初级会计师-初级会计实务-章节真题-第7章收入、费用和利润

初级会计师-初级会计实务-章节真题-第7章收入、费用和利润[单选题]1.（2022年）2021年9月，某企业发生公益性捐赠支出8万元，出售非专利技术（江南博哥）净损失20万元，违反税法规定支付罚款3万元。不考虑其他因素，该企业2021年9月计入营业外支出为()万元。A.31B.11C.15D.23正确答案：B参考解析：该企业2021年9月计入营业外支出的金额=8+3=11（万元）。出售非专利技术净损失20万元计入资产处置损益。营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产毁损报废损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。[单选题]2.下列各项中，企业不应确认为管理费用的是()。（2017）A.计提的行政管理人员住房公积金B.计提应付行政管理人员的福利费C.代垫的行政管理人员医药费D.计提行政管理人员社会保险费正确答案：C参考解析：代垫行政管理人员的医药费，代垫时：借：其他应收款贷：银行存款等[单选题]3.（2020年）甲公司向乙公司销售E、F两种产品，合同总价3万元（不含税），E、F产品的单独售价分别为2.2、1.1万元，该合同包含两项可明确区分的履约义务，不考虑其他因素，按照交易价格的分摊原则，则E产品应分摊的交易价格为()万元。A.2B.2.2C.1.1D.1正确答案：A参考解析：E产品确认售价为3/(2.2+1.1)*2.2=2万元。[单选题]4.（2021年）某企业2020年当期应交所得税为650万元，递延所得税负债的年初数为45万元，年末数为58万元；递延所得税资产的年初数为36万元，年末数为32万元。不考虑其他因素，该企业2020年应确认的所得税费用为()万元。A.650B.633C.667D.663正确答案：C参考解析：所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=当期所得税+（递延所得税负债-递延所得税资产）=650+（（58-45）-（32-36））=667万元。[单选题]5.（2022年）某企业与客户签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为20万元；同时约定，若提前1个月完工，将获得额外奖励1万元。该企业估计工程提前1个月完工的概率为95%。不考虑其他因素，该项装修业务的交易价格为()万元。A.19B.21C.20D.20.95正确答案：B参考解析：该企业对合同估计工程提前1个月完工的概率为95%，则预计有权收取的对价为21万元，即交易价格应包括固定金额20万元和可变金额1万元，总计为21万元。[单选题]6.（2022年）2021年11月，某企业接受一项建筑装修工程，合同总价款140万元。至2021年年末劳务实际发生成本36万元，预计还将发生成本54万元。2022年3月31日，该工程完工并通过验收。假定该安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务，按照实际发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。不考虑其他因素，该企业2022年提供该项劳务应确认的收入为()万元。A.56B.54C.140D.84正确答案：D参考解析：2022年履约进度=54/(36+54)=60%，应确认收入=140*60%=84（万元）。[单选题]7.（2018）通过管理费用核算的是()A.预计产品质量保证损失B.业务招待费C.商品维修费D.企业发生的现金折扣正确答案：B参考解析：管理费用包括筹建期内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、行政管理部门负担的工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用、排污费等。企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出也作为管理费用核算。研发无形资产过程中研究阶段发生的支出、以及开发阶段发生的不符合资本化条件的支出期末均转入管理费用；解除与职工劳动合同后支付的经济补偿（辞退福利）也作为管理费用核算。选项A计入销售费用；选项C计入销售费用；选项D计入财务费用。[单选题]8.（2018）企业应纳税所得额为800万元，递延所得税负债期末、期初余额为280万元和200万元，递延所得税资产期末、期初余额为150万元和110万元，企业所得税税率为25%，企业的所得税费用为()万元。A.160B.240C.320D.200正确答案：B参考解析：所得税费用=当期所得税+递延所得税，递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）=（280-200）-（150-110）=40（万元），所以本题中所得税费用=当期所得税（800×25%）+递延所得税（40）=240（万元），选项B正确。[单选题]9.（2022年）企业应计入“管理费用”科目的是()。A.聘请中介机构的费用B.税收滞纳金C.经营活动的借款利息D.广告费正确答案：A参考解析：选项A计入管理费用，选项B计入营业外支出，选项C计入财务费用，选项D计入销售费用，故选项A正确。[单选题]10.（2022年）甲公司是一家咨询公司，其通过竞标赢得一个新客户，为取得该客户的合同，甲公司发生下列支出：（1）聘请外部律师进行尽职调查的支出为15000元，（2）因投标发生的差旅费为10000元，（3）销售人员佣金为5000元，甲公司预期这些支出未来能够收回。此外，甲公司根据其年度销售目标、整体盈利情况及个人业绩等，向销售部门经理支付年度奖金1000元。甲公司应当将其作为合同取得成本确认为一项资产的金额是()元。A.30000B.40000C.15000D.5000正确答案：D参考解析：企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本，也就是企业发生的与合同直接相关，但又不是所签订合同的对象或内容（如建造商品或提供服务）本身所直接发生的费用。如销售佣金，若预期可通过未来的相关服务收入予以补偿，该销售佣金（即增量成本）应在发生时确认为一项资产，即合同取得成本。企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出，如无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投票资料发生的相关费用等，应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担。因此此题只有销售人员佣金5000元确认为合同的取得成本。[单选题]11.(2020年)下列各项中，属于制造业企业主营业务收入的是()。A.销售原材料收入B.出租包装物租金收入C.出售生产设备净收益D.销售产品收入正确答案：D参考解析：“主营业务收入”科目核算企业确认的销售商品、提供服务等主营业务的收入,选项D正确;选项AB计入其他业务收入;选项C计入资产处置损益。[单选题]12.某企业适用的所得税税率为25%。2015年度该企业实现利润总额500万元，应纳税所得额为480万元，影响所得税费用的递延所得税资产增加8万元。不考虑其他因素，该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为()万元。（2016年）A.128B.112C.125D.120正确答案：B参考解析：该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=480×25%-8=112（万元）。[单选题]13.（2020年）下列各项中，关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的是()。A.表结法下不需要设置“本年利润’科目B.年末不需要将各项损益类科目余额结转入“本年利润”科目C.各月末需要将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利润（或亏损）D.每月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润”科目正确答案：C参考解析：表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目，选项ABD错误。