第16课中国赋税制度的演变课件高中历史选择性必修一

第16课

中国赋税制度的演变【课程标准】了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。秦汉魏晋南北朝隋唐-宋元明清民国-新中国时期田赋人头税徭役租调制租庸调制两税法“科差”一条鞭法摊丁入亩关税自主权的失与得个人所得税制度

中国赋税制度的演变一、中国古代的赋役制度学习聚焦古代的赋役。除田赋外，还有人头税、徭役等。从唐朝租庸调到清朝的摊丁入亩，赋役征发逐渐转到土地和财产征税，人头税逐渐废除。本部分内容庞杂，分阶段学习整理赋税种类秦朝汉朝田赋人头税财产税徭役税率极高“收泰半之赋”，缴纳田地产量的三分之二1.秦汉时期：【学生活动】阅读教材P93，完成秦汉时期赋役制度表格。汉初:“与民休息”，田赋税率大大降低汉高祖“十五税一”汉景帝“三十税一”征收极重的口赋/户赋口赋（7-14岁），20钱/年算赋（15-56岁），120钱/年，商人和奴婢的算赋钱加倍（主要用于军费）更卒：一个月，本郡/本县，修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝、运输粮食等繁重劳动车船税、算缗钱、对财产总额的“税民资”、农民饲养六畜要缴税戍卒：一年，边塞，屯戍正卒：两年，郡国/京城，服兵役重农抑商2.魏晋时期：

公元485年，北魏孝文帝颁布均田令，基本解决了土地兼并所造成的土地和劳动者之间的分离，保证了每个劳动者都拥有了运用其劳动力所必需的土地。在此基础上，北魏变旧的以户计征的租调制为新的以丁计征的租调制，具体规定是：一夫一妇每年缴纳帛一匹，粟二石。15岁以上未结婚的男子4人，奴婢8人，耕牛20头，也分别出一夫一妇的租调。……以丁夫计征的租调制具有一定的均赋意义。虽然奴婢和耕牛的租调大大低于一般丁男丁女，但大地主占有大量奴婢和耕牛毕竟必须承担纳税义务，那些百室合户、千丁共籍的大地主家族圈占的大批劳动力也必须承担赋税，从而比较有效地解决了户调制的弊端。——摘编自张守军《魏晋南北朝的租调制》【学生活动】结合材料，指出原来的户调制有何弊端？孝文帝改革中赋役制度的变化是什么？有何作用?①缓和社会矛盾；②增加政府的财政收入；③巩固北魏政权；④打击门阀士族地主；⑤促进社会经济的恢复和发展。庄园经济隐匿户口，减少政府财政收入。由以户计征转变为以丁计征。参考答案作用：弊端：变化：时期：（1）隋朝：废除前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。（2）唐朝：前期：租庸调制：基础：均田制（国家向成年男子授田）对象：成年男子（21-59岁）内容：田赋（按丁）徭役（按丁）户税（按户）租租庸调田租，成年男子每年向官府纳粟服徭役期间，不去服役的可以纳绢或布代役户调，是人头税，纳帛或布【学生活动】唐初租庸调制有何积极作用？又有何局限？①保证了农民生产时间，

促进了农业发展②增加政府赋税收入积极：局限①田赋依赖于均田制，国家要能控制土地②租庸调依赖于人丁，国家要控制人丁和户籍（2）唐朝：两税法(780年废租庸调,改行两税法)

玄宗之末，版籍浸坏，多非其实。及至德兵起，所在赋敛，迫趣取办，无复常准……炎建议作两税法。先计州县每岁所应费用及上供之数而赋于人，量出以制入。户无主客，以现居为簿，人无丁中，以贫富为差。为行商者，在所州县税三十之一，使与居者均，无侥利。居人之税，秋、夏两征之。其租庸调、杂徭悉省。——《资治通鉴》两税法实施后的一千多年中，按资产收税，收取货币，成为赋税变化的主流。——李剑农《中国经济史稿》【学生活动】根据材料和课本，分析唐朝改行两税法的原因？两税法具有哪些内容。（2）唐朝：两税法(780年废租庸调,改行两税法)唐中期土地兼并破坏均田制；安史之乱加剧社会矛盾。户籍制度混乱；③按田亩征收地税（米粟），按人丁、资产征收户税（钱），取消租庸调和一切杂税、杂役；一年分夏、秋两次征收。课税原则课税标准①以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地,全国无统一税率。②不区分主户和客户，一律以当时居住地登入户籍，缴纳赋税。课税主体课税形式④租税以货币缴纳原因（背景）内容：【学生活动】结合所学，分析两税法的积极影响和局限性。影响：①简化税收名目，明确税收时间，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾②扩大收税对象，有利于保证国家的财政收入；③“唯以资产为宗，不以丁身为本”，减轻政府对农民的人身控制，人头税开始被抛弃。④货币征税在一定程度上推动商品经济发展，改变了长期以来“税缴实物”的传统观念。两税法未能遏制土地兼并，政府加征杂税，加重农民负担，社会矛盾加剧。局限性：赋税种类宋朝元朝赋税徭役时期：【学生自主】阅读教材P94，完成宋元时期赋役制度的相关信息。宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。征收代役金外，还经常再派发各种徭役。北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。沿袭唐朝的租庸调与两税法：北方（租庸调）：征丁税、地税；南方（两税法）：征夏税、秋粮。科差：按户等征收丝和银两。赋税种类明朝赋税朝【学生自主】阅读教材P94-95，完成明朝赋役制度的相关信息。明初：分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。正统年间：江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。明后期：张居正在全国推行“一条鞭法”一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度明后期：张居正在全国推行一条鞭法。A.赋役合并，一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改为丁田共同承担，折成银两，统一征收。B.政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。①内容：取消力役；赋役合并；计亩征收；赋役征银②特点：一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度

