初级会计师-经济法基础-分章节练习题-第5章所得税法律制度-第1节企业所得税法律制度

初级会计师-经济法基础-分章节练习题-第5章所得税法律制度-第1节企业所得税法律制度[单选题]1.根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳（江南博哥）税所得额时，可以扣除的项目是()。A.向投资者支付的股息B.税务机关的罚款C.人民法院的罚金D.合同违约金正确答案：D参考解析：不得扣除项目在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。2.企业所得税税款。3.税收滞纳金。具体是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。4.罚金、罚款和被没收财物的损失。是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收的财物。5.超过规定标准的捐赠支出。6.赞助支出。具体是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。7.未经核定的准备金支出。具体是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。9.与取得收入无关的其他支出。[单选题]2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的是()。（2019新）A.自2018年1月1日至2023年12月31日，企业开发新技术发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销B.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产不能进行加速折旧C.企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按70%计入收入总额D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免正确答案：A参考解析：常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产可以进行加速折旧；企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的“”应纳所得税额”（非“应纳税所得额”）中抵免.[单选题]3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是()。（2019年新）A.企业参加雇主责任险、公共责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除正确答案：B参考解析：企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，不得向以后纳税年度结转扣除.[单选题]4.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的确定方法的表述中，不正确的是()。A.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础B.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础C.自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础D.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础正确答案：C参考解析：自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。[单选题]5.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是()。A.增值税B.消费税C.土地增值税D.房产税正确答案：A参考解析：增值税属于价外税，不在扣除之列。[单选题]6.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，可以计算折旧扣除的是()。（2018年）A.以融资租赁方式租出的固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产D.未投入使用的厂房正确答案：D参考解析：未使用的厂房需要计提折旧费。[单选题]7.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除项目的表述中，不正确的是()。A.企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除正确答案：B参考解析：选项B：在企业所得税的考查范围内，允许“在以后纳税年度结转扣除”的费用有3项：（1）职工教育经费；（2）广告费和业务宣传费；（3）公益性捐赠（3年内结转扣除）。参考教材P174、P176。[单选题]8.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得中，减半征收企业所得税的是()。A.企业从事坚果的种植B.企业从事中药材的种植C.企业从事海水养殖D.企业从事远洋捕捞正确答案：C参考解析：选项ABD:免征企业所得税。[单选题]9.根据企业所得税法律制度的规定，县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可以作为不征税收入进行税务处理，如果该资产属于非货币性资产，应按政府确定的()计算不征税收入。A.公允价值B.接收价值C.成本价格D.市场价格正确答案：B参考解析：县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。[单选题]10.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除折旧费的是()。A.未投入使用的房屋B.未投入使用的机器设备C.以经营租赁方式租入的固定资产D.以融资租赁方式租出的固定资产正确答案：A参考解析：下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计提折旧扣除的固定资产。选项A正确。[单选题]11.下列无形资产不得计算摊销费用扣除的是()。A.商标权B.自创商誉C.专利权D.土地使用权正确答案：B参考解析：无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等，但是自创商誉不得计算摊销费用扣除。[单选题]12.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于确定无形资产计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是()。A.外购的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础B.通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础C.通过投资方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础D.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础正确答案：A参考解析：外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。[单选题]13.下列关于固定资产确定计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是()。A.通过投资取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础C.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础D.通过捐赠取得的固定资产，以该资产的原账面价值为计税基础正确答案：D参考解析：通过捐赠取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。[单选题]14.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是()。A.汇兑损失B.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费C.企业发生的合理的劳动保护支出D.