会计基础知识重点

第一章总论会计的基本特性：1、是以货币为重要计量单位，反应和监督一种单位经济活动的一种经济管理工作。2```会计采用一系列专门措施。3会计自身就是一种经济管理活动。4、会计是一种经济信息系统。会计按汇报对象不一样，分为财（国家）务会计（侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于内部、未来信息）会计的基本职能包括核算（基础）和监督（质保）会计尚有预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩的职能。会计核算的内容包括：1、款项和有价证券的收付；2财物的收发、增减和使用；3、债权、债务的发生和结算；4、资本，基金的增减；5、收入、支出、费用、成本的计算，6、财务成果的计算和处理；7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。、第二节会计的对象与目的会计的对象指会计所要核算和监督的内容。是价值运动或资金运动（投入—运用—退出<偿债、交税、分派利润>）社会再生产过程中以货币体现的经济活动。企业的资金运用指资金投入企业后，在供应、生产和销售等环节不停循环与周转会计核算的基本前提是会计主体（空间范围，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人）、持续经营（核算基础）、会计分期、货币计量（必要手段）--会计假设。会计核算的内容就是资金运动，收到货款、原材料入库、支付员工工资、属于资金的运动过程，签订远期购销协议不属于。会计基础的概念：会计确认、计量、汇报的基础。权责发生制：应记制或应付制，指收入、费用确实认应当以收入和费用的实际发生作为确认的原则，合理确认当期损益的一种会计基础。（但凡当期的收入，计入利润表，不属于当期，虽然款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入）---企业会计准则收入实现制：以收到或支付现金作为确认收入和费用的原则。事业单位采用会计信息质量规定:可靠性、有关性、可理解性、可比性、实质重与形式、重要性、谨慎性面临不确定性原因，出现退货）（、及时性‘小企业会计准则，在我国境内依法设置、经济规模较小的企业。第二章会计要素与会计等式会计要素是对会计对象的详细化、基本分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素资产：企业过去的交易或者事项由企业拥有或者控制的资源。预期会给企业带来经济利益。资产分为流动资产和非流动资产。流动资产正常营业周期一般短于一年）：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收账款、预付款项、存货。交融性金融资产、原材料、非流动资产;长期股权投资、固定资产、无形资产、其他非流动资产。在建工程、长期待摊费用流动负债;短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款和一年到期的长期借款。非流动：长期借款、应付债券、长期应付款。所有者权益：实收资本、资本公积、资本溢价、股本溢价、其他资本公积、盈余公积、未分派利润。企业期末账户一般有余额的账户是：分派利润会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论根据。资产=权益（金额不变：资产一增一减、权益一增一减金额变华：资产权益同增、资产权益同减）资产=负债+所有者权益（第一等式也是基本等式，静态要素，反应财务状况，编制资产负债表根据）收入-费用=利润（第二等式，动态要素，反应经营成果，编制利润债表（损益表）根据）获得收入体现为资产增长或负债减少发生费用体现为资产减少或负债增长。

第二章会计核算内容与规定款项和有价证券是流动性最强的资产。款项重要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、备用金等；有价证券是指国库券、股票、企业债券等。收入是指平常活动中所形成的经济利益的总流入。支出是指企业所实际发生的各项开支和损失，费用是指平常活动所发生的经济利益的总流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的多种花费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。收入、支出、费用、成本是判断经营成果及盈亏状况的重要根据。会计计量属性：历史成本（企业在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本）、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。财务成果的计算和处理一般包括：利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分派或亏损弥补4、会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同步使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同步使用一种外国文字。

第三章会计科目与账户会计科目是对会计要素的详细内容进行分类会计科目的设置原则是合法性、有关性、实用性。账户根据会计科目设置的，具有一定格式和构造，用于记录经济业务的。会计科目（账户）按反应业务详细程度分为总账和明细账。

