财会考试出纳基础知识经济会计

.库存现金要根据日记账余额当面点交，不得短缺，接替人员发现不一民共和国境内的所有企业。”这实质上就是说，凡实行独立核算的企1．货币资金核算(1)库存现金要根据日记账余额当面点交，不得短缺，接替人员发现不一民共和国境内的所有企业。”这实质上就是说，凡实行独立核算的企1．货币资金核算(1)办理现金收付。按中国人民银行有关的现金末编制银行存款余款调节表，对于未达账项进行调整，及时了解其动出纳业务知识概述企业应根据其规模大小，业务量多少设置出纳人员。凡是实行独立核算、在银行开户、企业，也可设多名出纳人员，负责现金收付业务，银行存款收付业务和货币资金的出纳。二、出纳人员应采用的会计核算方法会计核算方法是设置账户、复式记账、审核和填制凭证、登记账簿、财产清查、编制报期投资”账户，并根据复式记账方法对每一项经济业务同时在两个或两个以上的账户中按规三、出纳业务的账务处理程序程序，汇总记账凭证账务处理程序，科目汇总表账务处理程序。它们的区别主要是登记总账①根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收付款凭证或直接登记现金日记账、银行存款日记账、投资明细账。②根据收付款凭证登记现金日记账、银行存款日记账和投资明细账。与库存有价证券进行核对。四、出纳的离职与交接手续计主管人员)办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。出纳办好交接工作，可使会计工作前后衔接，保证会计工作的顺利进行，也可以防止账目不清，财务混乱，给不法分子造成可乘之机。在交接过程中要有专人负责监交。出纳的交接一般分三个阶段进行：第一阶段，交接准备。交接准备分六个方面：①将已经受理的经济业务处理完毕；②将尚未登记账目的登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖出纳人员名章；③整理应该移交的各种资科，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料；.以后，须在收款和付款凭证上签章并加盖金收讫”、金付讫”的戳记企业会计准那么》规定，会计核算应当以实际发生的经济业务及证明。它们是构成会计核算的基础和基本要素。会计要素准那么着重于对，如果数量太多，应单独编号装订，妥善保管。(二)原始凭证复核以后，须在收款和付款凭证上签章并加盖金收讫”、金付讫”的戳记企业会计准那么》规定，会计核算应当以实际发生的经济业务及证明。它们是构成会计核算的基础和基本要素。会计要素准那么着重于对，如果数量太多，应单独编号装订，妥善保管。(二)原始凭证复核款日记账金额要与银行对账单一致；⑥在现金和银行存款日记账扉页的启用表上填写移交日期，并加盖名章。第二个阶段，移交过程。楚。接替人员应认真按照移交清册逐项点收，具体要求是：①库存现金要根据日记账余额当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或条抵库”现象时，移交人员在规定的期限内负责查清；②有价证券要根据备查簿余额进行点收，若出现有价证券面额与发行价不一致时，要按③出纳账和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，须查明原因，并在移交清册上注明由移交人负责；数据无误后，方可交接。第三阶段，交接后有关事宜。上注明单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务、XX、移交清册页数及需要说明的问题和意见等；③移交清册填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。五、其他相关业务在一些企业，出纳人员除了做我们上述所要求的必须做的工作之外，还要做一些其他相面我们也介绍一下。企业的原始凭证分为自制原始凭证和外来原始凭证。但一定要有完整的手续，符合财务报销要求。(2)对外开出的原始凭证，须加盖本单位公章，对开出的一式几联的原始凭证，必须用.后的出纳工作是不无裨益。在这里，我们首先以企业为例来阐明有关位实行会计监督。会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证单位、时间、地点、内容、数量、金额都是真实的，除业务人员在原汇总表账务处理程序。它们的区别主要是登记总账的依据不同。因为后的出纳工作是不无裨益。在这里，我们首先以企业为例来阐明有关位实行会计监督。会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证单位、时间、地点、内容、数量、金额都是真实的，除业务人员在原汇总表账务处理程序。它们的区别主要是登记总账的依据不同。因为(3)购买实物的原始凭证，需持有实物验收单；支付款项的原始证明，需有收款单位的正式收款证明，不能用白条入账。(4)职工因公出差，需填写正式借款单，作为记账依据，且在出差回来报账时，不再退纳员另开收据作为入账证明。(5)对重要的空白原始凭证，应指定专门人员保管，领用时，办理领用手续，注明用途、领用单位、领取人、领取凭证的起止日期，用完后，要用存根销号。(6)对于发生频率高、性质、内容相同，只是金额不同的原始凭证，可以编制原始凭证单独编号装订，妥善保管。