实验一实验报告1123353叶志豪

温州大学瓯江学院实验报告学期/第二学期课程税务筹划与纳税申报专业财务管理班级学生姓名叶志豪李彬学号指导教师温州大学瓯江学院教务部制试验名称税务登记及增值税纳税申报试验目的明确企业税务登记的流程、变更登记及注销登记的情形与流程、税务登记证的功用、一般纳税人与小规模纳税人当期应纳增值税的计算、会计核算及纳税申报试验内容1.问答题：1.1办理开业税务登记需要提交的证件材料？答：1）纳税人营业执照，法人营业执照正本2）有关协议、章程、协议书。3）银行账号证明4）法定代表人或业主居民身份证、护照，或其他合法组织机构统一代码证书7）国家税务机关规定提供的其他有关证件和资料。1.2办理开业税务登记的程序？答：1）提出开业税务登记申请。2）填报税务登记表。3）领取税务登记证。1.3企业需要办理变更登记及注销登记的情形及流程？答：（1）变更登记。纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。（2）注销登记。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关同意或者宣布终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人因住所、经营地点变动，波及变化税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。税务登记证的功用？答：(1)开立银行账户。(2)申请减税、免税、退税。(3)申请办理延期申报、延期缴纳税款。(4)领购发票。(5)申请开具外出经营活动税收管理证明。(6)办理停业、歇业。(7)其他有关税务事项2.选择题：2.1【单项选择题】下列有关增值税纳税人放弃免税权有关规定论述对的的是(D)。A．纳税人不可以根据不一样的销售对象选择部分货品放弃免税权B．符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，不应当认定为一般纳税人C．纳税人自税务机关受理其放弃免税申明的当月起24个月内不得申请免税D．纳税人可以口头提出放弃免税申请，报主管税务机关审批2.2【单项选择题】下列各项收入中，应纳增值税的是(D)。A．娱乐企业门票收入B．电信部门通信服务收入C．某房地产开发企业销售办公楼收入D．工厂销售产品收入2.3【多选题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有(AC)。A．将自产的货品用于集体福利B．将购置的货品对外销售C．将购置的货品用于对外投资D．将购置的货品用于集体福利2.4【多选题】下列业务中，属于增值税征税范围的有(ABCD)。A．服装厂销售其生产的服装B．典当业的死当物品销售业务C．商店销售集邮商品D．银行销售金银业务3.案例分析题：根据图3.1所示的内容，试判断该装饰材料商店销售墙纸的业务与否属于混合销售？应纳增值税还是营业税？答：属于混合销售。由于是一家装潢材料商店，即是以销售货品为主，又由于发生送货上门并安装等收费性服务，因此属于混合销售，应纳增值税。4.沪南企业是一般纳税人。生产销售的产品合用增值税基本税率，10月份发生如下经济业务。①10月5日，向A厂购进原材料一批，获得增值税专用发票注明的价款为400000元，增值税68000元，获得运送部门的运送发票注明的运费0元，其中运费16000元，建设基金2000元，保管费1000元，装卸费1000元。