cpa审计试题及参考答案

一、单项选择题注会考试经济法试卷1.下列各项中，不属于鉴证业务的是（）。A.财务报表审计B.对财务信息执行约定程序C.财务报表审阅D.预测性财务信息审核2.下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是（）。A.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅B.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不一样C.财务报表审计采用的证据搜集程序少于财务报表审阅D.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅3.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。注册会计师试卷A.职业怀疑规定注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维B.职业怀疑规定注册会计师对引起疑虑的情形保持警惕C.职业怀疑规定注册会计师审慎评价审计证据D.职业怀疑规定注册会计师假定经管层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作4.下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的关键B.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断C.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量D.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面5.下列有关检查风险的说法中，错误的是（）。注会税法考题A.检查风险是指注册会计师未通过审计程序发现错报，因而刊登不恰当审计意见的风险B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性C.检查风险一般不也许减少为零D.保持职业怀疑有助于减少检查风险6.下列情形中，注册会计师一般考虑采用较高的比例确定实际执行的重要性的是（）。A.初次接受委托执行审计B.预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷C.此前年度审计调整较少D.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力7.下列有关审计证据质量的说法中，错误的是（）。注会税法增值税习题A.审计证据的合适性是对审计证据质量的衡量B.审计证据的质量与审计证据的有关性和可靠性有关C.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷D.在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响8.下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是（）。A.注册会计师进行分析的重点一般集中在财务报表层次B.注册会计师进行分析的目的在于识别也许表明财务报表存在重大错报风险的异常变化C.注册会计师采用的措施与风险评估程序中使用的分析程序基本相似D.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平9.下列有关实质性分析程序的合用性说法中，错误的是（）。注会税法历年模拟题A.实质性分析程序一般更合用于在一段时间内存在预期关系的大量交易B.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序C.实质性分析程序不合用于识别出尤其风险的认定D.对特定实质性分析程序合用性确实定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响10.下列有关理解被审计单位及其环境的说法中，对的的是（）。A.注册会计师无需在审计完毕阶段理解被审计单位及其环境B.注册会计师对被审计单位及其环境理解的程度，低于经管层为经营经管企业而对被审计单位及其环境需要理解的程度C.对小型被审计单位，注册会计师可以不理解被审计单位及其环境D.注册会计师对被审计单位及其环境理解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策11.下列有关经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是（）。注会考试试卷A.多数经营风险最终都会产生财务后果，从而也许导致重大错报风险B.注册会计师在评估重大错报风险时，没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险C.经营风险一般不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响D.经营风险也许对认定层次重大错报风险产生直接影响12.下列各项中，属于对控制的监督的是（）。A.授权与同意B.职权与责任的分派C.业绩评价D.内审部门定期评估控制的有效性13.下列各项中，属于防止性控制的是（）。注会税法试卷A.财务主管定期盘点现金和有价证券B.经管层分析评价实际业绩与预算的差异，并针对超过规定金额的差异调查原因C.董事会复核并同意由经管层编制的财务报表D.由不一样的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算14.下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是（）。A.实行舞弊的动机或压力B.治理层和经管层对舞弊行为的态度C.实行舞弊的机会D.为舞弊行为寻找借口的能力15.下列审计程序中，一般不能应对经管层凌驾于控制之上的风险的是（）。注会税法模拟题A.测试会计分录和其他调整B.获取有关重大关联方交易的经管层书面申明C.复核会计估计与否存在偏向D.评价重大非常规交易的商业理由16.下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（）。A.注册会计师识别出的舞弊风险B.未改正错报C.注册会计师确定的关键审计事项D.