会计分录练习题答案

总练习题答案习题一（一）规定：1．根据下列资料所给出的经济业务，编制会计分录。2．根据会计分录登记各总分类账户和明细分类账户。3．根据各总分类账的发生额及期末余额，编制本期发生额及期末余额试算平衡表。4．编制大华企业125．编制大华企业12（二）资料：大华企业12月份各项资料如下：1．月初各账户期初余额见下表：单位：元会计科目借方贷方库存现金88000银行存款1170000交易性金融资产200000应收票据2000000应收账款980000预付账款120000其他应收款在途物资原材料4650000生产成本100000库存商品2200000固定资产5400000在建工程1000000合计折旧780000短期借款700000应付票据500000应付账款520000预收账款应付职工薪酬应交税费712500应付利息33000其他应付款657000长期借款1000000实收资本8000000资本公积500000盈余公积480000本年利润5300000利润分派150500合计18620500186205002．月初各明细账户余额如下：原材料——甲材料，期初结存30000公斤，@100元，金额为3000原材料——乙材料，期初结存50000公斤，@30元，金额为1500000元。——丙材料期初结存3000公斤，@50元，金额为150000元。生产成本——A产品，期初余额30000元——B产品，期初余额70000元库存商品——A产品，期初库存1500件，单位成本1000元，总成本计1500000元。库存商品——B产品，期初库存1000件，单位成本700元，总成本计700000元。应收票据——华新企业2300000元应收账款——华光企业980000元预付账款——华鹏企业100000元——预付车间修理费20000元应付票据——友达企业500000元应付账款——大明企业380000元——应付广告费140000元应交税费——应交增值税（借方）790500元——应交所得税78000元其他应付款——应付电费273000元——应付水费384000元实收资本——华发企业8000000元3．大华工厂发生下列各项经济业务：（1）3日，收到华光企业还来货款880000元，存入银行。借：银行存款880000贷：应收账款——华光企业880000（2）3日，仓库发出甲材料11000公斤，其中，A产品耗用2400公斤，B产品耗用7400公斤，车间一般耗用1借：生产成本——A产品840000——B产品740000制造费用120000贷：原材料——甲材料1100000——乙材料600000（3）4日，向华鹏企业购进甲材料2000公斤，@98元，价款总计196000元，购进乙材料20000公斤，@28元，价款总计560000元，增值税额率17%，借：在途物资——甲材料196000——乙材料560000应交税费——应交增值税（进项税额）128520贷：预付账款——华鹏企业100000银行存款784520（4）5日，用库存现金支付上述购进甲、乙材料的运杂费44000元（按甲、乙材料的重量比例进行分派）。材料运杂费的分派率=44000/（2000+20000）=2（元/公斤）甲材料应承担的运费=2000×1=4000（元）乙材料应承担的运费=20000×1=40000（元）借：在途物资——甲材料4000——乙材料40000贷：库存现金44000（5）5日，开出转账支票78000元，交纳所得税。借：应交税费——所得税78000贷：银行存款78000（6）6日，开出转账支票657000元，交纳上月电费273000元，水费384000元。借：其他应付款——应付电费273000——应付水费384000贷：银行存款657000（7）7日，收到东方企业投入的货币资金2500000元存入银行，接受该笔投资后，东方企业占大华企业的股份为20%。实收资本的金额＝（8000000÷80％）×20%=2000000资本公积的金额＝2500000－2000000＝500000借：银行存款2500000贷：实收资本——东方企业2000000资本公积500000（8）7日，4日所购甲、乙材料验收入库，结转其实际采购成本。借：原材料——甲材料200000——乙材料600000贷：在途物资——甲材料200000（参照3和4题）——乙材料600000（9）10日，用银行存款偿还前欠大明企业货款280000元。借：应付账款——大明企业280000贷：银行存款280000（10）11日，收到华新企业预购B产品的定金200000元，存入银行存款户。借：银行存款200000贷：预收账款——华新企业200000（11）12日，向华联企业销售A产品1000件，单价2000元，计2000000元，增值税率17%，商品已经发出，办妥托罢手续，货款暂未收到。借：应收账款——华联企业2340000贷：主营业务收入——A产品2000000应交税费——增值税（销项税额）340000（12）13日，开出一张现金支票，以银行存款210000元支付第四季度的产品广告费（已预提140000元）。借：销售费用70000应付账款——应付广告费140000贷：银行存款210000（13）14日，购入需要安装的机器一台，含税价为585000元，发生的包装费20000元、运杂费15000元，上述款项通过银行转账支付。机器抵达后，用银行存款支付安装费50000元，安装完毕交付使用。