注册会计师-审计-基础练习题-第十七章其他特殊项目的审计-第二节关联方的审计

注册会计师-审计-基础练习题-第十七章其他特殊项目的审计-第二节关联方的审计[单选题]1.如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取下列书面声明，（江南博哥）这些声明不包括（ ）。A.已经向注册会计师披露了部分已知的关联方名称和特征.关联方关系及其交易B.已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征C.已经按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系及其交易进行恰当的会计处理和披露D.已经向注册会计师披露了全部已知的关联方关系及其交易正确答案：A参考解析：如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取下列书面声明：1.已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征.关联方关系及其交易；2.已经按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露。在下列情况下，注册会计师向治理层获取书面声明可能是造当的：（1）治理层批准某项特定关联方交易，该项交易可能对财务报表产生重大影响或涉及管理层；（2）治理层就某些关联方交易的细节向注册会计师作出口头声明；（3）治理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益。注册会计师还可能决定就管理层作出的某项特殊认定获取书面声明，如管理层对特殊关联方交易不涉及某些未予披露的\"背后协议\"的声明。应选A选项。[单选题]2.下列情形中，当存在具有支配性影响的关联方时，不属于可能表明存在由于舞弊导致的特别风险的是()。A.利用中间机构开展的重大交易，且难以判断是否具有合理商业理由B.变更专业顾问C.有证据显示关联方过度干涉重大会计估计的作出D.有证据显示关联方过度关注会计政策的选择正确答案：B参考解析：如果存在能够对被审计单位或其管理层、治理层施加支配性影响的关联方，并且同时出现其他风险因素，可能表明存在由于舞弊导致的特别风险。例如：（1）异常频繁变更高级管理人员或专业顾问，可能表明被审计单位为关联方谋取利益而从事不道德或虚假的交易（选项B不属于）；（2）通过中间机构开展的重大交易，且难以判断通过中间机构开展该交易的必要性以及交易是否具有合理的商业理由，这可能表明关联方或被审计单位出于舞弊目的，通过控制这些中间机构从交易中获利（选项A）；（3）有证据显示关联方过度干涉或关注会计政策的选择或重大会计估计的作出，可能表明存在虚假财务报告（选项C、D）。[单选题]3.如果识别出被审计单位管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师的以下措施中错误的是()。A.立即将相关信息向项目组其他成员通报B.要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序D.出于对管理层诚信的怀疑，解除业务约定正确答案：D参考解析：如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，可能显示存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价这一情况对审计的影响，考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性，但还不至于直接解除业务约定。[单选题]4.对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，下列工作中，注册会计师应当实施的是()。A.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序B.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据C.确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在D.立即将相关信息向项目组其他成员通报正确答案：B参考解析：识别出超出正常经营过程的重大关联方交易后，注册会计师“应当”实施的程序有二。除B外，还有检查相关合同或协议。A、D是识别出新的关联方关系或交易时的措施，C是识别出关联方关系或交易的“安排或信息”时应采取的措施。[单选题]5.如果注册会计师识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或交易的安排或信息，应当()。A.询问被审计单位与新识别出的关联方之间的关系的性质B.判断安排或信息能否证实关联方关系或关联方交易的存在C.要求管理层提供与新识别出的关联方进行的交易的会计记录D.重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性正确答案：B参考解析：注意，识别出可能表明存在“关联方关系或交易的安排或信息”与识别出“关联方关系或交易”的措施是不同的。识别出可能表明存在“安排或信息”，发现的只是“蛛丝马迹”，而非关联方关系或交易，不能“闻风即雨”，应当加以判断、甄别，即选B。[单选题]6.在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计师的询问对象通常不包括的是()。A.内部审计人员B.董事会成员C.证券监管机构D.内部法律顾问正确答案：C参考解析：注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，被审计单位内部的其他人员在某种程度上并不构成管理层，但也可能知悉关联方关系及其交易以及相关控制。这些人员可能包括：（1）治理层成员；（2）负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员，以及对其进行监督或监控的人员；（3）内部审计人员；（4）内部法律顾问；（5）负责道德事务的人员。不包括选项C。[单选题]7.在了解关联方关系及其交易时，注册会计师可能不会向管理层询问下列事项()。A.关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化B.关联方的经营情况和财务状况C.被审计单位和关联方之间关系的性质D.被审计单位在本期是否与关联方发生交易正确答案：B参考解析：注册会计师应当向管理层询问下列事项：（1）关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；（2）被审计单位和关联方之间关系的性质；（3）被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的。