资产负债表 利润表

第二节资产负债表一、资产负债表的含义和性质1、概念：是反映企业某一特定日期（月季年）财务状况即全部资产、负债和所有者权益情况的报表，是一种静态报表。2、编制原理:资产=负债+所有者权益一、作用:1、总量及分布2、分析和预测财务风险3、分析和评价企业的短期偿债能力经营风险财务风险：流动资产/流动负债大偿债能力强流动资产/流动负债大好三、资产负债表的内容、格式和项目排列1、资产负债表的内容2、资产负债表的格式：3、资产负债表的项目排列帐户式|、报告式（垂直式）资产二负债+所有者权益资产一负债-所有者权益、资产负债表的解读（一）解读有关资产负债表的基本信息1、左右两方既资产和权益2、左方资产排列顺序:流动性及变现能力3、右侧权益先负债后所有者权益4、右侧负债又按偿还期限5、右侧所有者权益又按稳定性程度（二）解读有关资产结构及其流动性的信息（三）解读有关短期偿债能力的信息（营运资金）流动资产/流动负债=流动比率（四）解读有关长期偿债能力的信息（五）解读有关长期项目与理财政策的信息资产负债表各项目期末余额的填列根据总账明细账余额进行填列一、根据总账余额计算填列货币资金==库存现金+银行存款+其他货币资金（6个明细科目外埠存款银行本票存款银行汇票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款）库存现金2000银行存款100000备用金1000存出投资款30000填列资产负债表货币资金项目期末余额()A133000B130000C132000D131000备用金属于其他应收款不是货币资金是债权二、根据明细账余额计算填列应收账款5000总账——-A6000—-—B-1000填列应收账款期末余额==应收账款800050003000应收账款-A6000应收账款一B（预收账款）200030001000预收账款7000总账——C80001000填列预收账款期末余额==8000预收账款1000030007000预收账款一c8000预收账款一D（应收账款）200030001000应收账款=应收账款预收账款明细账借方余额之和-坏账准备预收账款=应收账款预收账款明细账贷方余额之和应付账款=应付账款预付账款明细账贷方余额之和预付账款=应付账款预付账款明细账借方余额之和应付账款40000负债—--A50000B—10000填列应付账款期末余额==50000应付账款600002000040000应付账款一A50000应付账款-B（预付账款）200001000010000预付账款50000总账—-—C70000—-—D-20000填列预付账款期末余额==70000预付账款800005000030000预付账款-C70000预付账款_D（应付账款）100003000020000应收账款一A借方10000—-B贷方5000预收账款-C贷方8000—-D借方2000填列资产负债表期末余额应收账款==12000预收账款==13000资产成本费用增加借方余额一般也在借方借方为正+贷方为负-负债收入所有者权益增加贷方余额一般也在贷方贷方为正+借方为负——应收账款一A10000借方——B——5000贷方预收账款一C8000贷方—-D——2000借方填列资产负债表期末余额应收账款==12000预收账款==1300033—36题中ABC公司的资料如下:小型企业ABC公司在编制2006年12月31日的资产负债表，“应收账款"、“应付账款”总账和明细账的期末余额见下表，因应收账款的账龄全在1年以内，所以根据会计政策不需计提坏账准备,“预付账款"和“预收账款”明细账户的余额为0。