[单选题]14.（2019年）下列各项中，导致企业当期营业利润减少的是()。A.对外公益性捐赠的商品成本B.租出非专利技术的摊销额C.自然灾害导致生产线报废净损失D.支付的税收滞纳金正确答案：B参考解析：选项B计入其他业务成本。[单选题]15.（2021年）某企业本年实现的利润总额为500万元，应纳税所得额为480万元，所得税税率为25%，本期递延所得税资产金额增加8万元，则企业所得税费用为()万元。A.120B.112C.125D.117正确答案：B参考解析：当期所得税=480*25%=120万元，所得税费用=所得税费用+递延税负债-递延税资产=120-8=112万元。[单选题]16.（2020年）公司给客户办理健身会员卡收取一年费用，收取的年费计入()科目。A.合同负债B.其他应付款C.主营业务收入D.其他业务收入正确答案：A参考解析：预收的客户款项计入合同负债科目。[单选题]17.（2017）2018年12月20日，某企业销售商品开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为16万元，全部款项已收存银行。该商品的成本为80万元，当月核算相应的跌价准备金额为5万元。不考虑其他因素，该业务使企业2018年12月营业利润增加()万元。A.20B.25C.30D.15正确答案：B参考解析：营业利润=营业收入-营业成本=100-（80-5）=25（万元）。借：银行存款116贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）16借：主营业务成本75存货跌价准备5贷：库存商品80营业利润=营业收入-营业成本=100-75=25[单选题]18.（2017年改）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年12月1日，甲企业向乙企业销售产品500件，每件不含税增值税销售价格为1500元。现金折扣条件为2/10，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。甲企业基于对乙企业的了解，预计乙企业10天内付款的概率为90%，10天后付款的概率为10%。对于现金折扣，甲企业认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。当日商品已发出，乙企业收到商品并验收入库。乙企业于12月5日交付货款，甲企业实际收取的款项为()元。A.832500B.877500C.750000D.870000正确答案：A参考解析：相关会计分录为：12月1日：借：应收账款832500（735000+97500）贷：主营业务收入735000[500*1500*(1-2%)]应交税费——应交增值税（销项税额）97500(500*1500*13%)12月5日借：银行存款832500贷：应收账款832500[单选题]19.下列各项中，应通过“营业外支出”科目核算的是()。（2017）A.采购人员差旅费B.销售部门业务招待费C.外币存款汇兑损失D.公益性捐赠支出正确答案：D参考解析：选项A计入管理费用；选项B计入销售费用；选项C计入财务费用。[单选题]20.（2020年）下列各项中，通过“营业外收入“科目核算的是()。A.出租无形资产的租金收入B.报废无形资产的净收益C.销售原材料的收入D.出租包装物的租金正确答案：B参考解析：选项A、C、D不符合题意，应通过“其他业务收入”科目核算；选项B符合题意，通过“营业外收入”科目核算。[单选题]21.企业对已经发出但不符合销售收入确认条件的商品成本，应借记的会计科目是()。（2016年）A.在途物资B.主营业务成本C.库存商品D.发出商品正确答案：D参考解析：企业已经发出但不符合销售收入确认条件的商品，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，不确认收入。[单选题]22.（2018）甲公司为增值税一般纳税人。2017年10月甲公司接受乙公司委托，向其提供一项为期5个月的培训业务，合同总收入为35万元（不含增值税），截至12月31日，已经收到合同价款15万元（不含增值税）、发生劳务成本18万元，剩余款项因乙公司发生财务困难可能难以收回。不考虑其他因素，2017年甲公司提供培训业务应确认的劳务收入为()万元。A.18B.35C.21D.15正确答案：D参考解析：如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本确认提供劳务收入，并结转已发生的劳务成本。确认的劳务收入金额小于已发生的劳务成本的差额反映为损失。[单选题]23.（2020年）企业已发出但不符合收入确认条件的商品成本借记的会计科目()。A.其他业务成本B.发出商品C.主营业务成本D.销售费用正确答案：B参考解析：不符合商品收入确认条件的，借：发出商品贷：库存商品[单选题]24.（2021年）下列各项中，制造业企业应通过“其他业务收入”科目核算的是()。A.出租固定资产实现的收入B.转让交易性金融资产取得的收益C.取得的与日常活动无关的政府补助D.接受现金捐赠产生的利得正确答案：A参考解析：出租固定资产计入其他业务收入，选项A正确，选项B通过“投资收益”科目核算，选项CD属于非常活动产生的利的通过“营业外收入”科目核算[单选题]25.（2020年）下列各项中，影响营业利润的是()。A.税收罚款支出B.当期确认的所得税费用C.接受现金捐赠D.管理不善造成的库存现金短缺正确答案：D参考解析：选项A计入营业外支出、选项B计入所得税费用、选项C计入营业外收入、选项D计入管理费。[单选题]26.（2020年）下列属于营业外支出的有()。A.确认的固定资产减值损失B.闲置的固定资产的处置C.管理不善的原材料的毁损D.对外捐赠的固定资产正确答案：D参考解析：选项A计入资产减值损失；选项B计入资产处置损益；选项C计入管理费用；选项D计入营业外支出。[单选题]27.（2021年）下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的是()A.应收债券投资产生的利息B.为购货单位垫付的运杂费C.应向职工收取的代垫医药费D.应收被投资单位分配的现金股利正确答案：C参考解析：选项A计入应收利息，选项B计入应收账款，选项D计入应收股利。[单选题]28.（2022年）下列选项中，通过“财务费用”科目核算的是()。A.外币的汇兑收益B.财务人员的薪酬C.发生的销售折让D.支付的年度财务报表审计费正确答案：A参考解析：选项B计入管理费用；选项C冲减当期营业收入；选项D计入管理费用。[单选题]29.（2020年）下列各项中，关于本年利润转账方法表述正确的是()。A.采用表结法，增加“本年利润”科目的结转环节和工作量B.采用表结法，每月月末应将各损益类科目结转至“本年利润”C.采用账结法，每月月未应将各损益类科目的余额结转计入“本年利润”科目D.采用账结法减少“本年利润”科目的转账环节和工作量正确答案：C参考解析：表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。账结法结转本年利润时，需要每月月末都编制记账凭证，将损益类科目的余额结转至“本年利润”科目。[单选题]30.2015年度某企业实现利润总额为960万，当年应纳税所得额为800万元，适用的所得税税率为25%，当年影响所得税费用的递延所得税负债增加50万元。该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为()万元。（2016年）A.250B.240C.150D.200正确答案：A参考解析：2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额＝800×25%＋50＝250（万元）。[单选题]31.(2020年)A公司2019年度利润总额为300万元，其中本年度国债利息收入15万元,税收滞纳金5万元,实际发生的业务招待费25万元(税法核定的业务招待费15万元)。递延所得税负债年初数为2万元，年末数为3万元,递延所得税资产年初数为5万元;年末数为3万元。适用的企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素,A公司2019年度应纳税所得额为()万元。A.299B.300C.295D.294正确答案：B参考解析：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=300-15+5+(25-15)=300(万元)。