商业银行成本管理研究

商业银行成本管理研究

除了外部影响和内部管理缓慢外，从金融控制的角度来看，银行的低成本管理意识和水平是不容忽视的。随着业务的发展,成本管理与成本控制手段落后、控制不力等因素日益成为制约商业银行业务发展的桎梏。成本管理的基本内容涉及成本习性分析、量本利分析、边际成本分析和现金流量分析。根据目前基层行业务发展情况来看,现金流量分析对成本管理的贡献不大。基层行土相关利率与活期存款利率的关系分析成本习性是指各成本与业务量变动之间的依存关系,储蓄业务的成本主要由三部分组成:①存款利息支出;②业务经营的各种耗费,包括财产耗费、业务支出及公共费用等支出;③业务发展所耗费的活劳动(工资、福利等)。按照成本额与业务量之间变动关系,银行成本可分为固定成本、变动成本、混合成本。一、固定成本是指在一定时期和一定业务量范围内,不受业务量增减变化影响而固定不变的成本。如管理人员工资、福利、租金、折旧、财产保险等,现设固定成本为C固。二、变动成本随业务成正比例变化的成本,如利息支出。作为基层行储蓄业务,其决定成本的量是存款额。存款一般分为活期存款和定期存款,现设活期存款为Q活,定期存款额为Q定,那么活期存款占全部存款比重q活=Q活/(Q活-Q定)。活期存款比重是一个不断变化的量,除政策、经济等外部因素外,主要受利率影响,现设活期存款利率为i,因一年定期存款在基层行定期存款所占比重较大,我们不妨以一年定期利率代表定期利率设为i定。年均付息率设为I。根据某基层行业务发展情况及人民银行调整利率情况,我们可选从1996年至2000年几个时间点,进行相关统计。上述所选时间点,为理论分析方便,可假设利率调整后存款结构已达稳定变化状态,首先分析活期存款比重与活期利率的关系,根据上述数据进行描点如下:从上图可见其关系成反相关系,若剔除政策干扰可假设其为线性关系,现选A(1.98%,22.5%)、B(0.99%,37.1%)两点可算出线性议程:q活=0.517-14.751,根据方程可得活期存款利率与活期存款比重成反相变化,且i值应取(0,3.5%)范围内。其次,分析定期与活期利率比和活期存款利率的关系,现设定期与活期利率比为r定,同样可根据上述数据进行描点如下:从上图可见其关系基本成正相关系,若在经济模式下,可假设其为线性关系,现选A(1.71%,3.3)、B(0.99%,2.3)可算出线性方程。r定=0.925+139i,根据方程可知活期存款利率和定期与活期利率比成正相变化,当活期利率降低时,体现国家鼓励消费政策,当活期存款利率上升时,体现国家鼓励储蓄政策,且i值同样应取值(0,3.5%)范围内。平均负息率I=i+i定(1-q活),根据上述推论,可推算出:I=1.45i+67.14i2+2050.25i3。(取值在(0,3.5%)范围内)根据上述方程可做图如下:从上图可见平均负息率与活期存款利率成正相变化,而且随活期利率的上升,平均负债息上升幅度要高于活期存款利率的上升幅度。因此当活期存款利率上调时,银行变动成本将大幅增长。三、混合成本兼有固定和变动成本性质的项目。可分为半变动成本和阶梯型成本。半变动成本通常有一个基数,一般不变,但在基数上随着业务量的增加,成本也相应成比例增加,设其为C半,一般基层行储蓄业务半变动成本包括公杂费、印刷费、钞币运送费、电子设备运转费。阶梯型成本在一定业务量范围内固定不变,但当业务量增加到一定限度时,其发生额增加到一个新的水平,然后在业务量增长的一定限度内,发生额保持不变,直到产生另一个新的阶梯为止。设其为C阶,一般基层行储蓄业务阶梯型成本包括取暖费、网点职工工资、福利、差旅费、会议费、水电费、邮电费、修理费、安全防卫费、劳动保护费、业务宣传费、招待费、其它费用等。从基层行目前业务发展趋势来看,难在短期内发生质的变化,在此阶段其阶梯型成本可视为固定成本。储蓄业务中的活期存款越大,相应所耗费支出越大,其变动性耗费支出就是混合成本中的半变动成本。因某基层行采用集中费用管理模式,为分析方便,将费用按人员编制数进行分摊,分摊后储蓄业务占5/7比重,储蓄活期存款取全年月平均数。现将1999年某基层行活期存款与相应半变动成本进行统计。从上述数据可见1997年至1999年随活期储蓄存款增大,其半变动成本也逐步增大,而1996年由于费用管理不严,且当年经营也发生了异常波动,导致费用支出异常。