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷17.下列有关前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的说法中，对的的是（）。注会税法试卷及解读A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通B.前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的状况记录于审计工作底稿C.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式D.后任注册会计师应当在获得被审计单位的书面同意后，与前任注册会计师进行沟通18.在审计集团财务报表时，下列工作类型中，不合用于重要构成部分的是（）。A.特定工程审计B.实行特定审计程序C.财务信息审阅D.财务信息审计19.下列有关会计估计错报的说法中，对的的是（）。注会税法题A.当审计证据支持注册会计师的点估计时，该点估计与经管层的点估计之间的差异构成错报B.由于会计估计具有主观性，与会计估计有关的错报是判断错报C.假如会计估计的成果与上期财务报表中已确认的金额存在重大差异，表明上期财务报表存在错报D.假如经管层的点估计在注册会计师的区间估计内，表明经管层的点估计不存在错报20.下列有关超过被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中，错误的是（）。A.此类交易导致的风险也许不是尤其风险B.注册会计师应当评价此类交易与否已按照合用的财务汇报编制基础得到恰当会计处理和披露C.注册会计师应当检查与此类交易有关的协议或协议，以评价交易的商业理由D.此类交易通过恰当授权和同意，局限性以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论21.下列有关经管层书面申明的作用的说法中，错误的是（）。A.书面申明为财务报表审计提供了必要的审计证据B.经管层已提供可靠书面申明的事实，也许影响注册会计师就详细认定获取的审计证据的性质和范围C.书面申明可以促使经管层愈加认真地考虑申明所波及的事项D.书面申明自身不为所波及的任何事项提供充足、合适的审计证据22.注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其有关认定的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其有关认定B.在识别重要客户、列报及其有关认定期，注册会计师应当确定重大错报的也许来源C.注册会计师一般将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户D.在识别重要账户、列报及其有关认定期，注册会计师应当考虑控制的影响23.注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是（）。注会经济法历年考题A.假如一项控制缺陷存在赔偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷B.注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无需考虑错报与否已经发生C.注册会计师评价控制缺陷与否也许导致错报时，无需量化错报发生的概率D.注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易波及的交易量24.下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是（）。A.可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动B.总体规模与样本规模反向变动C.可容忍偏差率与样本规模反向变动D.估计总体偏差率与样本规模同向变动25.在使用审计抽样实行控制测试时，下列情形中，注册会计师不能此外选用替代样本的是（）。A.单据丢失B.单据不合用C.单据无效D.单据未使用二、多选题1.下列各项中，属于审计业务要素的有（）。注会经济法模拟试卷A.财务报表B.审计证据C.财务报表编制基础D.审计汇报2.下列各项中，一般需要注册会计师运用职业判断的有（）。A.确定财务报表整体的重要性B.确定审计工作底稿归档的最晚日期C.确定与否运用被审计单位的内部审计工作D.评价审计抽样的成果3.下列各项原因中，一般影响注册会计师与否实行函证的决策的有（）。A.评估的认定层次重大错报风险B.被审计单位经管层的配合程度C.函证信息与特定认定的有关性D.被询证者的客观性4.下列各项中，属于审计抽样基本特性的有（）。注会税法考试卷A.对具有审计有关性的总体中低于百分之百的工程实行审计程序B.可以根据样本工程的测试成果推断出有关抽样总体的结论C.所有抽样单元均有被选用的机会D.可以基于某一特性从总体中选出特定工程实行审计程序5.下列各项中，一般也许导致财务报表层次重大错报风险的有（）。A.被审计单位新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力B.被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性C.被审计单位经管层缺乏诚信D.被审计单位的某项销售交易波及复杂的安排6.下列有关注册会计师理解内部控制的说法中，对的的有（）。A.注册会计师在理解被审计单位内部控制时，应当确定其与否得到一贯执行B.注册会计师不需要理解被审计单位所有的内部控制C.注册会计师对内部控制的理解一般局限性以测试控制运行的有效性D.注册会计师问询被审计单位人员局限性以评价内部控制设计的有效性7.下列情形中，注册会计师不应运用此前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的有（）。注会模拟题会计A.注册会计师拟信赖意在减轻尤其风险的控制B.控制在过去两年审计中未经测试C.控制在本年发生重大变化D.被审计单位的控制环境微弱8.在审计集团财务报表时，下列有关构成部分重要性的说法中，对的的有（）。A.构成部分重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性B.集团工程组应当将构成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性C.