递延所得税影响所得税费用,不影响应纳税所得额。[单选题]32.(2020年)下列各项中，企业应通过“利润分配”科目核算的是()。A.支付已宣告发放的现金股利B.以盈余公积转增资本C.以股票溢价抵扣股票发行手续费D.以盈余公积弥补亏损正确答案：D参考解析：选项A,账务处理为:.借:应付股利贷:银行存款等选项B,账务处理为:借:盈余公积.贷:实收资本等选项C,溢价发行股票的手续费直接冲减资本公积一股本溢价;选项D，账务处理为:借:盈余公积.贷:利润分配一盈余公积补亏[单选题]33.（2018）2017年7月某制造业企业发生如下经济业务：公益性捐赠的支出为10万元，支付委托代销商品的手续费为0.1万元，出售原材料的成本为0.2万元、计提经营出租设备的折旧为2万元。不考虑其他因素，该企业当月应借记“其他业务成本”科目的金额为()万元。A.0.1B.0.2C.10D.2.2正确答案：D参考解析：本题考查的是其他业务成本。其他业务成本=0.2+2=2.2（万元）。[单选题]34.下列各项中，采用支付手续费方式委托代销商品，委托方支付的手续费应借记的会计科目()。（2017）A.其他业务成本B.管理费用C.销售费用D.主营业务成本正确答案：C参考解析：本题考核“手续费核算”知识点。[单选题]35.（2022年）2020年9月，某企业与客户签订一项装修服务合同，合同收入总额为300万元，预计合同成本总额为240万元，全部合同已收款。该企业在合同期间按照履约进度确认收入。2020年已确认收入80万元，截止2021年12月31日履约进度已达到60%，不考虑其他因素，该企业2021年应确认的收入为()万元。A.64B.100C.150D.160正确答案：B参考解析：2021年应确认的收入=合同交易价格总额*履约进度-以前会计期间累计已确认的收入=300*60%-80=100（万元）[单选题]36.（2018）2016年10月，某企业签订一项劳务合同，合同收入为300万元，预计合同成本为240万元，合同价款在签订合同时已收取。该企业采用完工百分比法确认收入，2016年已确认收入80万元，截至2017年年底，累计完工进度为60%。不考虑其他因素，2017年企业应确认该项业务的收入为()万元。A.64B.144C.100D.180正确答案：C参考解析：本题考查的是提供劳务收入的内容。2017年应确认的收入=合同总收入×完工进度-2016年已确认的收入=300×60%-80=100万元。[单选题]37.（2021年）某企业2020年的营业收入为600万元，发生的营业成本为400万元，管理费用为20万元，税金及附加为5万元，营业外支出10万元。不考虑其他因素，该企业2020年的营业利润为()万元。A.200B.165C.175D.190正确答案：C参考解析：营业利润=600-400-20-5=175（万元）。如若题目问的是利润总额，则利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=175－10=165万元。[单选题]38.（2019年）下列各项中，年终结转后“利润分配—未分配利润”科目借方余额反映的是()。A.本年发生的净亏损B.本年实现的净利润C.历年累积未弥补的亏损D.历年累积未分配的利润正确答案：C参考解析：利润分配的借方余额表示累积未弥补的亏损金额[单选题]39.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年11月1日，对外销售M商品20000件，每件不含增值税销售价格为15元，给予10%的商业折扣，符合收入确认条件。下列各项中，该企业销售商品会计处理正确的是()。（2017改编）A.确认应交税费3.9万元B.确认主营业务收入27万元C.确认管理费用3万元D.确认财务费用3万元正确答案：B参考解析：相关会计分录为：借：应收账款30.51贷：主营业务收入27（20000×15×（1-10%）/10000）应交税费——应交增值税（销项税额）3.51[单选题]40.（2017改编）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年12月1日，甲企业向乙企业销售产品500件，每件不含税增值税销售价格为1500元。现金折扣条件为2/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。甲企业基于对乙企业的了解，预计乙企业20天内付款的概率为90%，20天后付款的概率为10%。对于现金折扣，甲企业认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。当日商品已发出，乙企业收到商品并验收入库。乙企业于12月15日交付货款，甲企业实际收到的款项为()。A.832500B.750000C.847500D.8475正确答案：A参考解析：相关会计分录为：12月1日：借：应收账款832500贷：主营业务收入735000[500*1500*(1-2%)]应交税费——应交增值税（销项税额）97500[500*1500*13%]12月15日借：银行存款832500贷：应收账款832500[单选题]41.（2021年）下列各项中，属于企业期间费用的是()。A.采购材料过程中发生的合理损耗B.计提生产车间固定资产的折旧费C.宣传推广新产品支付的广告费D.销售商品给予客户的商业折扣正确答案：C参考解析：选项A计入材料成本；B计入制造费用；C计入销售费用；D影响收入的确认。[单选题]42.（2020年）某企业2019年12月份发生如下事项：销售M商品的同时出售不单独计价的包装物的成本为5万元；计提的管理用无形资产的摊销额为1万元，出租包装物的摊销额为0.5万元。则该企业2019年12月份应计入其他业务成本的金额为()万元。A.8.5B.0.5C.8D.6.5正确答案：B参考解析：销售M商品的同时出售不单独计价的包装物的成本为5万元，计入销售费用；计提的管理用无形资产的摊销额为1万元，计入管理费用；出租包装物的摊销额为0.5万元，计入其他业务成本。综上，本题应选B。[单选题]43.(2020年)下列各项中，企业应通过"税金及附加”科目核算的是()。A.代扣代交的个人所得税B.应交的房产税C.应交的企业所得税D.应交的增值税正确答案：B参考解析："税金及附加”科目,核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税(选项B)、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。个人所得税、企业所得税、增值税均不通过"税金及附加”科目核算。[单选题]44.（2017）某企业销售原材料取得收入40000元，增值税销项税额为6400元，该材料成本为30000元，出租设备取得租金收入2000元（不含增值税），计提该设备折旧1200元，不考虑其他因素，上述业务导致当期营业利润增加()元。A.10000B.10800C.800D.42000正确答案：B参考解析：销售材料，确认其他业务收入40000元，其他业务成本30000元，出租设备租金收入，增加其他业务收入2000元，该设备折旧计入其他业务成本1200元，影响营业利润的金额=40000-30000+2000-1200=10800（元）。[单选题]45.某股份有限公司年初未分配利润75万元，当年实现净利润750万元，分别按10%和5%计提法定盈余公积和任意盈余公积，当年宣告发放现金股利60万元。不考虑其他因素，该公司年末未分配利润余额为()万元。（2017）A.577.5B.641.25C.652.5D.712.5正确答案：C参考解析：该公司年末未分配利润余额=75+750×（1-10%-5%）-60=652.5（万元）。[单选题]46.（2022年）应通过“管理费用”科目标算的是()。A.支付的财务咨询费B.生产车间机器设备的折旧费C.预计产品质量保证损失D.销售机构人员的薪酬正确答案：A参考解析：选项B计入制造费用，选项C、D计入销售费用。[单选题]47.(2020年)某公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%。2019年9月2日该公司销售商品10000件,每件商品不含税标价为50元。由于成批销售,该公司给予客户20%的商业折扣,并开具增值税专用发票。不考虑其他因素,下列各项中;该公司确认的营业收入金额为()元。A.500000B.400000C.452000D.565000正确答案：B参考解析：该公司确认的营业收入金额=10000x50x(1-20%)=400000(元)。