税务-PPP项目的税务管理及税收筹划-课件

第二篇PPP项目的会计处理税务管理及税收筹划营改增全面实施后,虽然营业税将退出历史舞台但对参与PP项目的建筑企业来说,除了将面临11%的增值税以及部分成本支出或难以取得进项抵扣等行业性问题以外,还可能遇到一些PP项目所特有的税务挑战,值得引起相关企业的重视注:后面的各图里的营业税在营改增后律为增值2020/71第一、PP项目的组织形式及相关税务考虑第二、PP项目各阶段需考虑的税务问题项目论证或招投标阶段项目商业谈判及启动阶段项目建设及运营阶段第三、营改增后PPP项目税务风险管理第四、营改增后PP项目的会计处理第五PP项目的疑难特殊税务处理2020/71第一、PP项目的组织形式及相关税务考虑整体架构收购租贯投/理设揿入香金值主张共产品怪高公共品相关项目运营管理产品/务商业市场2020/71私合伙制安排的类型新项目DB/BTBOTBOO设计-建造/DBOM建造运营(建造拥有建造转移)("设计-建造运营/维护")私营部门的参与度高服务管理租赁特许权合营企业/合同部分剥离公共资产现有服务和设施公私合伙制安排的类型(注:资料主要摘自IFRIC12)类别承租人服努提供方所有者典型服务修复一运建造一运建造一拥100%出售/协议类护的同一转移转移有一运宫私有化/公司资产所有权授予方经营方资本投资授予方经营方需求风险共担授予方经堂方和授予方经营方无期限(或典型期间820年15年2530年者可以由许可权限定剩余权益授予方经营方相关的准则租赁准则收入准则IFRC12/解释第2号固定资产准则2020/71≥税务考量税务合规投资架构企业所得種、流转税,印花供应链笆理政府补助项目整体税收筹划税务影响积务登记及纳税申报架构设计票据合规性PPP目克夷风险税务划务筹划税务风险管理税收优表攻同涉税审恰当的合同安排合理安排关联方交易定期检直报告制度转让定价转让定价基准分析公私合伙制项目案例水务产业公私合作制的案例引入外资方式BoT特许经营和产权出售产权出售筹集基础建设资金经营期限新忠25年,运营155年最长5年合期限30年出售50%的资产,主副出售50%的资产,国家统对外方的优惠收费制度、汇兑、校收优事、分离,将管网与端全出水。价格部分土地划拨、取水优忠等部出售购买淨水协议,B¤T协议中不设投资网报条款,夏2-3年技12%,4-5年按投资回报明确供水数量和价格共担凤,以后按18%行业监管没有限制最低建设成本和运营成本屋和管道等第一年为089元立方米政府获得最后一年为156元立方米)整体出让2026亿25亿第二、PP项目各阶段需考虑的税务问题一PPP项目各阶段税务工作的重点以及目的项目论证及指投标阶段P项目商业说判阶设p项目建运营阶段税负测算涉税谈判及税收筹划税务日常申报及税务-金面了解项目的税争取对企业有利的收成本涉税条款降低梡务风为测算项目投资回合理进行税务筹划实施税务筹划报提供依据以提高投资回报率税务合规辅助项目决策项目论证或招投标阶段项目商业谈判及启动阶段项目建设、运营阶段项目论证及招投标阶段需考虑的税务问题项目公司税收成本的测算与分析项目