动的结果。指企业在一定时期内的生产企业会计要素财务状况要素资产负债所有者权益经营成果要素收入费用利润资产负债所有者权益收入费用利润企业会计要素资产负债所有者权益收入费用利润企业会计要素是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产负债所有者权益收入费用利润企业会计要素第一，资产是企业过去的交易或事项所形成。

1.只有过去发生的经济业务才能增加或减少企业的资产。 2.不能根据谈判中的交易或计划中的经济业务来确认一笔资产。特点资产负债所有者权益收入费用利润企业会计要素第二，资产是企业拥有或控制的。

1.拥有是指所有权归企业所有。 2.控制是指企业虽然没有取得所有权，但在一定时期内有支配使用权。特点资产负债所有者权益收入费用利润企业会计要素第三，预期给企业带来经济利益。

是指能直接或间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。特点资产负债所有者权益收入费用利润企业会计要素第一，与该资源有关经济利益很可能流入企业。第二，该资源的成本或者价值能够可靠地计量。确认资产负债所有者权益收入费用利润企业会计要素一、流动资产：是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。如：货币资金（现金、银行存款等）、短期投资、应收及预付款项（即结算债权）、待摊费用、存货等。分类资产负债所有者权益收入费用利润企业会计要素二、长期资产（非流动性资产）：是指变现周期往往在一年以上的。1.长期投资：是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过一年（不含一年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资和其他长期投资。分类资产负债所有者权益收入费用利润企业会计要素二、长期资产（非流动性资产）：是指变现周期往往在一年以上的。2.固定资产：是指企业使用期限超过一年，价值较高，并在使用过程中保持原来物资形态的资产。分类资产负债所有者权益收入费用利润企业会计要素二、长期资产（非流动性资产）：是指变现周期往往在一年以上的。3.无形资产：是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。分类资产负债所有者权益收入费用利润企业会计要素二、长期资产（非流动性资产）：是指变现周期往往在一年以上的。4.其他资产：是指除上述资产以外的其他资产，如长期待摊费用。分类是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。资产负债所有者权益收入费用利润企业会计要素资产负债所有者权益收入费用利润企业会计要素第二，负债是一项经济责任，或者说是一项义务，它需要企业进行偿还。第一，负债是企业过去的交易或事项的一种后果，企业预期在将来要发生的经济业务可能产生的债务不能作为负债。特点资产负债所有者权益收入费用利润企业会计要素第一，负债要有一个能用货币确切计量或合理估计的债务金额，有确切的受款人和偿付日期或受款人和偿付日期能合理确定。确认第二，清偿负债须在未来通过转让资产或提供劳务来履行债务责任，会导致企业未来经济利益的流出。资产负债所有者权益收入费用利润企业会计要素一、流动负债：是指将在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。如：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用、一年内到期的长期借款等。分类资产负债所有者权益收入费用利润企业会计要素二、长期负债：是指将在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。如：长期借款、应付债券、长期应付款等。分类资产负债收入费用利润企业会计要素是指在企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，又称净资产。公司的所有者权益又称股东权益。所有者权益资产负债收入费用利润企业会计要素所有者权益第一，所有者权益除非发生减资、清算，一般情况下不需要偿还。特点第二，企业清算时，负债往往优先清偿，而所有者权益只有在清偿所有的负债之后，才返还给所有者。第三，所有者凭借其所有者权益能够分享利润，而债权人则不能参与利润分配。资产负债收入费用利润企业会计要素所有者权益第四，无论投资者的原始投资是采取货币投资形式，还是某种实物形式，所有者权益与企业的具体资产并无直接的对应关系，所有者权益只是在整体上、在抽象意义上与企业净资产保持数量上的关系。特点资产负债收入费用利润企业会计要素所有者权益一、所有者投入的资本二、直接计入所有者权益的利得和损失：是指由企业非日常活动所发生、不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。来源资产负债收入费用利润企业会计要素所有者权益三、留存收益：是指企业从历年的利润中提取或留存于企业的内部积累。1.