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文档简介

纳税义务的确认时间

纳税义务发生时间是收讫销售款项或者取得索取销售款项的凭据的当天。如果先开具发票的，为开具发票的当天。所谓收讫销售款项，是指纳税人销售货物、服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。纳税义务的确认时间所谓取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为货物、服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。直接收款方式销售货物时1.货物已发出，收到款项，纳税义务发生；2.货物已发出，没有收到款项，但已到合同约定的收款日，纳税义务发生；3.货物未发出，收到款项，纳税义务发生；4.货物未发出，没有收到款项，但已到合同约定的收款日，纳税义务发生。赊销和分期付款方式销售货物货物已发出，以合同约定收款日确认纳税义务，到期未履约，也要确认纳税义务；货物已发出，合同未约定收款日，发出货物时，纳税义务发生。预收款方式销售货物时款项已收到，按照货物发出的时间确认纳税义务：款项已收到，但货物生产周期超过12个月，收到款项时，纳税义务发生；款项未收到，但货物生产周期超过12个月，合同约定收款日期，纳税义务发生。视同销售货物、服务视同销售货物，货物移送时，纳税义务发生；视同销售服务，服务已经提供，纳税义务发生。销售应税劳务或服务①劳务或服务已经提供或正在提供，收到款项，纳税义务发生；②劳务或服务已经提供或正在提供，未收到款项，合同约定收款日，纳税义务发生；③款项未收到，合同也未约定收款日期，劳务或服务完成时，纳税义务发生。提供租赁服务不论服务是否提供，款项收到时，纳税义务发生。转让金融商品不论款项是否收到，金融商品所有权转移，纳税义务发生。转让无形资产、销售不动产1.无形资产或不动产已经转让，收到款项，纳税义务发生；2.无形资产或不动产已经转让，未收到款项，合同约定收款日，纳税义务发生；转让无形资产、销售不动产3.款项未收到，合同也未约定收款日期，无形资产或不动产转让完成，纳

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