[单选题]48.下列各项中，关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的是()。（2016年）A.表结法下不需要设置“本年利润”科目B.年末不需要将各项损益类科目余额结转入“本年利润”科目C.各月末需要将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利润（或亏损）D.每月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润”科目正确答案：C参考解析：表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目，选项A、B错误；每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损），选项C正确；每月月末不需编制转账凭证将当期各损益类科目余额转入“本年利润”科目，选项D错误。[单选题]49.（2019年）下列各项中，企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税，应借记的会计科目是()。A.税金及附加B.其他业务成本C.管理费用D.销售费用正确答案：A参考解析：车船税通过税金及附加科目核算。[单选题]50.（2020年9.1）某企业适用的所得税税率为25%，2017年实现利润总额1350万元，其中，取得国债利息收入150万元，发生税收滞纳金3万元。不考虑其他因素，“所得税费用“项目的本期金额为()万元。A.338.25B.300.75C.337.50D.374.25正确答案：B参考解析：国债利息收入免税，应纳税调减；支付税收滞纳金不允许税前扣除，应纳税调增。则该企业2017年应纳税所得额=1350-150+3=1203（万元），由于不考虑其他因素，则当期所得税费用=当期应交所得税=1203×25%=300.75（万元）。综上，本题应选B。[单选题]51.（2022年）某企业按合同向客户发出商品未满足收入确认条件，下列各项中，企业按合同发出商品的成本应记入的会计科目是()。A.合同履约成本B.合同取得成本C.发出商品D.主营业务成本正确答案：C参考解析：借：发出商品贷：库存商品[单选题]52.（2021年）某企业适用所得税税率为25%。2020年该企业实现营业利润80万元，实现营业外收入10万元，实现的投资收益中含国债利息收入6万元。不考虑其他纳税调整因素。企业当年实现的净利润为()万元。A.67.5B.69C.63D.66正确答案：B参考解析：企业当年实现的净利润=利润总额-所税费用=80+10-（80+10-6）*25%=69万元[单选题]53.(2020年)甲公司为增值税一般纳税人,收到乙公司作为资本投入的原材料一批,合同约定该批材料不含增值税的价值为100万元,增值税税额13万元(由乙公司支付),甲公司已取得增值税专用发票。该批材料合同约定的价值与公允价值相符,乙公司享有甲公司注册资本的份额为80万元。不考虑其他因素,下列各项中,甲公司接受乙公司投资相关会计处理表述正确的是()。A.借记“原材料"科目113万元B.贷记"实收资本”科目100万元C.贷记“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目13万元D.贷记“资本公积一资本溢价”科目33万元正确答案：D参考解析：甲公司接受乙公司投资的账务处理为:借:原材料100应交税费一一应交增值税(进项税额)13贷:实收资本80资本公积一资本溢价33选项D正确。[单选题]54.（2022年）甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，甲公司2021年12月5日向乙公司销售商品一批，不含税售价100万元，由于成批购买，甲公司给予乙公司5%的商业折扣，并且规定了现金折扣的条件为2/10，N/20（计算现金折扣时，不考虑增值税），该批商品的成本为80万元，甲公司基于对乙公司的了解，预计乙公司10天内付款的概率为90%，10天后付款的概率为10%。甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。乙公司于12月13日支付了上述款项，则甲公司下列处理中不正确的是()。A.确认主营业务收入金额为100万元B.确认增值税销项税额为12.35万元C.确认主营业务成本为80万元D.甲公司实际收回价款为105.45万元正确答案：A参考解析：选项A错误，甲公司实现销售时应确认的收入=100*(1-5%)*(1-2%)=93.1（万元）；选项B正确，应确认的增值税的销项税额=100*(1-5%)*13%=12.35（万元）；选项C正确，该批商品成本为80万元；选项D正确，甲公司实际收回价款=93.1+12.35=105.45（万元）。[单选题]55.（2021年）企业销售商品交纳的下列各项税费中，不可以记入“税金及附加”科目核算的是()。A.委托加工环节由受托方代收代缴的消费税B.车船税C.印花税D.城市维护建设税正确答案：A参考解析：选项A，计入委托加工物资成本或者“应交税费——应交消费税”的借方。[单选题]56.（2020年）甲公司为一家咨询服务提供商，中了一个向新客户提供咨询服务的标。甲公司为取得合同而发生的成本如下：（1）尽职调查的外部律师费7万元；（2）提交标书的差旅费8万元（客户不承担）；（3）销售人员佣金4万元。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的合同资产为()万元A.12B.15C.4D.19正确答案：C参考解析：企业为取得合同发生的增量成本（不取得合同就不会发生）预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。（1）以及（2）发生的支出并不能保证甲公司一定取得该合同，所以销售人员佣金应予资本化，其他支出应在发生时计入当期损益，则甲公司应确认的合同资产为4万元[单选题]57.（2022年）某企业为增值税—般纳税人，2021年12月实际交纳增值税390万元、消费税90万元、城市维护建设税33.6万元、教育费附加14.4万元。不考虑其他因素，上述税费应记入“税金及附加”科目的金额为()万元。A.528B.438C.138D.48正确答案：C参考解析：计入税金及附加的金额=90+33.6+14.4=138（万元）。[单选题]58.下列各项中，不应计入企业财务费用的是()。（2017）A.支付的银行承兑汇票手续费B.支付的银行结算手续费C.确认的短期借款利息费用D.支付的发行股票手续费正确答案：D参考解析：选项A、B、C记入“财务费用”科目。选项D冲减资本公积。[单选题]59.（2018）下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是()。A.经营性出租固定资产的折旧费B.存货盘亏净损失C.台风造成的财产净损失D.公益性捐赠支出正确答案：A参考解析：选项B管理不善导致的存货盘亏净损失计入管理费用，非常损失如自然灾害等原因计入营业外支出；选项CD计入营业外支出。[单选题]60.2016年12月1日，甲企业与乙企业签订为期2个月的软件开发合同，合同总价为60万元（不考虑增值税），当日收到乙企业预付的合同款40万元，截止2016年12月31日，甲企业履行该合同累计发生劳务成本24万元。预计还将发生劳务成本16万元，经规定该合同完工进度为60%。不考虑其他因素，2016年12月甲企业确认的该项业务劳务收入为()万元。（2017）A.24B.40C.60D.36正确答案：D参考解析：题干给出经测定该合同完工进度为60%，所以应确认的劳务收入=60×60%=36（万元）。[单选题]61.(2020年)某公司2019年实现利润总额120万元,确认所得税费用30万元、其他综合收益税后净额8万元。不考虑其他因素,该公司2019年实现的净利润为()万元。A.120B.128C.90D.98正确答案：C参考解析：该公司2019年实现的净利润=利润总额-所得税费用=120-30=90(万元)。[多选题]1.（2021年）下列各项中，制造业企业应计入销售费用的有()。A.销售商品过程中承担的保险费B.优化产品销售策略发生的咨询费C.拓展产品销售市场发生的业务招待费D.销售商品专设销售机构发生的业务费正确答案：AD参考解析：销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点，售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于销售费用。