会计基础工作规范指南

10***进展会计根底工作标准指南目录TOC\o“1-2“\h\z\u\l“_TOC_250012“目录 2\l“_TOC_250011“总则 3\l“_TOC_250010“会计机构和会计人员 3\l“_TOC_250009“会计机构设置和会计人员配备 3\l“_TOC_250008“会计人员职业道德 4\l“_TOC_250007“会计工作交接 5\l“_TOC_250006“会计核算 7\l“_TOC_250005“会计核算一般要求 7\l“_TOC_250004“填制会计凭证 8\l“_TOC_250003“登记会计账簿 13\l“_TOC_250002“编制财务报告 15\l“_TOC_250001“会计监视 17\l“_TOC_250000“5.附则 18总则〔会计根底工作，计根底工作标准》等规定，结合公司具体状况，特制定本标准指南。本标准指南适用于公司、各子公司及下属单位。提高会计工作水平。司会计机构有指导和监视的职权。会计机构和会计人员会计机构设置和会计人员配备公司应当依据会计业务需要设置会计机构，指定会计机构负责人；不具备单独并备案。司和上级会计主管机构同意。会计机构负责人、会计主管人员应具备以下根本条件：体状况能够适应本职工作的要求。公司应当依据会计业务需要配备合格的会计人员。未取得会计从业资格证人员，不得从事会计工作。公司应依据不相容职务相分别的原则依据需要设置会计工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不能由一个人负责办理睬计事项的全过程，必需由两个及以上人员处理。建立经济业务审批制度，确定审批权限和流程。会计工作岗位一般包括：会计机构负责人或者会计主管、出纳、财产物资、报表、税务、稽核、档案治理等。会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记入账工作。公司应加强现金和银行存款的治理。〔财务经理人员代为保管。银行预留印鉴和银行结算票据应分开保管。现金，确保账实相符，觉察差异应准时查明缘由，进展处理。核对，假设不相符，应编制银行存款余额调整表。2次，抽查〔《现金抽查盘点表》格式参见附表〕。会计机构负责人、会计主管人员应在抽查记录上签字，觉察问题要准时处理。会计人员的工作岗位应当有打算地进展轮换。会计人员职业道德力提高工作效率和工作质量。PACT真实、准确、准时、完整。会计人员办理睬计事务应当实事求是、客观公正。法，为改善公司内部治理、提高经济效益效劳。自向外界供给或者泄露本公司的会计信息。公司应当定期检查会计人员遵守职业道德的状况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰嘉奖的重要考核依据。PACT会计工作交接者离职。办移交。会计人员办理移交手续前，必需准时做好以下工作：已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。尚未登记的账目，应当登记完毕。整理应当移交的各项资料，对未了事项写出书面说明。编制移交清册〔参照附表《会计工作移交清单》有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容。会计人员按以下规定办理交接：会计人员办理交接手续，必需有监交人负责监交。一般会计人员交接，由PACT具体有：必需限期查清处理。必需查清缘由，并在移交清册中注明，由移交人员负责。③银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不全都，应当编制银行存款余额调整表调整相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有或者与往来公司、个人核对清楚。实际操作状态下进展交接。应当写出书面材料。各执一份，存档一份。连续性。交人员负责，接替人员应马上向监交负责人汇报处理。会计核算会计核算一般要求PACT准时供给合法、真实、准确、完整的会计信息。PACT用其他账务处理软件。会计软件升级应做好每个版本的备份。公司发生的以下事项，应当准时办理睬计手续、进展会计核算：款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、本钱的计算；财务成果的计算和处理；其他需要办理睬计手续、进展会计核算的事项。