税收滞纳金正确答案：D参考解析：税收滞纳金不能在企业所得税税前扣除。[单选题]15.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是()。（2019）A.企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除B.企业发生的职工教育经费支出超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除正确答案：B参考解析：企业发生的职工教育经费支出超过工资薪金总额的8%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除[单选题]16.根据企业所得税法律制度的规定，纳税人应当自年度终了后一定期限内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。该期限是()。A.自年度终了之日起4个月内B.自年度终了之日起15日内C.自年度终了之日起5个月内D.自年度终了之日起45日内正确答案：C参考解析：根据规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退款。[单选题]17.某企业当年销售收入为2000万元，全年发生业务招待费25万元，且能提供有效凭证。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为()万元。A.15B.25C.20D.10正确答案：D参考解析：根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费的60%为25×60%＝15（万元），当年销售收入的5‰为2000×5‰＝10（万元）。因此，准予扣除的业务招待费为10万元。[单选题]18.根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是()。A.根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的D.根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的正确答案：C参考解析：非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。[单选题]19.2017年7月甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营，期限为半年，双方约定年利率为10%，已知甲、乙公司都是非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为7.8%，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为()。A.7.8万元B.10万元C.3.9万元D.5万元正确答案：C参考解析：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以在企业所得税税前据实扣除，超过部分不得扣除；在本题中，该100万元借款半年的利息费用支出税前扣除限额＝100×7.8%×6/12=3.9（万元），实际发生利息费用支出＝100×10%×6/12=5（万元），超过部分不得扣除，准予扣除的利息费用为3.9万元。参考教材Pl75。[单选题]20.根据《企业所得税法》的规定，对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业，优惠税率为()。A.20%B.10%C.25%D.15%正确答案：D参考解析：对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业，自2021年1月1日起，可减按15%税率缴纳企业所得税。[单选题]21.某企业为创业投资企业，2015年7月1日，该企业以股权投资方式向境内未上市的某中小高新技术企业投资500万元。2017年该企业利润总额为1200万元，已知企业所得税税率为25%，假定无其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2017年应纳的企业所得税税额为()万元。A.17.5B.122.5C.212.5D.287.5正确答案：C参考解析：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。该企业2017年应纳企业所得税＝(1200-500×70%)×25%=212.5（万元）。[单选题]22.甲公司2017年应纳税所得额为2000万元，减免税额为20万元，抵免税额为10万元，所得税税率为25%,则企业所得税应纳税额的计算公式中，正确的是()。A.2000x25%-10B.2000x25%-20-10C.2000x25%-20D.2000x25%正确答案：B参考解析：本题考核企业所得税应纳税额的计算。企业所得税的应纳税额=应纳税所得额x税率-减免税额-抵免税额。[单选题]23.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是()。A.—人有限责任公司B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.有经营所得的非营利组织正确答案：C参考解析：本题考核企业所得税纳税人。个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税[单选题]24.根据企业所得税法律制度的规定，企业应当自年度终了之日起一定时期内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。该期限为()个月。A.1B.2C.3D.5正确答案：D参考解析：本题考核企业所得税的纳税期限。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。[单选题]25.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得来源的确定，说法错误的是()。A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定B.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.不动产转让所得，按照不动产所在地确定正确答案：B参考解析：本题考核企业所得来源地的确定。根据规定，权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。[单选题]26.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中按负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是()。A.提供劳务所得B.不动产转让所得C.其他所得D.租金所得正确答案：D参考解析：本题考核来源于中国境内、境外所得的确定原则。利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。[单选题]27.某设备生产企业2017年营业收入为1500万元，广告费支出为52万元。2016年超标广告费90万元，则2017年税前准予扣除的广告费为()万元。A.52B.142C.135D.225正确答案：B参考解析：本题考核广告费的税前扣除。广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2017年广告费税前扣除限额=1500x15%=225(万元），实际支出52万元，尚结余税前扣除指标173（=225-52）万元，2016年超标的广告费90万元小于173万元，超标的广告费90万元可以在本年全部扣除。则2017年税前准许扣除的广告费=52+90=142(万元）。也可以90+52=142小于225.所以全额扣除142[单选题]28.甲公司和乙、丙两个自然人共同投资设立丁创业投资有限合伙企业，2015年11月1日，丁创业投资有限合伙企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的戊公司（该公司属于中小企业）投资120万元，股权持有至2017年12月1日。下列关于甲公司2017年应纳税所得额可以抵扣的计算公式中，正确的是()。A.120×50%=60(万元）B.120×60%=72(万元）C.120×70%=84(万元）D.120×90%=108(万元）正确答案：C参考解析：有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月）的，其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。