注册会计师-审计-高频考点题-第七章风险评估

注册会计师-审计-高频考点题-第七章风险评估[单选题]1.下列有关项目组内部讨论的说法中，不正确的是()。A.项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的（江南博哥）信息B.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性C.如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家不用参与讨论D.参与讨论人员的范围受项目组成员的职责、经验和信息需要的影响正确答案：C参考解析：如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家（包括会计师事务所内外），项目组讨论时，这些专家也可根据需要参与讨论。掌握“项目组内部的讨论”知识点。[单选题]2.下列关于风险评估中项目组讨论的说法中，错误的是()。A.项目组在讨论中应假定管理层是不诚信的B.项目组讨论在所有业务阶段都非常必要C.如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也可根据需要参与讨论D.项目组应当讨论由于舞弊导致重大错报的可能性正确答案：A参考解析：项目组在讨论中应当强调在审计过程中保持职业怀疑态度的重要性。不应将管理层当作完全诚实，也不应将其作为罪犯对待。掌握“项目组内部的讨论”知识点。[单选题]3.在财务报表审计当中，下列关于了解控制活动的说法中，错误的是()。A.注册会计师应当重点考虑一项控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报，不需考虑连同其他控制活动的情况B.注册会计师的工作重点是识别和了解针对重大错报更高的领域的控制活动C.注册会计师不必了解每项控制活动D.注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行的了解和评估，主要是针对被审计单位的一般控制活动正确答案：A参考解析：在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报。掌握“了解控制活动”知识点。[单选题]4.控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，下列有关控制活动的表述中，错误的是()。A.控制活动包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动B.程序改变的控制、限制接触程序和数据的控制、与新版应用软件包实施有关的控制等都属于信息技术应用控制C.信息技术应用控制是指主要在业务流程层面运行的人工或自动化程序，与用于生成、记录、处理、报告交易或其他财务数据的程序相关D.实物控制主要包括了解对资产和记录采取适当的安全保护措施，对访问计算机程序和数据文件设置授权，以及定期盘点并将盘点记录与会计记录相核对正确答案：B参考解析：程序改变的控制、限制接触程序和数据的控制、与新版应用软件包实施有关的控制等都属于信息技术一般控制。掌握“了解控制活动”知识点。[单选题]5.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是()。A.询问员工执行控制活动的情况B.使用高度汇总的数据实施分析程序C.观察员工执行的控制活动D.检查文件和记录正确答案：B参考解析：确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报，是控制测试解决的问题。使用高度汇总的数据实施分析程序，通常用作风险评估程序。一个基本的结论是，分析程序不适用于了解内部控制与控制测试。掌握“了解控制活动”知识点。[单选题]6.下列有关了解被审计单位的内部控制的说法中，错误的是()。A.被审计单位通常有一些与目标相关但与审计无关的控制，注册会计师在审计中为了将审计风险降低至可接受的水平，仍然需要对其加以考虑B.注册会计师在财务报表审计中，需要了解与审计相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见C.对于某些非财务数据的控制，如果注册会计师在实施分析程序时使用这些数据，这些控制就可能与审计相关D.某些法规对财务报表存在直接和重大的影响（影响应交税费和所得税费用），为了遵守这些法规，被审计单位可能设计和执行相应的控制，这些控制也与注册会计师的审计相关正确答案：A参考解析：与审计无关的内部控制，注册会计师无需对其加以考虑。掌握“与审计相关的控制”知识点。[单选题]7.下列有关实质性程序的含义和要求的说法中，正确的是()。A.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序B.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施细节测试C.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序必须包括细节测试D.