构成部分重要性应当由集团工程组确定D.集团工程组应当为所有构成部分确定构成部分重要性9.下列有关注册会计师作出的区间估计的说法中，对的的有（）。注会税法考试卷A.注册会计师作出的区间估计需要包括所有也许的成果B.注册会计师有也许缩小区间估计直至审计证据指向点估计C.当区间估计的区间缩小至等于或低于财务报表整体的重要性时，该区间估计对于评价经管层的点估计是合适D.假如使用有别于经管层的假设或措施作出区间估计，注册会计师应当充足理解经管层的假设或措施10.下列有关财务报表审计与内部控制审计的共同点的说法中，对的的有（）。A.两者识别的重要账户、列报及其有关认定相似B.两者的审计汇报意见类型相似C.两者理解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相似D.两者测试内部控制运行有效性的范围相似三、简答题1.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲企业财务报表，与存货审计有关的部分事项如下：（1）甲企业的存货存在尤其风险。A注册会计师在理解有关内部控制后，未测试控制运行的有效性，直接实行了细节测试。（2）12月25日，A注册会计师对存货实行监盘，成果满意。因年末存货余额与盘点日余额差异较小，A注册会计师根据监盘成果承认了年末存货数量。（3）在执行抽盘时，A注册会计师从存货盘点记录中选用工程追查至存货实物，从存货实物中选用工程追查至盘点记录，以获取有关盘点记录精确性和完整性的审计证据。（4）A注册会计师向乙企业函证由其保管的甲企业存货的数量和状况，收到的传真件回函显示，数量一致，状况良好。A注册会计师据此承认了回函成果。（5）A注册会计师获取了甲企业的存货货龄分析表，考虑了生产和仓储部门上报的存货损毁状况及存货监盘中对存货状况的检查状况，认为甲企业财务人员编制的存货可变现净值计算表中计提跌价准备的工程不存在遗漏。规定：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法与否恰当。如不恰当，简要阐明理由。2.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲企业财务报表。与货币资金审计有关的部分事项如下：注会经济法模拟题（1）A注册会计师认为库存现金重大错报风险很低，因此，未测试甲企业财务主管每月末盘点库存现金的控制，于12月31日实行了现金监盘，成果满意。（2）对于账面余额与银行对账单余额存在差异的银行账户，A注册会计师获取了银行存款余额调整表，检查了调整表中的加计数与否对的，并检查了调整后的银行存款日志账余额与银行对账单余额与否一致，据此承认了银行存款余额调整表。注会综合阶段模拟题（3）因对甲企业经管层提供的银行对账单的真实性存在有疑虑，A注册会计师在出纳陪伴下前去银行获取银行对账单。在银行柜台人员打印对账单时，A注册会计师前去该银行其他部门实行了银行函证。（4）甲企业有一笔10月存入的期限两年的大额定期存款。A注册会计师在财务报表审计中检查了开户证明书原件并实行了函证，成果满意，因此，未在审计中实行审计程序。（5）为测试银行账户交易入账的真实性，A注册会计师在验证银行对账单的真实性后，从银行存款日志账中选用样本与银行对账单进行查对，并检查了支持性文献，成果满意。（6）乙银行在银行询证函回函中注明：“接受人不能依赖函证中的信息。”A注册会计师认为该条款不影响回函的可靠性，承认了回函成果。规定：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法与否恰当。如不恰当，简要阐明理由。3.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位财务报表。与审计工作底稿有关的部分事项如下：（1）因无法获取充足、合适的审计证据，A注册会计师在2月28日终止了甲企业财务报表审计业务。考虑到该业务也许重新启动，A注册会计师未将审计工作底稿归档。注会经济法题目（2）A注册会计师在出具乙企业审计汇报日次日收到一份应收账款询证函回函，确认金额无误后将其归入审计工作底稿，未删除记录替代程序的原审计工作底稿。（3）在将丙企业财务报表审计工作底稿归档后，A注册会计师知悉丙企业已于4月清算并注销，认为不必保留与丙企业有关的审计档案，决定销毁。（4）A注册会计师在丁企业审计工作底稿归档后，收到经管层寄回的书面申明原件，与已归档的传真件查对一致后，直接将其归入审计档案。（5）A注册会计师获取了丁企业年度汇报的最终版本，阅读和考虑年度汇报中的其他信息后，通过在年度汇报封面上注明“已阅读”作为已执行工作的记录。规定：针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法与否恰当。如不恰当，简要阐明理由。4.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市企业财务报表，碰到下列与审计汇报有关的事项：（1）A注册会计师对甲企业关联方关系及交易实行审计程序并与治理层沟通后，对与否存在未在财务报表中披露的关联方关系及交易仍存有疑虑，拟将其作为关键审计事项在审计汇报中沟通。注会练习题（2）A注册会计师在乙企业审计汇报后来获取并阅读了乙企业年度汇报的最终版本，发现其他信息存在重大错报，与经管层和治理层沟通后，该错报未得到改正。A注册会计师拟重新出具审计汇报，指出其他信息存在的重大错报。（3）ABC会计师事务所初次接受委托，审计丙企业财务报表。A注册会计师拟在审计汇报中增长其他事项段，阐明上期财务报表由前任注册会计师审计及其出具的审计汇报的日期。（4）丁企业发生重大经营亏损。A注册会计师实行审计程序并与治理层沟通后，认为也许导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或状况不存在重大不确定性。因在审计工作中对该事项进行过重点关注，A注册会计师拟将其作为关键审计事项在审计汇报中沟通。（5）戊企业经管层在财务报表附注中披露了1月发生的一项重大收购。A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，拟在审计汇报中增长其他事项段予以阐明。（6）A注册会计师认为，己企业财务报表附注中未披露其对外提供的多项担保，构成重大错报，因拟就己企业持续经营问题对财务报表刊登无法表达意见，不再在审计汇报中阐明披露错报。注会税法练习题规定：针对上述第（1）至第（6）项，逐项指出A注册会计师的做法与否恰当。