固定资产买价＝585000÷1.17＝500000借：在建工程535000应交税费——增值税（进项税额）85000贷：银行存款620000借：在建工程50000贷：银行存款50000固定资产成本＝500000＋20000＋15000＋50000＝585000借：固定资产585000贷：在建工程585000（14）17日，开出转账支票，以银行存款684000元发放职工工资。借：应付职工薪酬684000贷：银行存款684000（15）18日，向华新企业销售B产品1000件，单价2000元，计2000000元，增值税率17%，扣除12日的预收定金后，收到银行承兑的4个月的商业汇票一张。借：预收账款——华新企业200000（参照10题）应收票据——华新企业2140000贷：主营业务收入——B产品2000000应交税费——增值税（销项税额）340000（16）18日，向华美企业购进一台不需要安装的设备，价款200000元，增值税额率17%，当即交付使用，货款尚未支付。借：固定资产200000应交税费——增值税（进项税额）34000贷：应付账款——华美企业234000（17）19日，以银行存款40000元支付销售产品的运杂费。借：销售费用40000贷：银行存款40000（18）20日，以库存现金支付采购员王平出差预借差旅费10000元。借：其他应收款——王平10000贷：库存现金10000专题借款计入在建工程与否合理？（19）21日，向银行借入三年期长期借款2000000元，用于支付在建工程款，该工程一年后竣工。该借款的利息每季度支付一次。专题借款计入在建工程与否合理？借：在建工程2000000贷：长期借款2000000（20）25日，用银行存款购置股票30000股，每股价格为20元（不含手续费）。借：交易性金融资产600000贷：银行存款600000（21）25日，开出转账支票一张，预付下年车间修理费240000元。借：预付账款——预付车间修理费240000贷：银行存款240000（22）26日，发售不需用的机器设备一台，原始价值300000元，已提折旧250000元，支付清理费用20000元，发售收入为38000元。固定资产清理借：合计折旧250000固定资产清理发售资产的净值和清理过程发生的费用固定资产清理50000发售资产的净值和清理过程发生的费用发售资产的收入贷：固定资产300000发售资产的收入借：固定资产清理20000贷：银行存款20000结转净损失结转净收益借：银行存款38000结转净损失结转净收益贷：固定资产清理38000借：营业外支出32000贷：固定资产清理32000（23）27日，将此前持有的股票所有抛售，收回228000元（持有成本200000元）。借：银行存款228000贷：交易性金融资产200000投资收益28000（24）27日，发售丙材料3000公斤，每公斤售价50元，计150000元，增值税税率17%，所得款项已存入银行。借：银行存款175500贷：其他业务收入——丙材料150000应交税费——增值税（销项税额）25500（25）27日，结转上述销售3000公斤丙材料的实际成本，每公斤50元，计150000元。借：其他业务成本150000贷：原材料——丙材料150000（26）28日，开出一张转账支票，以银行存款400000元，拨付但愿小学捐赠款。借：营业外支出400000贷：银行存款400000（27）28日，采购员王平出差归来，报销差旅费9800元，余款退回现金。借：管理费用9800库存现金200贷：其他应收款——王平10000（参照18题）（28）28日，应付友达企业的商业汇票到期，企业开出一张转账支票500000元，支付汇票款。借：应付票据——友达企业500000贷：银行存款500000（29）31日，结算本月份工资费用，其中生产A产品工人工资285000元，生产B产品生产工人工资273600元，车间管理人员工资68400元，企业管理人员工资57000元。借：生产成本——A产品285000——B产品273600制造费用68400管理费用57000贷：应付职工薪酬684000（30）31日，摊销本月应由车间承担的修理费20000元。借：制造费用20000贷：预付账款——预付车间修理费20000（31）31日，预提应由本月承担的借款利息19500元，其中：长期借款的利息15000元，短期借款的利息4500元。借：财务费用4500在建工程15000贷：应付利息19500（由于长期借款利息每季度支付一次，因此计入短期负债账户中，而没有计入长期借款账户）（32）31日，计算当月应交纳的消费税170000元，应交纳的都市维护建设税为341640元，应交纳的教育费附加为8990元。借：营业税金及附加493630贷：应交税费——应交消费税170000——都市维护建设税314640——教育费附加8990（33）31日，计算本月应付的电费，A产品耗用60000元，B产品耗用42800元，车间照明用74200元，行政管理部门照明用87000元。均未支付。借：生产成本——A产品60000——B产品42800制造费用74200管理费用87000贷：其他应付款——应付电费264000（34）31日，计算本月应付的水费，车间用108000元，行政管理部门用260000元。均未支付。借：制造费用108000管理费用260000贷：其他应付款——应付水费368000（35）31日，计提本月固定资产折旧，车间固定资产应提168000元，企业行政管理部门固定资产应提46070元。