②10月13日，与D企业签订投资协议，接受其投资转入材料一批，获得增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税34000元，材料未到。③10月18日，购进低值易耗品一批，获得增值税专用发票注明的价款为50000元，增值税8500元，款项已经支付，低值易耗品尚未验收入库。④10月21日，销售产品一批，开出增值税专用发票，价款900000元，税款153000元。⑤10月22日，用新开发的K05产品100000元(成本价)向合作单位投资入股，企业无同类产品售价。根据上述资料，计算沪南企业10月份应纳增值税额(本月获得的有关发票均在本月认证并抵扣)。解：销项税额＝153000+100000×（1+10%）×17%＝153000+18700＝171700进项税额＝68000+（16000+）×7%+34000+8500＝111760应纳增值税额＝171700－111760＝599405.增值税会计核算：5.1沪南企业是一般纳税人。1月发生如下业务。①1月6日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批。增值税专用发票上注明价款1880000元，税率17％，上述款项已通过银行付讫。②1月9日，因铸铁质量问题发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210000元，税款35700元。③1月11日，按照协议规定，沪南企业接受金属企业以圆钢作为投资入股，经财产评估，法定作价为360000元，税率17％，税额61200元。④1月12日，拨付钢材一批，委托轻工机械厂加工齿轮，已拨付钢材价款168000元。⑤1月22日，收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付加工费18000元，税率17％，以银行存款支付。⑥1月22日，齿轮加工完毕，该批加工半成品价款为186000元，收回入库。⑦1月23日，企业被盗，丢失钢材10吨，价款11000元，该钢材的进项税额为1870元。⑧1月29日，销售机床10台，实现销售收入2760000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469200元，收回货款存入银行。⑨1月30日，企业发生销售退货两笔，合计价款198000元，应退增值税33660元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。⑩沪南企业为扩大企业规模，根据协议规定，以机床2台对建材机械厂进行联营投资，投出机床2台的账面价值234000元，双方作价为260000元。月末，结转未交增值税。假定期初“应交增值税”、“未交增值税”明细账无余额。规定：对沪南企业年1月发生的经济业务波及的增值税进行核算。(2)沪南企业是一般纳税人。其子企业宏进纺织厂是小规模纳税人，3月发生如下业务。①3月1日购进化纤布，增值税专用发票上注明的价款为30000元，税款为5100元，货款已转账支付，材料已验收入库。②3月2日销售女式西服1000套，获得销售收入25000元，开具一般发票，款项已存入银行。③3月5日缴纳上月增值税3600元，用银行存款支付。④3月18日，销售小朋友运动服600套，获得销售收15000元，由税务机关代开增值税专用发票。款项存入银行。⑤3月25日销售男士休闲装500套，获得销售收入10000元，开具一般发票，款项尚未收到。规定：对宏进纺织厂3月发生的经济业务波及的进行核算答：5.1解：1、借：原材料——铸铁