选项B、C错误，咨询费和业务招待费计入管理费用。[多选题]2.（2018）下列各项中，关于“账结法”结转本年利润的表述正确的有()。A.“本年利润”科目可以提供当月及本年累计的利润（或亏损）额B.每月月末需要编制结转损益的记账凭证C.每月末将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目D.与“表结法”相比，减少了转账环节和相应的工作量正确答案：ABC参考解析：账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目，选项B、C正确。账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额，但增加了转账环节和工作量，选项A正确，选项D不正确。[多选题]3.(2020年)下列各项中，应计入制造业企业其他业务成本的有()。A.经营租出固定资产的折旧额B.经营租出无形资产的摊销额C.销售原材料的实际成本D.出租包装物的摊销额正确答案：ABCD参考解析：其他业务成本包括销售材料的成本(选项C)、出租固定资产的折旧额(选项A)、出租无形资产的摊销额(选项B)、出租包装物的成本或摊销额(选项D)等。[多选题]4.（2021年）下列各项中，企业应通过“营业外支出”科目核算的有()A.台风导致的存货净损失B.公益性捐赠支出C.行政罚款支出D.存货跌价损失正确答案：ABC参考解析：营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产毁损报废损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。选项D通过“资产减值损失”核算。[多选题]5.下列各项中，计算应纳税所得额需要进行纳税调整的项目有()。（2016年）A.税收滞纳金B.超过税法规定标准的业务招待费C.国债利息收入D.超过税法规定标准的职工福利费正确答案：ABCD参考解析：选项ABD计算应纳税所得额时应该纳税调增；选项C计算应纳税所得额时应该纳税调减。[多选题]6.下列各项中，企业不应通过“营业外支出”科目核算的是()。（2017改编）A.公益性捐赠支出B.违反合同的违约金C.处置固定资产净损失D.无法查明原因的现金短缺损失正确答案：CD参考解析：处置固定资产的净损失通过“资产处置损益”科目核算；无法查明原因的现金短缺损失计入管理费用。[多选题]7.（2020年）下列各项中，应计入企业管理费用的是()。A.行政管理部门的办公费B.董事会成员公务差旅费C.聘请会计师事务所的咨询费D.计提销售商品的预计产品质量保证损失正确答案：ABC参考解析：管理费用是指企业为组织和管理生产经营而发生的各种费用，主要包括：（1）企业在筹建期间内发生的开办费；（2）董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费【选项A】和差旅费等）、行政管理部门负担的工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费【选项B】等）；（3）聘请中介机构费、咨询费【选项C】（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用等；（4）企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出。选项D，应计入销售费用。综上，本题应选ABC。[多选题]8.（2018）下列各项中，企业应通过“营业外收入”科目核算的有()。A.无法支付的应付账款B.接受固定资产捐赠C.无法查明原因的现金溢余D.出租包装物实现的收入正确答案：ABC参考解析：营业外收入主要包括：非流动资产损毁报废收益、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。选项D通过其他业务收入核算。[多选题]9.（2021年）下列各项中，应计入期间费用的有()。A.生产部门机器设备的折旧费B.行政管部门职工的薪酬C.预计的产品质量保证损失D.计提的无形资产减值准备正确答案：BC参考解析：选项A，生产部门机器设备的折旧费，记入“制造费用”科目；选项B，行政管理部门职工的薪酬，记入“管理费用"科目；选项C，预计的产品质量保证损失记入“销售费用”科目；选项D，计提的无形资产减值准备，记入“资产减值损失”科目。[多选题]10.（2020年）以下属于营业外收入的是()A.现金盘盈B.管理原因引起的存货盘盈C.无法偿付的应付账款D.出售固定资产正确答案：AC参考解析：选项B冲减管理费用；选项D计入资产处置损益。[多选题]11.（2020年）下列各项中，属于确定产品履约进度的产出指标有()。A.已完工或者交付的产品B.评估已实现的结果C.实际测量的完工进度D.时间进度正确答案：ABCD参考解析：履约进度的产出法主要是根据已转移给客户的商品对于客户的价值确定履约进度，主要包括按照实际测量的完工进度、评估已实现的结果、时间进度、已完工或交付的产品等确定履约进度的方法。[多选题]12.下列各项中，应计入“税金及附加”的有()。（2016年）A.自用办公楼应交的城镇土地使用税B.销售应税矿产品应交的资源税C.销售商品应交的增值税D.销售应税消费品应交的消费税正确答案：ABD参考解析：选项A，借：税金及附加贷：应交税费——应交城镇土地使用税选项C，借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）[多选题]13.（2022年）关于企业所得税费用表述正确的有()。A.期末应将所得税费用余额结转记入本年利润B.所得税费用通过“税金及附加"科目核算C.利润总额减去所得税费用为净利润D.所得税费用由当期所得税和递延所得税组成正确答案：ACD参考解析：所得税费用的账务处理为借：所得税费用贷：应交税费--应交所得税。不通过税金及附加科目核算，因此选项B错误。[多选题]14.（2019年）某公司年初“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为700000元，本年实现净利润5000000元，本年提取法定盈余公积500000元，宣告分配现金股利2000000元。不考虑其他因素，该公司当年结转本年利润及其分配的会计处理正确的是()。A.结转“利润分配”科目所属明细科目借：利润分配——未分配利润2500000贷：利润分配——提取法定盈余公积500000——应付现金股利2000000B.结转本年实现的净利润时：借：利润分配——未分配利润5000000贷：本年利5000000C.结转本年实现的净利润时，借：本年利润5000000贷：利润分配——未分配利润5000000D.结转“利润分配”科目所属明细科目余额时；借：利润分配——提取法定盈余公积500000——应付现金股利2000000贷：利润分配——未分配利润2500000正确答案：AC参考解析：企业应设置“本年利润”科目，核算企业本年度实现的净利润（净亏损），年度终了，企业应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配-未分配利润”，如本年利润为贷方余额，则借：本年利润贷：利润分配-未分配利润。结转“利润分配”所属明细科目余额借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积-应付现金[多选题]15.(2020年)下列各项中，属于”财务费用”科目核算内容的有()。A.支付公开发行普通股的佣金B.支付的银行承兑汇票手续费C.确认的财务部门人员薪酬D.确认的生产经营用短期借款利息费用正确答案：BD参考解析：选项A冲减资本公积;选项C计入管理费用。[多选题]16.(2020年)某公司经营一家健身俱乐部,适用增值税税率为6%。2019年1月1日,与客户签订合同，并收取客户会员费6000元(不含税)。客户可在未来12个月内享受健身服务,且没有次数限制。不考虑其他因素，下列各项中,该公司相关会计处理表述正确的有()。A.1月1日收到会费确认合同负债6000元B.1月1日收到会费确认预计负债6000元C.1月31日确认主营业务收入的金额为530元D.1月31日确认主营业务收入的金额为500元正确答案：AD参考解析：该公司1月1日收到会员费时:借:银行存款6000贷:合同负债60001月31日确认主营业务收入时:借:合同负债500银行存款30贷:主营业务收入500应交税费一一应交增值税(销项税额)30[多选题]17.