[单选题]29.某企业（不具备高新技术企业或科技型中小企业资格）2013年发生亏损20万元，2014年盈利12万元，2015年亏损1万元，2016年盈利4万元，2017年亏损5万元，2018年盈利2万元，2019年盈利38万元。则该企业2013年-2019年总计应缴纳的企业所得税税额为()万元。A.9.5B.7.5C.8D.8.25正确答案：C参考解析：应纳税所得额=38-1-5=32（万元）企业应纳所得税=32×25%=8（万元）。13年应纳税额=0，2014年应纳税额=（12-弥补2013年亏损12）*25%=0，2015年应纳税额=0，2016年应纳税额=（4-弥补13年亏损4）*25%=02017年应纳税额=0，2018年应纳税额=（2-弥补2013年亏损2）*25%=0.2019年应纳税额=（38--弥补2015年亏损1-弥补2017年亏损5）*25%=8注意，2019年时，2013年尚未弥补的亏损已超5年不能继续弥补！为支持高新技术企业和科技型中小企业发展，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税76号，以下简称《通知》）规定，现就延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题公告如下：一、《通知》第一条所称当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称“资格”）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，是指当年具备资格的企业，其前5个年度无论是否具备资格，所发生的尚未弥补完的亏损。2018年具备资格的企业，无论2013年至2017年是否具备资格，其2013年至2017年发生的尚未弥补完的亏损，均准予结转以后年度弥补，最长结转年限为10年。2018年以后年度具备资格的企业，依此类推，进行亏损结转弥补税务处理。[单选题]30.甲公司2018年应纳税所得额为1000万元，减免税额为10万元，抵免税额为20万元，所得税税率为25%，则企业所得税应纳税额的计算公式中，正确的是()。A.1000×25%B.1000×25%-10C.1000×25%-20D.1000×25%-10-20正确答案：D参考解析：应纳税额抵免公式：应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额。[单选题]31.根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是()。A.工会会费B.社会保险费C.职工福利费D.职工教育经费正确答案：D参考解析：税法规定除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。新政策，个体户按教材还是2.5%，企业是8%.[单选题]32.某生产化妆品的企业，当年计入成本、费用中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费11万元，则税前可扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为()万元。A.106B.97.4C.99.9D.108.5正确答案：B参考解析：三个比例要分别计算，不能合并。540*2%=10.8，可以扣除10.8；540*14%=75.6，可以扣除75.6；540*8%=43.2可以扣除的是11；所以10.8+75.6+11=97.4[单选题]33.根据企业所得税法律制度的规定，制造业企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，在2021年1月1日起，再按照研究开发费用的一定比例加计扣除。该比例为()。A.50%B.100%C.75%D.200%正确答案：B参考解析：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。[单选题]34.某商贸企业2018年度产品销售收入6000万元。当年发生管理费用300万元，其中业务招待费80万元。该企业2018年度所得税前可以扣除的管理费用为()万元。A.252B.270C.300D.250正确答案：D参考解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除限额=6000×5‰=30（万元）<80×60%=48（万元），可扣除管理费用=300（300元，其中80是招待费）-80+30=250（万元）。[单选题]35.甲公司2018年度取得销售货物收入1000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。甲公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为()。A.6万元B.5万元C.4.97万元D.3.6万元正确答案：D参考解析：企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除限额1=1000×5‰=5（万元），业务招待费扣除限额2=6×60%=3.6（万元），在税前准予扣除的业务招待费为3.6万元。[单选题]36.某企业2018年利润总额为30万，对外直接捐赠6万，通过国家机构捐赠4万，该企业2018年捐赠支出可以税前扣除的金额为()。A.10万B.6万C.3.6万D.4万正确答案：C参考解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。该企业本年度捐赠支出可以税前扣除的金额为30×12%=3.6万元。[单选题]37.2018年度，甲企业实现销售收入3000万元，当年发生广告费400万元，上年度结转未扣除广告费60万元。已知广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。甲企业在计算2018年度企业所得税纳税所得额时，准予扣除的广告费金额为()万元。A.340B.510C.450D.460正确答案：C参考解析：扣除限额=3000×15%=450万元；本年实际发生400万可以全额扣除，另外上年度结转未扣除广告费60万元，超出扣除限额，本年只允许扣除450万元。[单选题]38.我国甲企业2018年度国内应纳税所得额为200万元，适用的所得税税率为25%，该企业分别在A、B两国取得所得（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定）,在A国分支机构的应纳税所得额为50万元,A国税率为20%；从B国的分支机构分回国内的利润为21万，B国税率为30%。（假设三国应纳税所得额确定方法一致）则该企业国外所得在国内应补缴税额()万元。A.1B.17.75C.2.5D.20正确答案：C参考解析：根据规定，在我国应缴税额50×25%=12.5万元，在A国50×20%=10万元，故需补缴税额12.5-10=2.5万元。B国税率高于我国，不需补缴。[单选题]39.某公司股东老赵认缴的出资额为100万，应于7月1日前缴足，7月1日老赵实缴资本为20万，剩余部分至年底仍未缴纳，某公司因经营需要于当年1月1日向银行借款100万元，年利率10%，发生借款利息10万元，则当年该公司可以税前扣除的借款利息为()万元。A.9B.6C.8D.3正确答案：B参考解析：根据规定，投资者在规定期限内未缴足其应缴资本的，该企业对外借款利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理支出，不得扣除，即80×10%×6/12＝4（万元）。可以税前扣除的借款利息为10-4＝6（万元）。[单选题]40.某居民企业2018年度境内所得应纳税所得额为200万元，在当年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业在我国适用的企业所得税税率是25%，计算该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为()万元。A.5B.10C.79D.12正确答案：A参考解析：该企业汇总纳税应纳税额=（200+100）×25%=75（万元），境外已纳税款抵免限额=100×25%=25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇总纳税应补缴税款=75-20-50=5（万元）。[单选题]41.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是()。