保证会计指标的口径全都、相互可比和会计处理方法的前后各期相全都。公司可以依据会计制度要求和PACT公司标准会计科目体系，结合自身实际状况引用或增设把握级次以外的明细科目，科目名称必需使用全称。报表。料，应当建立档案，妥当保管。应当由经办人签名或盖章。填制会计凭证构。原始凭证的根本要求是：务内容；数量、单价和金额。原始凭证印章必需齐全：从外公司取得的原始凭证，必需盖有填制公司财务专用章或发票专用章；从个人取得的原始凭证，必需有填制人员的签名或者对外开出的原始凭证，必需加盖本公司财务专用章或发票专用章。据、作废发票、超过规定使用期的发票不得作为进入本钱费用的依据。有收款公司和收款人的收款证明。〔发票和收据本身具备复写纸功能的除外〕套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。原始凭证发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或消退字迹。应当由开出公司重开或者更正，更正处应当加盖开出公司的公章。取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。还借据副本，不得退复原借款收据。明被参见的凭证年月、种类及编号。、制证人、填开日期。通知书上填制公司名称处须加盖财务专用章，会计主管应审核发出的对账通知书及附件并在会计主管栏盖章。直接往来公司对账通知书应一式两份，留存一份，发出通知一份。存一份，发给被通知公司一份〔附对账附件〕，抄送上级公司一份。对帐附件并注明附件张数。登记、使用、检查，发票和票据应建立特地的登记簿记载签发使用状况。公一起，以便于核对。票的编号。记账科目、记账金额。单独装订的原始凭证应与该月记账凭证一起保管。工资、奖金等发放单，作为原始凭证保管。认前方可代领，代领人应留下身份证明，在签字处签章并注明代领。构签章之后的代发清单应附在支付凭证下作为附件。原始凭证均应在粘贴单〔横向B5纸〕上逐张挨次均匀粘贴，同类性质的单5批栏可不填写。粘贴完毕需签批的原始凭证粘贴单，应由报销人〔经办人〕填齐日期、单〔经办人〔经办人应供给证明或请地签批单据张数及大写金额，同时签名，注明签批日期。原始凭证的审核及处理会计人员应以有关政策、法令、制度以及打算、合同等为依据，对原始凭证进展审核。原始凭证记载内容应真实，与客观状况相符。原始凭证内容应填写齐全。公司名称、计量单位、数量、单价和金额填写准确文字和数字填写清楚；凭证中无不标准的改动。行汇款单外，还必需取得对方的收据、发票等，同时有经办人、验收人、业务办公用品等无明细的发票时，必需附有经办人员验收后按实填制的与发票总额相符的明细表；工资及劳保费支付标准的变更和一次性奖金须有合法依据。原来凭证的编号、内容数量和金额等。由公司经办领导人和会计机构负责人、会计主管人员批准后，才能代作原始凭证。假设确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等，应由当事人写明具体状况由公司经办领导人和会计机构负责人、会计主管人员签署明确意见后，代作原始凭证。PACT公司统附件。记账凭证的根本要求：记账凭证按统一规定为现金收款、现金付款、银行收款、银行付款、转账凭证五类。B5上除相关人员签章外，不再加盖其他戳记。汇总填制在一张记账凭证上。记账凭证摘要必需清楚、简明扼要。往来业务、借款和报销业务的凭证应具备对方公司名称或个人的所属部门及姓名，向银行提取现金需注明缘由。收支结转、费用预提摊销应注明期间。银行存款倒户、提取现金、现金交存银行只填制付款凭证，不填制收款凭证。应将银行签章后的现金交款单附在现金付款凭证后面。或者附原始凭证复印件。证上注明记账凭证的时间、种类、编号等。〔的自然张数计算。制证人员重填制；经确认无误后在记账凭证上盖章。出纳人员依据审核无误的收款凭证办完收款手续和现金或支票检点入库；根据审核无误的付款凭证办完付款手续，应分别在收、付款凭证上盖章。记账凭证过失的更正在记账前觉察填制的记账凭证有误，应当重填制。重编一张调整的记账凭证，调增金额用正数，调减金额用负数。觉察以前年度记账凭证有错误的，应当填制一张更正的记账凭证。