农民专业合作社会计-财务报表编制

——农民专业合作社会计盈余及盈余分配表编制农村会计实务

盈余及盈余分配表01一、盈余及盈余分配表格式

盈余及盈余分配表编制说明02二、盈余及盈余分配表编制说明本表主要项目包括：“经营收入”项目、“投资收益”项目、“经营支出”项目、“管理费用”项目、“其他收入”项目、“其他支出”项目、“本年盈余”项目、“年初未分配盈余”项目、“其他转入”项目、“可分配盈余”项目、“提取盈余公积”项目、“盈余返还”项目、“剩余盈余分配”项目、“年末未分配盈余”项目。1本表反映合作社一定期间内实现盈余及其分配的实际情况。2（二）资产负债表编制说明本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“年末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内，并加以书面说明。1本表反映合作社一定日期全部资产、负债和所有者权益状况。2——农民专业合作社会计盈余及盈余分配表的编制农村会计实务盈余及盈余分配表是反映农民专业合作社一定会计期间实现盈余及盈余分配的实际情况的报表。盈余及盈余分配表的编制表中的项目应按照收入、费用类账户的本期发生额进行填列例：庆丰农民专业合作社2021年有关账户的发生额如下表所示：盈余及盈余分配表的编制上年年末的未分配盈余为16000元。要求：根据上述资料编制庆丰农民专业合作社的盈余及盈余分配表。盈余及盈余分配表的编制1.表中经营收入、投资收益、经营支出、管理费用、其他收入、其他支出6个项目分别根据对应账户的发生额分析填列；2.经营收益＝经营收入+投资收益-经营支出-管理管理本年盈余＝经营收益+其他收入-其他支出盈余及盈余分配表的编制3.右侧的第一项本年盈余：从左侧最下边一行抄过来即可；4.年初未分配盈余项目：应根据上年盈余及盈余分配表中的“年末未分配盈余”的数额填列。已知告诉我们上年年末的未分配盈余为16000元，直接填上就可以。盈余及盈余分配表的编制5.其他转入项目：根据实际转入的公积金数额填列。本例中没有此项目，填0即可。6.可分配盈余项目：根据本年盈余、年初未分配盈余和其他转入三个项目的合计数填列，即等于225800+16000+0，结果为241800元。盈余及盈余分配表的编制7.提取盈余公积项目：根据本年实际提取的盈余公积数额填列。本例中，本年提取盈余公积22580元，所以本项目应填列22580元。8.盈余返还项目，应当根据“盈余分配”账户中盈余返还明细账户的发生额填列。本例中，盈余返还明细账户的发生额为121932元，所以本项目应填列121932元。盈余及盈余分配表的编制9.剩余盈余分配项目：根据“盈余分配”账户中分配剩余盈余明细账户的发生额填列。本例中，分配剩余盈余明细账户的发生额为81288元，所以本项目应填列81288元。10.年末未分配盈余项目：应根据“可分配盈余”项目，扣除各项分配数额的差额填列，即等于241800-22580-121932-81288元，结果为16000元。——农民专业合作社会计成员权益变动表编制农村会计实务