A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司B.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的乙公司C.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的丙公司D.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丁公司正确答案：D参考解析：非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。[单选题]42.某企业购入小汽车一辆，按照企业所得税法的规定，该车辆应按照()年计提折旧。A.10B.5C.3D.4正确答案：D参考解析：飞机、火车、轮船以外的运输工具：4年[单选题]43.2016年1月1日，甲创业投资企业（非有限合伙制）采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司（该公司属于中小企业）投资120万元，股权持有至2018年6月1日，甲创业投资企业2018年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵扣的数额为()万元。A.0B.84C.96D.108正确答案：B参考解析：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在持有股权满2年的当年抵扣该企业的应纳税所得额。[单选题]44.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于在中国境内未设立机构场所的非居民企业的应纳税所得额的确定，说法不正确的是()。A.特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额B.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额C.股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额D.租金，以收入减去出租过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额正确答案：D参考解析：本题考核收入的确认。股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。[单选题]45.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是()。A.赞助支出B.固定资产修理支出C.企业所得税税款D.联营企业的亏损正确答案：B参考解析：本题考核企业所得税准予扣除的项目。纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除，选项B正确。赞助支出在计算应纳税所得额时不得扣除，所以选项A不正确；企业所得税税款在计算应纳税所得额时不得扣除，所以选项C不正确；联营企业的亏损，由联营企业就地依法进行弥补，投资方不得弥补，所以选项D不正确。[单选题]46.甲企业2020年3月1日向乙企业借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6%，甲企业在计算2020年应纳税所得额时，可以扣除的利息费用为()万元。A.30B.28C.24D.20正确答案：D参考解析：本题考核企业所得税项目的扣除标准。根据规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。则可以扣除的利息费用=400x6%x10÷12=20(万元）。[单选题]47.根据企业所得税法律制度的规定，企业所得税的征收办法是()。A.按月征收B.按季计征，分月预缴C.按季征收D.按年计征，分月或分季预缴正确答案：D参考解析：本题考核企业所得税的征收办法。企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴。[单选题]48.根据企业所得税法律制度的规定，企业购置并使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，适用企业所得税的优惠政策是()。A.加速折旧B.按一定比例抵免所得额C.按一定比例抵减收入额D.按一定比例抵免税额正确答案：D参考解析：本题考核企业所得税的税收优惠政策。企业购置并实际使用相关规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。[单选题]49.企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，可以享受的税收优惠政策是()。A.按照投资额的10%抵免所得税B.减半征收C.免税D.减按90%计入收入总额正确答案：D参考解析：本题考核企业所得税的税收优惠。企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。[单选题]50.某国有企业（非高新技术企业）2018年度发生亏损，根据企业所得税法制度的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过()。A.2年B.1年C.5年D.10年正确答案：C参考解析：本题考核亏损的弥补期限。根据规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限最长不得超过5年，自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算。[单选题]51.某居民企业被认定为小型微利企业，2021年实现会计利润15万元；当年发生的营业外支出中包含支付给供货商的违约金3万元和向工商行政管理部门支付的罚款2万元。假设该企业除此以外不存在其他纳税调整事项，则该企业2021年应缴纳企业所得税()万元。A.0.75B.0.425C.0.85D.3正确答案：B参考解析：（1)向供货商支付的违约金，可以税前扣除；向工商行政管理部门支付的罚款，不得税前扣除。（2)自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（3)该企业2021年应缴纳的企业所得税=(15+2)x12.5%x20%=0.425(万元）。[单选题]52.甲企业（增值税一般纳税人）由于管理不善，导致一批前期已经抵扣进项税额的库存材料丢失，账面成本为100万元，其中责任人李某赔偿3万元（已向税务机关申报）。已知该批材料适用的增值税税率是13%，则甲企业此项损失企业所得税前可以扣除的金额是()万元。A.97B.100C.110D.113正确答案：C参考解析：(1)企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予按规定在税前扣除；(2)企业发生资产损失导致不可抵扣的增值税，可以作为损失在企业所得税前扣除。所以税前可以扣除的损失=l00×（1+13%）-3=110（万元）。[单选题]53.甲企业为符合条件的小型微利企业。2021年甲企业的应纳税所得额为280万元。甲企业当年应缴纳的企业所得税税额为()万元。A.28B.20.5C.70D.23正确答案：B参考解析：（1）自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（2）甲企业2021年度应纳企业所得税税额=100×12.5%×20%+180×50%×20%=20.5(万元）.[单选题]54.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是()。A.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，指定专门用途并按规定进行管理的B.国债利息收入C.债务重组收入D.汇兑收益正确答案：A参考解析：（1)选项B:属于免税收入；（2)选项CD:属于应税收入。[单选题]55.根据企业所得税法律制度的规定，未在中国境内设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的下列所得，应以余额为应纳税所得额的是()。A.股息所得B.转让财产所得C.特许权使用费所得D.租金所得正确答案：B参考解析：（1)选项ACD:股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（2)选项B:转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。[单选题]56.