应对执行手续的原始凭证进行复核，这就要求出纳人员在复核时执行制度、坚持原那么，对内容不真实，不完整、手续不齐全、书写不清楚、计算有差错的原始凭证按处理原始凭证的担法律责任；对严重XX、损害国家和社会公众利益的收支应向主管单位或财政、税务、审(1)真实性复核。原始凭证上注明的业务内容是经济业务的本来面目，不得掩盖、歪曲管审核，才能作为据以入账的原始凭证。(2)完整性复核。根据原始凭证所必须具备的要素，检查原始凭证是否已填写完整，对于有些业务，需要有旁证才可作为报账依据，对于需要旁证的原始凭证，若原始凭证不齐，那么视为手续不齐全，如购货发票要附有购货名称、规格、数量明细、销货单位的出库证明单或本单位入库单，不需入库的物品，发票上应有使用证明人的签名。票等。出纳人员应具备一些辨别假发票的基本能力，才能不会出现问题。时要注意这种情况视同于向个人支付劳务报酬，要代扣和代缴个人所得税，所以出纳人员一定要了解制度，掌握报销范围。等，职工报销差旅费时就要按标准执行。如果当事人或原始凭证保管人员由于不慎，将原始凭证遗失，应当取得原开具单位盖有.目的。会计目的受客观条件的影响与制约。在不同的时空范围内，会会计机构负责人(会计主管人员)监交；会计机构负责人(会计主管中的，是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有目的。会计目的受客观条件的影响与制约。在不同的时空范围内，会会计机构负责人(会计主管人员)监交；会计机构负责人(会计主管中的，是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有出纳与会计的关系一、出纳与会计有什么关系会计目的受客观条件的影响与制约。在不同的时空范围内，会计目的也往往不一样。对的具体目的或直接目的。由于企业会计发挥作用的主要形式是提供对决策有用的会计信息，因此，分析企业会计需求。二、会计的基本前提业务进行会计核算。《企业会计准那么》规定：计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。”而不考虑企业是否将破产清算。它明确了会计工作的时间范围。算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度和月份，年度、季度和月份的起讫日期采用公历日期。”在会计核算中，可能涉及到多种货币，由于各种货币单位之间的汇兑率是不断变化的，的企业，也可以选定某种外币作为记账本位币，但编制的会计报表应当折算为人民币反映。”三、会计的一般原那么.都不应作为当期的收入和费用。谨慎原那么要求企业在会计核算时应企业会计准那么》规定，会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求印鉴、空白收据和支票。这几项管理内容关系到企业财产安全，应按费用，不能全部记入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费我国会计核算的一般原那么归纳为13项。这13项会计核算的一般原那么包括：客观性原那么、相关性原那么、可比性原那么、一贯性原那么、及时性原那么、明晰性原那么、本性支出原那么、重要性原那么、实质重于形式原那么。都不应作为当期的收入和费用。谨慎原那么要求企业在会计核算时应企业会计准那么》规定，会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求印鉴、空白收据和支票。这几项管理内容关系到企业财产安全，应按费用，不能全部记入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费《企业会计准那么》规定，会计核算应当以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实，数字准确，项目完整，手续齐备，资料可靠。会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。会计信息相互可比。要求会计核算应当及时进行。在同一会计期间入账。应采用权责发生制作为记账基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是付，都不应作为当期的收入和费用。要求企业在会计核算时应当考虑企业风险，合理核算可能发生的损失和费用。11、划分收益性支出与资本性支出原那么业的资产价值和损益情况。.为股本入账。国家拨给企业的专项拨款，除另有规定者外，应当作为行结算制度。(4)保证库存现金和各种有价证券的安全与完整。要管的其他财产物资，如财务章、人名章、收据、空白支票、科目印章类编制工资结算汇总表，填制记账凭证。根据企业发放工资要求，组为股本入账。国家拨给企业的专项拨款，除另有规定者外，应当作为行结算制度。(4)保证库存现金和各种有价证券的安全与完整。要管的其他财产物资，如财务章、人名章、收据、空白支票、科目印章类编制工资结算汇总表，填制记账凭证。根据企业发放工资要求，组四、会计的基本要素会计要素准那么是指企业在处理会计要素时必须遵循的标准和原那么。会计要素也称为会计对象要素，具体包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。