[单选题]8.注册会计师了解的下列情况中，无助于对关联方和关联方交易进行了解的是()。A.了解被审计单位的性质B.了解被审计单位的组织结构C.了解被审计单位的行业状况D.了解被审计单位的投资活动正确答案：C参考解析：在了解被审计单位的性质时，应当了解所有权结构以及所有者与其他人员或单位之间的关系，考虑关联方关系是否已经得到识别；在了解被审计单位的组织结构时，应当考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、长期股权投资核算以及特殊目的实体核算；在了解被审计单位的投资活动时，应考虑不纳入合并范围的投资。[单选题]9.在财务报表审计中，下列不属于注册会计师审计关联方的目的的是()。A.充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素（如有）B.根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映C.获取充分、适当的审计证据，以单独对关联方关系及其交易发表审计意见D.如果使用的财务报告编制基础对关联方作出规定，获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露正确答案：C参考解析：选项C，注册会计师无需对关联方关系及其交易单独发表审计意见[单选题]10.在审计过程中，下列不属于注册会计师为识别出关联方存在审计程序的是()。A.通过执行交易和余额的细节测试，发现的异常交易B.询问其他注册会计师或前任注册会计师所知悉的其他关联方C.复核被审计单位识别关联方的程序D.询问治理层和关键管理人员是否与其他单位存在隶属关系正确答案：A参考解析：选项A属于注册会计师识别关联方交易存在的审计程序。[单选题]11.注册会计师可能不会将与关联方交易导致的风险确定为特别风险的事项是()。A.对涉及关联方的交易，极少进行独立复核和批准B.与关联方进行频繁的交易，该交易经治理层批准C.异常频繁变更高级管理人员或专业顾问D.关联方过度干涉重大会计估计的作出正确答案：B参考解析：选项A，极少的进行独立复核和批准的关联交易可能表明被审计单位与关联方有不当利益；选项C，异常频繁变更高级管理人员或专业顾问，可能表明被审计单位为关联方谋取利益而从事不道德或虚假的交易；选项D，有证据显示关联方过度干涉或关注会计政策的选择或重大会计估计的作出，可能表明存在虚假财务报告。[单选题]12.关于关联方审计，下列说法中错误的是()。A.任何情况下，关联方交易与类似的非关联方交易相比都具有更高的财务报表重大错报风险，注册会计师应予以特别关注B.某些安排或其他信息可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，在审计过程中检查记录或文件时，注册会计师应当对这些安排或其他信息保持警觉C.如果无法获取充分、适当的审计证据，合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露，注册会计师可以要求管理层撤销此披露，如果管理层不同意撤销，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响D.除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项正确答案：A参考解析：许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险。[单选题]13.为评价管理层将关联方交易披露为公平交易是否适当,下列程序或方法中，注册会计师难以获取适当审计证据的是()。A.考虑管理层用于支持其认定的程序是否恰当B.验证并测试支持管理层认定的数据来源，判断其准确性、完整性和相关性C.将关联方交易与非关联方交易进行比较D.向关联方函证交易的真实性正确答案：D参考解析：问题的核心是交易是否属于公平，而不是是否存在、金额是否正确。D中向关联方函证无法证实交易是否公平。[单选题]14.如果无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，或关联方和关联方交易的披露不充分，注册会计师应当区分不同情况出具恰当的非无保留意见的审计报告，下列有关说法错误的是()。A.如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告B.如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的会计准则和相关会计制度的要求，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告C.如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告D.如果管理层拒绝签署必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告正确答案：A参考解析：如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。[单选题]15.如果被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具的审计报告意见类型是()。A.标准无保留意见B.保留或者无法表示意见C.保留或者否定意见D.带强调事项段的无保留意见正确答案：C参考解析：如果被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告。[单选题]16.如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的会计准则和相关会计制度的要求，注册会计师应考虑()。A.出具保留意见或无法表示意见的审计报告B.将其视为审计范围受到限制C.出具保留意见或否定意见的审计报告D.出具带有强调事项段的无保留意见正确答案：C参考解析：如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的会计准则和相关会计制度的要求，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告。[单选题]17.在财务报表审计中，有关注册会计师审计关联方的相关表述中，不恰当的是()。A.如果适用的财务报告编制基础作出规定，注册会计师有责任实施审计程序，以识别、评估和应对被审计单位未能对关联方关系及其交易进行恰当会计处理或披露导致的重大错报风险B.如果适用的财务报告编制基础对关联方没有作出规定，注册会计师就不需要了解被审计单位的关联方关系及其交易C.即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和实施了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险D.