如不恰当，简要阐明理由。5.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市企业甲企业财务报表审计工程合作人。ABC会计师事务所和XYZ企业处在同一网络。审计工程组在审计中碰到下列事项：（1）A注册会计师因继承其祖父的遗产获得甲企业股票0股，承诺将在有权处置这些股票之日起一种月内发售。（2）B注册会计师曾担任甲企业至财务报表审计工程合作人，之后调离甲企业审计工程组，担任乙企业财务报表审计工程合作人。乙企业是甲企业重要的子企业。（3）11月，丙企业被甲企业收购成为其重要子企业，1月1日，甲企业审计工程组组员C的妻子加入丙企业并担任财务总监。（4）D注册会计师和A注册会计师同处一种分部，不是甲企业审计工程组组员。D的母亲和甲企业某董事共同开办了一家早教机构。（5）丁企业是甲企业的母企业，聘任XYZ企业为其共享服务中心提供信息系统的设计和实行服务。该共享服务中心承担丁企业下属各企业的财务及人力资源等职能。丁企业不是ABC会计师事务所的审计客户。（6）ABC会计师事务所推荐甲企业与某开发区管委会签订了投资协议，因此获得开发区管委会的奖励10万元。规定：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出与否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的状况，并简要阐明理由。事项序号与否违反（违反/不违反）理由（1）（2）（3）（4）（5）（6）6.ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：（1）质量控制部负责会计师事务所质量控制制度的设计和监控，其部门主管合作人对质量控制制度承担最终责任。注会考试试卷（2）所有公众利益实体的财务报表审计业务和评价为高风险的业务均需实行工程质量控制复核。（3）每六年为一种周期，对每个工程合作人已完毕的业务至少选用两项进行检查。（4）在所披露的信息不损害执行业务的有效性和会计师事务所及其人员的独立性的前提下，经工程合作人同意，工程组可以向客户提供业务工作底稿的部分内容。（5）工程合作人对会计师事务所分派的业务的总体质量负责。如工程合作人和工程质量控制复核人存在意见分歧，以工程合作人的意见为准。规定：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容与否恰当。如不恰当，简要阐明理由。四、综合题ABC会计师事务所初次接受委托，审计上市企业甲企业财务报表，委派A注册会计师担任工程合作人。A注册会计师确定财务报表整体的重要性为1200万元。甲企业重要提供快递物流服务。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所理解的甲企业状况及其环境，部分内容摘录如下：（1）3月，甲企业股东大会同意一项利润分享计划。如实现净利润较上年度增长20%以上，按净利润增长部分的10%予以经管层奖励。（2）6月，甲企业开始经营航空快递业务，以经营租赁方式租入2架飞机，租期五年。经管层按实际飞行小时和估计每飞行小时维修费率计提租赁期满退租时的大修费用。1月起，甲企业航空运送服务降价40%，业务出现爆发式增长。（3）9月，甲企业出资500万元与非关联方乙企业共同投资设置丙企业，持有其45%股权，并按持股比例享有其净资产。丙企业的重大生产经营和财务决策须由股东双方共同作出。甲企业将丙企业作为合营企业核算。注会题库（4）4月，甲企业推出加盟营运模式。一次性收取加盟费50万元，提供五年加盟期间的培训和网络服务。甲企业共收到加盟费3000万元。（5）6月，甲企业向丁企业预付1000万元用于某部电影拍摄，不享有收益权和版权。丁企业承诺在该电影中植入三分钟甲企业广告，如该电影不能上映，全额退款。1月，该电影已获得发行放映许可证，将于春节上映。注会题目资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲企业的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元工程未审数已审数营业收入—航空运送收入38000营业收入—加盟费收入30000投资收益—丙企业300净利润1950016000预付款项—丁企业10000应付职工薪酬—经管层利润分享3500长期应付款—退租大修费用2400600资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师拟与治理层沟通计划的审计范围和时间安排，为防止损害审计的有效性，沟通内容不包括识别出的重大错报风险以及应对措施。（2）A注册会计师评价认为前任注册会计师具有专业胜任能力，因此，拟通过查阅其审计工作底稿，获取与非流动资产和非流动负债期初余额有关的审计证据。（3）甲企业应收账款会计每月末向排名前10位的企业客户寄送对账单，并调查回函差异。因该控制仅波及一小部分应收账款余额，A注册会计师拟不测试该控制，直接实行实质性程序。（4）甲企业的个人快递业务交易量巨大，单笔金额较小。因无法通过实行细节测试获取充足、合适的审计证据，也无法有效实行实质性分析程序，A注册会计师拟在审计该类收入时所有依赖控制测试。资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实行的深入审计程序，部分内容摘录如下：（1）在采用审计抽样测试甲企业付款审批控制时，A注册会计师确定总体为的所有付款单据，抽样单元为单张付款单据，选用12月26日至12月31日的所有付款单据合计80张作为样本，测试成果满意。（2）甲企业收入交易高度依赖信息系统。ABC事务所的信息技术专家对甲企业信息技术一般控制和与收入有关的信息技术应用控制进行了测试，成果满意。（3）甲企业末应收票据余额重大。A注册会计师于12月31日检查了这些票据的复印件，并查对了有关信息，成果满意。（4）甲企业的某企业客户运用甲企业的快递服务，向A注册会计师寄回了询证函回函。A注册会计师认为回函可靠性受到影响，重新发函并规定该客户通过其他快递企业寄回询证函。注会考试卷（5）A注册会计师发现甲企业未与部分快递员签订劳动协议且未缴纳社保金。经管层解释系快递员流动频繁所致。A注册会计师检查了甲企业人事部门的员工入职和离职记录，认为解释合理，未再实行其他审计程序。资料五：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计完毕阶段的工作，部分内容摘录如下：（1）甲企业末的一项重大未决诉讼在审计汇报日前终审结案，经管层根据判决成果调整了财务报表。