它们是构成会计核1．资产资产是指企业所拥有或控制的能以货币计量的、能够为企业提供未来经济效益的经济资源。包括各种财产、债权和其他权利。在会计核算中，资产按照流动性质来分类，一般分为以账面余额在会计报表中列示。③应收及预付款项。包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付货款、待摊费用等。据、应收账款，可以按国家规定报经批准，提取坏账准备金，作为应收账款的减项，在会计报表中应当列示。应收及预付款项应当按实际发生额记账。④存货。是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产，包括商品，产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。各种存货应当按取得时的实际成本核算。采用计划成本或者定额成本方法进行日常核算的，应当按期结转其成本差异，将计划成本或者定额成本调整为实际成本。长期投资是指不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。股票投资和其他投资应当根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。分利息单独记账。溢价或者折价购入的债券，其实际支付价款与债券面值的差额，应当在债券到期前分期摊销。债券投资存续期内的应计利息，以及出售时收回的本息与债券账面成本及尚未收回应计利息的差额，应当计入当期损益。.但一定要有完整的手续，符合财务报销要求。(2)对外开出的原始计活动是连续不断的，如何将企业连续的经济活动以阶段成果形式反建固定资产或者对固定资产进行更新改造发生的实际支出，应当在会但一定要有完整的手续，符合财务报销要求。(2)对外开出的原始计活动是连续不断的，如何将企业连续的经济活动以阶段成果形式反建固定资产或者对固定资产进行更新改造发生的实际支出，应当在会的抵减项目记账。企业的营业收入应当按基本业务收入、其他业务收一年内到期的长期投资，应当在流动资产下单列项目反映。来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。固定资产应当按取得时的实际成本记账。在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚接受捐赠的固定资产应按照同类资产的市场价格或者有关凭据确定固定资产价值。接受捐赠固定资产时发生的各项费用，应当计入固定资产价值。融资租入的固定资产应当比照自有固定资产核算，并在会计报表附注中说明。为购建固定资产或者对固定资产进行更新改造发生的实际支出，应当在会计报表中单独著作权、土地使用权、商誉等。或者合同约定的价格汜账；白行开发的无形资产，应当按开发过程中实际发生的费用记账。各种无形资产应当在受益期内分期平均摊销，未摊销余额在会计报表中列示。定资产修理支出等。租入固定资产改良支出应当在租赁期内平均摊销。各种未摊销余额应当在会计报表中列示。其他资产是指除以上各项目以外的资产。应在会计报表中分项列示。2．负债负债是指企业所承担的能以货币计量的可以用资产或劳务偿付的债务。负债按照其流动性质分类，一般分为流动负债和长期负债。流动负债的余额应当在会计报表中分项列示。.过程中，要按照单位和个人分户设置明细账，加强核算。3．工资核行等。因此，出纳工作具有广泛的社会性。2．专业性出纳工作作为度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。过程中，要按照单位和个人分户设置明细账，加强核算。3．工资核行等。因此，出纳工作具有广泛的社会性。2．专业性出纳工作作为度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。(4)掌握银行存款余额是真的，但按企业财务制度规定不属于报销范围。如私人购置自用物长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。发行债券时，应当按债券的面值记账。债券溢价或折价发行的，实收价款与面值的差额应当单独核算，在债券到期前分期冲减或者增加各期的利息支出。实际发生数额记账。长期负债应当按长期借款、应付债券、长期应付款项在会计报表中分项列示。将于一年内到期偿还的长期负债，应当在流动负债下单列项目反映。3．所有者权益以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。投入资本是投资者实际投入企业经营活动的各项财产物资。盈余公积金是指按照国家有关规定从利润中提取的公积金。盈余公积金应当按实际提取数记账。未分配利润是企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。4．收入收入是企业在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的营业收入。包括基本业务收入对于企业收入实现的时间，《企业会计准那么》规定为，企业一般应以商品已经发出、劳务已经提供，同时，价款收回或取得索取价款的凭证，确认营业收入。长期工程(包括劳务)合同，一般应当根据完成进度法或者完成合同法合理确认营业收入。