针对特别风险的认定，可以仅实施实质性分析程序正确答案：C参考解析：选项A，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序；选项B，如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序；选项D，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。【点评】本题考查针对特别风险实施的实质性程序。需要掌握特别风险的应对措施，在考试中以客观题的考查为主，也可能以简答题或综合题的方式考查对相关理论知识的理解。如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险,注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。这里强调的是“实质性程序”，而不是“细节测试”。只有在仅实施实质性程序时，才必须要实施“细节测试”，注意区分题干的表述。另外需要注意，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，应在本期审计中测试这些控制的有效性。（“对于旨在减轻特别风险的控制，每期审计中都应当重新测试”的说法不正确，应当有“拟信赖旨在减轻特别风险的控制”这一前提条件。）[单选题]8.关于重大非常规交易，下列说法中错误的是()。A.重大非常规交易，为被审计单位的舞弊行为提供了动机B.重大非常规交易通常很少受到日常控制的约束C.重大非常规交易通常导致特别风险D.如果某项重大非常规交易涉及关联方，注册会计师需要考虑被审计单位是否已对关联方关系及其交易进行了恰当汇总和列报正确答案：A参考解析：重大非常规交易，为被审计单位的舞弊行为提供了机会。[单选题]9.关于重大非常规交易，下列说法中错误的是()。A.重大非常规交易为被审计单位的舞弊行为提供了机会B.对于重大非常规交易，注册会计师应评价其商业理由C.分析程序不能用来应对重大非常规交易导致的重大错报风险D.实施风险评估程序为注册会计师识别重大非常规交易提供了重要基础正确答案：C参考解析：应对非常规交易导致的重大错报风险，注册会计师可以运用分析程序。[单选题]10.下列有关“识别和评估重大错报风险”的相关表述中，错误的是()。A.在判断特别风险时，注册会计师应当考虑该风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易B.注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险C.如果认为存在特别风险，注册会计师无需了解被审计单位与该风险相关的控制D.如果管理层建立了“授权和批准重大关联方交易和安排”等与关联方关系及其交易相关的控制，注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，实施其他适当的风险评估程序，以获取对相关控制的了解正确答案：C参考解析：如果认为存在特别风险，注册会计师应当了解被审计单位与该风险相关的控制。[单选题]11.下列选项中，属于预防性控制的是()。A.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查调节项目B.每季度复核应收账款贷方余额并找出原因C.定期盘点存货和库存现金D.制定政策和程序保持职责分离正确答案：D参考解析：选项ABC属于检查性控制。[单选题]12.下列关于预防性控制和检查性控制的说法中，错误的是()。A.预防性控制可能是人工的，也可能是自动化的B.预防性控制是用管理层来监督实现流程目标的控制C.检查性控制通常并不适用于业务流程中的所有交易D.控制对于发现重大错报足够敏感，是将检查性控制作为主要手段的条件之一正确答案：B参考解析：管理层用来监督实现流程目标的控制是检查性控制。预防性控制用以防止错报的发生。[单选题]13.下列选项中，不属于预防性控制的是()。A.计算机程序自动生成收货报告，同时更新采购档案B.更新采购档案之前要有收货报告C.定期编制银行存款余额调节表D.系统将各凭证上的账户号码与会计科目对比，然后进行一系列的逻辑测试正确答案：C参考解析：定期编制银行存款余额调节表属于检查性控制。[单选题]14.注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心()。A.宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B.环保法规C.资本充足率D.市场和竞争以及技术进步的情况正确答案：D参考解析：选项A对应于金融机构，选项B对应于化工等产生污染的行业，选项C对应于商业银行。[单选题]15.对小型被审计单位的审计，由于其通常没有正式的计划或程序来确定目标、战略并管理经营风险，注册会计师应当()。A.直接将其重大错报风险水平评估为高B.收集同行业信息，参照同行业水平评估重大错报风险C.询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险D.直接视为审计范围受限正确答案：C参考解析：小型被审计单位通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经营风险。注册会计师应当询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险。[单选题]16.注册会计师从下列方面了解被审计单位及其环境，其中既有外部因素也有内部因素的是()。A.相关行业状况、法律环境和监管环境B.对被审计单位财务业绩的衡量和评价C.