1880000应交税费——应交增值税（进项税额）319600

贷：银行存款2199600

2、借：原材料

210000应交税费——应交增值税（进项税额）35700

贷：银行存款

2457003、借：原材料360000应交税费——应交增值税（进项税额）61200贷：实收资本4212004.借：委托加工物资

168000贷：原材料

1680005、借：委托加工物资

18000应交税费——应交增值税（进项税额）3060

贷：银行存款

21060

6、借：库存商品

186000

贷：委托加工物资

1860007.借：待处理财产损溢12870贷：原材料11000应交税费－应交增值税（进项税额转出）18708.借：银行存款3229200贷：主营业务收入2760000应交税费－应交增值税（销项税额）4692009借：主营业务收入198000应交税费－应交增值税（销项税额）33660贷：银行存款23166010.借：长期股权投资304200贷：主营业务收入260000应交税费－应交增值税（销项税额）4420010.借：主营业务成本23400贷：产成品2340011.本期应交增值税＝510034－417690＝92344借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）92344贷：应交税费－未交增值税923445.2解：1.借：原材料35100贷：银行存款351002.阐明：25000元为含税销售额借：银行存款25000贷：主营业务收入24271.8应交税费－应交增值税728.23.借：应交税费－应交增值税3600贷：银行存款36004.阐明：15000元为不含税销售额借：银行存款15450贷：主营业务收入15000应交税费－应交增值税4505.阐明：10000元为含税销售额借：应收账款10000贷：主营业务收入9708.74应交税费－应交增值税291.266增值税纳税申报表附列资料1（南京湖南实业有限责任企业）（本期进项税额明细）税款所属时间：年6月纳税人名称：（公章）填表日期：7月8日金额单位：元至角分一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票1945000.00160650.00其中：本期认证相符且本期申报抵扣2945000.00160650.00前期认证相符且本期申报抵扣3（二）非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证4151500.0018165.00其中：17%税率513%税率或扣除率61126000.0016380.0010%扣除率77%扣除率8125500.001785.006%征收率94%征收率10（三）期初已征税款11————当期申报抵扣进项税额合计12二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税转出额134131.59其中：免税货品用14非应税项目用151360.00非正常损失162771.59按简易征收措施征税货品用17免抵退税措施出口货品不得抵扣进项税额18纳税检查调减进项税额19未经认证已抵扣的进项税额20三、待抵扣进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票22——————期初已认证相符但未申报抵扣23本期认证相符且本期未申报抵扣24期末已认证相符但未申报抵扣25其中：按照税法规定不容许抵扣26（二）非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证27其中：17%税率2813%税率及扣除率2910%扣除率307%扣除率316%征收率324%征收率33四、其他项目栏次份数金额税额本期认证相符的所有防伪税控增值税专用发票35945000.00160650.00期初已征税款挂帐额36————期初已征税款余额37————代扣代缴税额38————注：第1栏=第2栏+第3栏=第23栏+第35栏-第25栏；第2栏=第35栏-第24栏；第3栏=第23栏+第24栏-第25栏；第4栏等于第5栏至第10栏之和；第12栏=第1栏+第4栏+第11栏；第13栏等于第14栏至第21栏之和；第27栏等于第28栏至第34栏之和。增值税纳税申报表附列资料2（南京湖南实业有限责任企业）（本期销售状况明细）税款所属时间：年6月纳税人名称：（公章）填表日期：年7月8日金额单位：元至角分一、按合用税率征收增值税货品及劳务的销售额和销项税额明细项目栏次应税货品应税劳务小计17%税率13%税率份数销售额销项税额份数销售额销项税额份数销售额销项税额份数销售额销项税额防伪税控系统开具的增值税专用发票1125.0042840.00125.0042840.00非防伪税控系统开具的增值税专用发票2开具一般发票3125000.004250.0030000.005100.00255000.009350.00未开具发票4—75600.0012852.00———75600.0012852.00小计5=1+2+3+4—352600.0059942.0030000.005100.00382600.0065042.00纳税检查调整6—合计7=5+6—352600.0059942.0030000.005100.00382600.0065042.00二、简易征收措施征收增值税货品的销售额和应纳税额明细项目栏次6%征收率4%征收率小计份数销售额应纳税额份数销售额应纳税额份数销售额应纳税额防伪税控系统开具的增值税专用发票8非防伪税控系统开具的增值税专用发票9开具一般发票10未开具发票11——————小计12=8+9+10+11——————纳税检查调整13——————合计14=12+13——————三、免征增值税货品及劳务销售额明细项目栏次免税货品免税劳务小计份数销售额税额份数销售额税额份数销售额税额防伪税控系统开具的增值税专用发票15——————开具一般发票16——————未开具发票17————————————合计18=15+16+17————————表3-10增值税纳税申报表（合用于增值税一般纳税人）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不管有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。税款所属时间：自6月1日至年6月30日填表日期：年7月8日金额单位：元至角分纳税人识别号320.34000000××××所属行业制造业纳税人名称南京沪南实业有限责任企业（公章）法定代表人姓名柏××注册地址南京市××区629××号营业地址南京市××区629××号开户银行及帐号××银行××分理处025781××××企业登记注册类型股份有限企业电话号码025-6355××××项目栏次一般货品及劳务即征即退货品及劳务本月数本年合计本月数本年合计销售额（一）按合用税率征税货品及劳务销售额1382600.00其中：应税货品销售额2352600.00应税劳务销售额330000.00纳税检查调整的销售额4（二）按简易征收措施征税货品销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退措施出口货品销售额7————（四）免税货品及劳务销售额8————其中：免税货品销售额9————免税劳务销售额10————税款计算销项税额1165042.00进项税额12178815.00上期留抵税额13———