A注册会计师检查了法院判决书以及甲企业的账务处理和披露，成果满意，未再实行其他审计程序。（2）因仅实行替代程序无法获取充足、合适的审计证据，A注册会计师就一份重要的询证函通过电话与被询证方确认了函证信息并被告知回函已寄出，于当日出具了审计汇报。A注册会计师于次日收到回函，成果满意。（3）A注册会计师未能在审计汇报日前获取甲企业年度汇报的最终版本，因此，未规定经管层提供有关其他信息的书面申明。规定：（1）针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项与否也许表明存在重大错报风险。假如认为也许表明存在重大错报风险，简要阐明理由。假如认为该风险为认定层次重大错报风险，阐明该风险重要与哪些财务报表工程（仅限于应收账款、预付款项、预收款项、应付职工薪酬、长期应付款、营业收入、营业成本、销售费用、投资收益）的哪些认定有关（不考虑税务影响）。事项序号与否也许表明存在重大错报风险（是/否）理由财务报表工程名称及认定（1）（2）（3）（4）（5）（2）针对资料三第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计计划的内容与否恰当。如不恰当，简要阐明理由。国家注册会计师试卷事项序号与否恰当（是/否）理由（1）（2）（3）（4）（3）针对资料四第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法与否恰当。如不恰当，简要阐明理由。事项序号与否恰当（是/否）理由（1）（2）（3）（4）（5）（4）针对资料五第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法与否恰当。如不恰当，简要阐明理由。事项序号与否恰当（是/否）理由（1）（2）（3）答案与解读一、单项选择题1.【答案】B2.【答案】C3.【答案】D4.【答案】B5.【答案】A6.【答案】C7.【答案】C8.【答案】B9.【答案】C10.【答案】B11.【答案】C12.【答案】D13.【答案】D14.【答案】A15.【答案】B16.【答案】D17.【答案】D18.【答案】C19.【答案】A20.【答案】A21.【答案】B22.【答案】D23.【答案】A24.【答案】B25.【答案】A二、多选题1.【答案】ABCD2.【答案】ACD3.【答案】ACD4.【答案】ABC5.【答案】AC6.【答案】BCD7.【答案】ABC8.【答案】BC9.【答案】BD10.【答案】AC一、单项选择题1.【答案】B【解读】注册会计师执行的业务分为鉴证业务和有关服务两种。鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务，包括审计、审阅和其他鉴证业务。有关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行约定程序等。2.【答案】C【解读】财务报表审计采用的证据搜集程序包括检查记录或文献、检查有形资产、观测、问询、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。财务报表审阅采用的证据搜集程序受到故意识的限制，重要采用问询和分析程序获取证据，因此财务报表审计采用的证据搜集程序多于财务报表审阅。注会经济法习题3.【答案】D【解读】职业怀疑规定客观评价经管层和治理层，注册会计师不应依赖以往对经管层和治理层诚信形成的判断，也不能直接假定经管层和治理层缺乏诚信，故选项D错误。4.【答案】B【解读】注册会计师需要对职业判断作出合适的书面记录，不过并非对其在审计过程中作出的所有职业判断均进行书面记录。5.【答案】A【解读】选项A属于审计风险的定义。检查风险是指假如存在某一错报，该错报单独或连同其他错报也许是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实行程序后没有发现这种错报的风险。6.【答案】C【解读】假如存在下列状况，注册会计师也许考虑选择较高的比例来确定实际执行的重要性：（1）持续审计工程，此前年度审计调整较少（选项C对的）；（2）工程总体风险为低到中等，例如处在非高风险行业、经管层有足够能力、面临较低的业绩压力等；（3）此前期间的审计经验表明内部控制运行有效。选项ABD属于注册会计师也许考虑选择较低比例来确定实际执行的重要性的状况。7.【答案】C【解读】尽管审计证据的充足性和合适性有关，但假如审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据也许无法弥补其质量上的缺陷。8.【答案】B【解读】注册会计师在总体复核阶段实行的分析程序的目的是确定财务报表整体与否与其对被审计单位的理解一致。风险评估程序中运用分析程序的重要目的在于识别那些也许表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。历年注册会计师考试卷9.【答案】C【解读】实质性分析程序重要是看财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间与否存在内在关系，与与否为尤其风险无关。10.【答案】B【解读】注册会计师理解被审计单位及其环境的目的只是评估重大错报风险，因此其理解的程度要低于经管层为经营经管企业而需要对被审计单位及其环境的理解的程度，选项B对的。11.【答案】C【解读】选项C错误，经营风险也许对各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险或财务报表层次重大错报风险产生直接影响。12.【答案】D【解读】对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。被审计单位也许使用内部审计人员或具有类似职能的人员对内部控制的设计和执行进行专门的评价，以找出内部控制的长处和局限性，并提出改善提议。控制活动是指有助于保证经管层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等有关的活动，选项A、C属于控制活动的内容，选项B属于控制环境。13.【答案】D【解读】选项A定期盘点、选项B调查原因、选项C复核均属于检查性控制。14.【答案】A【解读】舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。15.