按会计要素不一样可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益。成本类：生产成本、制造费用、劳动成本。制造费用损益类科目：期末结转到本年利润账户。主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入‘反应费用的：主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用。总分类账户统驭和控制所属明细分类账户、明细分类账户附属于总分类账户。总分类账户称总账账户或一级账户。账户的四个金额要素及关系：期末余额＝期初余额+本期增长发生额-本期减少发生额。账户的基本构造包括账户名称（会计科目）、记录业务的日期、凭证号数、经济业务摘要、增减金额、余额等。账户分为左右两方，哪方增长，哪方减少取决于账户性质和记录的经济业务，账户余额一般在增长方。8、会计科目和账户是对会计对象的详细内容分类，两者口径一致、性质相似；会计科目是账户的名称、开设根据；账户是会计科目载体和详细运用。无科目，账户无根据，无自由式户，科目无作用；科目无构造，账户有一定格式和构造。实际工作中，科目和账户不加以严格辨别，互相通用。第四章复式记账复式记账按照记账符号不一样，分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法。借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，借贷哪方登记增长与减少取决于账户性质及构造。贷表到达本和费用的减少，所有者权益或负债的增长成本包括制造费用，直接材料，直接人工。资产、成本、损益（费用）增长为借，减少为贷，负债、所有都权益、损益（收入）增长为贷，减少为借。期末余额在贷方。资产类账户：期末余额（借方）＝期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额

权益类账户：期末余额（贷方）＝期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。借贷记账法的试算平衡：发生额试算平衡法（所有账户本期借方发生额合计=所有账户本期贷方发生额合计）

余额试算平衡法（所有账户的借方期初余额合计=所有账户的贷方期初余额合计）

（所有账户的借方期末余额合计=所有账户的贷方期末余额合计）试算不平衡，肯定有错；试算平衡，不一定对的（重记、漏记、借贷方向错误、科目错误）。会计分录指对某项经济业务事项标明应借应贷账户及其金额的记录（三要素：账户<科目>名称、金额、借贷方向）会计分录分为简朴分录（一借一贷）和复合分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷）总分类账户与明细分类账户平行登记规定：同根据、同方向、同期间、同金额。总账（总括记录业务）对明细账具有统驭控制作用，明细账（详细记录业务）对总账具有补充阐明作用总分类账户金额=所属明细分类账户金额合计期间费用包括：管理费用、财务费用、营业费用应交所得税等于应纳税所得额乘以所得税率,利润总额减去所得税等于净利润企业分派发生的职工薪酬，借记的账户可以是生产成本、滚理费用、制造费用、研发支出。应作为职工薪酬核算的有：支付的工会经费、职工的教育经费、职工的福利、津贴和补助、奖励、社会保险费、住房公积金。企业吸取投资者出资时，资本公积、实收资本会计科目的余额也许发生变化。负债筹资业务：包括短期借款（偿还期限在一年以内含一年）、长期借款、结算形成的负债（应付账款、应付职工薪酬、应交税费）。短期借款，贷方登记短期借款本金的增长额，借方登记本金的减少额。期末余额在贷方。借入的银行存款，借记银行存款，贷记短期借款，偿还做相反的。2、长期借款：贷方登记企业借入的长期借款本金，借方登记偿还的本金和利息。期末余额在贷方。贷;长期借款___本金，如存在差额，借记长期借款-利息调整，资产负债表，借记：在建工程，制造费用，财务费用，研发支出，按确定的应付未付利息，贷记：应付利息。14、固定资产的财务处理：1、固定资产属于一种有形资产；是为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有；使用寿命超过1个会计年度。固定资产的折旧：估计净残值是指假定固定资产的估计使用寿命已满并处在使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产的处置中获得的扣除估计处置费用后的金额。当月增长的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计折；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。企业可选用的折旧措施：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法（在计算第一年折旧额时不需要考虑固定资产净残值）和年数总和法。，其他三种都要考虑。年限平均法：直线法，是指将固定资产的应计折旧额均匀的分摊到固定资产估计使用寿命内的一种措施。月折旧额：（固定资产原价-估计净残值）*月折旧率月折旧率=年折旧率/12年折旧率=1/估计使用寿命（年）*100%工作量法：是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种措施。某项固定资产月折旧额：该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额。。单位工作量折旧额=固定资产原价*（1-估计净残值率）/估计总工作量可变现净残值：以估计售价非帐面-深入加工加工成本-估计销售费用-有关税后的值第五章会计凭证1、会计凭证是记录经济业务事项发生或完毕状况的书面证明，也是登记账簿的根据。2、填制和审核会计凭证是会计核算的专门措施之一，也是会计核算工作的起点。2、会计凭证的作用：记录经济业务，提供记账根据；2、明确经济责任，强化内部控制；3、监督经济活动，控制经济运行。会计凭证按照编制的程序和用途不一样，分为原始凭证和记账凭证。原始凭证（单据），是在经济业务发生或完毕时获得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完毕状况的书面证明。（购销协议、多种申请单、银行对账单、债权债务对单、银行存款余额调整表等不能作为原始凭证）账存实存对比表是一种原始凭证。原始凭证按照来源不一样分为外来原始凭证和自制原始凭证。按照填制手续及内容不一样分为一次凭证、合计凭证、汇总凭证。按照格式不一样分为通用凭证和专用凭证辨别：自制原始凭证：领料单产品入库单差旅费报销单成本计算单等，限额领料单差旅费报销单增值税专用发票外来原始凭证：供货单位提供的开具的发票、收据、车票一次凭证：收据、收料单、发货单、银行结算凭证合计凭证：限额领料单7、原始凭证基本内容：凭证的名称、日期、单位和个人、内容、金额8、原始凭证填写时不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上改正。9、出纳人员办理收付款后，应在有关原始凭证上加盖“收讫”“付讫”的戳记。10、原始凭证的审核内容重要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、对的性和及时性记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的会计凭证，是登记账簿的直接根据。记账凭证按照用途分为通用凭证和专用凭证（收款凭证<借方科目为现金和银行存款，属于记录库存现金和银行存款收款业务的专用记账凭证>、付款凭证<贷方科目为现金和银行存款>、转账凭证<不波及现金和银行存款科目>）按照填列方式分为单式凭证和复式凭证收款凭证：用于记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证。借方“库存现金”、“银行存款”付款凭证：记录库存现金和银行存款付款业务的记账凭证。贷方“库存现金”、银行存款。12、一笔经济业务需要填制多张记账凭证的，可以采用分数编号法。

