《初级会计职称》无锡市宜兴市2024年统考试题含解析

《初级会计职称》无锡市宜兴市2024年统考试题单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1．企业对于已经发生的交易或者事项，应当满足的信息质量要求的是（）。

A、重要性B、及时性C、谨慎性D、实质重于形式

2．根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予计算折旧扣除的是（）。

A、以融资租赁方式租出的大型机床B、已投入使用的厂房C、以经营租赁方式租入的载货汽车D、已足额提取折旧仍继续使用的电脑

3．甲、乙因合同纠纷达成仲裁协议，甲选定A仲裁员，乙选定B仲裁员，另由仲裁委员会主任指定一名首席仲裁员，3人组成仲裁庭。仲裁庭在作出裁决时产生了两种不同意见。根据《仲裁法》的规定，仲裁庭应当采取的做法是（）。

A、按多数仲裁员的意见作出裁决B、按首席仲裁员的意见作出裁决C、提请仲裁委员会集体作出裁决D、提请仲裁委员会主任作出裁决

4．根据税收征收管理法律制度的规定，下列说法不正确的是（）。

A、普通发票只有营业税纳税人可以使用B、发票的种类、联次和内容以及使用范围由国家税务总局规定C、发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联D、增值税专用发票具有可以抵扣增值税税款的功能

5．赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2012年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入2000元。赵某当年应缴纳的房产税为（）元。

A、480B、960C、840D、1440

6．企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（）。

A、其他业务收入B、营业外收入C、管理费用D、营业外支出

7．（2016年）根据税收征收管理法律制度的规定，属于纳税人享有的权利的是（）。

A、税务管理权B、税收立法权C、委托代征权D、税收监督权

8．某居民企业2015年按照会计准则计算出的会计利润总额为3000万元，其中符合减免所得税优惠的技术转让所得为600万元；假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。2015年该企业应缴纳企业所得税税额为（）万元。

A、600B、612.5C、625D、750

9．企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）。

A、材料采购B、在途物资C、预付账款D、其他货币资金

10．甲公司将其采用成本模式计量的投资性房地产于租赁期届满后出售，取得价款3000万元，该房地产的成本为1500万元，出售时，“投资性房地产累计折旧”科目贷方余额为500万元，不考虑其他因素，甲公司因出售房地产影响当期营业利润的金额为（）万元。

A、1500B、1000C、3000D、2000

11．根据资料（1），下列选项中正确的是（）。

A、主营业务成本120万元B、发出商品120万元C、应收账款226万元D、主营业收入200万元

12．船舶吨税应当向（）缴纳。

A、海关B、地方税务局C、国税局D、海事局

13．甲公司2011年初所有者权益构成情况如下：实收资本2000万元，资本公积500万元，盈余公积300万元，未分配利润600万元。2011年度实现利润总额1000万元，企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，假定不存在纳税调整事项及其他因素，则甲公司2011年末可供分配利润为（）万元。

A、1225B、1285C、1350D、1600

14．某公司2×10年5月1日购买A公司股票1000股，每股价格10元，另支付相关费用200元；5月10日又购入A公司股票1000股，每股价格12元，另支付相关费用240元，均划分为交易性金融资产。该公司6月10日将该股票全部予以转让，取得转让价款25000元，则公司通过该交易性金融资产累计影响的“投资收益”科目金额为（）元。

A、6000B、3000C、2560D、2000

15．某企业为增值税一般纳税人，本月销售一批商品，商品标价为200万元（不含税），因为是批量购买，所以给予购买方10%的商业折扣，企业按折扣后的金额开具了增值税专用发票。同时，为购买方垫付包装费1万元，保险费0.5万元，款项尚未收回。该企业用总价法核算应收账款时，应当确认的应收账款入账金额为（）万元。

A、234B、210.6C、212.1D、235.5

16．张某2011年购置一临街的商铺，财产原值50万元，2017年10月份，其将商铺转让，取得不含增值税转让收入90万元。不考虑交易过程中的其他税费，则张某10月份应缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是（）。

A、（90-50）×20%=8（万元）B、90×20%=18（万元）C、（90-50）×（1-20%）×20%=6.4（万元）D、90×（1-20%）×20%=14.4（万元）

