注册会计师-审计-基础练习题-第十二章货币资金的审计-第三节测试货币资金的内部控制

注册会计师-审计-基础练习题-第十二章货币资金的审计-第三节测试货币资金的内部控制[单选题]1.注册会计师实施的下列程序中，属于银行存款控制测试程序的是（ ）。A.取得银行存款余额调节表并检（江南博哥）查未达账项的真实性B.检查银行存款收支的正确截止C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D.函证银行存款余额正确答案：C参考解析：选项ABD均属于实质性程序；选项C属于明显的控制测试程序，被审计单位的内部控制中应该设置定期取得对账单并编制银行存款余额调节表的内部控制，而注册会计师对该项控制的检查，即属于控制测试。[单选题]2.关于库存现金监盘的说法中，正确的是（ ）。A.对被审计单位库存现金盘点实施的监盘程序是控制测试程序B.对被审计单位库存现金盘点实施的监盘程序是实质性程序C.注册会计师可以将现金监盘同时用作控制测试和实质性程序D.被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应对金额大的那部分现金先进行盘点正确答案：C参考解析：现金监盘程序是用作控制测试程序还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断，因此不选择选项A和选项B。注册会计师可以将现金监盘同时用作控制测试和实质性程序。选项C正确。如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。选项D错误。[单选题]3.下列各项货币资金内部控制中，存在缺陷的是()。A.大额支付须办理支票B.出纳人员每月编制银行存款余额调节表C.现金折扣需经过审批D.出纳员每日盘点库存现金并与账面余额核对正确答案：B参考解析：编制银行存款余额调节表属于是对出纳工作的稽核，应由出纳人员以外的其他人员编制。[单选题]4.下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是()。A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明正确答案：C参考解析：因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，而非财务总监、财务经理、总经理等。[单选题]5.针对实行网上交易、电子支付等方式办理资金支付业务的企业，以下相关内部控制的说法中不恰当的是()。A.应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等B.操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作C.使用网上交易、电子支付方式的企业办理资金支付业务，可以因支付方式的改变而随意简化、变更所必需的授权审批程序D.企业在严格实行网上交易、电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应当配备专人加强对交易和支付行为的审核正确答案：C参考解析：选项C不恰当，使用网上交易、电子支付方式的企业办理资金支付业务，不应因支付方式的改变而随意简化、变更所必需的授权审批程序。[单选题]6.针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是()。A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，井将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因B.会计主管不定期检查现金日报表C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理正确答案：C参考解析：选项C不恰当，每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。[单选题]7.针对下列被审计单位与货币资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是()。A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B.担任登记现金日记账的人员负责登记现金总账C.现金折扣需经过适当审批D.每日盘点库存现金并与账面余额核对正确答案：B参考解析：选项B中担任登记现金日记账的人员不能同时登记总账，所以注册会计师应提出改进建议。[单选题]8.针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是()。A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批B.每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项D.企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管正确答案：B参考解析：选项B不恰当，每月末，会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。[单选题]9.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是()。A.出纳一人办理货币资金业务的全过程B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账正确答案：A参考解析：企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。[单选题]10.以下各项中，属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的是()。A.应收账款账龄分析表B.销售发票C.现金盘点表D.存货计价审计表正确答案：C参考解析：货币资金审计涉及的单据和会计记录主要有：（1）现金盘点表（选项C）。（2）银行对账单。（3）银行存款余额调节表。（4）有关科目的记账凭证。（5）有关会计账簿。[单选题]11.下列有关被审计单位货币资金内部控制的表述中，错误的是()。A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章B.对于重要货币资金业务，应当实施集体决策和审批C.负责定期核对银行账户的人员不能负责登记应收账款明细账D.被审计单位应当按照规定程序办理货币资金支付业务：支付申请、支付审批、办理支付，最后进行支付复核正确答案：D参考解析：复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核无误后，交由出纳人员再办理支付手续。[单选题]12.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是()。A.大额支付须办理支票B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离C.现金折扣需经过审批D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对正确答案：B参考解析：登记现金日记账属于出纳员的职责范围。[单选题]13.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是()。A.应付账款明细账登记B.固定资产明细账的登记C.销售费用总账登记D.