【答案】B【解读】无论对经管层凌驾于控制之上的风险评估成果怎样，注册会计师都应当设计和实行审计程序，用以：（1）测试平常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整与否合适（选项A）。（2）复核会计估计与否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境与否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险（选项C）。（3）对于超过被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的理解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）与否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假汇报或掩盖侵占资产的行为（选项D）。历年注会考试试卷16.【答案】D【解读】注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。17.【答案】D【解读】选项A，接受委托后与前任注册会计师的沟通不是必要程序，由后任注册会计师根据审计工作的需要自行决定；选项B，后任注册会计师应当将沟通的状况记录于审计工作底稿；选项C，后任注册会计师与前任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式。18.【答案】C【解读】选项C属于针对重要构成部分已执行工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实行的分析程序仍不能提供充足、合适审计证据时，对于不重要的构成部分实行的工作之一。因此财务报表审阅针对的是不重要的构成部分。19.【答案】A【解读】选项B错误，与会计估计有关的错报包括事实错报、判断错报和推断错报；选项C错误，会计估计的成果与上期财务报表中已确认金额之间的差异，并不必然表明上期财务报表存在错报；选项D错误，当注册会计师认为使用其区间估计可以获取充足、合适的审计证据时，则注册会计师区间估计之外的经管层的点估计得不到审计证据的支持，但这并不意味着点估计落在区间估计之内就一定不存在错报。20.【答案】A【解读】选项A错误，注册会计师应当将识别出的、超过被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为尤其风险。历年注会模拟题21.【答案】B【解读】选项B错误，经管层已提供可靠书面申明的事实，并不影响注册会计师就经管层责任履行状况或详细认定获取的其他审计证据的性质和范围。22.【答案】D【解读】在识别重要账户、列报及其有关认定期，注册会计师不应考虑控制的影响，由于内部控制审计的目的自身就是评价控制的有效性。23.【答案】A【解读】在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合与否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价赔偿性控制的影响。在评价赔偿性控制与否可以弥补控制缺陷时，注册会计师应当考虑赔偿性控制与否有足够的精确度以防止或发现并纠正也许发生的重大错报。也就是说，虽然存在赔偿性控制注册会计师也也许将该控制缺陷评价为重大缺陷。24.【答案】B【解读】对大规模总体而言，总体的实际容量对样本规模几乎没有影响。对小规模总体而言，审计抽样比其他选择测试工程的措施的效率低。注会模拟题下载影响原因与样本规模的关系可接受的信赖过度风险反向变动可容忍偏差率反向变动估计总体偏差率同向变动总体规模影响很小25.【答案】A【解读】假如注册会计师所选用样本对应的单据丢失，则应当追查单据丢失的原因，不能简朴的此外选用替代样本。二、多选题1.【答案】ABCD【解读】审计要素包括审计业务的三方关系人、财务报表（选项A）、财务报表编制基础（选项C）、审计证据（选项B）和审计汇报（选项D）。2.【答案】ACD【解读】确定重要性需要运用职业判断，选项A对的；审计工作底稿的归档期限为审计汇报后来60天内，选项B不对的；确定与否运用被审计单位的内部审计工作应当评价内部审计的客观性、内部审计人员的专业胜任能力、内部审计人员在执行工作时与否也许保持应有的职业关注及内部审计人员和注册会计师之间与否也许进行有效的沟通，而在这一过程需要运用职业判断，选项C对的；不管记录抽样还是非记录抽样，两种措施都规定注册会计师在设计、选用和评价样本时运用职业判断，选项D对的。历年注会考试卷3.【答案】ACD【解读】在确定与否实行函证时，需要考虑的是预期被询证者的配合程度，而非被审计单位经管层的配合程度，选项B不对的。4.【答案】ABC【解读】审计抽样应当同步具有三个基本特性：（1）对具有审计有关性的总体中低于百分之百的工程实行审计程序（选项A）；（2）所有抽样单元均有被选用的机会（选项C）；（3）可以根据样本工程的测试成果推断出有关抽样总体的结论（选项B）。选项D属于选用特定工程，不属于审计抽样。5.【答案】AC【解读】财务总监缺乏必要的胜任能力，也许导致财务报表层次重大错报风险，选项A对的；被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性，影响的是长期资产的计价和分摊认定，属于认定层次的重大错报风险，选项B错误；某些重大错报风险也许与财务报表整体广泛有关，进而影响多项认定。例如经管层缺乏诚信或承受异常的压力也许引起舞弊风险，这些风险与财务报表整体有关，选项C对的；被审计单位的某项销售交易波及复杂的安排，该项交易也许是虚构的，影响的是营业收入的发生认定，属于认定层次的重大错报风险，选项D错误。注会测试卷6.【答案】BCD【解读】“理解内部控制”包括两层含义：一是评价控制的设计；二是确定控制与否得到执行。在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取有关控制与否有效运行的审计证据：（1）控制在所审计期间的有关时点是怎样运行的；（2）控制与否得到一贯执行（选项A错误）；（3）控制由谁或以何种方式执行。注册会计师需要理解和评价的内部控制只是与财务报表审计有关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制（选项B）；除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的理解并局限性以测试控制运行的有效性（选项C）；问询自身并局限性以评价控制的设计以及确定其与否得到执行，注册会计师应当将问询与其他风险评估程序结合使用（选项D）。