2019年度个人所得税综合所得年度汇算

年度个人所得税综合所得年度汇算申报表填写示例

目录TOC\o\h\z\u情形一：综合所得年收入额6万元以下人群 5（一）基本情况示例 5【小贴士：什么是收入？】 6【小贴士：什么是收入额？】 6【小贴士：什么是费用？】 6（二）申报表填写 71.填表须知 72.个人基本情况 7【小贴士：什么是纳税人识别号？】 83.纳税地点（单选） 8【小贴士：如何获取单位的纳税人识别号？】 8【小贴士：没有工作单位怎么填写纳税地点？】 84.申报类型 95.纳税情况 9【小贴士：怎么知道自己交过多少税？】 96.退税申请 9【小贴士：我可以使用他人的银行卡进行退税么？】 10【小贴士：什么类型的银行账户符合条件？】 107.备注 108.承诺及申报受理 10情形二：只有工资薪金所得且年收入额超过6万元的纳税人 11（一）基本情况示例 11（二）申报表填写 121.表头 12【小贴士：什么是纳税人识别号？】 122.基本情况 123.纳税地点（单选） 13【小贴士：如何获取单位的纳税人识别号？】 13【小贴士：我年度中间换过任职单位，可以填写原单位作为任职受雇单位么？】 13【小贴士：没有工作单位怎么填写纳税地点？】 144.申报类型（单选） 145.综合所得个人所得税计算 146.非居民数月奖金转换为全年一次性奖金填写 167.税额调整 178.应补/退个人所得税计算 179.无住所个人附报信息 1810.退税申请 18【小贴士：我可以使用他人的银行卡进行退税么？】 18【小贴士：什么类型的银行账户符合条件？】 1811.备注 1912.承诺 19情形三：有工资薪金，同时还有劳务报酬（或稿酬、特许权使用费所得），且综合所得年收入额超过6万元的纳税人 19（一）基本情况示例 19（二）申报表填写 201.表头 20【小贴士：什么是纳税人识别号？】 212.基本情况 213.纳税地点（单选） 21【小贴士：如何获取单位的纳税人识别号？】 22【小贴士：我年度中间换过任职单位，可以填写原单位作为任职受雇单位么？】 22【小贴士：没有工作单位怎么填写纳税地点？】 224.申报类型（单选） 235.综合所得个人所得税计算 23【小贴士：费用计算的有关规定】 25【小贴士：稿酬所得免税部分的有关规定】 256.非居民数月奖金转换为全年一次性奖金填写 257.税额调整 268.应补/退个人所得税计算 269.无住所个人附报信息 2710.退税申请 27【小贴士：我可以使用他人的银行卡进行退税么？】 27【小贴士：什么类型的银行账户符合条件？】 2811.备注 2812.承诺 28情形四：有境外所得的纳税人 28（一）基本情况示例 28（二）《境外所得个人所得税抵免明细表》的填写 291.表头部分 292.本期境外所得抵免限额计算 293.本期实际可抵免额计算 334.备注及其他栏次 34（三）《个人所得税年度自行纳税申报表（B表）》的填写 341.表头部分 342.基本情况、纳税地点、申报类型 343.综合所得个人所得税计算 344.除综合所得外其他境外所得个人所得税计算 355.应补/退个人所得税计算 366.无住所个人附报信息、退税申请、备注等栏次 36

情形一：综合所得年收入额6万元以下人群该类人群，可适用简易版申报表办理申报。（一）基本情况示例张三2019年度取得收入和纳税情况如下：1.工资薪金收入：36000元；单位扣缴工资薪金所得个人所得税：90元。2.劳务报酬收入：10000元；扣缴义务人在支付劳务报酬收入时，扣缴劳务报酬所得个人所得税：1600元。3.稿酬收入：15000元；扣缴义务人在支付稿酬收入时，扣缴稿酬所得个人所得税：1680元。4.特许权使用费收入：5000元；扣缴义务人在支付特许权使用费收入时，扣缴特许权使用费所得个人所得税：800元。取得以上收入，共预扣个人所得税：4170元。判断是否符合简易申报条件判断标准：综合所得收入额是否不超过6万元。综合所得收入额不超过6万元，且无境外所得的，可以采取简易申报方式；如果综合所得收入额高于6万元，则不能选择简易申报方式，需要标准申报。示例中张三2019年度的综合所得收入额计算如下：综合所得收入额=工资薪金所得收入额+劳务报酬所得收入额+稿酬所得收入额+特许权使用费所得收入额=36000+（10000-10000×20%）+（15000-15000×20%）×70%+（5000-5000×20%）=56400元其收入额低于6万元，符合简易申报条件。【小贴士：什么是收入？】收入通俗讲即毛收入，也就是常说的税前收入。从示例情况看，张三各项综合所得收入如下：工资薪金收入：张三2019年1月应发工资10000元、个人缴付“三险一金”2000元，没有专项附加扣除，单位扣缴个税90元，实发工资7910元。则其2019年1月份收入为应发工资10000元；其全年36000元是指各月应发工资的合计。劳务报酬收入：张三5月份为他人提供劳务，按约定应得报酬10000元，被扣缴个人所得税1600元，实得8400元，则其2019年5月份取得的劳务报酬收入是指应得报酬10000元。稿酬收入：张三2019年通过在报刊上发表文章取得稿酬15000元，预扣个人所得税1680元，实际取得13320元，但其2019年取得的稿酬收入为15000元。特许权使用费收入：张三2019年通过提供个人专利权使用权取得特许权使用费5000元，预扣个人所得税800元，实际取得4200元，但其2019年取得的特许权使用费收入为5000元。【小贴士：什么是收入额？】税法规定：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。计算公式：综合所得收入额=工资薪金所得收入额+劳务报酬所得收入额+稿酬所得收入额+特许权使用费所得收入额工资薪金所得收入额＝全部工资薪金税前收入劳务报酬所得收入额＝全部劳务报酬税前收入×（1-20%）稿酬所得收入额＝全部稿酬税前收入×（1-20%）×70%特许权使用费所得收入额＝全部特许权使用费税前收入×（1-20%）【小贴士：什么是费用？】