证进展更正，已做收付的款项发生退回应分别编制付款、收款凭证。会计机构、会计人员要妥当保管会计凭证。会计凭证应当准时传递，不得积压。会计凭证填制、登记完毕后，应当依据分类和编号挨次保管，不得散乱丧失。月会计业务处理完毕后一月内装订成册。挨次装订成册，装订厚度符合会计档案归档要求。件张数、保管期限，装订人、财务主管应在凭证封面盖章。应当在专设的登记簿上登记，并由供给人员和收取人员共同签名或者盖章。登记会计账簿公司的会计账簿主要包括总账、明细账、日记账和其他关心性账簿。各种会计账簿的根本内容包括封面、扉页和账页。①账簿封面应标明：公司全称、账簿名称、会计年度、册数等工程。②账簿扉页应当附启用表，并列明账户名目，启用表的内容包括：启用日期、账用的账簿应贴印花并在印花税票上划线注销。财务软件生成的账页统一按年度用横向A4可颠倒，账页左侧预留装订线位置。各种打印账簿应在年报审定后一月内装订完毕。装订时编写总页次，保管期限同总账保管期限。公司必需依据记账凭证每日逐笔挨次登记现金、银行存款日记账，不得擅自停顿登记日记账。查明缘由，编制“银行存款余额调整表”。表的应附在各月银行对账单之后。银行对账单和银行存款余额调整表应复印一份依据银行存款日记账的设置按年分册挨次装订以备查对。登记日记账的根本要求是：必需依据规定准时登记，登记时依据业务日期挨次登记。证登记。生格外大事后，也应准时对账，保证账证相符、账账相符、账实相符。全都，记账方向是否相符。账账核对。核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：总账有关账明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。账实核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记公司或者个人核对等。编制财务报告公司必需依据会计制度规定以及报表编制统一要求，定期编制财务报告。表、会计报表附注。公司对外报送的财务报告应当符合国家及所报送公司规定的格式和要求。公司内PACT法予以说明。单独列示或合并列示。中对此予以披露。会计报表的编制报表，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。〔合并〔合并〕报表，不得隐瞒。汇总〔合并〕报表按汇总〔合并〕期间装订，纳〔合并〔合并〔合并〕〔合并〕公司、期间、签章；封面后应知名目，列明纳入汇总〔合并〕范围的公司及分户报表的页次。公司应在规定时间内依据规定编报月份、季度、年度会计报表，不得为了赶括补充资料，都应填写齐全。任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。，但应当将其财务报告一并报送。会计报表之间、会计报表各工程之间，凡有对应关系的数字，应当相互全都。说明。报表汇总〔合并〕工作底稿应按会计报表期间打印并装订存档。财务状况说明书和报表附注的编制PACT内容完整。财务状况说明书的主要内容应包括正常经营、资金增减和周转、财务收支、重大影响的事项，资产负债表日后事项，以及需要说明的其他事项。公司总结和评价本公司财务状况及经营成果的财务指标应包括上级公司规定的各种指标。财务报告的审核财务报告应当数据真实、计算准确、内容完整、报送准时。PACT定。各种会计报表中所规定的补充资料都要填列齐全，不得遗漏。财务状况说明书中的数字应真实、准确，并和会计报表相全都，说明清楚，文字简练。财务报告的报送公司应按规定期限报送所编制的财务报告。公司内部治理报表和对外报送的报表，应分别装订，分类归档。公司负责人、会计机构负责人、会计主管人员签字并盖章。计，并将注册会计师出具的审计报告依据规定的期限一并报送。编报。会计监视会计报表。会计机构、会计人员应当对原始凭证进展审核和监视。正、补充。和订正无效的，应向上级公司报告，恳求做出处理。觉察账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，依据国家统一的会计制度的规恳求查明缘由，做出处理。应向上级公司报告，恳求做出处理。会计机构、会计人员应当对财务收支进展监视。向公司负责人报告，恳求处理。对公司制定的预算、财务打算、经济打算、销售打算的执行状况