注册会计师在计划和实施与关联方关系及其交易有关的审计工作时，保持职业怀疑尤为重要正确答案：B参考解析：即使适用的财务报告编制基础对关联方没有作出规定，注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易，以足以确定财务报表（就其受到关联方关系及其交易的影响而言）是否实现公允反映，所以选项B的表述是不恰当的。[单选题]18.注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应着重从以下方面了解并识别被审计单位关联方的是()。A.被审计单位的性质B.被审计单位对会计政策的选择和运用C.被审计单位的内部控制D.被审计单位财务业绩的衡量和评价正确答案：A参考解析：被审计单位的性质包括所有权结构、治理结构、组织结构、经营活动、投资活动与筹资活动，其中每一个方面都可能与关联方直接相关。[多选题]1.由于下列（ ）原因，审计的固有限制增加了注册会计师发现关联方及其交易的重大错报的难度。A.管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易B.关联方关系可能为管理层的串通舞弊.隐瞒或操纵行为提供更多机会C.管理层可能未按规定对关联方及其交易进行披露D.关联方的特殊关系可能使关联交易更可能导致财务报表产生重大错报正确答案：AB参考解析：由于下列原因，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大：（1）管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易，特别是在适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定时；（2）关联方关系可能为管理层的串通舞弊.隐瞒或操纵行为提供更多机会。应选AB选项。[多选题]2.下列各项中，为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或交易，注册会计师应当检查的文件或记录包括()。A.银行询证函回函B.律师询证函回函C.股东会和治理层会议的纪要D.所得税纳税申报表正确答案：ABC参考解析：选项D，属于可以检查的文件记录而非应当检查的文件记录。[多选题]3.下列各项中，属于超出正常经营过程的交易的例子的有()。A.对外提供厂房租赁或管理服务，而合理收取对价B.与处于公司法制健全的国家或地区的境外实体之间的交易C.复杂的股权交易，如公司重组或收购D.具有异常大额折扣或退货的销售业务正确答案：CD参考解析：超出正常经营过程的交易的例子可能包括：①复杂的股权交易，如公司重组或收购，选项C正确；②与处于公司法制不健全的国家或地区的境外实体之间的交易，选项B不正确；③对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价，选项A不正确；④具有异常大额折扣或退货的销售业务，选项D正确；⑤循环交易，如售后回购交易；⑥在合同期限届满之前变更条款的交易。[多选题]4.为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师应当检查的记录或文件包括()。A.注册会计师实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函B.股东会和治理层会议的纪要C.被审计单位提供给监管机构的信息D.注册会计师认为必要的其他记录和文件正确答案：ABD参考解析：为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师应当检查下列记录或文件：①注册会计师实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函，选项A正确；②股东会和治理层会议的纪要，选项B正确；③注册会计师认为必要的其他记录和文件，选项D正确。[多选题]5.下列各项中，表明被审计单位可能不存在与关联方关系及其交易相关的控制或控制存在缺陷的有()。A.管理层对识别和披露关联方关系及其交易的重视程度较高B.治理层能够进行有效的监督C.管理层未能充分了解适用的财务报告编制基础对关联方的有关规定D.适用的财务报告编制基础没有对关联方披露作出规定正确答案：AB参考解析：在实务中，由于某些原因，被审计单位可能不存在与关联方关系及其交易相关的控制或控制存在缺陷。例如：①管理层对识别和披露关联方关系及其交易的重视程度较低，；②缺乏治理层的适当监督，；③由于披露关联方可能会泄露管理层认为敏感的某些信息（如关联方交易涉及管理层家庭成员），管理层有意忽视相关控制；④管理层未能充分了解适用的财务报告编制基础对关联方的有关规定，；⑤适用的财务报告编制基础没有对关联方披露作出规定。选项AB符合题意。[多选题]6.就关联方关系及其交易进行项目组内部讨论的内容可能包括()。A.强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性B.被审计单位组织结构复杂，利用特殊目的实体从事表外交易，或信息系统不够完善C.如何安排被审计单位与已知关键管理人员的商业伙伴之间进行交易，以达到侵占资产的目的D.关联方可能如何参与舞弊正确答案：ABCD参考解析：暂无解析[多选题]7.注册会计师审计关联方的目标在于()。A.无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定，充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素（如有）B.根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映C.如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露D.即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和实施了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险正确答案：ABC参考解析：注册会计师审计关联方的目标在于：①无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定，充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素（如有），选项A正确；根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映，选项B正确；②如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露，选项C正确，选项D不正确[多选题]8.