销售退回、销售折让和销售折扣，应作为营业收入的抵减项目记账。5．费用费用是指企业在生产经营过程中发生的各项耗费。分为计入成本的费用和直接计入营业损益的费用。尚未支付但应由本期负担的费用应当预提计入本期。计入成本的费用是指直接为生产商品和提供劳务等发生的直接人工、直接材料、商品进价和其他直接费用，以及企业为生产商品和提供劳务而分配的各项间接费用。.填制和审核一些原始凭证，他们必须保证自己经手的货币资金、票据业的投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。到内容真实，数字准确，项目完整，手续齐备，资料可靠。相关性原遗失的原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票企业可以根据生产经营特点、生产经营组织类型和成本管理的要求自行确定成本计算方法。但一经确定，不得随意变动。填制和审核一些原始凭证，他们必须保证自己经手的货币资金、票据业的投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。到内容真实，数字准确，项目完整，手续齐备，资料可靠。相关性原遗失的原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票自制半成品与成本产品之间的界限；划清不同产品之间的成本界限。直接计入营业损益的费用称为期间费用，包括进货费用、销售费用、管理费用和财务费用。营业费用不计入成本，直接列作当期损益。企业应当正确、及时地结转销售商品和提供劳务的成本和营业费用，计入当期损益。6．利润利润是企业在一定期间的经营成果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。净收益是企业对外投资收入减去投资损失后的余额。营业外收支净额是指与企业生产经营没有直接关系的各种营业外收入减营业外支出后的余额税前利润缴纳所得税。税前利润扣除税金后的余额为本年度税后利润。以后的余额。企业如有亏损，应按国家规定的程序弥补。企业利润的构成和利润分配的各个项目，应当在会计报表中分项列示。仅有利润分配方案，而未最后决定的，应当将分配方案在会计报表附注中说明。出纳的职责和权限出纳人员，从广义上来说，既包括各单位会计部门设置的出纳人员，也包括各业务部门他们大都直接与现金、银行结算票据打交道，也要填制和审核一些原始凭证，他们必须保证自己经手的货币资金、票据的安全与完整，他们所从事的款项收付业务实际上是单位出纳人员的工作延伸。从狭义上来说，出纳人员仅指单位会计部门从事资金收付和核算工作的出纳人员。任何工作都有自身的特点和工作规律，出纳是会计工作的组成部分，具有一般会计工作具体包括以下几点：1．社会性方面的学习和培训，出纳人员要经常跑银行等。因此，出纳工作具有广泛的社会性。2．专业性出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规那么。凭证如何作要领，熟练使用现代化办公工具，做一个合格的出纳人员。3．政策性.用费用是指企业在生产经营过程中发生的各项耗费。分为计入成本的现金收付、银行结算等业务，而这些业务又直接关系到职工个人、单位分别负担，此时就要按比例执行报销手续。另外在许多单位规定了无形资产、长期待摊费用和其他资产。(1)流动资产流动资产是指用费用是指企业在生产经营过程中发生的各项耗费。分为计入成本的现金收付、银行结算等业务，而这些业务又直接关系到职工个人、单位分别负担，此时就要按比例执行报销手续。另外在许多单位规定了无形资产、长期待摊费用和其他资产。(1)流动资产流动资产是指4．时效性出纳工作具有很强的时效性，何时发放职工工资，何时核对银行对账单等等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。因此，出纳员心里应有个时间表，及时办理各项工作，保证二、出纳员的职责和权限(1)按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。出立即通知银行调整。款日记账，并结出余额。(4)掌握银行存款余额不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户为其他单位办理结各单位的会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整请求查明原因，作出处理。会计机构、会计人员对XX的收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见，要求处理。单位领导人应当自接到书面意见之日起10日内作出书面决定，并对决定承担责任。会计机构、会计人员对XX的收支，不予制止和纠正，又不向单位领导人提出书面意见对严重XX损害国家和社会公众利益的收支，会计机构、会计入员应当向主管单位或者出纳人员的日常工作及职责.类编制工资结算汇总表，填制记账凭证。根据企业发放工资要求，组《会计人员工作规那么》等法规，出纳员具有以下职责：(1)按照实性及其是否具有法律效力，就可以入账使用。主要注意以下几点：应收及预付款项。包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付货款类编制工资结算