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文档简介

高财知识点归纳所得税1.暂时性差异的处理原则

2.常见资产的差异分析

3.常见负债的差异分析

4.特殊项目的差异分析

5.永久性差异的分析

6.资产负债表债务法核算原理项目计算方法税前会计利润来自于会计口径利润永久性差异＋会计认可而税务上不认可的支出税务认可而会计上不认定的收入－会计认可而税务上不认可的收入税务认可而会计上不认定的支出暂时性差异＋新增可抵扣暂时性差异转回应纳税暂时性差异－转回可抵扣暂时性差异新增应纳税暂时性差异项目计算方法应税所得推算认定应交税费应税所得×税率递延所得税资产借记新增可抵扣暂时性差异×税率贷记转回可抵扣暂时性差异×税率递延所得税负债贷记新增应纳税暂时性差异×税率借记转回应纳税暂时性差异×税率本期所得税费用倒挤认定日后事项1.资产负债表日后事项的分类及界定

2.资产负债表日后调整事项的会计处理

调整事项在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得以证实的事项对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项非调整事项资产负债表日并未发生或存在，完全是期后发生的事项对理解和分析财务会计报告有重大影响的事项会计政策变更会计差错更正资产负债表日后事项1.发生当期的资产负债表的年初数

2.利润表的上年数

3.所有者权益变动表的第一部分1.发生当期的资产负债表的年初数

2.利润表的上年数

3.所有者权益变动表的第一部分1.年度资产负债表的年末数

2.年度利润表的当年数

3.年度所有者权益变动表

4.发生此业务当月的资产负债表的年初数会计政策变更的所得税问题会计差错更正的所得税问题资产负债表日后事项的所得税问题由于会计政策的变更通常是会计行为而不是税务行为，一般不影响应交所得税，所谓的影响也仅局限于“递延所得税资产或负债”的影响。由此推论：

考虑所得税影响需满足的条件：

基于会计政策的变更产生了新的暂时性差异。1.如果该差错影响到了应税所得口径，则应调整“应交税费――应交所得税”；

2.如果该差错影响到了暂时性差异，则应调整“递延所得税资产或负债”。

3.如果会计差错更正属于资产负债表日后调整事项则需参照资产负债表日后事项的所得税处理原则。1.调整年报期间的“应交税费――应交所得税”的条件：该调整事项影响到了应税所得口径；

2.调整“递延所得税资产或负债”的情况：

调整事项影响到了暂时性差异。3.资产负债表日后非调整事项的会计处理

企业合并1.同一控制下企业合并的会计处理

2.非同一控制下企业合并的会计处理

3.多次交易完成非同一控制下企业合并的会计处理（了解）

合并报表1.合并范围的界定

控制的界定

2.合并报表的前期准备工作

3.关键抵消分录

（1）内部投资抵消（非同一控制）

（2）内部应收、应付账款抵消

（3）存货内部交易抵消

（4）固定资产内部交易抵消

①交易当年及以后年度的抵消处理

②到期时的抵消处理

③提前清理时的抵消处理

（5）无形资产内部交易抵消

等同于固定资产

（6）合并报表中的所得税处理

（7）逆销未实现内部交易收益的抵消（略）

（8）合并现金流量

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