根据税法规定，劳务报酬、稿酬、特许权使用费三项所得在计算收入额时，可以减除费用。具体计算公式如下：劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得费用=劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入×20%（二）申报表填写符合简易申报条件的纳税人，可以使用《个人所得税年度自行纳税申报表（简易版）》办理申报。申报表共分8个部分。1.填表须知该部分需要仔细阅读，但无需填报。填写本表前，请仔细阅读以下内容：1.如果您年综合所得收入额不超过6万元且在纳税年度内未取得境外所得的，可以填写本表；2.您可以在纳税年度的次年3月1日至5月31日使用本表办理汇算清缴申报，并在该期限内申请退税；3.建议您下载并登录个人所得税APP，或者直接登录税务机关官方网站在线办理汇算清缴申报，体验更加便捷的申报方式；4.如果您对于申报填写的内容有疑问，您可以参考相关办税指引，咨询您的扣缴单位、专业人士，或者拨打12366纳税服务热线。5.以纸质方式报送本表的，建议通过计算机填写打印，一式两份，纳税人、税务机关各留存一份。2.个人基本情况纳税人需要真实、准确、完整填写姓名、公民身份号码（纳税人识别号），以便顺利完成年度汇算申报，并及时办理退（补）税。同时，纳税人还需要准确填写手机号码，便于接收短信提醒，或者税务机关在遇到需要核实的情况时与纳税人联系。张三按照其实际情况填写如下：1.姓名张三2.公民身份号码/纳税人识别号EQ\o\ac(□,4)EQ\o\ac(□,5)EQ\o\ac(□,0)EQ\o\ac(□,1)EQ\o\ac(□,0)EQ\o\ac(□,3)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,8)EQ\o\ac(□,8)EQ\o\ac(□,8)EQ\o\ac(□,8)说明：有中国公民身份号码的，填写中华人民共和国居民身份证上载明的“公民身份号码”；没有中国公民身份号码的，填写税务机关赋予的纳税人识别号。3.手机号码EQ\o\ac(□,1)EQ\o\ac(□,8)EQ\o\ac(□,8)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)提示：中国境内有效手机号码，请准确填写，以方便与您联系。4.电子邮箱zhangsan@***.com5.联系地址南宁市青秀区**路*号提示：能够接收信件的有效通讯地址。6.邮政编码EQ\o\ac(□,5)EQ\o\ac(□,3)EQ\o\ac(□,0)EQ\o\ac(□,0)EQ\o\ac(□,2)EQ\o\ac(□,2)【小贴士：什么是纳税人识别号？】《关于自然人纳税人识别号有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第59号）规定，自然人纳税人识别号，是自然人纳税人办理各类涉税事项的唯一代码标识。有中国身份号码的，以其中国公民身份号码作为纳税人识别号；没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。3.纳税地点（单选）纳税地点决定了纳税人的主管税务机关。该税务机关负责纳税人年度汇算相关纳税服务与管理，需准确填写。如张三在2019年度在北京***有限公司（纳税人识别号：91450100**********）任职受雇，则其纳税地点按如下填写：1.有任职受雇单位的，需选本项并填写“任职受雇单位信息”：eq\o\ac(□,√)任职受雇单位所在地任职受雇单位信息名称南宁***有限公司纳税人识别号EQ\o\ac(□,9)EQ\o\ac(□,1)EQ\o\ac(□,4)EQ\o\ac(□,5)EQ\o\ac(□,0)EQ\o\ac(□,1)EQ\o\ac(□,0)EQ\o\ac(□,0)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)2.没有任职受雇单位的，可以从本栏次选择一地：□户籍所在地□经常居住地户籍所在地/经常居住地省（区、市）市区（县）街道（乡、镇）【小贴士：如何获取单位的纳税人识别号？】主要有三个途径获取单位的纳税人识别号：1.向本单位的财务人询问单位的纳税人识别号。2.通过网站查询。如不方便询问财务人员，也可以登录国家企业信用信息公示系统（网址为）,输入单位的名称即可查询到相应的纳税人识别号。需要说明的是，部分行政机关、事业单位纳税人识别号无法通过该系统查询。3.通过手机个人所得税APP“个人中心→任职受雇信息→统一社会信用代码”查询。【小贴士：没有工作单位怎么填写纳税地点？】对没有工作单位的纳税人，可以选择在户籍所在地或者经常居住地作为纳税地点。勾选“户籍所在地”的，填写居民户口簿中登记的住址。勾选“经常居住地”的，填写居民个人申领居住证上登载的居住地址；没有申领居住证的，填写居民个人实际居住地；实际居住地不在中国境内的，填写支付或者实际负担综合所得的境内单位或个人所在地。具体可以参照下图进行填写：1.有任职受雇单位的，需选本项并填写“任职受雇单位信息”：□任职受雇单位所在地任职受雇单位信息名称纳税人识别号2.没有任职受雇单位的，可以从本栏次选择一地：eq\o\ac(□,√)户籍所在地□经常居住地户籍所在地/经常居住地广西省（区、市）南宁市青秀区（县）****街道（乡、镇）*号*楼*户4.申报类型根据实际情况在相应的栏次勾选即可：请您选择本次申报类型，未曾办理过年度汇算申报，勾选“首次申报”；已办理过年度汇算申报，但有误需要更正的，勾选“更正申报”：eq\o\ac(□,√)首次申报□更正申报5.