浅谈会计集中核算模式的应用

浅谈会计集中核算模式的应用

一、会计派生管理,由政府授权建立会计集中收费是指省、市、区财政部门设立会计中心，在单位资金所有权、使用权和财务独立权利的基础上，将单位银行帐户、会计账簿和审计对象排除在外。所有服务将只设立账户，统一审核并由会计委员会代理进行审计，行政事业单位将集中处理会计和监督事务，并将会计委员会的形式纳入统一的会计事务。它的产生适应了国家财政体制改革,是党和国家加大反腐倡廉工作力度的结果,要求在党政机关、财政拨款的事业单位及有政府授权收费或罚没职能的事业单位推行会计委派制。会计集中核算作为一种重要的、有力度的会计委派制形式,得到广泛的应用。二、明确核算中心的岗位分工及职责会计核算中心的建立,是一种会计核算体制的创新。这种新型会计核算和财务管理体制具有自身十分独特的特点。无论核算中心内部人员岗位职责的安排,还是核算中心的会计核算的流程,以及财务管理的重点、方法和手段都具有十分不同的特征。核算中心已经具备了比较成熟的运作模式,它的推广和信息系统的支持是分不开的。如新中大、用友、金蝶、安易等知名软件开发商推出的会计核算中心信息平台,对成功地建设会计核算中心起到了十分重要的支撑。核算中心分为前台和后台两大业务部分。前台主要是对资金支付的全过程监控,进行报销业务的处理;后台主要是对单位的会计数据进行帐务处理,编制财务报告。一般核算中心的岗位设置和职责分工如下:(1)前台出纳:负责报销单据录入,收付转传票录入;(2)前台会计:报销单据政策性审核和录入后正确性再审核,开具付款通知单(自动打印);(3)后台会计:生成凭证(前台单据自动结转凭证),编制报表(自动生成),进行会计资料的整理、装订;(4)后台主管:对会计凭证审核,进行会计报表的审查和分析;(4)支付出纳:按付款通知单进行支付,开具现金支票、转帐支票或直接支付;(5)资金会计(统管帐会计):负责核算中心资金的进出全程记录,银行对帐;(6)总会计:负责核算中心的预算指标的制定和下达、控制、审批。单位报帐员将资料〈原始凭证〉送到前台会计进行初审,超额度的报销到主任室由总会计审核,前台会计审核后加盖已审印签后,交还单位报帐员。报帐员持有有效资料整理之后拿到录入出纳处进行录入,打印出一式四联的支付通知单转还报帐员。前台会计对打印的通知单及附件再审核一遍,在通知单上加盖审核章,并进行会计确认,生成统管凭证和实体凭证,并把支付通知单的单位联及出纳及银行留存联还给单位报帐员。报账员持三联通知单到支付出纳办理转帐或换取现金。三、费用控制在核算中心的实现核算中心的作用和任务是监控资金的全过程和代理记帐,整个核算中心的岗位设置和职责分工等内部控制都是为了这两个目标的实现。从以上核算中心的业务运作来看核算中心内部控制有以下独特的特征。a)多重审核前台会计对录入出纳的政策性审核是为了保证报销单据的合规合法。诸如报帐员报帐的单据必须有单位领导的签章,所报销单据必须符合法律法规的规定,对报销的费用金额和项目必须在预算的指标范围之内等。前台会计的再审核是对前台录入的数字正确性再核对,保证进入系统数据的准确性。后台会计、资金会计都对前台报销业务进行再一次确认,这些都保障了报销业务的正确性。b)授权审批核算中心对费用报销的金额、数量一般采用多级报销控制制度。各岗位在自己授权限额内,进行审核。超过自己的权限必须上报上一级领导进行审核。c)预算控制核算中心设立的目的就是对各纳入核算中心的单位进行预算控制,各单位的费用支出的项目,以及支出的金额必须在已经审批的额度范围内。核算中心在费用报销时,严格控制了费用报销的项目和额度。在会计核算中心软件系统支撑下,可以达到时时的银行余额控制和预算控制。d)内部牵制为了保障进入核算中心单位的资金的安全和完整,核算中心的单据录入人员、单据审核人员分设;支付出纳同前台人员、后台人员分设;后台会计和后台凭证审核分设。这样确保了帐单、帐帐的正确性,确保了现金支付同支付记录的一致性。e)资金帐设置由于进入核算中心的单位取消了原有单位的帐户,由核算中心统一在银行开户,这样对于资金的管理和对帐产生了巨大的差异。核算中心为了对进入核算中心资金的管理,需要专门设置资金帐。通过设置独立的资金帐,可以是核算中心对资金的管理更加严格。同时对资金的查询和审计提供了极大的帮助。f)定额备用金制度由于进入核算中心的单位报销的业务量大,若每一笔业务都到核算中心来报帐后再支付,就会带来很大的不便。一般来说核算中心,授予各家单位一定额度的定额备用金,建立起完善的定额备用金制度。报帐员平时根据业务的需要可以先支付,到报销金额达到一定的量时,持费用报销单据统一到核算中心报帐,补足备用金。g)多层密码、权限分级核算中心的业务运作都建立在信息系统平台基础之上,该系统可设置系统管理员密码、中心主管密码、操作员密码等几个层次、不同级次的密码控制权限。既可以保证操作的合法性,又可以保证业务职责的可追溯性。h)日志跟踪、时时备份核算中心使用的平台要建立系统日志文件,对于进入系统的每一操作进行详细记录。同时,核算中心为了保证数据的安全可靠,应该采用双机热备份的时时备份方式。总之,会计集中核算作为一种特殊的新型会计核算模式,其人员的岗位职责、业务运作、控