第7章 旅行社的财务管理

第7章

旅行社的财务管理旅行社财务管理，就是利用货币形式对旅行社经营活动进行全过程的管理。即旅行社利用货币形式，通过预测、计划、核算、分析、监督与控制，对旅行社的资金运动和业务收支进行综合管理，使旅行社遵守国家法律、行政法规与规章制度，改善经营管理，加强经济核算，提高旅行社的经济效益。旅行社财务管理的内容：包括资金管理、成本费用管理、收入与盈利管理、旅行社财务报表分析等内容。第一节旅行社的资产管理

一、流动资产管理旅行社流动资产，指旅行社在一个营业周期（一般为一年）内将其转变成现金或耗用的资产。一般旅游企业流动资产主要由货币资产、生息资产、债权资产构成。流动资产数额的大小及其构成情况在一定程度上制约着企业的财务状况，反映企业的支付能力和短期的偿帐能力。（一）货币资产管理旅行社货币资产，主要包括现金和银行存款，是旅行社中流动性最强的一种资产。在保证旅行社正常经营活动的前提下，旅行社货币资产管理的主要任务是尽量缩短货币资产在周转过程中占用的时间，以减少实际占用现金总量。具体管理措施有：（1）确定旅行社的现金库存限制（2）严格控制现金使用范围（3）严格现金收支管理（4）加强银行存款管理（5）严格控制现金支出（二）生息资产管理生息资产也称短期有价证券或金融资产，主要包括期限在1年以下（包括1年）的国库券、商业票据、银行承兑汇票及可转让的定期存单等。生息资产的利息比银行存款产生的利息多，能在短期内变成现金。但风险也比银行存款的风险大。（三）债权资产管理主要指应收帐款的管理。应收帐款：旅行社在生产经营过程中所形成的应收回而尚未收回的资金。在加强债权资产管理方面可采取下列措施：1、制定和执行正确的信用政策①因时因势制定信用政策②规定赊销的条件：规定赊欠帐款的最长期限、赊欠最高限额，在一定期限内付款享受现金折扣等优惠政策。③规定收取应收账款的程序：催讨、停止赊欠及信用提供、法律诉讼等，若不能追回应收帐款或追款得不偿失时，应作为坏帐注销。2、应收账款的管理方法比较应收账款的回收期分析账龄定期检查客户的应收账款（对欠款客户信用建立动态评估档案）二、固定资产管理

根据《企业会计准则》，固定资产指使用年限在1年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质使用形态的资产。旅行社的固定资产主要包括营业用房、办公设备、通讯设备和运输工具等。（一）固定资产折旧的计提

1、固定资产计提折旧的范围

①计提折旧的固定资产。

②不准计提折旧的固定资产。2、固定资产计提折旧的方法

《企业会计准则》规定，固定资产折旧应当根据固定资产原值、预计净残值、预计使用年限或预计工作量，采用平均年限法或工作量法计算。①平均年限法又称直线法，是我国目前最常用的计提折旧方法。先以固定资产的原始成本扣除净残值，然后按照固定资产的预计使用年限进行平均分摊计算每年或每月的折旧额和折旧率。是一种较为简易的折旧计提方法，常用于房屋等建筑物和贵重办公设备的折旧计提。②工作量法对于难以用平均年限法确定其每年的折旧额的固定资产，旅行社可以采用工作量法来计提折旧。工作量法是一种以固定资产的具体使用时间或使用量为自变量，且与年限无绝对直接依存关系的折旧方法。这种折旧计提方法适用于汽车等固定资产。按照行驶里程计算折旧的公式：单位里程折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）/规定的总行驶里程按照工作小时计算折旧的公式：每工作小时折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）/规定的总工作小时（二）固定资产的处理

1、提取修理费用

旅行社发生的固定资产修理费用，计入当期成本费用。对数额较大、发生不均衡的修理费用，可以分期摊入成本费用，也可以根据修理计划分期从成本中预提。

2、处理盘亏、盘盈及报废的固定资产

①盘亏及毁损固定资产的处理：应按该项资产的原价扣除累计折旧、过失人及保险公司赔款后的差额，计入营业外支出。

②盘盈固定资产的处理：应按固定资产的原价减估计折旧后的差额，计入营业外收入。

③出售或清理报废固定资产的处理：应将该项资产的变价净收入（变价收入、残料价值减清理费用后的净额）与其净值（原价减累计折旧）的差额，计入营业外收入或营业外支出。第二节旅行社成本费用管理一、旅行社成本费用概念及分类1、概念指旅行社在一定时期内的经营活动过程中发生的以货币额表现的各种耗费。

2、分

类:

1）营业成本：为组织接待旅游者而发生的各种直接支出，包括房费、餐费、交通费、票务费、门票费等代收代付费用。2）期间费用：指旅行社为管理和组织经营活动及资金运行所发生的支出，包括营业费用、管理费用、财务费用等。营业费用：各营业部门在经营过程中发生的各项费用，如广告宣传费、展览费、差旅费等管理费用：组织管理费用及其他由企业负担的费用，如咨询费、审计费、交际应酬费、上级管理费等财务费用：筹集资金、运动资金而发生的费用，如利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费等。二、成本费用核算（1）单团核算（2）部门批量核算（3）等级核算：旅行社按照接待的旅游团（者）的不同等级为核算对象进行经营盈亏的核算，如豪华等、标准等、经济等。也可按团的人数进行等级核算。等级核算可以提供不同等级的旅游团的盈亏状况。三、成本费用分析