纳税情况填写张三2019年度实际缴纳的个人所得税：已缴税额□eq\o\ac(□,4),eq\o\ac(□,1)eq\o\ac(□,7)eq\o\ac(□,0).eq\o\ac(□,0)eq\o\ac(□,0)（元）纳税年度内取得综合所得时，扣缴义务人预扣预缴以及个人自行申报缴纳的个人所得税。【小贴士：怎么知道自己交过多少税？】有三种途径可以获得已缴税款信息：1.向您的工作单位查询。按照税法规定，单位有责任将已发放的收入和已预缴税额等情况告诉您。2.登录自然人电子税务局（个人所得税APP、网页端），查询本人2019年度的收入和纳税申报明细记录。3.通过自然人电子税务局（个人所得税APP、网页端）办理年度汇算时，系统根据一定规则为您预填了已缴税额。6.退税申请如选择申请退税，需在相应栏次勾选，并填写个人银行账户信息；如选择放弃退税，只需要在相应栏次勾选即可，无需填写个人账户信息。特别提醒，为确保税款及时、准确退付，一定要准确填写在中国境内开设的符合条件的银行账户。可以参考下图进行填写：1.是否申请退税？eq\o\ac(□,√)申请退税【选择此项的，填写个人账户信息】□放弃退税2.个人账户信息开户银行名称：ABC银行开户银行省份：广西壮族自治区银行账号：0101010101010101说明：开户银行名称填写居民个人在中国境内开立银行账户的银行名称。【小贴士：我可以使用他人的银行卡进行退税么？】为了保证您的资金的安全，退税款只能退还至您本人的账户。【小贴士：什么类型的银行账户符合条件？】符合条件的银行账户必须具备以下条件：1.银行账户必须是由您本人名义开户；2.符合国库退税要求，建议填报I类账户。具体可以通过网上银行或向开户银行查询；3.收到退税前银行账户状态正常。如银行账户处于注销、挂失、未激活、收支有限额、冻结等状态，均会影响您收到退税。其中，前两个条件，税务部门会提供核验服务，您可以及时关注核验结果，如果核验未通过，请及时检查并重新填报银行账户。7.备注如有税务机关要求说明的事项，或者本人有其他需要向税务机关说明的事项，可以在本栏填写。如没有需要说明的事项，则填写“无”。如果您有需要特别说明或者税务机关要求说明的事项，请在本栏填写：无8.承诺及申报受理谨声明：1.本人纳税年度内取得的综合所得收入额合计不超过6万元。2.本表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，本人对填报内容（附带资料）的真实性、可靠性、完整性负责。纳税人签名：张三2020年3月1日经办人签字：经办人身份证件类型：经办人身份证件号码：代理机构签章：代理机构统一社会信用代码：受理人：受理税务机关（章）：受理日期：年月日情形二：只有工资薪金所得且年收入额超过6万元的纳税人（一）基本情况示例居民个人张三2019年度取得收入和纳税情况如下：1.取得的各项收入普通工资薪金收入：共100000元（1月份工资12000元，其余月份工资8000元）；单独计税的全年一次性奖金收入：20000元；2.各项扣除三险一金：基本养老保险费12000元（1000元/月）；基本医疗保险费3000元（250元/月）；失业保险费750元（62.5元/月）；住房公积金15000元（1250元/月）；专项附加扣除：有一名受教育子女，选择在本人处享受子女教育专项附加扣除12000元（1000元/月）；本人独生子女，享受赡养老人专项附加扣除24000元（2000元/月）；3.扣缴的个人所得税1月份工资扣缴个人所得税43.13元，全年一次性奖金扣缴个人所得税600元，其余月份未扣缴个人所得税。（二）申报表填写全年综合所得收入额超过6万元的个人，可以使用《个人所得税年度自行纳税申报表（A表）》办理申报，也可以使用《个人所得税年度自行纳税申报表（问答版）》。在此以《个人所得税年度自行纳税申报表（A表）》为例。申报表共分12个部分。1.表头纳税人需要真实、准确、完整填写姓名、纳税人识别号（公民身份号码），以及税款所属期（一般为取得收入年度的1月31日至12月31日）以便顺利完成年度汇算申报，并及时办理退（补）税。见下图：税款所属期：2019年1月1税款所属期：2019年1月1日至2019年12月21日纳税人姓名：张三纳税人识别号：EQ\o\ac(□,4)EQ\o\ac(□,5)EQ\o\ac(□,0)EQ\o\ac(□,1)EQ\o\ac(□,0)EQ\o\ac(□,3)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,8)EQ\o\ac(□,8)EQ\o\ac(□,8)EQ\o\ac(□,8)金额单位：人民币元（列至角分）《关于自然人纳税人识别号有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第59号）规定，自然人纳税人识别号，是自然人纳税人办理各类涉税事项的唯一代码标识。有中国身份号码的，以其中国公民身份号码作为纳税人识别号；没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。2.基本情况纳税人需要准确填写手机号码、联系地址，便于接收短信提醒，或者税务机关在遇到需要核实的情况时与纳税人联系。张三按照其实际情况填写如下：基本情况手机号码188********电子邮箱zhangsan@***.com邮政编码EQ\o\ac(□,5)EQ\o\ac(□,3)EQ\o\ac(□,0)EQ\o\ac(□,0)EQ\o\ac(□,2)EQ\o\ac(□,2)联系地址广西省（区、市）南宁市青秀区（县）****街道（乡、镇）*号*楼*户3.纳税地点（单选）纳税地点决定了纳税人的主管税务机关。该税务机关负责纳税人年度汇算相关纳税服务与管理，需准确填写。如张三在2019年度在北京***有限公司（纳税人识别号：91450100**********）任职受雇，则其纳税地点按如下填写：纳税地点（单选）1.