一原始凭证需编制多记账凭证的，应在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证附在哪张记账凭证下记账凭证的审核：内容与否真实，项目与否齐全，科目与否对的，金额与否对的，书写与否对的。13、除结账和改正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。记账凭证填写错误的，重新编制。14、记账凭证应持续编号。对于波及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。，现金存入银行，只编制现金付款凭证；从银行提取现金备用，只编制银行存款付款凭证。企业采购报销差旅费填制一张收款凭证和一张转账凭证会计凭证的传递重要包括凭证的传递路线】传递时间、传递手续；一切会计凭证的传递和处理，都应在汇报期内完毕，否则将会影响会计核算的及时性。传递路线、传递时间、传递手续、应根据实际状况的变化及时加以修改。。利润：营业利润、利润总额、净利润。营业利润：营业收入-营业成本-营业税金记附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)营业收入：主营业务收入+其他业务收入。营业成本=主营业务成本+其他业务成本利润总额=营业利润=营业外收入-营业外支出。。净利润=利润总额-所得税费用

第六章会计账簿会计账簿是指由一定格式的账页构成的，记录业务的簿籍。是编制会计报表的基础和根据。1、会计账簿按照格式的不一样分为两栏式、三栏式（现金、银行日志账、总账与大部分明细账）、数量金额式（原材料、包装物、库存商品）、多栏式（借方多栏式<物资采购、生产成本、制造费用、管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出>、贷方多栏式<应交税金、主营业务收入、营业外收入>、借贷多栏式<本年利润>）按照用途的不一样分为序时账（一般日志账，特种日志账<现金、银行日志账>）、分类账（总账、明细账）、备查账（租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿、住房基金登记簿）。按照外形的不一样分为订本账（现金、银行日志账、总账）、活页账（明细账）、卡片账（固定资产卡片）2、账簿中书写的文字和数字上面要留有合适空格，不要写满格，一般应占格距的1/23、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。4、红色墨水（红字冲销、多栏账中，登记减少数、三栏账中，未印余额方向的，登记负数）5、过次页与承前页（1、不需结计发生额，页末余额转次页2、需结计本月发生额自月初至页末3、需结计本年发生额，自年初至页末）6、会计账簿的基本内容包括封面、扉页、账页7、登账：现金日志账是出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证（提现）按业务发生的先后次序逐日逐笔登记。银行日志账是出纳人员根据银行收款凭证、银行付款凭证和现金付款凭证（存现）按业务发生的先后次序逐日逐笔登记。总账是根据记账凭证或科目汇总表或汇总记账凭证登记的。明细账是根据会计人员根据审核无误的记账凭证和原始凭证按业务发生的先后次序逐日逐笔登记。8、对账的内容包括账证查对（账簿与会计凭证）、账账查对（总账与总账、总账与日志账、总账与明细账、明细账之间查对）、账实查对（现金日志账与库存现金、银行日志账与银行对账单、财产物资明细账与财产物资的实有数额、债权债务明细账与对方单位的账面记录）9、错账改正措施一般有划线改正法（结账前，发现账簿记录有错误，记账凭证无错误）、红字改正法（记账后，发现凭证中的科目借贷记错或金额多记）、补充登记法（记账后，发现记账凭证金额少记）,此前年度凭证有错，蓝字填制一张改正。10、“本月合计”字样，下面通栏划单红线；“本年合计”字样，下面通栏划双红线。11、总账、日志账和大部分明细账应每年更换一次，固定资产明细账不需每年更换新账。