7.【答案】ABC【解读】鉴于尤其风险的特殊性，对于意在减轻尤其风险的控制，不管该控制在本期与否发生变化，注册会计师都不应依赖此前审计获取的证据，选项A对的；每三年至少对控制测试一次，选项B对的；有关怎样考虑此前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，基本思绪是考虑拟信赖的此前审计中测试的控制在本期与否发生变化，假如控制在本年发生重大变化，则不应运用此前年度获取的有关控制运行有效的审计证据，选项C对的；当被审计单位控制环境微弱或对控制的监督微弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖此前审计获取的审计证据，也就是还也许运用此前年度获取的有关控制运行有效性的审计证据，选项D错误。注会考试模拟题8.【答案】BC【解读】在确定构成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分派的方式，因此，对不一样构成部分确定的重要性的汇总数，有也许高于集团财务报表整体重要性，选项A错误；为将未改正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的也许性降至合适的低水平，集团工程组应当将构成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性，选项B对的；假如构成部分注册会计师对构成部分财务信息实行审计或审阅，集团工程组应当基于集团审计目的，为这些构成部分确定构成部分重要性，选项C对的；选项D错误，所有一词过于绝对，假如集团工程组仅计划对不重要的构成部分在集团层面实行分析程序，那么不必为其确定重要性。注会审计练习题9.【答案】BD【解读】注册会计师作出的区间估计需要包括所有“合理”的成果，而非“也许”的成果，选项A错误；一般状况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价经管层的点估计是合适的，选项C错误。10.【答案】AC【解读】选项B错误，企业内部控制审计意见包括无保留心见、否认意见和无法表达意见三种类型，没有保留心见；选项D错误，在财务报表审计中，假如预期不信赖内部控制，可以不实行控制测试，不测试内部控制的有效性。在内部控制审计中，注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一种有关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性刊登审计意见。注会审计模拟题三、简答题1.【答案】（1）恰当。（2）不恰当。注册会计师应当测试盘点日与资产负债表日之间存货的变动与否已得到恰当记录。（3）恰当。（4）不恰当。注册会计师应当验证传真件回函的可靠性。（5）不恰当。注册会计师还需测试存货货龄分析表的精确性。【解读】（1）恰当。理解内部控制是必须的，不过控制测试不是必须的。题中理解内部控制后，假如不信赖内部控制是可以不测试测试内部控制的，直接实行实质性程序。（2）不恰当。假如存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实行合适的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动与否已得到恰当的记录。（3）恰当。在对存货盘点成果进行测试时，注册会计师可以从存货盘点记录中选用工程追查至存货实物，以及从存货实物中选用工程追查至盘点记录，以获取有关盘点记录精确性和完整性的审计证据。注会会计试卷（4）不恰当。在收到电子形式的回函（包括传真件）时，注册会计师可以与被询证者联络以核算回函的来源及内容，必要时，可以规定被询证者提供回函原件。以验证传真件回函的可靠性。（5）不恰当。注册会计师还要考虑从被审计单位获取的存货货龄分析表自身与否可靠、精确。2.【答案】（1）恰当。（2）不恰当。还应检查调整事项/关注长期未达账项/关注未达账中异常的支付款项。（3）不恰当。应全程关注银行对账单的打印过程/未对银行对账单获取过程保持控制。（4）不恰当。应当对重大账户余额实行实质性程序。（5）恰当。（6）不恰当。该条款影响回函可靠性。【解读】（1）恰当。注册会计师也许基于风险评估的成果判断无需对现金盘点实行控制测试，仅实行实质性程序。（2）不恰当。获得并检查银行存款余额调整表实行的程序包括：①检查调整表中加计数与否对的，调整后银行存款日志账余额与银行对账单余额与否一致。②检查调整事项。③关注长期未达账项，查看与否存在挪用资金等事项。④尤其关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项，包括没有载明收款人、签字不全等支付事项，确认与否存在舞弊。（3）不恰当。注册会计师应当对函证的全过程保持控制，防止出纳人员与银行人员单独接触。（4）不恰当。大额定期存款属于重大账户，不能由于上年实行过审计程序没有发现问题，今年就不再实行审计程序了，对于重大账户余额应每年都实行审计程序。（5）恰当。此题重要是证明银行存款的存在认定。那么多记的银行存款一定是在银行存款日志账中，可以将银行存款日志账与对账单查对，看与否一致。再有需要看银行对账单与否可靠，题中已经阐明验证了银行对账单的真实性。此事项恰当。（6）不恰当。询证函中的条款属于对回函可靠性产生影响的限制性条款。实务中常见的对回函可靠性产生影响的限制条款的例子包括：①“本信息是从电子数据库中获得，也许不包括被询证方所拥有的所有信息”；②“本信息既不保证精确也不保证是最新的，其他方也许会持有不一样意见”；③“接受人不能依赖函证中的信息”。注会模拟试卷3.【答案】（1）不恰当。应在业务中断后的60天内归档/业务中断也应归档。（2）恰当。（3）不恰当。会计师事务所应当自审计汇报日起对审计工作底稿至少保留。/在规定保留期届满前，不应删除或废止任何性质的审计工作底稿。（4）不恰当。注册会计师应当记录对已归档审计工作底稿的修改或增长/应当记录修改或增长审计工作底稿的理由/应当记录修改或增长审计工作底稿的时间和人员/应当记录复核的时间和人员。（5）不恰当。应当记录实行的详细程序/应当记录阅读和考虑的程序。注会模拟试卷下载【解读】（1）不恰当。A注册会计师应在审计业务中断后的60日内完毕最终业务档案的归整工作。