借：制造费用168000管理费用46070贷：合计折旧214070（36）31日，结转本月份制造费用（按生产工人工资比例分派）。（参照29题）本月应分派的制造费用总额＝120000（2题）＋68400（29题）＋0（30题）＋74200（33题）＋108000（34题）＋168000（35题）＝558600制造费用分派率=558600/（285000+273600）=1A产品应承担的制造费用=285000×1=285000（元）B产品应承担的制造费用=273600×1=273600（元）借：生产成本——A产品285000——B产品273600贷：制造费用558600（37）31日，本月生产的A、B产品已所有竣工，其中：A产品竣工1500件；B产品竣工2000件；结转其实际制导致本。本月竣工A产品的生产成本＝30000（期初余额）＋840000（2题）＋285000（29题）＋60000（33题）＋285000（36题）＝1500000本月竣工B产品的生产成本＝70000（期初余额）＋740000（2题）＋273600（29题）＋42800（33题）＋273600（36题）＝1400000借：库存商品——A产品1500000——B产品1400000贷：生产成本——A产品1500000——B产品1400000[计算过程：A产品单位成本=1500000÷1500=1000（元）B产品单位成本=1400000÷2000=700（元）]（38）31日，结转已销A产品1000件，B产品1000件的实际销售成本（按加权平均法，计算到分，四舍五入）。借：主营业务成本——A产品1000000——B产品700000贷：库存商品——A产品1000000——B产品700000（39）31日，收到某厂交来的付款罚金2000元，存入银行。借：银行存款2000贷：营业外收入2000（40）31日，结转有关损益类账户，计算本月实现利润总额。借：主营业务收入4000000（参照11题和15题）其他业务收入150000（参照24题）营业外收入2000（参照39题）投资收益28000（参照23题）贷：本年利润4180000借：本年利润3350000贷：主营业务成本1700000（参照38题）其他业务成本150000（参照25题）营业税金及附加493630（参照32题）营业外支出432000（参照22题和26题）销售费用110000（参照12题和17题）财务费用4500（参照31题）管理费用459870（参照27题、29题、33题、34题、35题）（41）31日，本月实现利润830000元，按25%的所得税税率计算本月应缴纳的所得税。（4180000–3350000）×25%=830000×25%=207500（元）借：所得税费用207500贷：应交税费——应交所得税207500借：本年利润207500贷：所得税费用207500（42）31日，将本年整年的税后利润结转至“利润分派——未分派利润”账户。期初余额（4180000–3350000–207500）+5300000=5922500（元）期初余额借：本年利润5922500贷：利润分派——未分派利润5922500（43）31日，按整年税后利润的10%提取盈余公积，按税后利润的40%向投资者分派利润。借：利润分派——计提盈余公积592250——应付利润2369000贷：盈余公积592250应付利润2369000[计提盈余公积=5922500×10％=592250（元）向投资者分派利润=5922500×40％=2369000（元）]（44）31日，年末结清利润分派账户所属的各有关明细账户。借：利润分派——未分派利润2961250贷：利润分派——计提盈余公积592250——应付利润2369000库存现金银行存款期初余额88000(27)200(4)44000(18)10000期初余额1170000(1)880000(7)2500000(10)200000(223/4)38000(23)228000(24)175500(39)2000(3)784520(5)78000(6)657000(9)280000(12)210000(131/3)620000(132/3)50000(14)684000(17)40000(20)600000(21)240000(222/4)20000(26)400000(28)500000本期发生额200本期发生额54000本期发生4023500本期发生5163520期末余额34200期末余额29980交易性金融资产应收票据期初余额200000(20)600000(23)200000期初余额2000000(15)2140000本期发生额600000本期发生额200000本期发生2140000本期发生额0期末余额600000期末余额4140000应收票据——华新企业应收账款期初余额2000000(15)2140000期初余额980000(11)2340000(1)880000本期发生2140000本期发生额0本期发生2340000本期发生额880000期末余额4140000期末余额2440000应收账款——华光企业应收账款——华联企业期初余额980000(1)880000期初余额0(11)2340000本期发生额0本期发生额880000本期发生2340000本期发生额0期末余额100000期末余额2340000预付账款预付账款——华鹏企业期初余额120000(21)240000(3)100000(30)20000期初余额100000(3)100000本期发生额240000本期发生额120