被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险D.被审计单位对会计政策的选择和运用正确答案：B参考解析：选项A属于外部因素；选项CD属于内部因素。[单选题]17.下列关于询问对象及其为识别重大错报风险提供视角的对应关系的说法中，错误的是()。A.直接询问治理层，可能有助于注册会计师了解编制财务报表的环境B.直接询问内部审计人员，可能有助于注册会计师了解本年度针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的内部审计程序，以及管理层是否根据实施这些程序的结果采取了适当的应对措施C.直接询问营销或销售人员，可能有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性D.直接询问内部法律顾问，可能有助于了解诉讼、遵守法律法规情况等方面的信息正确答案：C参考解析：直接询问营销或销售人员，可能有助于注册会计师了解被审计单位营销策略的变化、销售趋势或与客户的合同安排；询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，可能有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性。[多选题]1.下列各项中，注册会计师在判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时，可能考虑的有()。A.重要性B.作为内部控制组成部分的系统（包括使用服务机构）的性质和复杂性C.被审计单位业务的性质，包括组织结构和所有权特征D.相关风险的重要程度正确答案：ABCD参考解析：注册会计师在判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时可能考虑下列事项：（1）重要性；（2）相关风险的重要程度；（3）被审计单位的规模；（4）被审计单位业务的性质，包括组织结构和所有权特征；（5）被审计单位经营的多样性和复杂性；（6）适用的法律法规；（7）内部控制的情况和适用的要素；（8）作为内部控制组成部分的系统（包括使用服务机构）的性质和复杂性；（9）一项特定控制（单独或连同其他控制）是否以及如何防止或发现并纠正重大错报。掌握“与审计相关的控制”知识点。[多选题]2.下列关于经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的有()。A.多数经营风险最终都会产生财务后果，从而可能导致重大错报风险B.经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响，可能对认定层次重大错报风险产生直接影响C.经营风险均与财务报表相关，注册会计师有责任识别或评估对财务报表有重大影响的所有经营风险D.注册会计师在评估重大错报风险时，没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险正确答案：BC参考解析：选项B，经营风险可能对某类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险或财务报表层次重大错报风险产生直接影响；选项C，并非所有的经营风险都与财务报表相关，注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险。掌握“了解被审计单位及其环境——被审计单位的目标、战略以及相关经营风险”知识点。[多选题]3.在风险识别和评估中，注册会计师应当形成审计工作底稿的事项包括()。A.项目组进行的讨论以及得出的重要结论B.对被审计单位及其环境各个方面的了解要点、获得了解的信息来源以及实施的风险评估程序C.识别出的风险和相关控制D.实质性分析程序使用的数据来源正确答案：ABC参考解析：选项D，实质性分析程序属于风险应对使用的程序。掌握“项目组内部的讨论”知识点。[多选题]4.下列因素中，注册会计师在了解和评估被审计单位一般控制活动时，考虑的有()。A.被审计单位的主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序B.管理层在预算、利润和其他财务及经营业绩方面是否都有清晰的目标C.是否由适当层次的管理层对差异进行调查，并及时采取适当的纠正措施D.会计系统中的数据是否与实物资产定期核对正确答案：ABCD参考解析：除以上四个选项外，还包括：是否存在计划和报告系统，以识别与目标业绩的差异，并向适当层次的管理层报告该差异；不同人员的职责应在何种程度上相分离，以降低舞弊和不当行为发生的风险；是否建立了适当的保护措施，以防止未经授权接触文件、记录和资产；是否存在信息安全职能部门负责监控信息安全政策和程序。掌握“了解控制活动”知识点。[多选题]5.下列有关特别风险的表述中，错误的有()。A.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当评估收入确认存在特别风险B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当假定复杂衍生金融工具的计价存在舞弊风险C.针对管理层可能凌驾于控制之上的风险，注册会计师将其评估为存在特别风险D.