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是()。（2018年）A.企业发生的合理的劳动保护支出B.企业发生的非广告性质赞助支出C.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费D.企业转让固定资产发生的费用正确答案：B参考解析：（1)选项AC：企业所得税前据实扣除；（2）选项D：属于与应税收入（转让固定资产收入属于“转让财产收入”）对应的成本、费用，在税前据实扣除。[单选题]57.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是()。A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额正确答案：B参考解析：（1）选项A：应按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；（2）选项C：按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；（3）选项D：应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。[单选题]58.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定销售收入实现时间的表述中，正确的是()。A.销售商品采用托收承付方式的，在收到货款时确认收入B.销售商品需要安装和检验的，在销售合同签订时确认收入C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出代销商品时确认收入D.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入正确答案：D参考解析：（1）选项A：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；（2）选项B：销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入；（3）选项C：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。[单选题]59.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是()。A.企业购买国债取得的利息收入B.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业并指定专门用途并按规定进行管理的C.事业单位从事营利性活动取得的收入D.企业转让股权取得的收入正确答案：A参考解析：(1）选项A：属于免税收入；（2）选项B：属于不征税收入；（3）选项CD:属于应税收入。参考教材P170、P184。[单选题]60.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是()。A.财政拨款收入B.转让企业债券取得的收入C.己作坏账损失处理后又收回的应收账款D.居民企业连续持有境内居民企业上市公司上市流通的股票13个月取得的投资收益正确答案：D参考解析：(1）选项A：属于不征税收入；（2）选项BC：均属于应税收入，应缴纳企业所得税；（3）选项D：符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。参考教材P184。[单选题]61.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于特许权使用费收入的是()。A.转让土地使用权取得的收入B.提供运输工具使用权取得的收入C.提供房屋使用权取得的收入D.提供商标权的使用权取得的收入正确答案：D参考解析：(1）选项A：属于“转让财产”收入；（2）选项BC：属于“财产租赁”收入；(3）选项D：特许权使用费收入，是指企业提供“专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权”的使用权取得的收入。参考教材P172。[单选题]62.2018年甲企业取得销售收入3000万元，广告费支出400万元；上一年度结转广告费40万元。已知，甲企业发生广告费可以按照当年销售收入的15%在企业所得税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2018年准予扣除的广告费是()万元。A.440B.510C.400D.450正确答案：A参考解析：（1）限额=3000×15%=450（万元）；（2)待扣金额=当年实际发生额+上年结转额=400+40=440(万元）；（3）待扣金额＜税前扣除限额，甲企业2018年计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费为440万元。[单选题]63.2017年甲服装企业取得销售收入3000万元，广告费支出400万元；上一年度结转广告费60万元。已知，甲企业发生广告费可以按照当年销售收入的15%在企业所得税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2017年准予扣除的广告费是()万元。A.460B.510C.450D.340正确答案：C参考解析：(1）税前扣除限额＝3000×15%=450（万元）;(2）待扣金额＝当年实际发生额＋上年结转额＝400+60=460（万元）;(3）待扣金额＞税前扣除限额，甲企业2017年计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费为450万元。[单选题]64.居民企业甲企业，2018年度计入成本、费用的实发合理的工资总额为200万元，拨缴工会经费12万元，发生职工福利费25万元、职工教育经费15万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，工会经费、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例依次分别为不超过2%、14%和8%。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2018年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计为()万元。A.52B.48C.248D.244正确答案：D参考解析：（1)工会经费：限额=200×2%=4(万元），实际发生额12万元超过限额，只能按4万元在税前扣除；（2）职工福利费：限额=200×14%=28(万元），实际发生额25万元，未超过限额，据实在税前扣除；（3)职工教育经费：限额=200×8%=16（万元），实际发生额15万元未超过限额，可以全额在税前扣除；（4）甲企业2018年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计=200+4+25+15=244（万元）。[单选题]65.某企业被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。2017年该企业的会计利润总额为50万元，不符合税法规定的固定资产折旧额为3万元，营业外支出中列支了交通违章罚款1万元。不考虑其他纳税调整事项。2017年该企业应缴纳的企业所得税税额为()万元。A.8.1B.6.9C.10.8D.7.05正确答案：A参考解析：（1)不符合税法规定的固定资产折旧额应调增应纳税所得额；（2)交通违章罚款属于行政责任性质的罚款，不得扣除，应调增应纳税所得额；（3)对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。因此，2017年该企业应缴纳的企业所得税税额=(50+3+1)x15%=8.1(万元）。[单选题]66.甲企业（从事货物生产和销售）发生的下列利息支出中，一定可以在企业所得税前据实扣除的是()。A.甲企业向母公司乙企业借款发生的利息支出B.甲企业向丙银行借款按照合法利率发生的利息支出C.甲企业向普通员工借款发生的利息支岀D.甲企业向股东借款发生的利息支出正确答案：B参考解析：（1)选项AD:能否在税前据实扣除需要考虑利率限额；(2)选项C:能否在税前据实扣除需要着重考虑是否超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分。[单选题]67.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是()。A.企业支付的合同违约金B.企业支付的企业所得税税款C.