会计档案保管正确答案：B参考解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。[单选题]14.针对丁公司下列与货币资金相关的内部控制，D注册会计师应提出改进建议的是()。A.现金折扣必须经过适当的审批手续B.出纳兼任会计档案保管C.由不接触现金、银行存款账务的人员定期取得银行对账单，并及时编制银行存款余额调节表，如果发现差异，立即告知主管人员D.银行存款收支要有合理、合法的凭据正确答案：B参考解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。[多选题]1.下列属于一个良好的货币资金内部控制应该达到的要求有()。A.货币资金收支与记账的岗位分离B.货币资金收支要有合理、合法的凭据C.全部收支及时准确入账，并且资金支付应严格履行审批、复核制度D.特殊情况下，支出可以没有审批、复核的手续正确答案：ABC参考解析：一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：（1）货币资金收支与记账的岗位分离。（2）货币资金收支要有合理、合法的凭据。（3）全部收支及时准确入账，并且资金支付应严格履行审批、复核制度（选项D错误）。（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。（5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。（6）对货币资金进行内部审计。[多选题]2.一般而言，一个良好的货币资金内部控制包括()。A.货币资金收支要有合理、合法的凭据B.全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续C.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行D.加强对货币资金收支业务的内部审计正确答案：ABCD参考解析：一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：（1）货币资金收支与记账的岗位分离。（2）货币资金收支要有合理、合法的凭据。（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。（5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。（6）加强对货币资金收支业务的内部审计。[多选题]3.被审计单位针对现金付款审批作出以下内部控制要求：部门经理审批本部门的付款申请，审核付款业务是否真实发生、付款金额是否准确，以及后附票据是否齐备，并在复核无误后签字认可。财务部门在安排付款前，财务经理再次复核经审批的付款申请及后附相关凭据或证明，如核对一致，进行签字认可并安排付款。针对该内部控制，注册会计师可以在选取适当样本的基础上实施以下()控制测试程序。A.询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制，以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致B.观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及在核对无误后是否进行了签字确认C.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认D.在月末最后一天参与被审计单位的现金盘点正确答案：ABC参考解析：选项D与上述内控要求无关。[多选题]4.被审计单位针对银行账户的开立、变更和注销作出了以下内部控制要求：会计主管根据被审计单位的实际业务需要就银行账户的开立、变更和注销提出申请，经财务经理审核后报总经理审批。针对该内部控制，注册会计师可以实施以下()控制测试程序。A.询问会计主管被审计单位本年开户、变更、撤销的整体情况B.取得本年度账户开立、变更、撤销申请项目清单，检查清单的完整性C.在获取项目清单的基础上，选取适当样本检查账户的开立、变更、撤销项目是否已经财务经理和总经理审批D.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认正确答案：ABC参考解析：选项D和上述内控要求无关[多选题]5.针对被审计单位以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的有()。A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账C.指定专人每月至少一次核对银行存款账户D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无需编制银行存款余额调节表正确答案：BD参考解析：选项B登记库存现金日记账、银行存款日记账和相关费用明细账是不相容职责，不能由现金出纳一个负责，应当提出建议；选项D无论余额核对是否相符，均需编制银行存款余额调节表，应当提出建议。[多选题]6.针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的有()。A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账C.超过规定限额以上的现金支出一律使用支票D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无需编制银行存款余额调节表正确答案：BD参考解析：选项B，出纳人员不得登记费用明细账；选项D，无论余额是否相符，均需要编制银行存款余额调节表，以防出现余额正确，但是发生额不符的情况。[多选题]7.以下有关被审计单位办理货币资金支付业务内部控制的说法中恰当的有()。A.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明B.审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批，审核付款业务的真实性、付款金额的准确性，以及申请人提交票据或者证明的合法性，严格监督资金支付C.财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性、金额的准确性，以及相关票据的齐备性，相关手续的合法性和完整性，并签字认可D.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账正确答案：ABCD参考解析：选项ABCD均正确。[多选题]8.当被审计单位的现金交易比例较高时，注册会计师应当实施的审计程序包括()。A.了解和评价被审计单位现金交易的内部控制B.结合被审计单位的业务循环，分析评价现金交易的合理性C.进行库存现金监盘D.检查大额现金收支，核对交易真实性正确答案：ABD参考解析：库存现金监盘只能确认监盘时点现金的准确性，对现金交易无效。[多选题]9.下列与货币资金内部控制相关的说法中，不正确的有()。A.对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员可以先办理，然后向审批人的上级授权部门报告B.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账C.企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符D.出纳人员支付货币资金后，复核人员应立即进行复核正确答案：AD参考解析：对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门