000本期发生额100000本期发生额100000期末余额240000期末余额0预付账款——预付车间修理费其他应收款期初余额20000(21)240000(30)20000期初余额0(18)10000(27)10000本期发生额240000本期发生额20000本期发生额10000本期发生额10000期末余额240000期末余额0其他应收款——王平在途物资(18)10000(27)10000期初余额0(3)756000(4)44000(8)800000本期发生额10000本期发生额10000本期发生额800000本期发生额800000期末余额0期末余额0在途物资——甲在途物资——乙期初余额0(3)196000(4)4000(8)200000期初余额0(3)560000(4)40000(8)600000本期发生额200000本期发生额200000本期发生额600000本期发生额600000期末余额0期末余额0原材料原材料——甲材料期初余额4650000(8)800000(2)1700000(25)150000期初余额3000000(8)200000(2)1100000本期发生额800000本期发生1850000本期发生额200000本期发生1100000期末余额3600000期末余额2100000原材料——乙材料原材料——丙材料期初余额1500000(8)600000(2)600000期初余额150000(25)150000本期发生额600000本期发生额600000本期发生额0本期发生额150000期末余额1500000期末余额0生产成本制造费用期初余额100000(2)1580000(29)558600(33)102800(36)558600(37)2900000(2)120000(29)68400(30)20000(33)74200(34)108000(35)168000(36)558600本期发生2800000本期发生2900000本期发生额558600本期发生额558600期末余额0生产成本——A生产成本——B期初余额30000(2)840000(29)285000(33)60000(36)285000(37)1500000期初余额70000(2)740000(29)273600(33)42800(36)273600(37)1400000本期发生1470000本期发生1500000本期发生1330000本期发生1400000期末余额0期末余额0库存商品库存商品——A产品期初余额2200000(37)2900000(38)1700000期初余额1500000(37)1500000(38)1000000本期发生2900000本期发生1700000本期发生1500000本期发生1000000期末余额3400000期末余额2000000库存商品——B产品固定资产期初余额700000(37)1400000(38)700000期初余额5400000(133/3)585000(16)200000(221/4)300000本期发生1400000本期发生额700000本期发生额785000本期发生额300000期末余额1400000期末余额5885000在建工程固定资产清理期初余额1000000(131/3)535000(132/3)50000(19)2000000(31)15000(133/3)585000(221/4)50000(222/4)20000(223/4)38000(224/4)32000本期发生2600000本期发生额585000本期发生额70000本期发生额70000期末余额3015000期末余额0合计折旧短期借款(221/4)250000期初余额780000(35)214070期初余额700000本期发生额250000本期发生额214070本期发生额0本期发生额0期末余额744070期末余额700000应付票据应付票据——友达企业(28)500000期初余额500000(28)500000期初余额500000本期发生额500000本期发生额0本期发生额500000本期发生额0期末余额0期末余额0应付账款应付账款——大明企业(9)280000(12)140000期初余额520000(16)234000(9)280000期初余额380000本期发生额420000本期发生额234000本期发生额280000本期发生额0期末余额334000期末余额100000应付账款——华美企业应付账款——应付广告费期初余额0(16)234000(12)140000期初余额140000本期发生额0本期发生额234000本期发生额140000本期发生额140000期末余额234000期末余额0预收账款预收账款——华新企业(15)200000期初余额0(10)200000(15)200000期初余额0(10)200000本期发生额200000本期发生额200000本期发生额200000本期发生额200000期末余额0期末余额0应付职工薪酬应付利息(14)684000期初余额0(29)684000期初余额33000(31)19500本期发生额684000本期发生额684000本期发生0本期发生额19500期末余额0期末余额52500应交税费应交税费——增值税期初余额712500(3)128520(5)78000(131/3)85000(16)34000(11)340000(15)340000(24)25500(32)493630(411/2)207500期初余额790