有任职受雇单位的，需选本项并填写“任职受雇单位信息”：eq\o\ac(□,√)任职受雇单位所在地任职受雇单位信息名称南宁***有限公司纳税人识别号EQ\o\ac(□,9)EQ\o\ac(□,1)EQ\o\ac(□,4)EQ\o\ac(□,5)EQ\o\ac(□,0)EQ\o\ac(□,1)EQ\o\ac(□,0)EQ\o\ac(□,0)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)2.没有任职受雇单位的，可以从本栏次选择一地：□户籍所在地□经常居住地户籍所在地/经常居住地省（区、市）市区（县）街道（乡、镇）【小贴士：如何获取单位的纳税人识别号？】主要有三个途径获取单位的纳税人识别号：1.向本单位的财务人询问单位的纳税人识别号。2.通过网站查询。如不方便询问财务人员，也可以登录国家企业信用信息公示系统（网址为）,输入单位的名称即可查询到相应的纳税人识别号。需要说明的是，部分行政机关、事业单位纳税人识别号无法通过该系统查询。3.通过手机个人所得税APP“个人中心→任职受雇信息→统一社会信用代码”查询。【小贴士：我年度中间换过任职单位，可以填写原单位作为任职受雇单位么？】如您在一个纳税年度内就职于多个单位，您可以在这几个单位中任意选择其中一个单位的主管税务机关作为您的年度汇算税务机关。该税务机关会为您提供相应的纳税服务，并受理您的纳税申报、退税申请或者缴税、后续服务管理等事宜。【小贴士：没有工作单位怎么填写纳税地点？】对没有工作单位的纳税人，可以选择在户籍所在地或者经常居住地作为纳税地点。勾选“户籍所在地”的，填写居民户口簿中登记的住址。勾选“经常居住地”的，填写居民个人申领居住证上登载的居住地址；没有申领居住证的，填写居民个人实际居住地；实际居住地不在中国境内的，填写支付或者实际负担综合所得的境内单位或个人所在地。具体可以参照下图进行填写：纳税地点（单选）1.有任职受雇单位的，需选本项并填写“任职受雇单位信息”：□任职受雇单位所在地任职受雇单位信息名称纳税人识别号2.没有任职受雇单位的，可以从本栏次选择一地：eq\o\ac(□,√)户籍所在地□经常居住地户籍所在地/经常居住地广西省（区、市）南宁市青秀区（县）****街道（乡、镇）*号*楼*户4.申报类型（单选）根据实际情况在相应的栏次勾选即可：申报类型（单选）eq\o\ac(□,√)首次申报□更正申报5.综合所得个人所得税计算（1）选择全年一次性奖金单独计税张三取得全年一次性奖金时是单独计税的。如年度汇算时选择不并入综合所得，那么在年度汇算申报表填写时无须填写相关奖金事项。具体填写如下：综合所得个人所得税计算项目行次金额一、收入合计（第1行=第2行+第3行+第4行+第5行）1100000（一）工资、薪金2100000（二）劳务报酬30（三）稿酬40（四）特许权使用费50二、费用合计[第6行=(第3行+第4行+第5行)×20%]60三、免税收入合计（第7行=第8行+第9行）70（一）稿酬所得免税部分[第8行=第4行×(1-20%）×30%]80（二）其他免税收入（附报《个人所得税减免税事项报告表》）90四、减除费用1060000五、专项扣除合计（第11行=第12行+第13行+第14行+第15行）1130750（一）基本养老保险费1212000（二）基本医疗保险费133000（三）失业保险费14750（四）住房公积金1515000六、专项附加扣除合计（附报《个人所得税专项附加扣除信息表》）（第16行=第17行+第18行+第19行+第20行+第21行+第22行）1636000（一）子女教育1712000（二）继续教育180（三）大病医疗190（四）住房贷款利息200（五）住房租金210（六）赡养老人2224000七、其他扣除合计（第23行=第24行+第25行+第26行+第27行+第28行）230（一）年金240（二）商业健康保险（附报《商业健康保险税前扣除情况明细表》）250（三）税延养老保险（附报《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》）260（四）允许扣除的税费270（五）其他280八、准予扣除的捐赠额（附报《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》）290九、应纳税所得额（第30行=第1行-第6行-第7行-第10行-第11行-第16行-第23行-第29行）300十、税率（%）313%十一、速算扣除数320十二、应纳税额（第33行=第30行×第31行-第32行）330（2）选择全年一次性奖金并入综合所得计税如果张三选择将全年一次性奖金并入综合所得计税，那么在年度汇算申报表的填写时，需要将全年一次性奖金收入并入工资薪金收入。具体填写如下：综合所得个人所得税计算项目行次金额一、收入合计（第1行=第2行+第3行+第4行+第5行）1120000（一）工资、薪金2120000（二）劳务报酬30（三）稿酬40（四）特许权使用费50二、费用合计[第6行=(第3行+第4行+第5行)×20%]60三、免税收入合计（第7行=第8行+第9行）70（一）稿酬所得免税部分[第8行=第4行×(1-20%）×30%]80（二）其他免税收入（附报《个人所得税减免税事项报告表》）90四、减除费用1060000五、专项扣除合计（第11行=第12行+第13行+第14行+第15行）1130750（一）基本养老保险费1212000（二）基本医疗保险费133000（三）失业保险费14750（四）住房公积金1515000六、专项附加扣除合计（附报《个人所得税专项附加扣除信息表》）（第16行=第17行+第18行+第19行+第20行+第21行+第22行）1636000（一）子女教育1712000（二）继续教育180（三）大病医疗190（四）住房贷款利息20（五）住房租金210（六）赡养老人2224000七、其他扣除合计（第23行=第24行+第25行+第26行+第27行+第28行）230（一）年金240（二）商业健康保险（附报《商业健康保险税前扣除情况明细表》）250（三）税延养老保险（附报《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》）260（四）允许扣除的税费270（五）其他280八、准予扣除的捐赠额（附报《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》）290九、应纳税所得额（第30行=第1行-第6行-第7行-第10行-第11行-第16行-第23行-第29行）300十、税率（%）313%十一、速算扣除数320十二、应纳税额（第33行=第30行×第31行-第32行）3306.