第5章 税制发展《中国税制》教学课件

《中国税制》✩精品课件合集第5章税制发展第一节

历次重大税制改革概要第二节

消费课税制度的发展第三节

所得课税制度的发展第二节

财产课税制度的发展朱为群上海财经大学3第一节

历次重大税制改革概要自中华人民共和国成立以来，我国的税收制度顺应经济体制的变化，主要经历了四个时期的发展：第一个时期从建国到1978年改革开放，建立了新中国的税收制度并不断简化税制；第二个时期从1979年到1993年，为适应发展有计划的商品经济的要求，我国开始对国营企业征收所得税，实施国营企业“利改税”及工商税制的全面改革；第三个时期从1994年到2003年，为适应建立社会主义市场经济体制的要求，我国对税制进行全面改革；第四个时期从2003年以来，为适应完善社会主义市场经济体制的要求，我国税制进行了分步的改革和完善，税制不断趋向规范化。朱为群上海财经大学4第一节

历次重大税制改革概要一、改革开放前，计划经济体制下的税制简化1950年《全国税政实施要则》规定了14种全国税收到改革开放前，我国税制经历了三次较大的税制简化改革。朱为群上海财经大学5第一节

历次重大税制改革概要（一）1953年税制改革背景内容效果朱为群上海财经大学6第一节

历次重大税制改革概要（二）1958年税制改革背景内容效果朱为群上海财经大学7第一节

历次重大税制改革概要（三）1973年税制改革背景内容效果朱为群上海财经大学8第一节

历次重大税制改革概要二、20世纪80年代，有计划的商品经济体制下的税制重建背景1984年10月召开的十二届三中全会做出了《中共中央关于经济体制改革的决定》，指出：“要突破把计划同市场对立起来的传统观念，明确认识社会主义计划经济必须自觉依据和运用价值规律，是在公有制基础上的有计划的商品经济。”朱为群上海财经大学9第一节

历次重大税制改革概要（一）涉外税制由无到有并逐渐完善1980年：《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》。1981年：《中华人民共和国外国企业所得税法》。1991年：《外商投资企业和外国企业所得税法》。朱为群上海财经大学10第一节

历次重大税制改革概要（二）国营企业开征所得税，工商税制全面改革1983年，国务院决定在全国试行国营企业“利改税”，将国营企业向国家上缴利润的制度改为缴纳企业所得税的制度。1984年10月起在全国开始实施国营企业“利改税”的第二步改革以及全面工商税收制度改革。朱为群上海财经大学11第一节

历次重大税制改革概要改革的主要内容如下：第一，工商税收制度改革。将现行的工商税按照性质分为产品税、增值税、营业税和盐税，开征资源税、房产税、土地使用税、耕地占用税、车船使用税和城市维护建设税，恢复征收印花税；朱为群上海财经大学12第一节

历次重大税制改革概要第二，对国营企业实施“利改税”并全面推开所得税。国营企业利润调节税；国营企业奖金税和工资调节税；集体企业所得税、个体工商业户所得税和私营企业所得税集体企业奖金税和事业单位奖金税了个人收入调节税朱为群上海财经大学13第一节

历次重大税制改革概要第三，针对特定问题，开征了一些针对性的税种。如烧油特别税（1982年开征）、建筑税（1983年开征，1991年改为固定资产投资方向调节税）、筵席税（1988年开征）和特别消费税（1988年开征）。改革后至1993年，我国税制共有37种税收。税制改革的评价朱为群上海财经大学14第一节

历次重大税制改革概要三、1994年，市场经济体制构建下的税制全面改革朱为群上海财经大学15第一节

历次重大税制改革概要三、1994年，市场经济体制构建下的税制全面改革1992年10月，党的十四大确定经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制。1993年11月，党的十四届三中全会审议通过了《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》。朱为群上海财经大学16第一节

历次重大税制改革概要改革重点有二：一是要把地方财政包干制改为分税制二是改革和完善税收制度朱为群上海财经大学17第一节

历次重大税制改革概要1994年税制改革的主要内容如下：第一，全面改革了货物和劳务税制，实现了内外统一。第二，改革了企业所得税制，实现了内资企业所得税的统一。第三，改革了个人所得税制，实现了个人所得税制的统一。第四，对其他税收作了大幅度的调整。朱为群上海财经大学18第一节