针对具有高度估计不确定性的重大会计估计，注册会计师将其评估为存在特别风险正确答案：ABD参考解析：选项AB，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的“假定”，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险——这实质上是一种高度的职业怀疑态度，而不是“直接认定”收入存在舞弊风险。正确的说法是“应当‘假定’收入确认方面存在舞弊风险”；选项D，因为会计估计具有高度不确定性，所以注册会计师应当评估具有高度估计不确定性的重大会计估计是否可能导致特别风险，不一定会评估其存在特别风险。掌握“特别风险”知识点。[多选题]6.如果具有某些特征，将会使得与非常规交易相关的特别风险导致更高的重大错报风险，这些特征包括()。A.复杂的计算或会计核算方法B.管理层更多的介入会计处理C.数据收集和处理涉入更多的人工成分D.对涉及会计估计、收入确认等会计原则存在不同的理解正确答案：ABC参考解析：选项D属于重大判断事项的特征。掌握“特别风险”知识点。[多选题]7.下列关于特别风险的说法中，正确的有()。A.确定哪些风险是特别风险时，应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断B.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关C.管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，并不一定表明内部控制存在值得关注的内部控制缺陷的迹象D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试正确答案：ABD参考解析：如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在值得关注的内部控制缺陷，并考虑其对风险评估的影响。在此情况下，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通，选项C错误。掌握“特别风险”知识点。[多选题]8.下列关于特别风险的描述中正确的有()。A.注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师必须使用分析程序C.注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试D.如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序正确答案：CD参考解析：注册会计师应当了解与特别风险相关的控制，如果了解到相关的内部控制无效，此时不需要测试相关的控制，选项A错误。如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据，选项B错误。掌握“特别风险”知识点。[多选题]9.下列关于风险识别和评估的说法中正确的有()。A.注册会计师应当考虑在客户接受或保持过程中获取的信息是否与识别重大错报风险相关B.如果项目合伙人已为被审计单位执行了其他业务，项目合伙人应当考虑所获取的信息是否与识别重大错报风险相关C.在了解被审计单位控制活动时，注册会计师应当了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险D.注册会计师在判断识别出的风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果正确答案：ABC参考解析：选项D，注册会计师在判断识别出的风险是否为特别风险时，不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果。掌握“特别风险”知识点。[多选题]10.下列属于内部控制局限性的有()。A.在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效B.被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适用岗位要求C.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避D.建立健全内部控制需要考虑成本效益原则正确答案：ABCD参考解析：上述因素均属于内部控制的局限性，正是因此，才导致内部控制只能提供合理保证，而不是绝对保证。掌握“内部控制的局限性”知识点。[多选题]11.下列各项中，属于注册会计师应当了解的被审计单位的法律环境及监管环境的方面的有()。A.与被审计单位相关的税务法规是否发生变化B.国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化是否会对被审计单位的经营活动产生影响C.是否存在新出台的法律法规D.国家对某一行业的企业是否有特殊的监管要求正确答案：ABCD参考解析：了解法律环境与监管环境，具体而言，注册会计师可能需要了解以下情况：（1）国家对某一行业的企业是否有特殊的监管要求；（2）是否存在新出台的法律法规，对被审计单位有何影响；（3）国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化是否会对被审计单位的经营活动产生影响；（4）与被审计单位相关的税务法规是否发生变化。掌握“了解被审计单位及其环境——行业、法律和监管环境及其他”知识点。