(2020年)下列各项中，导致企业年末可供分配利润总额发生增减变动的有()。A.本年发生净亏损B.支付上年宣告发放的现金股利C.用盈余公积转增资本D.本年实现净利润正确答案：AD参考解析：可供分配的利润=当年实现的净利润(或净亏损)+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入(如用盈余公积弥补亏损)[多选题]18.（2018）下列各项中，企业应计入“营业外支出”科目的有()A.固定资产盘亏净损失B.行政罚款支出C.公益性捐赠支出D.财产保险费支出正确答案：ABC参考解析：营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。[多选题]19.下列各项中，不影响企业当期营业利润的有()。（2016年改编）A.无法查明原因的现金短缺B.公益性捐赠支出C.固定资产处置净损失D.支付的合同违约金正确答案：BD参考解析：选项A计入管理费用，影响营业利润；选项C计入资产处置损益；选项B、D计入营业外支出，不影响营业利润。[多选题]20.某企业销售一批商品，该商品已发出且纳税义务已发生，由于货款收回存在较大不确定性，不符合收入确认条件。下列各项中，关于该笔销售业务会计处理表述正确的有()。（2016年）A.发出商品的同时结转其销售成本B.根据增值税专用发票上注明的税额确认应收账款C.根据增值税专用发票上注明的税额确认应交税费D.将发出商品的成本记入“发出商品”科目正确答案：BCD参考解析：由于货款收回存在较大的不确定性，不符合收入确认条件，所以不能确认收入及成本，选项A错误；发出商品时，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，选项D正确；纳税义务发生，应借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）科目，选项B正确，选项C正确。[多选题]21.（2021年）下列各项中，会导致利润总额减少的有()。A.确认的固定资产减值损失B.结转已提供的劳务成本C.确认当期所得税费用D.销售商品过程中承担的保险费正确答案：ABD参考解析：选项C，确认当期所得税费用，影响净利润，但不影响利润总额。[多选题]22.（2022年）企业应通过“税金及附加”科目核算的有()。A.个人所得税B.应交的资源税C.应交的增值税D.销售消费品应交的消费税正确答案：BD参考解析：税金及附加核算的内容有消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、印花税等。选项A，企业代扣职工个人所得税费时，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费一应交个人所得税”科目；选项C，应通过“应交税费一应交增值税”科目核算。[多选题]23.（2020年）关于表结法结转本年利润表述正确的是()。A.每月均可通过本年利润科目提供本年累计利润额B.每月均可通过本年利润科目提供当月利润额C.每月末将个损益科目本月发生额合计数填入利润表的本月数栏D.年末将损益类科目年累计余额结转入本年利润科目正确答案：CD参考解析：表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）。[多选题]24.（2020年）下列各项中，应计入当期损益的是()。A.为取得合同而发生的由客户承担的差旅费B.为准备投标资料发生的相关费用C.为取得合同发生的尽职调查的支出D.取得合同时支付的销售佣金正确答案：BC参考解析：无论是否取得合同均会发生的差旅费（除了由客户承担）、投标费、为准备投标资料发生的相关费用、尽职调查支出等，应当在发生时计入当期损益。[多选题]25.（2020年）甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税额为6500元；商品已经发出，并已向银行办妥托收手续；该批商品的成本为40000元，下列说法中正确的有()。A.主营业务成本增加40000元B.主营业务收入增加56500元C.主营业务收入增加50000元D.应收账款增加56500元正确答案：ACD参考解析：参考分录借：应收账款56500贷：主营业务收入50000应交税费--应交增值税（销项税额）6500借：主营业务成本40000贷：库存商品40000[多选题]26.（2021年）下列各项中，应计入制造费用的有()。A.生产用固定资产的折旧费B.生产车间管理用具的摊销C.预计产品质量保证损失D.管理用固定资产的折旧费正确答案：AB参考解析：选项C属于销售费用；选项D属于管理费用。[多选题]27.(2020年)下列各项中，制造业企业销售商品时发生的支出,应通过“销售费用”科目核算的有()。A.装卸费B.保险费C.包装费D.代垫运费正确答案：ABC参考解析：销售费用是指企业销售商品和材料、提供服务的过程中发生的各种费用,包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。选项D计入应收账款。[判断题]1.（2022年）当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入。A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]2.（2021年）管理费用不多的商品流通企业可以不设置“管理费用”科目，相关费用并入“销售费用“科目核算。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：商品流通企业管理费用不多的，可不设置“管理费用”科目，相关核算内容可并入“销售费用”科目核算。[判断题]3.(2020年)期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象成本而应计入发生当期损益的费用。A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]4.（2021年）由企业承担的为取得合同发生的投标费，应确认合同取得成本。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：投标费计入当期损益不属于资产不计入合同取得成本。[判断题]5.（2021年）专设销售机构管理用固定资产的折旧费应计入管理费用。A.正确B.错误正确答案：B参考解析：应计入销售费用。[判断题]6.账结法下，每月末应编制转账凭证，将账上结计算出的各损益科目余额转入“本年利润”科目。()（2017）A.正确B.错误正确答案：A参考解析：账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目。[判断题]7.（2020年）企业向银行承兑的手续费用计入当期的财务费用。A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]8.如果销售商品不符合收入确认条件，在商品发出时不需要进行会计处理。()（2017）A.正确B.错误正确答案：B参考解析：如果销售商品不符合收入确认条件，在商品发出时不需要确认收入，但是需要将库存商品转出计入“发出商品”科目。[判断题]9.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能合理估计的，企业应在收到货款时确认收入。()（2016年）A.正确B.错误正确答案：B参考解析：销售商品相关的已发生或将发生的成本不能合理估计的，不满足收入确认条件，企业不应确认收入。[判断题]10.(2020年)企业董事会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利,不需要进行账务处理。A.正确B.错误正确答案：A参考解析：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,不需要进行账务处理，但应在附注中披露。[判断题]11.（2021年）年度终了，企业应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配一未分配利润"科目。A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]12.（2021年）企业销售商品领用单独计价的包装物，应记入“销售费用”科目。