12-财务会计报告002

第十二章财务会计报告§12-1财务会计报告的意义和种类§12-2资产负债表§12-3利润表§12-4现金流量表及所有者权益变动表

2023/10/3第12章财务会计报告12023/10/3可编辑2第一节财务会计报告的意义和种类一、财务会计报告的意义是指企业对外提供的反映企业■某一特定日期的财务状况■某一会计期间的经营成果■某一会计期间现金流量等会计信息的文件。2023/10/3可编辑3对财务会计报告的定义的理解②会计报表附注③相关信息或资料资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出①会计报表所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少反映企业某一特定日期财务状况反映企业某一会计期间的经营成果反映企业某一会计期间的现金流量

★财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的2023/10/3可编辑4财务会计报告的主要作用为财务会计报告使用者提供会计信息。财务会计报告的使用者通常包括：投资者（股东）债权人（银行和其他金融机构）政府及相关机构内部经营管理者企业职工2023/10/3可编辑5

二、财务会计报告的种类（一）年度财务会计报告（二）半年度财务会计报告（三）季度财务会计报告（四）月度财务会计报告2023/10/3可编辑6三、财务会计报告的构成会计报表+附注+相关信息或资料②会计报表附注③相关信息或资料资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润①会计报表会计报表：用以提供会计信息的表格报表附注：对报表信息的详细说明相关信息或资料：对报表的编制单位和依据等的说明现金流量表（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少2023/10/3可编辑7（一）数字真实（二）内容完整（三）计算正确（四）编报及时四、会计报表的编制要求2023/10/3可编辑8第二节资产负债表资产负债表：

◆反映企业某一特定日期财务状况的静态会计报表。2023/10/3可编辑9二、资产负债表的作用●（1）反映企业资源总量及构成状况，有助于了解企业资产使用效率。●（2）反映企业资本结构情况，有助于分析和预测财务风险。●（3）反映流动资产和流动负债对应关系，有助于分析和评价企业的短期偿债能力。

2023/10/3可编辑10二、资产负债表的格式◆由表首和正表两个部分组成

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款（略）（略）表首正表2023/10/3可编辑111、账户式

◆因其外表形式像“T”形账户而得名。

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产＝负债＋所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列2023/10/3可编辑122、报告式

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数流动资产：

货币资金

（略）负债流动负债：

短期借款（略）所有者权益

实收资本（略）按“资产＝负债＋所有者权益”或“资产－负债＝所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列2023/10/3可编辑13三、资产负债表的编制方法1、年初数2、期末数（1）直接根据相关某一总账账户的余额填列例如，交易性金融资产、应收利息、应收股利、固定资产清理、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本（或股本）、资本公积、库存股、盈余公积等项目。2023/10/3可编辑14（2）根据若干个总账账户余额分析计算填列“货币资金”：“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户期末余额合计填列；“存货”应根据“在途材料”、“原材料”、“低值易耗品”、“包装物”、“库存商品”、“生产成本”等科目的期末借方余额减去“存货跌价准备”、“材料成本差异”、“商品进销差价”科目贷方余额填列；“未分配利润”应根据“本年利润”账户贷方余额减去“利润分配”账户借方余额计算填列，未弥补的亏损以“-”号填列。2023/10/3可编辑15[例11-1]某企业2007年12月31日结账后的“库存现金”账户余额为5818元，“银行存款”账户余额为2380000元，“其他货币资金”账户余额为16800元。该企业2007年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为：

5818+2380000+16800=2402618（元）2023/10/3162023/10/3可编辑17（3）根据相关明细账户的余额合计填列例如，“应收账款”项目：根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账户期末借方余额的合计填列。（假定未计提坏账准备）“预付款项”项目：根据“预付账款”和“应付账款”账户所属明细账户期末借方余额的合计填列。“应付账款”项目：根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账户期末贷方余额的合计填列。“预收款项”项目：根据“预收账款”和“应收账款”账户所属明细账户期末贷方余额的合计填列。2023/10/3可编辑18（4）根据相关总账账户和明细账户的余额分析计算填列例如，“长期待摊费用”项目：根据“长期待摊费用”账户余额扣除其所属明细账户中将于一年内摊销后的金额填列。“长期借款”项目：根据“长期借款”账户余额扣除其所属明细账户中将于一年内到期的长期借款部分后的金额填列。2023/10/3可编辑19[例11-2]某企业2007年12月31日“长期待摊费用”账户的期末余额为750000元，将于一年内摊销的数额为150000元。该企业2007年12月31日资产负债表中“长期待摊费用”项目金额为：

750000-150000=600000（元）将于一年内摊销的数额150000元，应当填列在资产负债表中流动资产下“一年内到期的非流动资产”项目中。2023/10/3可编辑20

[例11-3]某企业长期借款4800000元，具体情况如表所示。

长期借款的有关详细资料借款起始日期借款期限（年）金额（元）2007年1月1日318000002005年1月1日510000002004年9月1日42000000

该企业2007年12月31日资产负债表中“长期借款”项目的金额为：4800000-2000000=2800000（元）将在一年内到期的长期借款2000000元，应当填列在资产负债表中流动负债下“一年内到期的非流动负债”项目中。2023/10/3可编辑21（5）根据有关总账账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列[例11-4]某企业2007年12月31日结账后“其他应收款”账户余额为43000元，“坏账准备”账户余额中有关其他应收款计提的坏账准备为3000元。该企业2007年12月31日资产负债表中“其他应收款”项目金额为：

43000-3000=40000（元）2023/10/3可编辑22[例11-5]某企业2007年12月31日结账后“固定资产”账户余额为30000000元，“累计折旧”账户余额为8000000元，“固定资产减值准备”账户余额为500000元。该企业2007年12月31日资产负债表中“固定资产”项目金额为：

30000000-8000000-500000=21500000（元）2023/10/3可编辑23[例11-6]某企业2007年12月31日结账后“无形资产”账户余额为4600000元，“累计摊销”账户余额为920000元，“无形资产减值准备”账户余额为300000元。该企业2007年12月31日资产负债表中“无形资产”项目金额为：4600000-920000-300000=3380000（元）2023/10/3可编辑24第三节利润表

利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。一、利润表的作用——分析和预测企业的获利能力。——分析和预测企业的长期偿债能力。——考核管理当局的经营业绩。——合理分配经营成果2023/10/3可编辑25二、利润表的内容与结构（一）利润表的内容（二）利润表的结构（表首和正表）

1、单步式利润表

2、多步式利润表2023/10/3可编辑26三、利润表的编制方法（一）“本月数”栏各项目的填列方法

1、根据损益类账户的本期发生净额直接填列2、根据损益类账户的本期发生净额分析填列3、根据表内有关项目计算后填列（二）“本年累计数”栏各项目的填列方法上月“利润表”“本年累计数”+本月的“本月数”年度“利润表”中，“本月数”栏改为“上年数”栏

EgP316[例2]2023/10/3可编辑27第四节现金流量表及所有者权益变动表一、现金流量表现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。（一）现金流量表的编制基础以现金及现金等价物为基础编制2023/10/3可编辑28（二）现金流量表的结构

现金流量表由表首和正表组成。

现金流量表会企03表编制单位：××公司2007年度