[多选题]12.不同的企业可能面临不同的经营风险，下列各项中，影响经营风险的有()。A.企业经营的性质B.企业所处行业C.企业的外部监管环境D.企业的规模和复杂程度正确答案：ABCD参考解析：不同的企业可能面临不同的经营风险，这取决于企业经营的性质、所处行业、外部监管环境、企业的规模和复杂程度。掌握“了解被审计单位及其环境——被审计单位的目标、战略以及相关经营风险”知识点。[多选题]13.下列各项中，注册会计师为了了解内部控制的设计和执行，通常实施的风险评估程序有()。A.询问被审计单位的人员B.观察特定控制的运用C.检查文件和报告D.分析程序正确答案：ABC参考解析：分析程序不用来了解内部控制，注册会计师应当进行穿行测试来了解内部控制的设计和执行。掌握“风险评估程序和信息来源”知识点。[问答题]1.A注册会计师是甲公司2019年财务报表审计业务的项目合伙人。在评估重大错报风险时，需要重点关注特别风险，A注册会计师对与甲公司特别风险相关的观点如下：（1）A注册会计师认为应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。（2）甲公司与集团内的乙公司于2019年发生了购并，A注册会计师认为这一事项可能会导致特别风险。（3）甲公司与会计估计相关的会计政策在本年发生变化，A注册会计师认为这可能会导致某些财务报表项目的金额计量不准确，但不会导致特别风险。（4）针对有特别风险的项目，A注册会计师认为不需要了解内部控制，而只需要直接实施实质性程序。（5）在识别和评估特别风险时，A注册会计师认为必须要亲自实施各项审计程序，不能利用专家的工作。（6）A注册会计师认为，只能通过实施实质性程序应对特别风险。要求：针对上述（1）至（6）事项，逐项指出A注册会计师对与特别风险相关的观点是否恰当，如不恰当，简要说明理由。正确答案：（1）不恰当。注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。（2）恰当。（3）不恰当。特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关，判断事项通常包括作出的会计估计（具有计量的重大不确定性），所以这一事项也可能产生特别风险。（4）不恰当。对特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行。（5）不恰当。注册会计师在识别和评估重大错报风险时可以利用专家的工作，而特别风险属于需要特别考虑的重大错报风险，所以也可以利用专家的工作。（6）不恰当。如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。即应对特别风险不局限于实质性程序。[问答题]2.甲公司主要从事家用电器的生产和销售，主要产品包括电视机、电冰箱、空调、洗衣机、空气净化器等。会计师事务所首次承接甲公司的审计业务，委派A注册会计师担任甲公司2019年度财务报表审计项目合伙人。资料一：甲注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的相关情况，部分内容摘录如下：（1）甲公司上市后营业收入保持稳定增长，每年增长3%左右。2019年2月，甲公司董事会向管理层下达2019年度经营目标，其中要求2019年度营业收入较2018年度至少增长8%。2020年初，市场研究机构发布的报告显示，2019年家用电器行业营业收入增长率为4%。（2）甲公司的财务总监于2019年3月份辞职，并带领数名会计人员集体跳槽到甲公司的竞争对手公司，甲公司的财务人员匮乏。由于人才紧张，甲公司财务总监目前由公司秘书暂时兼任。（3）由于家电行业企业竞争激烈，甲公司的竞争对手加快了创新步伐抢占市场，对甲公司的销售造成较大冲击。为保持市场占有率，甲公司在2019下半年普遍降低了各类家用电器产品销售价格。（4）F公司是甲公司的母公司，向甲公司提供部分原材料。2019年2月，甲公司向F公司预付购买钢板款项5000万元，截至2019年末F公司尚未交货。2020年1月31日，双方终止该采购合同，甲公司收回该预付款项5000万元。（5）甲公司及其子公司均使用ERP系统进行业务核算，ERP系统通过处理各模块交易数据自动生成会计分录，并在期末自动生成财务报表。X会计师事务所在审计甲公司2018年度财务报表时测试了该ERP系统，注意到甲公司信息技术一般控制存在重大缺陷。甲公司根据X会计师事务所出具的管理建议书，在2019年对ERP系统相应的信息技术一般控制进行了改进，并且重新开发应用了部分与财务核算相关的模块。资料二：注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：（金额单位：万元）资料三：注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（1）甲公司的销售交易相关的内部控制存在缺陷，A注册会计师在获取应收账款相关认定的审计证据时，拟更多地依赖细节测试，而非实质性分析程序。（2）注册会计师拟仅通过复核前任注册会计师的审计工作底稿获取有关固定资产期初余额的充分、适当的审计证据。（3）因甲公司存货存放于外地，监盘成本较高，A注册会计师计划不对其执行监盘，直接实施替代审计程序。（4）甲公司事务部经理于2019年初调任内部审计部门经理，由于其比较熟悉审计项目组执行的审计程序，并已经带领内部审