非居民数月奖金转换为全年一次性奖金填写无住所个人预判为非居民个人，年度终了后，如果符合居民条件的，需要按照居民个人年度汇算的有关规定办理申报。无住所非居民个人日常取得的数月奖金收入，可以选择一笔按照全年一次性奖金重新计算个人所得税。示例中，张三不属于此类情形，无需填写本栏。全年一次性奖金个人所得税计算（无住所居民个人预判为非居民个人取得的数月奖金，选择按全年一次性奖金计税的填写本部分）一、全年一次性奖金收入34二、准予扣除的捐赠额（附报《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》）35三、税率（%）36四、速算扣除数37五、应纳税额[第38行=（第34行-第35行）×第36行-第37行]387.税额调整有规定需要进行特别调整的情形，可以在此处进行填写。通常情况下无需填写。张三无此情形，因此无需填写。税额调整一、综合所得收入调整额（需在“备注”栏说明调整具体原因、计算方式等）39二、应纳税额调整额408.应补/退个人所得税计算（1）如纳税人选择全年一次性奖金单独计税如张三选择全年一次性奖金不并入综合所得，实行单独计税，那么在年度汇算申报表的填写时，已缴税额不包含全年一次性奖金的有关信息。具体填写如下：应补/退个人所得税计算一、应纳税额合计（第41行=第33行+第38行+第40行）410二、减免税额（附报《个人所得税减免税事项报告表》）420三、已缴税额4343.13四、应补/退税额（第44行=第41行-第42行-第43行）44-43.13（2）如纳税人选择全年一次性奖金并入综合所得计税如张三选择将全年一次性奖金并入综合所得计税，那么在年度汇算申报表的填写时，已缴税额应当包含全年一次性奖金的有关信息。具体填写如下：应补/退个人所得税计算一、应纳税额合计（第41行=第33行+第38行+第40行）410二、减免税额（附报《个人所得税减免税事项报告表》）420三、已缴税额43643.13四、应补/退税额（第44行=第41行-第42行-第43行）44-643.139.无住所个人附报信息本部分由无住所的纳税人填写。张三中国境内有住所，无需填写本部分。无住所个人附报信息纳税年度内在中国境内居住天数已在中国境内居住年数10.退税申请如选择申请退税，需在相应栏次勾选，并填写个人账户信息；如选择放弃退税，只需要在相应栏次勾选即可，无需填写个人账户信息。特别提醒，为确保税款及时、准确退付，务必准确填写在中国境内开设的符合条件的银行账户。示例中，如张三申请退税，并希望退至他在ABC银行的账户，他的银行账号为0101010101010101，则张三具体填写如下：：退税申请（应补/退税额小于0的填写本部分）eq\o\ac(□,√)申请退税（需填写“开户银行名称”“开户银行省份”“银行账号”）□放弃退税开户银行名称ABC银行开户银行省份广西壮族自治区银行账号0101010101010101【小贴士：我可以使用他人的银行卡进行退税么？】为了保证您的资金的安全，退税款只能退还至您本人的账户。【小贴士：什么类型的银行账户符合条件？】符合条件的银行账户必须具备以下条件：1.银行账户必须是由您本人名义开户；2.符合国库退税要求，建议填报I类账户。具体可以通过网上银行或向开户银行查询；3.收到退税前银行账户状态正常。如银行账户处于注销、挂失、未激活、收支有限额、冻结等状态，均会影响您收到退税。其中，前两个条件，税务部门会提供核验服务，您可以及时关注核验结果，如果核验未通过，请及时检查并重新填报银行账户。11.备注如有税务机关要求说明的事项，或者本人有其他需要向税务机关说明的事项，可以在本栏填写。如没有需要说明的事项，则填写“无”。备注无12.承诺谨声明：本表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，本人对填报内容（附带资料）的真实性、可靠性、完整性负责。纳税人签字：张三2020年3月1日情形三：有工资薪金，同时还有劳务报酬（或稿酬、特许权使用费所得），且综合所得年收入额超过6万元的纳税人（一）基本情况示例居民个人张三2019年度取得收入和纳税情况如下：1.取得的各项收入普通工资薪金收入：共100000元（1月份工资12000元，其余月份工资8000元）；全年一次性奖金收入：20000元；劳务报酬收入：10000元；稿酬收入：20000元；2.各项扣除三险一金：基本养老保险费12000元（1000元/月）；基本医疗保险费3000元（250元/月）；失业保险费750元（62.5元/月）；住房公积金15000元（1250元/月）；专项附加扣除：有一名受教育子女，选择在本人处享受子女教育专项附加扣除12000元（1000元/月）；独生子女，享受赡养老人专项附加扣除24000元（2000元/月）；3.扣缴的个人所得税单位扣缴工资薪金所得个人所得税：1月份工资扣缴个人所得税43.13元，全年一次性奖金扣缴个人所得税600元，其余月份未扣缴个人所得税。取得劳务报酬扣缴个人所得税：1600元；取得稿酬扣缴个人所得税：2240元。（二）申报表填写申报表共分12个部分。1.表头纳税人需要真实、准确、完整填写姓名、纳税人识别号（公民身份号码），以及税款所属期（一般为取得收入年度的1月31日至12月31日）。见下图：【小贴士：什么是纳税人识别号？】