【合作探究】阅读材料并结合所学，简要评价一条鞭法。材料1：一条鞭法把各州县的田赋、徭役以及其他杂征总为一条，合并征收银两，按亩折算缴纳，大大简化了征收手续，同时使地方官员难于作弊。实行这种办法，解除了无地农民劳役负担，提高了有田农民农耕积极性，稳定了农业生产。同时，把徭役改为征收银两，农民获得了较大的人身自由，给手工业提供了更多的劳动力。没有土地的工商业者可以不纳丁银，促进了工商业的发展。明政府财政经济状况也有不少改善。——《张居正改革的内容和意义》材料2：一条鞭法…但在另一方面，当时中国民间极度缺乏白银，流通的是铜钱，而官方两税收的是白银。民间只有在交税的时候才会将铜钱折算成银子，所以要在缴纳两税的时候集中向商人兑换，而商人借此将银价抬高。

——《中国赋税史•张居正改革》积极：①简化了征收手续，减轻了农民负担，有利于农业发展。②赋役征银，农民的人身依附关系松弛，解放了生产力，促进商品经济和资本主义萌芽的发展。③是古代赋役制度的重大变革，由实物税向货币税转变，增加了国家的财政收入。消极：用银缴纳，遭受商人盘剥一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度5.清朝①1712年，康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“盛世滋丁，永不加赋”。

②雍正帝即位后（1726），将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。按地亩之多少，定纳税之数目。地多者多纳，地少者少纳，无地者不纳。【学生活动】阅读材料并结合所学，简要评价摊丁入亩。

材料：所谓“摊丁入亩”，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋征收的一种赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，……，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》①中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除;②国家对百姓的人身束缚进一步减弱，有利于工商业的发展；③减轻了农民的负担，缓和阶级矛盾，增加政府财政收入；④隐瞒人口的现象逐渐减少，促进了人口增长。评价（意义）朝代制度发展趋势秦田赋、人头税、徭役汉田赋、人头税、徭役、财产税、编户齐民魏晋租调制唐朝初期租庸调制晚期两税法宋方田均税法、募役法元租庸调（北）、两税法（南）、“科差”明一条鞭法清滋生人丁，永不加赋；摊丁入亩【合作探究】根据所学，概括中国古代赋役制度的演变趋势。1.征收标准：人丁为主

土地为主（以两税法为标志）2.赋役形式：劳役地租为主

实物为主

货币为主（以租庸调制、两税法和一条鞭法为标志）3.征收种类：繁杂

简单（以一条鞭法为标志）4.征收时间：不定时

定时（以两税法为标志）材料：我国早期关卡属于“国家”之间的防御体系，政治军事功能第一。设关目的只是稽查过往货物有无违禁品，过境而不征税。其后，随着社会经济的发展，关卡开始延伸出财政功能。因此，我国早期的关税实际上是一种通关税。关卡是公共权力的施政部门，同时也是国家课征关税的权力机关。

——《试论中国关税制度的起源》含义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。二、关税与个人所得税制度的起源与演变学习聚焦关税制度古已有之，中国一直享有完全的关税自主权，但在近代经历了丧失和收回的曲折历程。新中国实行了有利于国家发展的关税制度和个人所得税制度。2、发展历程二、关税自主权与国运兴衰：中国关税制度的起源与演变西周出现1840开始丧失关税自主权1927国民政府宣告关税自主《进口税暂行条例》1928国民政府“改订新约”中美签订《中美关税条约》1930年，中日签订《中日关税协定》取得进展，但仍不能完全自主地制定税率1937废除国内税统一国境边税1949真正收回关税自主权颁布了一系列关税条例关税自主权的收回国内关税与国境关税并立协定关税；片面最惠国待遇；海关大权被外国人把持材料：1927年，国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”。国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。

——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》等【学生活动】南京国民政府发起“改定新约”运动的原因及影响原因：①民族意识觉醒，主权意识增强；

②民族工业的发展；③南京国民政府增加财政收入的需要;④南京国民政府提升形象巩固统治的需要。影响：①增加了国家关税的收入；②有利于民族工商业的发展；③增强了民族自尊心、自信心；④通过改定新约，使南京国民政府获得了国际社会的普遍承认。二、关税自主权与国运兴衰：中国关税制度的起源与演变新中国成立后：真正收回关税自主权政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》1951国务院颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则19851987全国人大常委会通过《中华人民共和国海关法》【学生活动】结合教材，概述中华人民共和国政府的关税制度是如何建立的？地位：中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法作用：统一全国关税制度作用：强化关税制度的法制化建设。重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，促进国民经济发展和对外贸易。3.个人所得税的演变【学生活动】结合教材，请概述个人所得税制度的演进过程1980全国人民代表大会通过《中华人民共和国个人所得税法》起步1914北洋政府公布所得税暂行条例，开始征收个人所得税。1936国民政府1949————改革开放前在计划经济体制下，没有征收个人所得税。制定所得税条例，包括征收个人所得税的内容，但并未实施。开始征收不征收个人所得税制度正式确立————中华人民共和国政府————对调节个人收入和实现社会稳定发挥积极作用全面取消农业税三、个人所得税与经济体制改革：中国个人所得税制度的起源与演变【思考点】P95为什么直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人所得税法》