（1）单团成本分析（2）部门批量成本分析不论采用哪种分析方法，都要做到事前有计划（预算），事后有分析，分析结果有反馈。单团成本分析是旅行社成本费用分析的关键。四、成本费用的控制1、制定成本费用标准旅行社管理者必须根据本企业的实际情况和经营目标，并参照其他旅行社的成本费用水平，制定出本旅行社的成本费用标准。常用分解法、定额法、预算法分解法是将目标成本费用和成本费用降低目标，按成本费用使用项目进行分解，明确各成本费用项目应达到的目标和降低的幅度。定额法是旅行社首先确定各种经营成本或费用的合理定额，并以此为根据制定成本费用标准；预算法：旅行社把经营成本费用划分为同销售收入成比例增加的变动成本费用、不成比例增加的半变动成本费用及与销售收入增减无关的固定成本费用的基础上，按各部门的业务量分别制定预算。2、成本费用的日常控制

1）建立成本费用控制信息系统来对经营活动过程中产生的成本费用进行成本控制。成本控制信息系统主要包括三个部分：①成本指标、标准、定额等输入系统；②核算、控制、反馈系统；③分析、预测系统。2）实行责任成本制

把负有成本责任的部门作为成本责任中心，使其对可控成本负完全责任。通过责任成本制度，可以把经济责任落实到旅行社内部各个部门，推动各部门控制其所负责的成本。3）进行重点控制

旅行社管理者应在日常成本费用控制中对占成本比重较大的部门或岗位、成本降低目标较大的部门或岗位和目标成本实现较难的部门或岗位进行重点控制，按照确定的标准，对这些部门或岗位的成本费用进行检查和监督，以降低成本费用，提高经营利润。3、检查与考核在检查与考核过程中，旅行社管理者应着重做好以下几项工作：①检查成本计划的完成情况，查找和分析产生成本差异的原因；②评价各部门和个人在完成成本计划过程中的成绩和缺点，给予应有的奖励和惩罚；③总结经验，找出缺点，提出办法，为进一步降低经营成本提供资料总结和推广先进经验，为修订标准提供可靠的参数，把成本控制的科学方法标准化。制定标准、日常控制、检查考核是一个反复进行的过程，是旅行社管理日常工作的一个重要方面。第三节营业收入与利润管理

一、营业收入的管理（一）旅行社营业收入的构成旅行社营业收入，是指旅行社在一定时期内，由于向旅游者提供服务而获得的全部收入。是反映旅行社经济效益的基本指标之一，是旅行社利润的重要来源。主要由综合服务费收入（包括导游费、餐饮费、市内交通费、全程陪同费、组团费和接团手续费）、房费收入、城市间交通费收入、专项附加费收入（如汽车超公里费、风味餐费等）、单项服务收入构成。（二、）营业收入的管理1、确认营业收入的原则按照国家的有关规定，旅行社在确认营业收入时应实行权责发生制。旅行社在符合以下两种条件时，可确认其获得了营业收入：

①旅行社已经向旅游者提供了合同上所规定的服务；

②旅行社已经从旅游者或者组团旅行社处收到价款或取得了收取价款权利的证据。2、界定营业收入实现时间的原则

①入境旅游。②国内旅游。

③出境旅游。二、旅行社利润的管理（一）旅行社利润的构成营业利润：营业收入扣除营业成本、营业费用、营业税金、管理费用和财务费用的净额。投资净收益：投资收益扣除投资损失后的数额。营业外收支净额：营业外收入（包括固定资产盘盈和变卖的净收益和其他收入等）减营业外支出（包括固定资产盘亏和毁损、报废的净损失、赔偿费、违约金、公益性捐赠等）后的差额。利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额营业利润=经营利润-管理费用-财务费用经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加净利润=利润总额-所得税（二）利润分析1、利润总额分析利润总额分析是指用比较分析法将本期的利润总额同上期的利润总额或本期的计划利润指标进行对比，分析其增减变动的情况。2、利润总额构成因素分析对利润的构成因素进行分析，以便发现导致本期利润变化的主要因素，并采取相应的措施。3、营业利润分析营业利润分析是通过将旅行社利润计划指标与实际结果对比，运用因素分析法，找出影响营业利润实现的因素，采取措施，加强管理，为进一步增加营业利润指明方向。在营业收入一定的情况下，影响营业利润高低的因素是营业成本、营业费用、营业税金、管理费用和财务费用。（三）旅行社利润的管理确定目标利润利润分配第四节旅行社的经营核算一、旅行社业务核算

1）组团业务核算（1）审核报价（2）组团收入核算（3）组团成本核算2）接待收入核算（1）审核结算通知单（2）接待收入核算（3）成本费用核算二、旅行社结算业务（一）正常情况的结算业务1、综合服务费的结算旅行社之间结算所涉及的综合服务费一般包括市内交通费、杂费、领队减免费、地方导游费、接待手续费和接待宣传费。其结算的方法是：

综合服务费=实际接待旅游者人数×实际接待天数×人天综合服务费价格

2、其他旅游费用1）房费的结算房费分自订房和代订房。自订房房费由订房单位或旅游者本人直接向饭店结算。