500(3)128520(131/3)85000(16)34000(11)340000(15)340000(24)25500(411/2)207500本期发生额325520本期发生1406630本期发生额247520本期发生705500期末余额368610期末余额332520应交税费——消费税应交税费——都市维护建设税期初余额0(32)170000期初余额0(32)314640本期发生额本期发生170000本期发生额本期发生314640期末余额170000期末余额314640应交税费——教育费附加应交税费——所得税期初余额0(32)8990(5)78000期初余额78000(411/2)207500本期发生额本期发生8990本期发生额78000本期发生额0期末余额8990期末余额207500其他应付款其他应付款——应付电费(6)657000期初余额657000(33)264000(34)368000(6)273000期初余额273000(33)264000本期发生额657000本期发生额632000本期发生额273000本期发生额264000期末余额632000期末余额264000其他应付款——应付水费长期借款(6)384000期初余额384000(34)368000期初余额1000000(19)2000000本期发生额384000本期发生额368000本期发生额0本期发生2000000期末余额368000期末余额3000000主营业务收入其他业务收入(401/2)4000000(11)2000000(15)2000000(401/2)150000(24)150000本期发生4000000本期发生4000000本期发生额150000本期发生额150000期末余额0期末余额0主营业务收入——A产品主营业务收入——B产品(401/2)2000000(11)2000000(401/2)2000000(15)2000000本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额0期末余额0主营业务成本其他业务成本(38)1700000(402/2)1700000(25)150000(402/2)150000本期发生1700000本期发生1700000本期发生150000本期发生150000期末余额0期末余额0主营业务成本——A产品主营业务成本——B产品(38)1000000(402/2)1000000(38)700000(402/2)700000本期发生1000000本期发生1000000本期发生额700000本期发生额700000期末余额0期末余额0营业税金及附加销售费用(32)493630(402/2)493630(12)70000(17)40000(402/2)110000本期发生额493630本期发生额493630本期发生额110000本期发生额110000期末余额0期末余额0管理费用财务费用(27)9800(29)57000(33)87000(34)260000(35)46070(402/2)459870(31)4500(402/2)4500本期发生额459870本期发生额459870本期发生额4500本期发生额4500期末余额0期末余额0营业外收入营业外支出(401/2)2000(39)2000(224/4)32000(26)400000(402/2)432000本期发生额2000本期发生额2000本期发生额432000本期发生额432000期末余额0期末余额0投资收益实收资本(4012/2)28000期初余额0(23)28000期初余额8000000(7)2000000本期发生额28000本期发生额28000本期发生额0本期发生2000000期末余额0期末余额10000000实收资本——华发企业实收资本——东方企业期初余额8000000期初余额0(7)2000000本期发生额0本期发生0本期发生额0本期发生2000000期末余额8000000期末余额2000000资本公积盈余公积期初余额500000(7)500000期初余额480000(43)592250本期发生额0本期发生额500000本期发生额0本期发生额592250期末余额1000000期末余额1072250本年利润利润分派(402/2)3350000(412/2)207500(42)5922500期初余额5300000(401/2)4180000(43)2961250(44)2961250期初余额150500(42)5922500(44)2961250本期发生9480000本期发生4180000本期发生5922500本期发生8883750期末余额0期末余额3111750所得税费用利润分派——未分派利润(411/2)207500(412/2)207500(44)2961250期初余额150500(42)5922500本期发生额207500本期发生额207500本期发生2961250本期发生5922500期末余额0期末余额3111750利润分派——计提盈余公积利润分派——应付股利(43)592250期初余额0(44)592250(43)2369000期初余额0(44)2369000本期发生额592250本期发生额592250本期发生2369000本期发生2369000期末余额0期末余额0应付股利期初余额0(43)2369000本期发生额本期发生2369000期末余额总分类账户本期发生额及余额试算平衡表12会计科目期初余额本期发生额期末余