企业内营业机构之间支付的租金D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费正确答案：A参考解析：（1)选项B:增值税（计人资产成本的除外）、企业所得税不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；（2)选项CD:企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。[单选题]68.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予计算折旧扣除的是()。A.以融资租赁方式租出的大型机床B.以经营租赁方式租入的载货汽车C.已投入使用的厂房D.已足额提取折旧仍继续使用的电脑正确答案：C参考解析：ABD不得扣除。[单选题]69.根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是()。A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定正确答案：D参考解析：选项D：“不动产”转让所得按照不动产所在地确定；“动产”转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；“权益性投资资产”转让所得按照被投资企业所在地确定。[单选题]70.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于销售货物确认收入实现时间的表述中，正确的是()。A.销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认D.销售商品需要安装的，在商品发出时确认正确答案：C参考解析：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入；销售商品需要安装的，在购买方接受商品以及安装完毕时确认收入。所以选项ABD错误。[单选题]71.2014年5月，甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营，期限为半年，双方约定年利率为10%，已知甲、乙公司都是非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为7.8%，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为()。A.7.8万元B.10万元C.3.9万元D.5万元正确答案：C参考解析：税前扣除限额=100×7.8%×6/12=3.9（万元），实际发生利息费用支出=100×10%×6/12=5（万元），超过了扣除限额，税前准予扣除3.9万元。[单选题]72.2013年甲企业取得销售收入200万元，广告费支出45万元，上年结转广告费15万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2013年准予税前扣除的广告费是()万元。A.15B.30C.45D.60正确答案：B参考解析：2013年甲企业广告费税前扣除限额=200×15%=30（万元），当年实际发生额（45万元）+上年结转广告费（15万元）=60（万元），甲企业2013年税前准予扣除的广告费为30万元。[单选题]73.某企业2013年度利润总额80万元，通过公益性社会团体向某灾区捐款2万元，直接向某学校捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除捐赠支出()万元。A.2B.5C.7D.9.6正确答案：A参考解析：（1）该企业公益性捐赠支出税前扣除限额=80×12%=9.6（万元），实际捐赠支出2万元没有超过该限额，可以全额扣除（2）该企业直接向某学校的捐款5万元不能在税前扣除。[单选题]74.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许按照税法规定的标准扣除的是()。（2013年）A.税收滞纳金B.企业拨缴的工会经费C.非广告性质的赞助支出D.企业所得税税款正确答案：B参考解析：（1）选项ACD：不得在税前扣除；（2）选项B：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。[单选题]75.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是()。A.企业购买国债取得的利息收入B.纳入预算管理的事业单位取得的财政拨款C.事业单位从事营利性活动取得的收入D.企业转让股权取得的收入正确答案：A参考解析：（1）选项A：属于免税收入；（2）选项B：属于不征税收入；（3）选项CD：属于应税收入。[单选题]76.2021年9月甲电子公司销售一批产品，含增值税价格45.2万元。由于购买数量多，甲电子公司给予购买方9折优惠。已知增值税税率为13%，甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为()。A.40万元B.42.4万元C.46.4万元D.36万元正确答案：D参考解析：（1）本题考查的是商业折扣的企业所得税处理，而非增值税处理；（2）商品销售涉及商业折扣的，应当按照“扣除商业折扣后”的金额（不含增值税）确定商品收入金额，因此，本题应确认产品销售收入=45.2÷（1+13%）×90%=36（万元）。[单选题]77.2021年6月甲公司向境外乙公司分配股息折合人民币1000万元。已知预提所得税税率（实际征收率）为10%。计算甲公司应代扣代缴企业所得税款的下列算式中，正确的是()。A.1000×10%×50%=50（万元）B.1000×10%=100（万元）C.1000×（1-25%）×10%=75（万元）D.1000×（1-25%）×10%×50%=37.5（万元）正确答案：B参考解析：股息、红利等权益性投资收益，以收入全额（1000万元）为应纳税所得额，甲公司作为扣缴义务人应代扣代缴企业所得税=应纳税所得额×实际征收率=1000×10%=100（万元）。[单选题]78.2021年甲企业取得销售收入3000万元，广告费支出400万元；上一年度结转广告费60万元。已知，甲企业发生广告费可以按照当年销售收入的15%在企业所得税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2021年准予扣除的广告费是()万元。A.460B.510C.450D.340正确答案：C参考解析：（1）税前扣除限额=3000×15%=450（万元）；（2）待扣金额=当年实际发生额+上年结转额=400+60=460（万元）；（3）待扣金额＞税前扣除限额，甲企业2021年计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费为450万元。[单选题]79.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应以同类固定资产的重置完全价值为计税基础的是()。A.盘盈的固定资产B.自行建造的固定资产C.外购的固定资产D.通过捐赠取得的固定资产正确答案：A参考解析：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础（选项A）；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础（选项B）；外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础（选项C）；通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础（选项D）。[单选题]80.甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额1000万元，减免税额10万元，抵免税额20万元。已知企业所得税税率为25%，甲公司当年企业所得税应纳税额的下列计算列式中，正确的是()。A.1000×25%-10-20=220（万元）B.1000×25%-10=240（万元）C.1000×25%=250（万元）D.1000×25%-20=230（万元）正确答案：A参考解析：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额=1000×25%-10-20=220（万元）。[单选题]81.甲公司2021年度实现利润总额30万元，直接向受灾地区群众捐款6万元，通过公益性社会团体向某小学捐款4万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后3年内扣除。甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为()。A.6万元B.10万元C.3.6万元D.4万元正确答案：C参考解析：（1）直接捐赠的6万元不得扣除；（2）通过公益性社会团体捐赠的4万元，扣除限额=30×12%=3.6（万元），准予扣除的捐赠额为3.6万元。[单选题]82.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是()。A.接受捐赠收入B.国债利息收入C.销售货物收入D.财政拨款正确答案：D参考解析：（1）选项AC：属于应当计入应纳税所得额的收入；（2）选项B：属于免税收入；（3）选项D：属于不征税收入。[单选题]83.2021年5月，甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营，期限为半年，双方约定年利率为10%，已知甲、乙公司都是非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为7.8%，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为()。A.7.8万元B.10万元C.3.9万元D.5万元正确答案：C参考解析：税前扣除限额=100×7.8%×6÷12=3.9（万元），实际发生利息费用支出=100×10%×6÷12=5（万元），超过了扣除限额，税前准予扣除3.9万元。非金融企业向非关联关系的非金融企业、内部员工、自然人借款，利息费用扣除标准:不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除。[单选题]84.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。A.向投资者支付的股息B.税收滞纳金C.违反合同的违约金D.违法经营的行政罚款正确答案：C参考解析：（1）选项A：向企业投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得在税前扣除；（2）选项BD：属于企业承担的行政责任，不得在企业所得税前扣除；（3）选项C：属于企业承担的民事责任，可以据实在企业所得税前扣除。[单选题]85.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得纳税人的是()。A.甲有限责任公司B.乙事业单位C.丙个人独资企业D.丁股份有限公司正确答案：C参考解析：个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税的纳税人。[单选题]86.根据企业所得税法律制度，下列各项中，属于不征税收入的是()。A.国债利息收入B.违约金收入C.股息收入D.财政拨款收入正确答案：D参考解析：选项A属于免税收入；选项BC属于应税收入[单选题]87.甲企业2021年发生合理的工资薪金支出100万元，发生职工福利费18万元，职工教育经费1.5万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过工资、薪金总额的14%和8%。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业计算2021年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为()。A.100×14%+1.5=15.5（万元）B.14+100×8%=22（万元）C.18+1.5=19.5（万元）D.18+100×8%=26（万元）正确答案：A参考解析：（1）职工福利费税前扣除限额=100×14%=14（万元），实际发生18万元，超过扣除限额，税前准予扣除14万元；（2）职工教育经费税前扣除限额=100×8%=8（万元），实际发生1.5万元，未超过扣除限额，准予全额税前扣除；（3）准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计=14+1.5=15.5（万元）。[单选题]88.甲企业为创业投资企业，2019年2月采取股权投资方式向乙公司（未上市的中小高新技术企业）投资300万元，至2021年12月31日仍持有该股权。甲企业2021年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2000万元。已知企业所得税税率为25%，甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业2021年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是()。A.（2000-300）×25%=425（万元）B.（2000-300×70%）×25%=447.5（万元）C.2000×70%×25%=350（万元）D.（2000×70%-300）×25%=275（万元）正确答案：B参考解析：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%（300×70%）在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额（2000万元）；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。[单选题]89.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是()。A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金B.国债利息收入C.财产转让收入D.特许权使用费收入正确答案：B参考解析：（1）选项A：属于不征税收入；（2）选项CD：属于应税收入。[单选题]90.2021年11月，甲生产企业因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为20万元。甲生产企业向该中介机构支付佣金2万元。甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金准予扣除的数额为()万元。A.0.5B.1.5C.1D.2正确答案：C参考解析：本题扣除限额=20×5%=1（万元）＜实际发生额2万元，在计算当年企业所得税应纳税所得额时只能按照限额扣除1万元。“其他企业”手续费及佣金扣除标准:按与具有合法经营资格中介服务机构和个人所签订合同确认收入金额的5%计算限额。[单选题]91.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受“税额抵免”优惠政策的是()。A.企业非广告性质的赞助支出B.企业向残疾职工支付的工资C.企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额10%的部分D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的投资额70%的部分正确答案：C参考解析：（1）选项A：不得在税前扣除；（2）选项B：享受“加计扣除”的优惠政策；（3）选项C：享受“税额抵免”的优惠政策；（4）选项D：享受“抵扣应纳税所得额”（而非税额抵免）的优惠政策。[单选题]92.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是()。A.企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除正确答案：B参考解析：选项B：在经济法基础企业所得税的考查范围内，允许“在以后纳税年度结转扣除”的费用有3项：（1）职工教育经费；（2）广告费和业务宣传费支出；（3）公益性捐赠支出（3年内结转扣除）；（4）保险企业的手续费和佣金（不常考）[单选题]93.根据企业所得税法律制度的规定，运输货物的大卡车最低折旧年限是()年。A.5B.10C.4D.3正确答案：C参考解析：飞机、火车、轮船以外的运输工具的最低折旧年限是4年[单选题]94.甲公司2021年度境内应纳税所得为300万元，来源于境外分支机构的应税所得为150万元，该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知，甲公司适用的企业所得税税率为25%。已预缴企业所得税税额30万元。甲公司汇算清缴2021年企业所得税时，应补缴的税款为()万元。A.45B.70C.42.5D.30正确答案：A参考解析：（1）境外所得抵免限额=150×25%=37.5（万元），小于在境外已缴纳的所得税税额40万元，不需要在我国补税。（2）甲公司应补缴的税款=300×25%-30=45（万元）。[单选题]95.