对于识别出的超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易，下列工作中，注册会计师应当执行的有()。A.检查被审计单位与其关联方是否签订合同或协议B.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据C.根据是否签订合同或协议决定是否怀疑存在舞弊D.根据交易是否授权和批准决定是否怀疑存在舞弊正确答案：AB参考解析：A、B为规定的进一步审计程序。对关联方交易来说，即使签订了合同或协议、即使交易已经授权和批准，也不足以就是否不存在由于舞弊得出结论。因为在串通舞弊的情况下，合同、协议、授权、批准都可能属于掩人耳目的假象。[多选题]9.注册会计师在了解与关联方关系及其交易相关的控制时，应该询问的内部其他人员可能包括()。A.治理层成员B.内部审计人员C.证监会相关负责人D.负责道德事务的人员正确答案：ABD参考解析：注册会计师在了解与关联方关系及其交易相关的控制时，询问的其他人员可能包括：（1）治理层成员（选项A）；（2）负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员，以及对其进行监督或监控的人员；（3）内部审计人员（选项B）；（4）内部法律顾问；（5）负责道德事务的人员（选项D）。[多选题]10.对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师采取的措施包括()。A.检查交易的记账凭证，包括发票、出库单等B.检查相关合同或协议C.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据D.考虑对审计意见的影响正确答案：ABC参考解析：在实施完相关审计程序后，才会考虑对审计意见的影响。[多选题]11.如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取书面声明。在下列情况下，注册会计师向治理层获取书面声明可能是恰当的有()。A.治理层批准某项特定关联方交易，该项交易可能对财务报表产生重大影响或涉及管理层B.管理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益C.治理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益D.治理层就某些关联方交易的细节向注册会计师作出口头声明正确答案：ACD参考解析：应该是治理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益的情况下，注册会计师向治理层获取书面声明可能是恰当的。[多选题]12.注册会计师应当获取由治理层和管理层提供的所有已知关联方名称的信息，并进行复核；同时针对信息的完整性实施审计程序的有()。A.询问其他注册会计师或前任注册会计师所知悉的其他关联方B.复核被审计单位识别关联方的程序C.询问治理层和关键管理人员是否与其他单位存在隶属关系D.查阅股东会和董事会的会议纪要以及其他相关的法定记录正确答案：ABCD参考解析：以上选项都可以用作针对关联方信息的完整性实施的审计程序。[多选题]13.以下属于该企业的关联方的有()。A.该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员B.与该企业受同一母公司控制的其他企业C.该企业的联营企业的其他投资方D.该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员正确答案：ABD参考解析：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。选项C不构成企业的关联方。[多选题]14.A注册会计师负责审计乙公司2×24年度财务报表，审计过程中A注册会计师了解到甲公司是乙公司的关联方，下列情况中表明甲公司很可能对乙公司施加支配性影响的情形有()。A.乙公司的重大交易需经甲公司的最终批准B.对涉及甲公司的交易，乙公司不需要进行独立复核和批准C.甲公司可以否决乙公司管理层作出的重大经营决策D.甲公司以不公平的价格与乙公司发生交易正确答案：ABC参考解析：选项D，甲公司以不公平的价格与乙公司发生交易并不表明甲公司很可能对乙公司施加支配性影响。关联方施加的支配性影响可能表现在下列方面：（1）关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策（选项C）；（2）重大交易需经关联方的最终批准（选项A）；（3）对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论；（4）对涉及关联方（或与关联方关系密切的家庭成员）的交易，极少进行独立复核和批准（选项B）。[多选题]15.注册会计师为获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息，了解关联方关系及其交易的审计程序包括()。A.项目组内部的讨论B.询问管理层C.分析与新识别出的关联方进行的交易的会计记录D.了解与关联方关系及其交易相关的控制正确答案：ABD参考解析：选项C属于针对对新识别出的关联方或重大关联方交易，注册会计师实施的实质性程序，所以不正确。[多选题]16.下列各项中，表明关联方可能对被审计单位或管理层可以施加支配性影响的有()。A.关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策B.被审计单位的重大交易需经关联方的最终批准C.对涉及关联方的交易，管理层和治理层均进行独立复核和批准D.对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论正确答案：ABD参考解析：选项C，对涉及关联方（或与关联方关系密切的家庭成员）的交易，管理层和治理层极少进行独立复核和批准可能表明关联方能够施加支配性影响。相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第6号—关联方》。[多选题]17.如果管理层认定关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，则管理层在编制财务报表时需要证实这项认定，下列措施支持管理层这项认定的有()。A.获取管理层关于关联方的声明B.将关联方交易条款与相同或类似的非关联方交易的条款进行比较C.聘请外部专家确定交易的市场价格并确认交易的条款和条件D.将关联方交易条款与公开市场进行的类似交易的条款进行比较正确答案：BCD参考解析：选项A，属于注册会计师采取的措施。[多选题]18.在通过项目组内部的讨论了解关联方关系及其交易的过程中，下列各项中，可能进行讨论的有()。A.关联方关系及其交易的性质和范围B.强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性C.