（2）恰当。A注册会计师已经出具乙企业审计汇报，阐明在出具审计汇报时已经获取了充足、合适的审计证据，之前实行的替代审计程序是恰当的，无需删除，只需将回函纳入底稿中即可。（3）不恰当。在完毕最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保留期届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。（4）不恰当。注册会计师将经管层寄回的书面申明原件纳入底稿，会波及变动底稿，因此应当记录对已归档审计工作底稿的修改或增长；应当记录修改或增长审计工作底稿的理由；应当记录修改或增长审计工作底稿的时间和人员；应当记录复核的时间和人员。（5）不恰当。注册会计师执行的任何程序都要在审计工作底稿中记录，要记录执行的详细程序，不能只阐明“已阅读”。4.【答案】（1）不恰当。关键审计事项必须是已经到满意处理的事项/关键审计事项不能替代非无保留心见/应当刊登非无保留心见。注会的试卷（2）恰当。（3）不恰当。应当阐明前任注册会计师刊登的审计意见类型。（4）恰当。（5）不恰当。应当增长强调事项段/其他事项段用于提及未在财务报表附注中列报或披露的事项/其他事项段与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计汇报有关。（6）不恰当。应当在形成无法表达意见的基础部分阐明存在的披露错报。【解读】（1）不恰当。A注册会计师对与否存在未在财务报表中披露的关联方关系及交易仍存有疑虑，阐明该事项没有得到满意处理，因此不能增长关键审计事项。注册会计师已实行了审计程序并与治理层进行了沟通，仍无法获取充足、合适的审计证据，注册会计师应视为审计范围受限，考虑出具非无保留心见。（2）恰当。审计汇报后来获取的其他信息存在重大错报，经管层未改正，注册会计师采用的措施也许包括：①向经管层提供一份新的或修改后的审计汇报，其中指出其他信息的重大错报。②提醒审计汇报使用者关注其他信息的重大错报。③与监管机构或有关职业团体沟通未改正的重大错报。④考虑对持续承接业务的影响。本领项中注册会计师采用的是第一项措施，是恰当的。（3）不恰当。还应当在其他事项段中阐明前任注册会计师刊登的意见的类型。假如上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师在审计汇报中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计汇报。当注册会计师决定提及时，应当在审计汇报的其他事项段中阐明：（1）上期财务报表已由前任注册会计师审计；（2）前任注册会计师刊登的意见的类型（假如是非无保留心见，还应当阐明刊登非无保留心见的理由）；（3）前任注册会计师出具的审计汇报的日期。（4）恰当。注册会计师需要从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”，从而构成关键审计事项。本题事项注册会计师重点关注过，并且持续经营能力不存在重大不确定性，因此不存在未处理事项，因此是可以将其作为关键审计事项的。（5）不恰当。该事项已在财务报表附注中进行披露。A注册会计师拟在强调事项段中予以阐明。审计汇报的强调事项段是指审计汇报中具有的一种段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。注会税法习题（6）不恰当。A注册会计师对乙企业的财务报表刊登无法表达意见，应在形成无法表达意见的基础部分阐明存在的披露错报。5.【答案】事项序号与否违反（违反/不违反）理由（1）违反A注册会计师应当在有权处置时立即处置甲企业股票，否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响（2）违反B注册会计师在冷却期不应参与甲企业的审计业务，否则将因亲密关系或自身利益对独立性产生严重不利影响（3）违反C的妻子在甲企业审计业务期间/执行审计期间担任丙公企业财务总监，将因自身利益、亲密关系或外在压力对独立性产生严重不利影响（4）不违反D不是甲企业审计工程组组员，其母亲与甲企业董事的合作不属于被严禁的商业关系（5）违反丁企业共享服务中心承担甲企业的财务职能/所波及的财务系统构成甲企业财务汇报内部控制的重要构成部分/生成的信息对甲企业财务报表影响重大，为共享服务中心提供设计和实行服务将因自我评价对独立性产生严重不利影响（6）违反ABC会计师事务所收取与甲企业有关的简介费/收到的政府奖励实质构成简介费，/也许对客观和公正原则/专业胜任能力和应有的关注原则产生严重不利影响【解读】事项序号与否违反（违反/不违反）理由（1）违反A注册会计师因继承从审计客户获得直接经济利益，应当立即处置所有直接经济利益（2）违反在冷却期内关键审计合作人不得以任何方式参与该客户的审计业务，甲、乙企业是关联实体，审计乙企业视同审计甲企业，将因亲密关系和自身利益对独立性产生不利影响（3）违反审计工程组组员C的重要近亲属是审计客户的董事、高级经管人员（财务总监）或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有把该组员调离审计工程组，才能将对独立性的不利影响减少至可接受的水平。否则将因自身利益、亲密关系或外在压力对独立性产生严重不利影响（4）不违反会计师事务所、审计工程组组员或其重要近亲属与审计客户或其高级经管人员之间，由于商务关系或共同的经济利益而存在的商业关系。D不属于存在商业关系的人员（5）违反甲、丁企业是关联实体，ABC会计师事务所和XYZ企业构成网络。XYZ企业为甲企业的关联实体提供的服务对财务报表影响重大，将因自我评价对独立性产生严重不利影响（6）违反ABC会计师事务所收取与客户有关的简介费或佣金，也许对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响6.【答案】（1）不恰当。应由会计师事务所的主任会计师/首席合作人对质量控制制度承担最终责任。（2）恰当。（3）不恰当。至少每三年对每个工程合作人检查一项已完毕的业务。（4）恰当。（5）不恰当。意见分歧没有处理。【解读】（1）不恰当。会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。（2）恰当。重要是判断对所有公众利益实体的财务报表审计业务和评价为高风险的业务实行工程质量复核与否对的。并不是考察实行工程质量控制复核的所有范围。（3）不恰当。周期最长不得超过3年。在每个周期内，应对每个工程