税款所属期：2019年1月1税款所属期：2019年1月1日至2019年12月21日纳税人姓名：张三纳税人识别号：EQ\o\ac(□,4)EQ\o\ac(□,5)EQ\o\ac(□,0)EQ\o\ac(□,1)EQ\o\ac(□,0)EQ\o\ac(□,3)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,8)EQ\o\ac(□,8)EQ\o\ac(□,8)EQ\o\ac(□,8)金额单位：人民币元（列至角分）2.基本情况纳税人需要准确填写手机号码、联系地址，便于接收短信提醒，或者税务机关在遇到需要核实的情况时与纳税人联系。张三按照其实际情况填写如下：基本情况手机号码188********电子邮箱zhangsan@***.com邮政编码EQ\o\ac(□,5)EQ\o\ac(□,3)EQ\o\ac(□,0)EQ\o\ac(□,0)EQ\o\ac(□,2)EQ\o\ac(□,2)联系地址广西省（区、市）南宁市青秀区（县）****街道（乡、镇）*号*楼*户3.纳税地点（单选）纳税地点决定了纳税人的主管税务机关。该税务机关负责纳税人年度汇算相关纳税服务与管理，需准确填写。如张三在2019年度在北京***有限公司（纳税人识别号：11100***********5H）任职受雇，则其纳税地点按如下填写：纳税地点（单选）1.有任职受雇单位的，需选本项并填写“任职受雇单位信息”：eq\o\ac(□,√)任职受雇单位所在地任职受雇单位信息名称南宁***有限公司纳税人识别号EQ\o\ac(□,9)EQ\o\ac(□,1)EQ\o\ac(□,4)EQ\o\ac(□,5)EQ\o\ac(□,0)EQ\o\ac(□,1)EQ\o\ac(□,0)EQ\o\ac(□,0)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)EQ\o\ac(□,*)2.没有任职受雇单位的，可以从本栏次选择一地：□户籍所在地□经常居住地户籍所在地/经常居住地省（区、市）市区（县）街道（乡、镇）【小贴士：如何获取单位的纳税人识别号？】主要有三个途径获取单位的纳税人识别号：1.向本单位的财务人询问单位的纳税人识别号。2.通过网站查询。如不方便询问财务人员，也可以登录国家企业信用信息公示系统（网址为）,输入单位的名称即可查询到相应的纳税人识别号。需要说明的是，部分行政机关、事业单位纳税人识别号无法通过该系统查询。3.通过手机个人所得税APP“个人中心→任职受雇信息→统一社会信用代码”查询。【小贴士：我年度中间换过任职单位，可以填写原单位作为任职受雇单位么？】如您在一个纳税年度内就职于多个单位，您可以在这几个单位中任意选择其中一个单位的主管税务机关作为您的年度汇算税务机关。该税务机关会为您提供相应的纳税服务，并受理您的纳税申报、退税申请或者缴税、后续服务管理等事宜。【小贴士：没有工作单位怎么填写纳税地点？】对没有工作单位的纳税人，可以选择在户籍所在地或者经常居住地作为纳税地点。勾选“户籍所在地”的，填写居民户口簿中登记的住址。勾选“经常居住地”的，填写居民个人申领居住证上登载的居住地址；没有申领居住证的，填写居民个人实际居住地；实际居住地不在中国境内的，填写支付或者实际负担综合所得的境内单位或个人所在地。具体可以参照下图进行填写：纳税地点（单选）1.有任职受雇单位的，需选本项并填写“任职受雇单位信息”：□任职受雇单位所在地任职受雇单位信息名称纳税人识别号2.没有任职受雇单位的，可以从本栏次选择一地：eq\o\ac(□,√)户籍所在地□经常居住地户籍所在地/经常居住地广西省（区、市）南宁市青秀区（县）****街道（乡、镇）*号*楼*户4.申报类型（单选）根据实际情况在相应的栏次勾选即可：申报类型（单选）eq\o\ac(□,√)首次申报□更正申报5.综合所得个人所得税计算（1）选择全年一次性奖金单独计税张三取得全年一次性奖金时是单独计税的。如年度汇算时选择不并入综合所得，那么在年度汇算申报表填写时无须填写相关奖金事项。具体填写如下：综合所得个人所得税计算项目行次金额一、收入合计（第1行=第2行+第3行+第4行+第5行）1130000（一）工资、薪金2100000（二）劳务报酬310000（三）稿酬420000（四）特许权使用费50二、费用合计[第6行=(第3行+第4行+第5行)×20%]66000三、免税收入合计（第7行=第8行+第9行）74800（一）稿酬所得免税部分[第8行=第4行×(1-20%）×30%]84800（二）其他免税收入（附报《个人所得税减免税事项报告表》）90四、减除费用1060000五、专项扣除合计（第11行=第12行+第13行+第14行+第15行）1130750（一）基本养老保险费1212000（二）基本医疗保险费133000（三）失业保险费14750（四）住房公积金1515000六、专项附加扣除合计（附报《个人所得税专项附加扣除信息表》）（第16行=第17行+第18行+第19行+第20行+第21行+第22行）1636000（一）子女教育1712000（二）继续教育180（三）大病医疗190（四）住房贷款利息200（五）住房租金210（六）赡养老人2224000七、其他扣除合计（第23行=第24行+第25行+第26行+第27行+第28行）230（一）年金240（二）商业健康保险（附报《商业健康保险税前扣除情况明细表》）250（三）税延养老保险（附报《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》）260（四）允许扣除的税费270（五）其他280八、准予扣除的捐赠额（附报《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》）290九、应纳税所得额（第30行=第1行-第6行-第7行-第10行-第11行-第16行-第23行-第29行）300十、税率（%）313%十一、速算扣除数320十二、应纳税额（第33行=第30行×第31行-第32行）330（2）选择全年一次性奖金并入综合所得计税如果张三选择将全年一次性奖金并入综合所得计税，那么在年度汇算申报表的填写时，需要将全年一次性奖金收入并入工资薪金收入。