根据上述数据可进行描点。通过上图可见除1996年费用支出异常外,其余各年费用支出均与活期储蓄存款成正相变化,若剔除费用支出政策性因素外,假设半变成本与活期储蓄存款成线性关系,选A(9934、98418),B(22260、114537)两点推算出线性议程:C半=85427+0.0013Q活。(Q活单位为千元)通过上述成本习性分析,可得C总=C固+C阶+C半+C变,即C总=C固+C阶+(85427+0.0013Q活)+IQ存=C固+C阶+85427+0.0013Q存q活+(1.45i+67.14i2+2050.25i3)Q存=C固+C阶+85427+(0.00067727+1.4306775i+67.14i2+2050.25i3)Q存。(Q活单位为元)其中C固随银行资产大规模增加时,方发生变化,此时方程应予以调整,C阶随银行业务发生阶段性增长时,才发生变化,应及时对方程予以调整。关于金融抑制业务量本利分析是研究成本、业务量、利润三者之间关系的一种方法,在实际应用中大多采取数学模型分析法,进行盈亏平衡分析,寻找盈亏平衡点和通过调整相关变化量以实现盈利的目的。一、收入习性分析。银行是经营货币的特殊企业,在我国商业银行收入主要来源于信贷业务利息收入,现假设银行吸收储蓄存款资金全部用于信贷业务的短期流动资金贷款,且利率变动后存贷款已达均衡变化状态。为理论分析方便,可选择某基层1996年至2000年几个时间点的活期存款利率i,人行存款准备金利率i人,短期流动资金贷款利率i短,计算出人行存款准备金利率与活期存款利率之比r人和短期流动资金贷款利率与活期存款利率比r短。从上述数据可见,1997年9月30日和1998年2月28日两个时间点r人和r短,数据值异常,这与我国1997年金融紧缩政策及我国经济的不成熟有关,其余各时间点r人与i成正相变化,r短与i成反相变化,这是国家通过金融刺激经济在利率方面的体现。现将各时间i与r短进行描点。从上图可见,r短与i成反相变化,活期存款利率越低,其贷款相对利差越大,那么社会信贷资金量相应增大,从而经济增长速度加快。为理论分析方便,现假设r短与i成线性关系,选A(0.99%,5.91),B(3.15%,3.83)两点,则可得议程r短=6.86-96.3i,进一步可推出i短=r短i=6.86i-96.3i2,那么信贷收入S收=i短Q存=(6.86i-96.3i2)Q存。(I取值在(0,3.5%)之间)二、数学模型。在实际应用中,由于混合成本最终要进行分割,因此可建立数学模型,即收入=固定成本+变动成本+利润。在银行的货币业务中可相应转化为:利息收入=营运费用+资金成本+利润。我们可按上述成本习性分析和收入习性分析对该数学模型进行替换。S收=C固+C阶+C半+C变+P利则:P利=S收-C固-C阶-C半-C变P利=(5.43i-163.44i2-2050.25i3-0.00067727)Q存-C固-C阶-85427在上述公式推导中,我们只考虑了利率、存款量变化对成本的影响,其它诸如管理模式,人员素质等因素未加考虑,且我国金融政策不成熟性和所选单位的非代表性,因此,该公式不具备定量研究价值,充其量只是各变量之间依存关系的简单表述。三、保本点分析,保本点就是盈亏平衡点,也就是当利润为零时,其存量应达怎样的水平。通过上述公式可得当P利=0时,Q存=(C固+C阶+85427)/(5.43i-163.44i2-2050.25i3-0.00067727)。从上述公式中可见当C固和C阶增长时,保本时的存款量应增大;当利率上调时,其保本时的存款量也应同样增大,也就是说当利率上调时,其营利困难增大。存款增量导致银行成本下降边际成本是指影响成本的变量的增加量引起的成本变动量。C总=C固+C阶+85427+0.00067727+1.4306775i+67.14i2+2050.25i3)Q存,当利率i一定时,可求其偏导∂C总/∂Q存=0.00067727+1.4306775i+67.14i2+2050.25i3,即当存款量增加一个单位时,其成本的变化量也同比例增加一个单位;当Q存一定时,可求其偏导∂C总/∂i=(1.4306775+134.28i+6150.75i2)Q存,即当利率上调一个单位时,其成本的变化量成二阶幂方程增加,其成本增加幅度快利率上调幅度。因此,在实际经营活动中,一方面应努力减少固定资产