盈余公积2.未分配利润来源资产负债收入费用利润企业会计要素所有者权益一、实收资本（或股本）：是股东的原始投入。二、资本公积：包括企业受到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失等。 主要包括股本溢价、接受捐赠实物资产、投入资本汇兑损益、法定财产重估增值等。分类资产负债收入费用利润企业会计要素所有者权益三、盈余公积：是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。 分为法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积按公司税后利润的10％强制提取。目的是为了应付经营风险。当法定盈余公积累计额已达注册资本的50％时可不再提取。分类资产负债收入费用利润企业会计要素所有者权益四、未分配利润：指公司留待以后年度分配的利润或待分配利润。分类是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。资产负债所有者权益收入费用利润企业会计要素资产负债所有者权益收入费用利润企业会计要素第一，收入是从企业的日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的。 企业的日常活动是指企业为完成其生产经营目标而从事的所有活动，以及与之相关的其他活动。 如销售商品、提供劳务等。特点资产负债所有者权益收入费用利润企业会计要素第二，收入可能表现为企业资产的增加（如增加银行存款，形成应收账款），也可能表现为企业负债的减少（如以商品或劳务抵偿债务），或者二者兼而有之（如销售商品抵偿债务，同时收取部分现金）。第三，收入将引起所有者权益的增加。第四，收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或者客户代收的款项。特点资产负债所有者权益收入费用利润企业会计要素分类一、主营业务收入：指企业(集团)从事某种主要生产、经营活动所取得的营业收入。二、其他业务收入：是指主营业务以外的其他日常活动所产生的收入。 如工业企业销售材料、提供非工业性劳务等。是指企业在日常活动中所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。资产负债所有者权益收入费用利润企业会计要素资产负债所有者权益收入费用利润企业会计要素第一，费用是从企业的日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的。特点第二，费用可能表现为企业资产的减少，也可能表现为企业负债的增加，或者二者兼而有之。第三，费用将引起所有者权益的减少。资产负债所有者权益收入费用利润企业会计要素一、生产费用：是指企业为生产产品、提供劳务等发生的费用，计入产品成本、劳务成本。 包括直接材料、直接人工和制造费用。分类二、期间费用：是指不应计入成本而直接计入当期损益的费用。 包括管理费用、财务费用、营业费用。资产负债所有者权益收入费用企业会计要素是指企业在一定会计期间的经营成果（即收入减去费用后的净额）、直接计入当期利润的利得和损失等。利润利得——是指由企业非日常活动形成的、会引起所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。——利得不是经营收入所得但构成利润的组成部分，如固定资产的处置收益等。损失——是指由企业非日常活动形成的、会引起所有者权益减少的、与所有者利润分配无关的经济利益的流出。——损失不是费用但会减少企业的利润，如固定资产的盘亏或毁损等。利得或损失的分类1.直接计入所有者权益的利得或损失——是指由企业的非日常活动所发生、不应计入当期损益、与所有者投入资本或利润分配活动无关、但会引起所有者权益发生增减变动的利得或损失。2.直接计入当期利润的利得或损失——是指由企业的非日常活动所发生、应计入当期损益、与所有者投入资本或利润分配活动无关、但会引起所有者权益发生增减变动的利得或损失。企业会计要素内容资产权益收入费用利润流动资产长期投资固定资产无形资产及其他资产负债所有者权益流动负债长期负债实收资本（股本）资本公积盈余公积未分配利润主营业务收入其他业务收入生产费用期间费用营业费用财务费用管理费用营业利润净利润（利润总额-所得税）利润总额（收入-费用+当期利润的利得-当期利润的损失）第一节资金平衡原理一.资金平衡关系二.会计要素三.会计等式资产权益资产权益负债所有者权益资产权益负债所有者权益资产负债所有者权益收入费用利润凡是收入都能使资产增加或负债减少，同时，所有者权益也相应增加。资产负债所有者权益收入费用利润凡是费用，都能使资产减少或负债增加，同时，所有者权益也相应减少。资产负债所有者权益收入费用利润资产负债所有者权益利润资产负债所有者权益收入费用利润资产负债所有者权益利润期末结账后，会计等式又恢复到基本形式资产负债所有者权益资产负债所有者权益此平衡公式反映了资产的归属关系，是会计对象的公式化，其经济内容和数学上的等量关系，既是资金平衡的理论依据，也是设置会计账户、复式记账和编制会计报表的基本理论依