第七章账务处理程序1、常用的账务处理程序重要有记账凭证账务处理程序（基本的账务处理程序）、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。其重要区别，即各自的特点重要表目前登记总账根据和措施不一样。2、记账凭证账务处理程序特点：详细记录经济业务、能反应科目对应关系、便于查账、程序简朴明了，易于理解、登记总分类账的工作量较大、该账务处理程序合用于规模较小、经济业务量较少凭证不多的单位。3、汇总记账凭证账务处理程序特点：能反应科目对应关系、理解业务来龙去脉，便于查对科目、不便于分工、减轻了登记总账的工作量、当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证（每一贷方科目分别设置）的工作量较大、该财务处理程序合用于规模较大、经济业务较多的单位。4、科目汇总表账务处理程序特点：减轻了登记总账的工作量、可做到试算平衡（本期借、贷发生额合计）、简要易懂，以便易学、不能反应账户对应关系、不便于查对账目、合用于规模较大、业务量较多、记账凭证较多的单位。第八章财产清查1、财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项进行定期或不定期的盘点或查对，查明账存数与实存数与否相符的一种措施。2、按财产按清查的范围分为全面清查和局部清查；财产清查的按清查的时间分为定期清查和不定期清查。全面清查（1、年终决算2、单位撤并3、中外合资、国内联营4、清产核资5、单位重要负责人调离）局部清查（流动性大：1、现金：日志月结2、银行：每月查对3、存货：每月重点抽查4、宝贵财物：每月清查5、往来款：一年1至2次）3、现金采用实地盘点法来确定库存现金实存数；清查时，出纳必须在场，但不得由出纳亲自清点；现金盘点汇报表（盘点人与出纳共同签章）4、银行存款通过与开户银行转来的对账单进行查对，查明银行存款的实有数额（单位银行存款日志账的余额与银行对账单不一致原因：未达账、单位记账有误、银行记账有误、单位与银行双方记账有误）。5、往来款项的清查一般采用发函询证（查询核算）的措施进行查对。往来款项包括应收账款、应付账款、预付账款、预售账款。6、实物清查（数量和质量：原材料、产成品）措施实地盘点法（逐一盘点法、技术推算法、抽样盘点法）清查时；实物保管员必须在场；盘存单（盘点人员与实物保管人员共同签章）7、财产清查经同意处理后的账务处理（待处理财产损溢）项目盘盈处理盘亏处理(赔偿：其他应收款)项目盘盈处理盘亏处理(赔偿：其他应收款)现金营业外收入管理费用原材料管理费用管理费用（正常）营业外支出（非常）基他应收款（赔偿）固定资产营业外收入营业外支出第九章财务会计汇报1、企业财务会计汇报分为年度、六个月度、季度和月度财务会计汇报.2、企业财务会计汇报包括会计报表、会计报表附注、财务状况阐明书.3、会计报表包括基本报表（资产负债表、利润表、现金流量表）附表（利润分派表、资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、分部报表）4、年度、六个月度的企业财务会计汇报包括会计报表、会计报表附注、财务状况阐明书月度、季度财务会计汇报一般仅指会计报表，会计报表至少包括资产负债表和利润表。5、资产负债表（反应企业某一特定日期财务状况的静态报表）根据“资产＝负债+所有者权益”这一会计等式编制而成的，分左右两方，左方为资产项目（按资产的流动性大小排列）；右方为负债（按清偿债务的先后排列）及所有者权益项目利润表（反应企业某一会计期间经营成果的动态报表）的格式重要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用四步式报表（主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润）

第十章会计档案当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。期满之后，应由会计机构编制移交清册（一式二份），移交本单位的档案机构统一保管；未设置档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管（不得由出纳保管）。会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为3年、5年、、、25年。3年月、季度财务会计汇报5年银行对账单、银行存款余额调整表、固定资产卡片（报废清理