可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件D.可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况正确答案：ABCD参考解析：项目组内部讨论时，应当特别关注由于关联方关系及其交易导致的舞弊或错误使得财务报表存在重大错报的可能性，所以四个选项都可能属于讨论的内容。[多选题]19.在审计过程中，注册会计师应当对下列交易保持警惕，考虑是否存在以前尚未识别出的关联方的有()。A.借款利息明显高于同期银行贷款利率B.大量购入并不需要的材料或滞销的商品C.收取大量的货款却迟迟不发货D.定期向第三方支付预付款正确答案：ABCD参考解析：所列交易均“显得异常”。注册会计师应当对“显得异常”的交易保持警惕，考虑是否存在以前尚未识别出的关联方。[多选题]20.注册会计师识别出被审计单位存在超出正常经营过程的重大关联方交易，此时注册会计师的考虑包括()。A.检查相关合同或协议，评价交易条款是否与管理层的解释一致B.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据C.如果该交易经管理层、治理层或股东授权和批准，可以为注册会计师提供审计证据，表明该项交易已在被审计单位内部的适当层面进行了考虑，并在财务报表中恰当披露了交易的条款和条件D.判断该交易是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险时以交易是否经过授权和批准为依据正确答案：ABC参考解析：授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论，原因在于如果被审计单位与关联方患通舞弊或关联方对被审计单位具有支配性影响，被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的，选项D错误。[多选题]21.如果被审计单位按照适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应当向管理层和治理层获取书面声明，则下列向管理层和治理层获取声明的有()。A.已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易B.治理层批准某项特定的关联方交易，该项交易可能对财务报表产生重大影响或涉及管理层C.已经按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露D.治理层在关联方或关联方交易中享有财务或其他利益正确答案：AC参考解析：关于选项BD的声明，注册会计师可能向治理层获取。[多选题]22.在了解关联方关系及其交易时，项目组内部讨论的内容可能包括()。A.关联方关系及其交易的性质和范围B.强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性C.管理层和治理层对关联方关系及其交易进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度D.管理层凌驾于和关联方关系及其交易相关的控制之上的风险正确答案：ABCD参考解析：此外还包括可能显示管理层以前未识别或未向注册会计披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况；可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件。[多选题]23.审计过程中发现的被审计单位超出正常经营过程的重大交易应引起注册会计师的注意，下列情况中，应引起注册会计师关注的有()。A.公司重组的股权交易B.建造合同届满之前变更交易条款C.向未纳入关联方的企业提供厂房租赁，而未收取租金D.异常大额销售退回正确答案：ABCD参考解析：除上述四点外还包括：与处于公司法制不健全的国家或地区的境外实体之间的交易；循环交易；采用特殊交易模式或创新交易模式；交易标的对被审计单位或交易对手而言不具有合理用途；交易价格明显偏离正常市场价格；非经营所需的、名义金额重大的衍生金融工具交易；不属于正常经营业务范围的、金额重大且没有实物流的交易。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第5号—重大非常规交易》。[多选题]24.除非治理层全部参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的下列重大事项，其中有助于双方就这些事项的性质和解决方法达成共识的有()。A.管理层有意或无意未向注册会计师披露关联方关系或重大关联方交易。沟通这一情况可以提醒治理层关注以前未识别的重要关联方和关联方交易B.识别出的未经适当授权和批准的、可能产生舞弊嫌疑的重大关联方交易C.注册会计师与管理层在按照适用的财务报告编制基础的规定披露重大关联方交易方面存在分歧D.违反适用的法律法规有关禁止或限制特定类型关联方交易的规定正确答案：ABCD参考解析：除上述事项，还包括在识别被审计单位最终控制方时遇到的困难。[多选题]25.如果识别出被审计单位管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当()。A.立即将相关信息向项目组其他成员通报B.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序D.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序正确答案：ABCD参考解析：除了以上四个选项外，如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。注册会计师因此还可能考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性。[多选题]26.项目组按照《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》和《中国注册会计师审计准则第1141号一财务报表审计中与舞弊相关的责任》的规定进行内部讨论时，应当特别考虑由于关联方关系及其交易导致的舞弊或错误使得财务报表存在重大错报的可能性。项目组内部讨论的内容可能包括()。A.关联方关系及其交易的性质和范围B.强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性C.可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况D.可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件正确答案：ABCD参考解析：除了上面可能讨论的内容外，还可能包括下列内容：管理层和治理层对关联方关系及其交易