成员权益变动表格式01一、成员权益变动表格式

成员权益变动表编制说明02二、成员权益变动表编制说明01本表反映合作社报告年度成员权益增减变动的情况。02本表各项目应根据“股金”、“专项基金”、“资本公积”、“盈余公积”、“盈余分配”科目的发生额分析填列。03未分配盈余的本年增加数是指本年实现盈余数（净亏损以“-”号填列）三、附表：成员账户表格式四、成员账户编制说明1、本表反映合作社成员入社的出资额、量化到成员的公积金份额、成员与本社的交易量（额）以及返还给成员的盈余和剩余盈余金额。2、年初将上年各项公积金数额转入，本年发生公积金份额变化时，按实际发生变化数填列调整。“形成财产的财政补助资金量化份额”、“捐赠财产量化份额”在年度终了，或合作社进行剩余盈余分配时，根据实际发生情况或变化情况计算填列调整。3、成员与合作社发生经济业务往来时，“交易量（额）”按实际发生数填列。4、年度终了，以“成员出资”、“公积金份额”、“形成财产的财政补助资金量化份额”、“捐赠财产量化份额”合计数汇总成员应享有的合作社公积金份额，以“盈余返还金额”和“剩余盈余返还金额”合计数汇总成员全年盈余返还总额。——农民专业合作社会计资产负债表的编制农村会计实务资产负债表的结构01会计报表是反映农民专业合作社某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果的书面报告。合作社应当按照规定准确、及时、完整地编制会计报表，向登记机关、农村经营管理部门和有关单位进行报送，并按时置备于办公地点，供成员查阅。会计报表会计报表资产负债表盈余及盈余分配表成员权益变动表一、资产负债表的结构资产负债表的编制资产负债表是反映农民专业合作社某一特定日期全部资产、负债和所有者权益状况及构成的报表。资产负债表的编制02二、资产负债表的编制资产负债表的编制（一）“年初数”栏的填列“年初数”栏各项数据的填列，应当根据上一年资产负债表中的“年末数”栏所列数据进行填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容与上一年不一致，那么就应当对上年年末资产负债表中各项目的名称和数据按照本年度的规定进行调整，按调整后的数据进行填列。二、资产负债表的编制资产负债表的编制（二）“年末数”栏的填列例：庆丰农民专业合作社2021年年末资产、负债和所有者权益等账户的余额如下表所示：要求：请根据上述资料编制2021年12月31日的资产负债表。资产负债表的编制表中“年初数”栏数据是根据2020年12月31日的资产负债表填列，视为已知数据资产负债表的编制1.“资产”类各项目的填列“资产”类各项目的填列“根据有关账户的期末余额直接填列根据有关账户的期末余额计算填列对外投资、牲畜（禽）资产、林木资产、固定资产原值、累计折旧、固定资产清理、在建工程、无形资产货币资金应收款项存货资产负债表的编制（1）“根据有关账户的期末余额直接填列对外投资、牲畜（禽）资产、林木资产、固定资产原值、累计折旧、固定资产清理、在建工程、无形资产温馨提示：一是表中的固定资产净值项目，等于固定资产原值减去累计折旧，二是固定资产清理项目如果有贷方期末余额，则以“-”进行填列。资产负债表的编制（2）“根据有关账户的期末余额计算填列货币资金、应收款项、存货货币资金——根据“库存现金”“银行存款”年末余额合计填列。货币资金＝4000+334600＝338600（元）资产负债表的编制（2）“根据有关账户的期末余额计算填列应收款项——“应收款”账户的期末余额加上“成员往来”账户所属明细账户的期末借方余额合计。例如：某合作社成员往来账户有5个明细账户，余额分别是王丁（借方3000）、张立（借方2500）、李静（贷方1500）、赵亮（贷方2100）、马微（贷方3200），此外，应收款账户的期末借方余额为6000元，则资产负债表中“应收款项”项目应填列的金额等＝6000+（3000+2500）＝11500元。温馨提示：填列“应收款项”时，看的是“成员往来”账户所属明细账的期末借方余额合计，而所属明细账的期末贷方余额不用考虑。后面我们会学习它的贷方余额应该往哪个项目填列。资产负债表的编制（2）“根据有关账户的期末余额计算填列应收款项——“应收款”账户的期末余额加上“成员往来”账户所属明细账户的期末借方余额合计。庆丰农民专业合作社“应收款项”项目应填列的金额计算如下：“应收款”科目的期末借方余额63000元，“成员往来”账户所属明细账的期末借方余额合计为86000元，两项之合为149000元，即“应收款项”这个项目应填列149000元。资产负债表的编制（2）“根据有关账户的期末余额计算填列存货——根据“产品物资”“受托代销商品”“受托代购商品”“委托加工物资”“委托代销商品”“生产成本”六个账户的年末余额合计填列。“产品物资”科目的余额为52000元，“受托代销商品”科目的余额为0，“受托代购商品”科目的余额为24000元，“委托加工物资”科目的余额为74000元，“委托代销商品”科目的余额为0元，“生产成本”科目的余额为18000元，上述6个科目的余额合计为168000元，即“存货”项目应填列168000元。庆丰农民专业合作社“存货”项目计算如下：资产负债表的编制填列完“资产”项目之后的资产负债表数据。资产负债表的编制流动资产合计＝货币资金+应收款+存货＝655600（元）农业资产合计＝“牲畜（禽）资产”+“林木资产”＝399400（元）固定资产合计＝固定资产净值+固定资产清理+在建工程＝460000（元）长期资产合计＝对外投资+农业资产合计+固定资产合计+无形资产＝1045400（元）资产总计＝流动资产合计+长期资产合计＝1701000（元）资产负债表的编制2.“负债”和“所有者权益”各项目的填列“资产”类各项目的填列“根据有关账户的期末余额直接填列根据有关账户的期末余额计算填列短期借款、应付工资、应付盈余返还、应付剩余盈余、长期借款、专项应付款、股金、专项基金、资本公积、盈余公积和未分配盈余应付款项资产负债表的编制2.“负债”和“所有者权益”各项目的填列（1）“根据有关账户的期末余额直接填列短期借款、应付工资、应付盈余返还、应付剩余盈余、长期借款、专项应付款、股金、专项基金、资本公积、盈余公积和未分配盈余资产负债表的编制2.“负债”和“所有者权益”各项目的填列（2）根据有关账户的期末余额计算填列——应付款项例如：“成员往来”账户有5个明细账户，余额分别是王丁（借方3000）、张立（借方2500）、李静（贷方1500）、赵亮（贷方2100）、马微（贷方3200），此外，“应付款”账户的期末贷方余额为8000元，则资产负债表中“应付款项”项目应填列的金额等于8000+“成员往来”账户所属明细账户的贷方余额合计（1500+2100+3200）＝14800元。＝“应付款”账户的期末贷方余额+“成员往来”账户所属明细账户的期末贷方余额温馨提示：填列“应付款项”时，看的是“成员往来”账户所属明细账的期末贷方余额合计，而所属明细账的期末借方余额是放在了“应收款项”里面进行填列。资产负债表的编制2.“负债”和“所有者权益”各项目的填列（2）根据有关账户的期末余额计算填列——应付款项庆丰农民专业合作社的“应付款项”应填列：“应付款”账户的期末余额为64000元，“成员往来”账户所属明细账户的贷方余额合计为24000元，两项之和为88000元，即“应付款项”应填列88000元。资产负债表的编制庆丰农民专业合作社完整的资产负债表如图所示：——农民专业合作社会计资产负债表的编制农村会计实务

财务报表01（一）财务报表的概念及种类合作社应编制资产负债表、盈余及盈余分配表、成员权益变动表、科目余额表和收支明细表、财务状况说明书等。1财务报表的概念财务报表是反映合作社某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果的书面报告。合作社应按照规定准确