大型国有集团公司往来款会计核算操作规范

8-7-大型国有集团公司往来款会计核算操作规范一、范围界定（一）往来款的范围界定往来款包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款及预收账款。（二）往来款的核算内容应收账款核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。其他应收款核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。预付账款核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。应付账款核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。其他应付款核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。预收账款核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。二、确认（一）资产类往来款的确认1.确认条件资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。符合上述定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：=1\*GB3①与该资源有关的经济利益很可能流入企业；=2\*GB3②该资源的成本或者价值能够可靠地计量。各单位应严格按照应收账款、其他应收款、预付账款的定义及确认原则，确认资产类往来款。2.主要账务处理（1）确认营业收入相关的应收账款借：应收账款贷：营业收入审核要件：销售合同、销售发票、出库单、货权转移证明、销售结算单等（2）支付后续需收回的款项（如押金）、支付预付的购货款等借：其他应收款、预付账款贷：银行存款审核要件：合同、付款审批单、收据、银行单据等（二）负债类往来款的确认1.确认条件负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。符合上述定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债：=1\*GB3①与该义务有关的经济利益很可能流出企业；=2\*GB3②未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。各单位应严格按照应付账款、其他应付款、预收账款的定义及确认原则，确认负债类往来款。2.主要账务处理（1）计提成本费用、计提应支付的存货及固定资产等款项借：营业成本、管理费用、存货、固定资产贷：应付账款审核要件：采购合同、购货发票、入库单、货权转移证明等（2）收到后续需支付的款项（如押金）、收到预收的租赁费等借：银行存款贷：其他应付款、预收账款审核要件：合同、收据、银行单据等三、期末处理（一）对账各单位财务部门应当在月度终了后两日内完成与往来单位往来款的对账工作，并留存对账记录，对账结果存在差异的应及时查明原因。（二）结算核销各单位应当在金蝶财务系统的应收应付模块中对应收账款、应付账款、预收账款、预付账款进行结算；在金蝶财务系统的总账模块中对其他应收款、其他应付款进行核销。同一客商的同类性质事项应以净额列示，每日进行结算核销，不得虚增资产负债。（三）计提坏账准备1.金融资产类往来款的坏账准备计提各单位应对已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收账款和其他应收款单独确定其信用损失。当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，各单位应参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将应收账款和其他应收款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。主要账务处理如下：（1）计提信用减值损失借：信用减值损失贷：应收账款坏账准备、其他应收款坏账准备审核要件：应收账款、其他应收款账龄明细表、无法履行还款义务的证明等（2）转回信用减值损失借：应收账款坏账准备、其他应收款坏账准备贷：信用减值损失审核要件：银行单据、能够履行还款义务的证明等2.其他资产类往来款的坏账准备计提各单位应当对预付账款进行减值测试，有客观证据表明该预付账款发生减值的，应当确认减值损失，计提减值准备。主要账务处理如下：（1）计提资产减值损失借：资产减值损失贷：预付账款坏账准备审核要件：无法履行还款义务的证明等（2）转回资产减值损失借：预付账款坏账准备贷：资产减值损失审核要件：能够履行还款义务的证明等（四）核销坏账准备各单位应当严格按照《集团公司资产减值准备财务核销管理办法》的相关规定，依据坏账准备财务核销的职责分工，取得坏账准备财务核销的相应证据，履行相应审批程序后核销坏账准备。借：应收账款坏账准备、其他应收款坏账准备、预付账款坏账准备贷：应收账款、其他应收款、预付账款审核要件：具有法律效力的相关财务证明、具有相应资质的社会中介机构鉴证报告、公证证明以及特定事项的企业内部证据等。四、终止确认（一）资产类往来款的终止确认1.终止确认条件当资产类往来款不再符合确认条件时，如应收账款、其他应收款中收取经济利益的权利已经实现或预付账款中的经济利益已转变为存货等其他形式，应终止确认资产类往来款。2.主要账务处理如下：（1）收到应收账款、收到前期支付的需收回款项（如押金）借：银行存款贷：应收账款、其他应收款审核要件：销售合同、银行单据、收据等（2）收到预付款的存货、固定资产等并验收入库借：存货、固定资产贷：预付账款审核要件：采购合同、入库单、货权转移证明等（二）负债类往来款的终止确认1.终止确认条件当负债类往来款不再符合确认条件时，如应付账款、其他应付款中支付经济利益的义务已经履行完毕或预收账款中的经济利益已转变为收入等其他形式，应终止确认负