财务管理之本量利分析

财务管理本-量-利分析学习目的要求１、熟练掌握盈亏平衡点及有关公式２、掌握多品种条件下本量利分析加权平均法３、熟悉本量利分析基本关系式，盈亏临界图分析４、掌握相关因素变动对盈亏临界点的影响

一、本量利分析的基本含义

第一节、本量利分析概述

分析成本——业务量——利润三者依存关系，ＣVＰ分析可用于保本预测和目标销售量利润、生产决策、不确定分析经营风险分析、全面预算等。二、本量利分析前提

前提条件前提条件

成本性态分析假设相关范围及线性假设产销平衡和品种结构不变假设变动成本法假设目标利润假设变动成本与固定成本

假定在一定时期和一定产销量范围内，成本水平保持不变，固定成本总额和单位变动成均保持不变.y=a+bx收入y=px各种产品销售额占总销售比不变税前利润

本量利分析意义

利用数字模型和图形来揭示成本，业务量和利润等因素之间规律性联系

第二节盈亏临界点分析一、保本分析的基本概念

盈亏临界点是指企业的经营规模（销售量）刚好使企业达到不盈不亏的状态。（保本点）盈亏临界点分析就是根据成本、销售收入、利润等因素之间的函数关系，预测企业在怎样的情况下达到不盈不亏的状态。具体而言，盈亏临界点分析主要包括三个方面的内容：盈亏临界点的基本计算模型、盈亏临界图以及相关因素变动对盈亏临界点的影响。通用模型：

利润＝销售量×（销售价格-单位变动成本）-固定成本P＝V×（SP-VC）-FC

要求掌握按实物量计算和按金额计算这两种计算盈亏临界点的方法以及盈亏临界点作业率的概念，理解安全边际的概念并且能够在给定条件下计算安全边际以及安全边际率。盈亏临界点的基本计算模型贡献毛益贡献毛益总额和单位贡献毛益贡献毛益简单地说就是收入超过变动成本的金额。贡献毛益总额＝销售收入总额-变动成本总额＝销售收入总额-（变动生产成本总额+变动期间成本总额）单位贡献毛益=贡献毛益总额÷销售量=单价-单位变动成本

单品种下盈亏临界点确定方法

x(件)Y(元)销售收入线y=px＝SP×V总线成本y=a+bx=FC+VC×Vy00x0按实物量计算盈亏临界点的基本模型：盈亏临界点销售量＝=单位产品的贡献毛益按金额计算盈亏临界点的基本模型：盈亏临界点销售额＝=贡献毛益率盈亏临界点作业率是指盈亏临界点的销售量占企业正常销售量的百分比，计算公式为：盈亏临界点作业率＝

×100％

安全边际是指正常销售量或者现有销售量超过盈亏临界点销售量的差额，它也可以用相对数来表示，即安全边际率：安全边际率＝×100％※1-盈亏临界点作业率=安全边际率1．假定有甲乙丙丁四个工厂，每个工厂只产销一种产品成本，它们在过去一年中有关生产、销售的数据如下表所示：

工厂销售数量（件）销售收入总额（元）变动成本总额（元）单位贡献毛益（元）固定成本总额（元）净利或净损（元）甲80008200042000？18000？乙200042000？？150005000丙7000？500004？8000丁？60000？31500015000[要求]根据贡献毛益与成本性态的关系，通过计算求出表中的“？”，并写出计算过程。2．设A企业为生产和销售单一产品，该产品单位售价为80元，单位变动成本50元，固定成本总额60000元，预计正常销售量4000件。[要求]（1）计算盈亏临界点销售量及盈亏临界点作业率。（2）计算安全边际及安全边际率。

盈亏临界图就是将盈亏临界点分析反映在直角坐标系中。盈亏临界图依据数据的特征和目的的不同，可以有多种形式，对于传统式、贡献毛益式、利量式和单位式必须掌握其绘制方法以及各自的特点，并且能够运用图形进行分析。

盈亏临界图固定成本销售收入成本总额销售量金额盈亏临界点亏损区间盈利区间例：某产品生产，单价100元，单位变动成本60元，固定成本总额2800元，预计产销量为120件。预计利润=（100-60）×120-2800=2000（元）预计收入=100×120=12000（元）预计总成本=60×120+2800=10000（元）1.传统式产量（十件）收入、成本（千元）024681012141412108642Y=a=2800Y=a+bx=2800+60xY=Px=100x保本点盈利区亏损区70件2.8产量（十件）收入、成本（千元）0246810121412108642保本点盈利区亏损区70件2.8利润变动成本固定成本收入保本作业安全边际产量（十件）收入、成本（千元）024681012141412108642Y=a=2800Y=a+bx=2800+60xY=Px=100x保本点70件2.8保本点Y=P`x结论1：

单价上升，保本点下降；盈利增加，或亏损减少；反之，亦然。利润产量（十件）收入、成本（千元）024681012141412108642Y=a=2800Y=a+bx=2800+60xY=Px=100x保本点70件2.8保本点Y=a+b`x结论2：

单位变动成本下降，保本点下降；盈利增加，或亏损减少。利润产量（十件）收入、成本（千元）024681012141412108642Y=a=2800Y=a+bx=2800+60xY=Px=100x保本点70件2.8保本点Y=a`结论3：

固定成本下降，保本点下降；盈利增加，或亏损减少。利润销售额（千元）收入、成本（千元）金额式本量利保本点盈利区亏损区2.8利润变动成本固定成本收入保本作业安全边际45度销售收入线y=px总成本线y=a+b*x产量（十件）收入、成本（千元）024681012141412108642Y=bx=60xY=a+bx=2800+60xY=Px=100x2.贡献式图保本点盈利区亏损区70件2.8边际贡献区产量（十件）收入、成本（千元）0246810121414121086422.贡献式图保本点盈利区亏损区70件2.8边际贡献利润固定成本变动成本产量（十件）利润（千元）2468101214+6+4+20-2-4-6Y=px-(a+bx)=100x-(2800+60x)3.利量式图保本点盈利区亏损区70件-2.8利润贡献边际线贡献边际利量式图（多品种）

要求在固定成本、单位变动成本、销售单价以及品种结构等因素发生单一变化时能够计算新的盈亏临界点，并理解上述各因素变动方向与盈亏临界点变动方向的关系：相关因素变动对盈亏临界点的影响

固定成本的增加会导致盈亏临界点的升高，固定成本的减少会导致盈亏临界点的降低；单位变动成本的增加会导致盈亏临界点的升高，单位变动成本的减少会导致盈亏临界点的降低；