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：企业销售商品领用单独计价的包装物，应记入“其他业务成本”科目。[判断题]13.（2022年）企业因订立买卖合同而交纳的印花税，计入管理费用。A.正确B.错误正确答案：B参考解析：印花税应计入税金及附加，借：税金及附加贷：银行存款。[判断题]14.账结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。()（2017）A.正确B.错误正确答案：B参考解析：需要结转到“本年利润”科目。[判断题]15.(2020年)企业签订加工承揽合同支付的印花税，应计入加工承揽项目成本中。A.正确B.错误正确答案：B参考解析：企业交纳的印花税,不会发生应付未付税款的情况,不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或者清算的问题。因此,企业交纳的印花税不通过“应交税费”科目核算,于购买印花税票时，直接借记"税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。[判断题]16.企业提供劳务交易结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，不确认劳务收入。()（2016年）A.正确B.错误正确答案：A参考解析：企业提供劳务交易结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，不确认劳务收入[判断题]17.(2020年)在某一时段内履行的履约义务,若能合理确定履约进度的，企业应于资产负债表日按照合同的交易价格总额乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认的收入后的金额,确认当期收入。A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]18.（2021年）企业应收票据贴现，应按实际收到的金额与其票面金额的差额，借记或贷记“管理费用”科目。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：应按实际收到的金额与其票面金额的差额，借记或贷记“财务费用”科目核算[判断题]19.（2022年）企业和客户签订的合同如果既有商品销售又有提供劳务服务时，如果商品销售和提供劳务具有高度关联，则二者应分别作为单项履约义务处理。A.正确B.错误正确答案：B参考解析：企业和客户签订的合同如果既有商品销售又有提供劳务服务时，如果商品销售和提供劳务具有高度关联，则二者应合并作为一项单项履约义务处理。[判断题]20.（2020年）企业在确认收入的同时应当将为履行合同发生的各种成本确认为合同取得成本A.正确B.错误正确答案：B参考解析：为履行合同发生的各种成本确认为合同履约成本。[判断题]21.(2020年)企业接收固定资产捐赠产生的利得记入资本公积。A.正确B.错误正确答案：B参考解析：企业接收固定资产捐赠产生的利得记入营业外收入。共享题干题(2020年)甲公司采用账结法结转本年利润。2019年12月初,该公司“本年利润”科目累计贷方余额为344万元。12月份发生相关经济业务如下:(1)向乙公司销售商品一批,开具的增值税专用发票上注明售价为2160万元,增值税税额为280.8万元，全部款项已存入银行，符合收入确认条件,该批商品实际成本为1712万元。(2)向丙公司转让一项专利权,成本为100万元，累计已摊销82万元。转让专利权取得价款20万元,开具的增值税上注明的增值税税额为1.2万元,款项己存入银行,符合收入确认条件。(3)本月确认销售费用50万元,管理费用300万元，税金及附加10万元;确认办公设备报废净损失7万元，支付合同违约金5万元。月末，计算并确认当年的所得税费用为105.5万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素，回答下列各小题。[不定项选择题]1.根据资料(2)下列各项中,甲公司转让专利权的会计处理表述正确的是()。A.贷记“无形资产”科目100万元B.贷记“资产处置损益"科目2万元C.借记“银行存款”科目21.2万元D.借记”累计摊销”科目82万元正确答案：ABCD参考解析：资料(2)的账务处理为:借:银行存款21.2累计摊销82贷:无形资产100应交税费一应交增值税(销项税额)1.2资产处置损益2根据上述分录,ABCD四个选项均正确。(1)向乙公司销售商品一批,开具的增值税专用发票上注明售价为2160万元,增值税税额为280.8万元，全部款项已存入银行，符合收入确认条件,该批商品实际成本为1712万元。(2)向丙公司转让一项专利权,成本为100万元，累计已摊销82万元。转让专利权取得价款20万元,开具的增值税上注明的增值税税额为1.2万元,款项己存入银行,符合收入确认条件。(3)本月确认销售费用50万元,管理费用300万元，税金及附加10万元;确认办公设备报废净损失7万元，支付合同违约金5万元。月末，计算并确认当年的所得税费用为105.5万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素，回答下列各小题。[不定项选择题]2.根据资料(3)，下列各项中,甲公司会计处理表述正确的是()。A.确认营业外支出12万元B.确认营业外支出7万元C.确认资产处置损益7万元D.确认生产成本5万元正确答案：A参考解析：确认办公设备报废净损失7万元以及合同违约金5万元均计入营业外支出,确认的营业外支出为12万元,选项A正确。(1)向乙公司销售商品一批,开具的增值税专用发票上注明售价为2160万元,增值税税额为280.8万元，全部款项已存入银行，符合收入确认条件,该批商品实际成本为1712万元。(2)向丙公司转让一项专利权,成本为100万元，累计已摊销82万元。转让专利权取得价款20万元,开具的增值税上注明的增值税税额为1.2万元,款项己存入银行,符合收入确认条件。(3)本月确认销售费用50万元,管理费用300万元，税金及附加10万元;确认办公设备报废净损失7万元，支付合同违约金5万元。月末，计算并确认当年的所得税费用为105.5万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素，回答下列各小题。[不定项选择题]3.根据期初资料和资料(1)至(3),2019年甲公司实现的净利润是()元。A.422B.434C.316.5D.238.5正确答案：C参考解析：2019年甲公司实现的净利润=344(期初本年利润)+(2160-1712)(资料-确认的营业收入-营业成本)+2(资料二确认资产处置损益)-(50+300+10+7+5)(资料三确认的期间费用、税金及附加、营业外支出)-105.5(所得税费用)=316.5(元),选项C正确。（2018年）甲公司为增值税一般纳税人，按月编制财务报表，假定相关业务取得的增值税专用发票均通过认证。甲公司2017年发生的无形资产相关业务如下：（1）甲公司继续研发一项生产用新兴技术。该技术的“研发支出一一资本化支出”明细科目年初额为70万元。本年度1-6月份该技术研发支出共计330万元，其中，不符合资本化条件的支出为130万元。7月15日，该技术研发完成，申请取得专利权（以下称为E专利权），发生符合资本化条件支出30万元，发生不符合资本化条件支出20万元，并于当月投入产品生产。本年发生各种研发支出取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为44.2万元。依相关法律规定E专利权的有效使用年限为10年，采用年限平均法摊销。（2）12月31日，由于市场发生不利变化，E专利权存在可能发生减值的迹象，预计其可收回金额为185万元。（3）12月31日，根据协议约定，甲公司收到乙公司支付的F非专利技术使用权当年使用费收入，开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为0.6万元，款项存入银行。本年F非专利技术应计提的摊销额为6万元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]4.根据资料（1），下列各项中，2017年甲公司E专利权摊销的会计处理结果正确的是()。A.“累计摊销”科目贷方增加12.5万元B.“制造费用”科目借方增加12.5万元C.“累计摊销”科目贷款增加15万元D.