具体填写如下：综合所得个人所得税计算项目行次金额一、收入合计（第1行=第2行+第3行+第4行+第5行）1150000（一）工资、薪金2120000（二）劳务报酬310000（三）稿酬420000（四）特许权使用费50二、费用合计[第6行=(第3行+第4行+第5行)×20%]66000三、免税收入合计（第7行=第8行+第9行）70（一）稿酬所得免税部分[第8行=第4行×(1-20%）×30%]84800（二）其他免税收入（附报《个人所得税减免税事项报告表》）90四、减除费用1060000五、专项扣除合计（第11行=第12行+第13行+第14行+第15行）1130750（一）基本养老保险费1212000（二）基本医疗保险费133000（三）失业保险费14750（四）住房公积金1515000六、专项附加扣除合计（附报《个人所得税专项附加扣除信息表》）（第16行=第17行+第18行+第19行+第20行+第21行+第22行）1636000（一）子女教育1712000（二）继续教育180（三）大病医疗190（四）住房贷款利息20（五）住房租金210（六）赡养老人2224000七、其他扣除合计（第23行=第24行+第25行+第26行+第27行+第28行）230（一）年金240（二）商业健康保险（附报《商业健康保险税前扣除情况明细表》）250（三）税延养老保险（附报《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》）260（四）允许扣除的税费270（五）其他280八、准予扣除的捐赠额（附报《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》）290九、应纳税所得额（第30行=第1行-第6行-第7行-第10行-第11行-第16行-第23行-第29行）3012450十、税率（%）313%十一、速算扣除数320十二、应纳税额（第33行=第30行×第31行-第32行）33373.5【小贴士：费用计算的有关规定】根据税法规定，劳务报酬、稿酬、特许权使用费三项所得在计算收入额时，可以减除费用。具体计算公式如下：劳务报酬、稿酬、特许权使用费费用=劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入×20%【小贴士：稿酬所得免税部分的有关规定】按税法规定稿酬所得的收入额减按百分之七十计算，则稿酬收入额减除的百分之三十计入免税收入。6.非居民数月奖金转换为全年一次性奖金填写无住所个人预判为非居民个人，年度终了后，如果符合居民条件的，需要按照居民个人年度汇算的有关规定办理申报。无住所非居民个人日常取得的数月奖金收入，可以选择一笔按照全年一次性奖金重新计算个人所得税。示例中，张三不属于此类情形，无需填写本栏。全年一次性奖金个人所得税计算（无住所居民个人预判为非居民个人取得的数月奖金，选择按全年一次性奖金计税的填写本部分）一、全年一次性奖金收入34二、准予扣除的捐赠额（附报《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》）35三、税率（%）36四、速算扣除数37五、应纳税额[第38行=（第34行-第35行）×第36行-第37行]387.税额调整有规定需要进行特别调整的情形，可以在此处进行填写。通常情况下无需填写。税额调整一、综合所得收入调整额（需在“备注”栏说明调整具体原因、计算方式等）39二、应纳税额调整额408.应补/退个人所得税计算（1）如纳税人选择全年一次性奖金单独计税如张三选择全年一次性奖金不并入综合所得，实行单独计税，那么在年度汇算申报表的填写时，已缴税额不包含全年一次性奖金的有关信息。具体填写如下：应补/退个人所得税计算一、应纳税额合计（第41行=第33行+第38行+第40行）410二、减免税额（附报《个人所得税减免税事项报告表》）420三、已缴税额433883.13四、应补/退税额（第44行=第41行-第42行-第43行）44-3883.13（2）如纳税人选择全年一次性奖金并入综合所得计税如张三选择将全年一次性奖金并入综合所得计税，那么在年度汇算申报表的填写时，已缴税额应当包含全年一次性奖金的有关信息。具体填写如下：应补/退个人所得税计算一、应纳税额合计（第41行=第33行+第38行+第40行）41373.5二、减免税额（附报《个人所得税减免税事项报告表》）420三、已缴税额434483.13四、应补/退税额（第44行=第41行-第42行-第43行）44-4109.639.无住所个人附报信息本部分由无住所的纳税人填写。张三中国境内有住所，无需填写本部分。无住所个人附报信息纳税年度内在中国境内居住天数已在中国境内居住年数10.退税申请如选择申请退税，需在相应栏次勾选，并填写个人账户信息；如选择放弃退税，只需要在相应栏次勾选即可，无需填写个人账户信息。特别提醒，为确保税款及时、准确退付，务必准确填写在中国境内开设的符合条件的银行账户。示例中，如张三申请退税，并希望退至他在ABC银行的账户，他的银行账号为0101010101010101，则张三具体填写如下：退税申请（应补/退税额小于0的填写本部分）eq\o\ac(□,√)申请退税（需填写“开户银行名称”“开户银行省份”“银行账号”）□放弃退税开户银行名称ABC银行开户银行省份广西壮族自治区银行账号0101010101010101【小贴士：我可以使用他人的银行卡进行退税么？】为了保证您的资金的安全，退税款只能退还至您本人的账户。【小贴士：什么类型的银行账户符合条件？】符合条件的银行账户必须具备以下条件：1.银行账户必须是由您本人名义开户；2.符合国库退税要求，建议填报I类账户。具体可以通过网上银行或向开户银行查询；3.