甲公司2021年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后3年内扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是()。A.（300+38）×25%-60=24.5（万元）B.300×25%-60=15（万元）C.（300+300×12%）×25%-60=24（万元）D.[300+（38-300×12%）]×25%-60=15.5（万元）正确答案：D参考解析：公益性捐赠税前扣除限额=300×12%=36（万元）＜实际发生额38万元，故公益性捐赠支出税前可以扣除36万元，或者，本年度纳税调增额=38-300×12%=2（万元）；剩余2万元可以结转在以后3年内进行扣除。则本年应纳税所得额=300+（38-300×12%）=302（万元）本年应交企业所得税税额=302×25%=75.5（万元）当年应补缴的企业所得税税额=75.5-60=15.5（万元）[单选题]96.2021年甲企业（计算机制造企业）取得销售收入200万元，广告费支出45万元，上年结转广告费15万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2021年准予税前扣除的广告费是()万元。A.15B.30C.45D.60正确答案：B参考解析：2021年甲企业广告费税前扣除限额=200×15%=30（万元），当年实际发生额（45万元）+上年结转广告费（15万元）=60（万元），甲企业2021年税前准予扣除的广告费为30万元。[单选题]97.根据企业所得税法律制度，下列各项中，属于免税收入的是()。A.国债利息收入B.财产转让收入C.特许权使用收入D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金正确答案：A参考解析：选项D，属于不征税收入；选项BC，属于应税收入。[多选题]1.根据规定，下列选项中，符合小型微利企业国家认定标准的有()A.X工业企业，从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额250万元，从业人数100人，资产总额5500万元B.X企业，从事国家限制性行业，年度应纳税所得额100万元，从业人数200人，资产总额2000万元C.X生产企业，从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额200万元，从业人数280人，资产总额不超过4500万元D.X服务企业，从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额230万元，从业人数200人，资产总额不超过3000万元正确答案：CD参考解析：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。选项A，资产总额超过5000万元，不符合小型微利企业标准；选项B，企业从事国家限制性行业，因此不符合小型微利企业标准。[多选题]2.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项不得计算折旧扣除的有()。A.未投入使用的房屋、建筑物B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产正确答案：BCD参考解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产,不得计算折旧扣除。[多选题]3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有()。A.转让专利权收入B.债务重组收入C.接受捐赠收入D.确实无法偿付的应付款项正确答案：ABCD参考解析：企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。[多选题]4.根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，不得计提折旧在企业所得税税前扣除的有()。A.以经营租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租入的固定资产C.以经营租赁方式租入的固定资产D.以融资租赁方式租出的固定资产正确答案：CD参考解析：下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(2)以经营租赁方式租入的固定资产；(3)以融资租赁方式租出的固定资产；(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(5)与经营活动无关的固定资产；(6)单独估价作为固定资产入账的土地；(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。[多选题]5.根据企业所得税法律制度规定，在计算所得税时，准予扣除的有()。A.向客户支付的合同违约金B.向税务机关支付的税收滞纳金C.向银行支付的逾期利息D.向公安部门缴纳的交通违章罚款正确答案：AC参考解析：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。2.企业所得税税款。3.税收滞纳金。具体是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。4.罚金、罚款和被没收财物的损失。是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收的财物。5.超过规定标准的捐赠支出。6.赞助支出。具体是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。7.未经核定的准备金支出。具体是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。9.与取得收入无关的其他支出。[多选题]6.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税期限的表述中，正确的有()。A.企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度B.企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度C.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补D.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴正确答案：ABCD参考解析：纳税期限企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。[多选题]7.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有()。A.企业所得税B.消费税C.房产税D.印花税正确答案：BCD参考解析：A不得扣除。[多选题]8.甲公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目是()。A.企业之间支付的管理费50万元B.赞助支出80万元C.税收滞纳金5万元D.被没收财物的损失1万元正确答案：ABCD参考解析：在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4)罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）超过规定标准的捐赠支出（当年不得扣除）；（6）与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；（9）与取得收入无关的其他支出。[多选题]9.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，正确的有()。A.以分期收款方式销售货物的，按照实际取得收入的日期确认收入的实现B.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现C.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现D.企业受托加工制造大型机械设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现正确答案：BCD参考解析：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。[多选题]10.根据企业所得税