“制造费用”科目借方增加15万元正确答案：CD参考解析：E专利权的入账成本=70+330-130+30=300（万元），2017年E专利权的摊销金额=300/10/12*6=15（万元）。相关分录如下：借：制造费用15贷：累计摊销15（1）甲公司继续研发一项生产用新兴技术。该技术的“研发支出一一资本化支出”明细科目年初额为70万元。本年度1-6月份该技术研发支出共计330万元，其中，不符合资本化条件的支出为130万元。7月15日，该技术研发完成，申请取得专利权（以下称为E专利权），发生符合资本化条件支出30万元，发生不符合资本化条件支出20万元，并于当月投入产品生产。本年发生各种研发支出取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为44.2万元。依相关法律规定E专利权的有效使用年限为10年，采用年限平均法摊销。（2）12月31日，由于市场发生不利变化，E专利权存在可能发生减值的迹象，预计其可收回金额为185万元。（3）12月31日，根据协议约定，甲公司收到乙公司支付的F非专利技术使用权当年使用费收入，开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为0.6万元，款项存入银行。本年F非专利技术应计提的摊销额为6万元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]5.根据资料（1）和（2），2017年年末，甲公司对E专利权应计提的无形资产减值准备的金额是()万元。A.141.99B.102.5C.242.5D.100正确答案：D参考解析：2017年年末，甲公司对E专利权应计提的无形资产减值准备的金额=300-15-185=100（万元）。（1）甲公司继续研发一项生产用新兴技术。该技术的“研发支出一一资本化支出”明细科目年初额为70万元。本年度1-6月份该技术研发支出共计330万元，其中，不符合资本化条件的支出为130万元。7月15日，该技术研发完成，申请取得专利权（以下称为E专利权），发生符合资本化条件支出30万元，发生不符合资本化条件支出20万元，并于当月投入产品生产。本年发生各种研发支出取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为44.2万元。依相关法律规定E专利权的有效使用年限为10年，采用年限平均法摊销。（2）12月31日，由于市场发生不利变化，E专利权存在可能发生减值的迹象，预计其可收回金额为185万元。（3）12月31日，根据协议约定，甲公司收到乙公司支付的F非专利技术使用权当年使用费收入，开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为0.6万元，款项存入银行。本年F非专利技术应计提的摊销额为6万元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]6.根据资料（3），下列各项中，甲公司转让F非专利技术使用权的会计处理结果正确的是()。A.其他业务收入增加10万元B.累计摊销增加6万元C.其它业务收入增加10.6万元D.其他业务成本增加6万元正确答案：ABD参考解析：相关分录如下：借：银行存款10.6贷：其他业务收入10应交税费一一应交增值税（销项税额）0.6借：其他业务成本6贷：累计摊销6（1）甲公司继续研发一项生产用新兴技术。该技术的“研发支出一一资本化支出”明细科目年初额为70万元。本年度1-6月份该技术研发支出共计330万元，其中，不符合资本化条件的支出为130万元。7月15日，该技术研发完成，申请取得专利权（以下称为E专利权），发生符合资本化条件支出30万元，发生不符合资本化条件支出20万元，并于当月投入产品生产。本年发生各种研发支出取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为44.2万元。依相关法律规定E专利权的有效使用年限为10年，采用年限平均法摊销。（2）12月31日，由于市场发生不利变化，E专利权存在可能发生减值的迹象，预计其可收回金额为185万元。（3）12月31日，根据协议约定，甲公司收到乙公司支付的F非专利技术使用权当年使用费收入，开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为0.6万元，款项存入银行。本年F非专利技术应计提的摊销额为6万元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]7.根据资料（1）至（3），下列各项中，甲公司无形资产相关业务对其2017年度利润表相关项目的影响表述正确的是()。A.“管理费用”增加150万元B.“利润总额”减少246万元C.“资产减值损失”增加100万元D.“营业收入”增加10万元正确答案：BCD参考解析：根据资料（1）“研发费用”项目增加130+20=150（万元），企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出计入利润表“研发费用”项目，选项A错误。根据资料（1）和资料（2），E专利权的入账价值为70+330-130+30=300（万元），2017年计提摊销300/10/12*6=15（万元），故期末无形资产的账面价值为300-15=285（万元），需计提无形资产减值准备285-185=100（万元），即资产减值损失增加100万元，选项C正确根据资料（3），营业收入增加10万元，选项D正确根据本题的资料，这些业务对利润总额的影响为-150-100+10-6=-246（万元），故利润总额减少246万元，选项B正确。（2022年）甲公司为制造业增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2021年9月甲公司发生如下经济业务：（1）1日，向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明价款为500000元，增值税税额为65000元，甲公司收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为565000元，期限为3个月。该批商品成本为350000元；乙公司收到商品并验收入库。（2）10日，与丙公司签订委托代销合同：甲公司委托丙公司销售M商品1000件，丙公司按每件不含增值税售价400元对外销售，甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。当日甲公司发出M商品，每件成本为300元。除非由于丙公司的责任导致商品毁损或丢失，否则M商品对外销售之前，丙公司没有义务向甲公司支付货款。丙公司不承担包销责任，没有售出的M商品项退回甲公司、同时，甲公司有权要求收回M商品或将其销售给其他客户。（3）15日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为60000元，增值税税额为7800元，该批原材料的成本为40000元，款项已由银行收妥。（4）30日，甲公司收到丙公司开具的代销清单，丙公司实际对外销售M商品500件，开出的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元，甲公司收到扣除代销手续费后的货款并存入银行。要求：[不定项选择题]8.根据资科（1），下列各项中，甲公司销售商品相关会计处理正确的是()。A.确认收入时：借：银行存款565000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）65000B.结转成本时：借：主营业务成本350000贷：库存商品350000C.确认收入时：借：应收票据565000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）65000D.确认收入时：借：应收账款565000贷：主营业务收入500000应交税费一应交增值税（销项税额）65000正确答案：BC参考解析：暂无解析（1）1日，向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明价款为500000元，增值税税额为65000元，甲公司收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为565000元，期限为3个月。该批商品成本为350000元；乙公司收到商品并验收入库。（2）10日，与