历次重大税制改革概要财政管理体制实施分税制改革。主要是：在中央与地方事权划分的基础上将税种划分为中央税、地方税和中央与地方共享税，建立中央税收和地方税收体系，分设中央、地方两套税务机构分别征管。分税制改革旨在理顺中央和地方之间的关系，调动中央和地方两个方面的积极性。朱为群上海财经大学19第一节

历次重大税制改革概要改革后，中国的税制一共设立25种税收1994年税制改革的评价朱为群上海财经大学20第一节

历次重大税制改革概要四、2003年以来，市场经济体制完善下的税制分步改革2003年10月，党的十六届三中全会通过了《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，提出要按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，分步实施税收制度改革，建立更加公平、科学、法制化的税收体系，为我国经济发展创造更加良好的税收环境。朱为群上海财经大学21第一节

历次重大税制改革概要2003年以来我国税制改革的内容主要表现在下面几个方面。第一，农业税收取消，城乡税制趋于统一。第二，废止了一些已经停征的税种。。第三，货劳税、所得税和财产税都进行了较大力度的改革完善。朱为群上海财经大学22第一节

历次重大税制改革概要经过2003年以来的分步税制改革，我国现行税制体系共设有18种税收，主要由货物和劳务税、所得税和财产税构成。税制改革的评价朱为群上海财经大学23第二节

消费课税制度的发展一、改革开放前消费税制不断简化，逐渐形成单一税制二、1980年代税制改革调整消费课税，重建复合税制三、1994年全面改革消费课税制度，初步形成内外统一消费税制四、2003年以来税制调整，进一步规范和统一了消费课税制度朱为群上海财经大学24第二节

消费课税制度的发展时间消费课税改革开放前1950年货物税、工商业税（营业税）、盐税、特种消费行为税、交易税、印花税、关税、契税1953改革后商品流通税、货物税、工商业税（营业税）、盐税、文化娱乐税、牲畜交易税、印花税、关税、契税1958改革后工商统一税、盐税、牲畜交易税、集市交易税、关税、契税1973改革后工商税、工商统一税、牲畜交易税、集市交易税、关税、契税1980年代税制改革后产品税、增值税、盐税、营业税、资源税、筵席税、特别消费税、烧油特别税、城市维护建设税、工商统一税、牲畜交易税、集市交易税、印花税、关税、契税1994年税制后增值税、消费税、营业税、土地增值税、资源税、证券交易税、筵席税、城市维护建设税、印花税、关税、契税现行税制增值税、消费税、营业税、土地增值税、资源税、城市维护建设税、印花税、关税、契税、车辆购置税、烟叶税消费课税构成的发展朱为群上海财经大学25第三节

所得课税制度的发展一、改革开放前所得税仅对私征收，规模极其微小二、1980年代税制改革，开启了所得税制的全面构建三、1994年税制改革，初步形成适应市场经济的所得税制四、2003年以来税制调整，进一步统一、规范所得税制朱为群上海财经大学26第三节

所得课税制度的发展时间所得课税改革开放前1950工商业税（所得税）、薪给报酬所得税、存款利息所得税1953改革后工商业税（所得税）、利息所得税1958改革后工商所得税、利息所得税1973改革后工商所得税80年代税制改革后国营企业所得税、国营企业调节税、国营企业奖金税、国营企业工资调节税、集体企业所得税、集体企业奖金税、事业单位奖金税、城乡个体工商业户所得税、私营企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、个人收入调节税94年税制企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税现行税制企业所得税、个人所得税朱为群上海财经大学27第四节

财产课税制度的发展一、1973年税制改革，财产税征收范围缩小二、1980年代税收改革，形成内外有别的财产税制三、2003年以来税制改革，实现统一的财产税制朱为群上海财经大学28第四节

财产课税制度的发展时间财产课税改革开放前1950年遗产税、房产税、地产税、使用牌照税、船舶吨税1953改革后城市房地产税、车船使用牌照税、船舶吨税1958改革后城市房地产税、车船使用牌照税、船舶吨税1973改革后城市房地产税、车船使用牌照税、船舶吨税80年代税制改革后城市房地产税、车船使用牌照税、房产税、车船使用税、耕地占用税、城镇土地使用税94年税制房产税、城市房地产税、遗产税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船使用税、车船使用牌照税现行税制房产税、城镇土地使