应收账款一a公司6000应付账款一f公司2100应收账款一b公司-1500应付账款一g公司1000应收账款-c公司2000应付账款-h公司—1000应收账款一d公司1000应付账款一i公司200应收账款一e公司500应付账款-j公司100合计8000合计2400填列资产负债表下列项目期末余额应收账款=9500预收账款=1500应付账款=3400预付账款=1000三、金额抵消填列备抵填列应收账款—坏账准备固定资产==固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备机器固定资产账面价值100万可收回金额90万跌价减值10万固定资产减值准备固定资产原值400万累计折旧100万固定资产减值准备20万固定资产期末余额==400—100-20==280万无形资产==无形资产—累计摊销-无形资产减值准备四根据总账明细账余额分析填列长期借款长期应付款长期待摊费用2001・1・1向A银行借入3年期的借款300万2002・1・1向B银行借入5年期的借款400万长期借款总账700万-—-A300万--B400万2003。6。30编制资产负债表填列长期借款期末余额=400万五根据总账明细账余额综合填列存货==原材料+库存商品+周转材料+在途物资+材料采购+委托加工物资+委托代销商品+生产成本+发出商品-存货跌价准备（+—-）材料成本差异材料成本差异调整原材料借方余额超支数调增+贷方余额节约数调减-—原材料100万生产成本50万库存商品200万存货跌价准备20万材料成本差异贷方50万存货===未分配利润=本年利润+利润分配所有者权益类科目贷方为正借方为负本年利润贷方100万利润分配借方20万未分配利润=100+(—-20)=80万六根据总账余额直接填列实收资本应交税费短期借款资本公积。实收资本贷方1000万短期借款贷方100万负数填列应交税费负债借方30000—30000应付职工薪酬负债借方10000——10000账户名称借方贷方账户名称借方贷方库存现金10000短期借款10000银行存款57000应付账款70000应收票据60000-A公司100000应收账款80000总账B公司30000—甲公司100000预收账款10000—乙公司20000—E公司40000预付账款30000—F公司30000—C公司20000应付职工薪酬40000—D公司50000应交税费13000坏账准备一5000实收资本500000原材料70000利润分配50000生产成本100000本年利润200000库存商品45000累计折旧300000材料采购1000在建工程40000固定资产800000累计摊销50000无形资产150000长期借款80000原材料70000利润分配50000生产成本100000本年利润200000库存商品45000累计折旧300000材料采购1000在建工程40000固定资产800000累计摊销50000无形资产150000长期借款80000长期借款其中有一年内将要到期的长期借款20000元计算：货币资金/存货/应收/应付/预付/预收应付职工薪酬/应交税费/固定资产/未分配利润/长期借款资产负债表2011年12月期初科目余额如下：银行存款600000银行存款600000应收账款-A30000预收账款-一B20000元固定资产300000元累计折旧50000元原材料400000元库存商品300000元本月发生如下业务：向C公司购材料一批，价格200000元，增值税34000元，以银行存款支付，材料已验收入库借：原材料200000应交税费—应交增值税(进项税)34000贷:银行存款234000生产领用材料300000元，车间修理用材料5000元，:借:生产成本300000制造费用5000贷：原材料305000本月生产车间计提折旧10000元借：制造费用10000贷:累计折旧10000本月销售产品给B公司，价格50000元。税率17%，该产品销售成本30000元借:预收账款一B58500期末余额借38500贷：主营业务收入50000应交税费-应交增值税（销项税）8500借：主营业务成本30000贷:库存商品30000（5）本月计提坏账准备3000元填列12月31日资产负债表如下项目：货币资金、应收帐款,预收帐款，存货固定资产366000655000865000三节利润表一利润表的含义和性质又称收益表、损益表时期经营成果动态报表二、利润表的作用1、编制原理：收入—费用=利润2、作用：三利润表的内容和格式1、利润表的内容（四部份）2、利润表的结构单步式利润表、多步式利润表。我国的利润表格式采用多步式结构。四、利润表常见项目的填列方法.1、“本月数”栏：按本月实际发生额（分析）填列。其中产品销售利润（主营业务利润）、营业利润、利润总额和净利润计算填列.2、“本年累计数”栏：本年年初到报告期末各项目累计的实际发生数。3、反方向数据的填列：以负号表示.营业收入==主营业务收入+其他业务收入营业成本==主营业务成本+其他业务成本资产负债表的填列根据总账，明细账余额填列利润表的填列根据损益类科目发生额分析填列支付管理部门的办公费水电费50000元借:管理费用50000贷:银行存款50000管理费用50000480002000期末盘点发现盘盈原材料2000元借:原材料2000贷:待处理财产损益2000查明原因作出处理借：待处理财产损益2000贷：管理费用2000冲减管理费用负数填列财务费用：利息借款利息借:财务费用贷：应付利息存款利息收到存款利息1000元借：银行存款1000贷：财务费用1000减少以下哪些项目会影响营业利润的大小：A主营业务收入B投资收益C管理费用D其他业务成本以下哪些业务不会影响营业利润A企业缴纳增值税30000元B结转固定资产清理的净损失，计入营业外支出C企业发行股票收入100000元借:银行存款100000贷:股本100000以下哪些项目不会影响营业利润的大小但是会影响利润总额的大小：FA主营业务收入B投资收益C管理费用D其他业务成本E所得税费用F营业外支出G公允价值变动损益以下哪些项目不会影响营业利润的大小但是会影响利润总额的大小：BA增值税B处置固定资产净收益，计入营业外收入C发行股票收入D印花税E城建税管理费用：四个税金印花税房产税土地使用税车船使用税营业税金及附加：6个内容城建税教育费附加消费税营业税资源税土地增值税以下不会影响营业利润大小的是（BCD）多选题A报销的差旅费B结转固定资产净损失，计入营业外支出C生产车间计提的折旧费D收到的罚款收益上期金额：上一年度利润表本期金额比如:填列14年5月份利润表上期金额将上一年度13年本期5月份利润表本期金额抄录进来年度利润表14年度上期金额==上年金额本期金额==本年金额本期金额：累计数管理费用1月份30000元2月份20000元3月份50000元填列1月份利润表管理费用本期金额300002月份500003月份季报1000002014年度利润表本年金额利润表年度项目本期金额上期金额一、营业收入200000减：营业成本120000营业税金及附加1000管理费用79000财务费用——1000

销售费用5000资产减值损失1000加：公允价值变动损益3000投资收益10000二、营业利润-10000加：营业外收入100000减:营业外支出三、利润总额90000减：所得税费用四、净利润（税后）67500企业4月份各损益类科目的余额如下：主营业务收入100万主营业务成本50万其他业务收入20万其他业务成本10万管理费用7万销售费用3万财务费用1万营业外支出5万营业外收入8万4月份发生如下业务：销售商品40万给A公司款未收税率17%成本30万计提本期折旧行政部门2万生产车间1万计提本月职工工资行政人员工资10万销售人员工资5万生产工人工资20万车间管理人员工资10万以银行存款支付罚款10万收到捐赠5万存入银行计算4月份利润表中营业利润利润总额本期金额营业收入==100+20+40==160万营业成本==50+10+30==90万管理费用==7万+12=19万销售费用==3+5=8万财务费用=1万营业务外支出=5万+10万=15万营业外收入=8万+5=13万营业利润=160—90-19—8—1==NN利润总额==营业利润+营业外收入一营业外支出二二NN+13—15企业本月销售产品20