收到退税前银行账户状态正常。如银行账户处于注销、挂失、未激活、收支有限额、冻结等状态，均会影响您收到退税。其中，前两个条件，税务部门会提供核验服务，您可以及时关注核验结果，如果核验未通过，请及时检查并重新填报银行账户。11.备注如有税务机关要求说明的事项，或者本人有其他需要向税务机关说明的事项，可以在本栏填写。如没有需要说明的事项，则填写“无”。备注无12.承诺谨声明：本表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，本人对填报内容（附带资料）的真实性、可靠性、完整性负责。纳税人签字：张三2020年3月1日情形四：有境外所得的纳税人（一）基本情况示例居民个人张三2019年度取得收入和纳税情况如下：1.在境内全年取得收入和纳税情况：工资薪金收入：300000元；三险一金：基本养老保险费10000元；基本医疗保险费2000元；失业保险费500元；住房公积金20000元；专项附加扣除：子女教育12000元；赡养老人24000元；单位扣缴工资薪金所得个人所得税：17380元。2.在B国取得收入和纳税情况：取得工资薪金收入：折合人民币200000元；取得劳务报酬收入：折合人民币50000元在B国缴纳上述两项所得个人所得税：60000元。3.在C国取得收入和纳税情况：取得利息收入：50000元；在C国缴纳利息收入个人所得税：5000元。【需要提交的资料】张三在到办税服务厅办理境外所得申报时，需要提交以下资料：1.《个人所得税年度自行纳税申报表（B表）》；2.《境外所得个人所得税抵免明细表》3.B国、C国缴纳个人所得税的完税证明、税收缴款书或者纳税记录等纳税凭证。（二）《境外所得个人所得税抵免明细表》的填写1.表头部分略2.本期境外所得抵免限额计算（1）表头填写因为张三在B国和C国取得了收入，所以应当在本栏表头部分填写相应的国家（地区）名称。见下图：本期境外所得抵免限额计算列次ABCDE项目行次金额国家（地区）1境内境外合计B国C国（2）综合所得部分填写第2行-第8行填写：境内部分：2019年，张三境内取得工资薪金收入300000元，因此，需要在第3行A列“工资、薪金”填写300000元，第8行A列“收入额”也填写300000元。B国部分：2019年，张三在B国取得工资薪金收入200000元，因此，需要在第3行B列“工资、薪金”填写200000元；取得劳务报酬收入50000元，因此，需要在第4行B列“劳务报酬”填写50000元，在第7行B列“收入额”填写10000元（50000×20%，劳务报酬所得在计算收入额时可以减除百分之二十的费用），在第8行B列“收入额”填写240000元。C国部分：2019年，张三未在C国取得综合所得。合计部分：各行A-D列之和。第9行“应纳税额”的计算：因为张三2019年度仅有三险一金和两项专项附加扣除，因此，其张三2019年度在境内外取得的综合所得应纳税额计算如下：张三2019年度在境内外取得的综合所得应纳税所得额=收入额（540000元）-减除费用（60000元）-专项扣除（10000元+2000元+500元+20000元）-专项附加扣除（12000元+24000元）=411500元应纳税额=张三2019年度在境内外取得的综合所得应纳税额（411500元）×适用税率（25%）-速算扣除数（31920元）=70955元第11行“抵免限额”的计算：《财政部税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第3号）第三条规定：来源于一国（地区）综合所得的抵免限额＝中国境内和境外综合所得依照本公告第二条规定计算的综合所得应纳税额×来源于该国（地区）的综合所得收入额÷中国境内和境外综合所得收入额合计按照以上公式，张三2019年在B国取得的综合所得的抵免限额计算如下：张三2019年在B国取得的综合所得的抵免限额=张三2019年度在境内外取得的综合所得应纳税额（70955元）×来源于B国的综合所得收入额（240000元）÷中国境内和境外综合所得收入额合计（540000元）=31535.56元综上，张三2019年度境内外取得综合所得抵免限额计算部分填表如下图：本期境外所得抵免限额计算列次ABCDE项目行次金额国家（地区）1境内境外合计B国C国一、综合所得（一）收入23000002500000550000其中：工资、薪金33000002000000500000劳务报酬4050000050000稿酬50000特许权使用费60000（二）费用7010000010000（三）收入额83000002400000540000（四）应纳税额970955（五）减免税额100（六）抵免限额11-31535.56031535.56（3）利息、股息、红利所得部分填写B国部分：2019年，张三未在B国取得利息、股息、红利所得。C国部分：2019年，张三在C国取得利息所得收入50000元，因此，需要在第18行C列“应纳税所得额”填写50000元，第19行C列“应纳税额”填写10000元（50000元×20%），第21行C列“抵免限额”也填写10000元。该部分填表如下图（中间行次略）：本期境外所得抵免限额计算列次ABCDE项目行次金额国家（地区）1境内境外合计B国C国三、利息、股息、红利所得（一）应纳税所得额18-05000050000（二）应纳税额19-01000010000（三）减免税额20-000（四）抵免限额21-01000010000（4）本年可抵免限额合计部分填写第45行各列按照公式计算后，如下图（中间行次略）：本期境外所得抵免限额计算列次ABCDE项目行次金额国家（地区）1境内境外合计B国C国九、本年可抵免限额合计（第45行=第11行+第17行+第21行+第25行+第32行+第36行+第40行+第44行）45-31535.561000041535.563.本期实际可抵免额计算如果张三此前5年没有可结转的抵免额，则第46-51