17．根据营业税改征增值税试点相关规定，下列行为中，应按照“销售不动产”税目计缴增值税的是（）。

A、将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告B、销售底商C、转让高速公路经营权D、转让国有土地使用权

18．（2019年）甲公司自证券交易所购入某公司股票100万股每股支付购买价款8.8元（其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0.3元），另支付交易费用2万元。甲公司将其划分为交易性金融资产核算，则该交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A、882B、880C、852D、850

19．某企业2012年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元。企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2012年度所得税费用为（）万元。

A、465B、470C、475D、500

20．下列科目中，工业企业期末需要将各科目的期末余额转入生产成本的是（）。

A、财务费用B、管理费用C、销售费用D、制造费用

21．东方公司于2010年10月向北方公司提供某专利权的使用权,合同规定的使用期为20年,一次性收取使用费500000元,且不提供后续服务,款项已经收到。则东方公司当年应确认的使用费收入为()元。

A、0B、6250C、500000D、250000

22．企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般应该计入（）。

A、营业外支出B、主营业务成本C、其他业务成本D、管理费用

23．某制造企业在2016年销售出去的商品成本为700万元，销售出去的原材料成本为200万元，处置设备的成本为30万元，销售专利所有权的成本为50万元，不考虑其他因素，在2016年度该企业计入“营业成本”的金额为（）万元。

A、700B、900C、930D、980

24．甲公司是执行按月纳税的增值税纳税人，按规定应于每月15日前申报并交纳上月税款，2017年9月直至15日甲公司均未办理纳税申报，税务机关向其下达责令限期改正通知书，要求甲公司于9月20日前办理纳税申报，至限期满甲公司仍未申报，则税务机关应当（）。

A、责令甲公司提供纳税担保B、核定甲公司应纳税额C、对甲公司进行税收保全D、对甲公司执行税收强制执行

25．（2020年）.根据关税法律制度，进出口货物完税后，如因收发货人违反规定而造成少征或漏征税款。海关在一定期限内可以追缴。该期限为（）。

A、3年B、6年C、4年D、5年

26．2019年12月甲公司与乙银行之间发生借款合同纠纷，乙银行请求保护其民事权利的诉讼时效期间不得超过一定期限，该期限为（）。

A、3年B、5年C、10年D、2年

27．2019年甲企业实现利润总额600万元，发生公益性捐赠支出62万元。上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出12万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。计算甲企业2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）。

A、74万元B、60万元C、84万元D、72万元

28．根据资料（1）至（3），关于该企业L产品生产费用归集结果不正确的是（）

A、直接材料总额为205000元B、直接人工总额为100000元C、制造费用总额为140000元D、制造费用总额为120000元

29．下列情形中，用人单位不得终止劳动合同的是（）。

A、在本单位连续工作满10年B、在本单位连续工作满10年，且距法定退休年龄不足5年C、在本单位连续工作满15年D、在本单位连续工作满15年，且距法定退休年龄不足5年

30．（2018年）以下属于民事责任的是（）。

A、罚款B、罚金C、返还财产D、没收财产

31．下列属于非居民纳税人的是()。

A、在中国境内无住所且不居住,但有来源于中国境内所得B、在中国境内无住所C、在中国境内无住所,但居住时间满1个纳税年度D、在中国境内有住所

32．根据社会保险法律制度的规定，一般情况下女工人法定退休年龄为（）周岁。

A、60B、55C、50D、45

33．甲公司于2012年8月5日向乙公司签发了一张见票后3个月付款的银行承兑汇票，根据《票据法》的规定，乙公司应于规定时间前向付款人提示承兑。该时间为（）。

A、9月5日B、9月15日C、10月5日D、11月15日

34．下列各项中，属于投资活动现金流量的是（）。（本题涉及考点2018教材已删除）

A、吸收投资需要的现金B、处置无形资产收回的现金净额C、支付的所得税D、偿还债务支付的现金

35．某企业采用计划成本法进行材料的日常核算，月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为节约差45万元；当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为超支差85万元；当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。该企业月末原材料的实际成本为（）万元。

A、210B、570C、190D、200

36．下列各项中，企业不应计入管理费用的是（）。

A、年度财务报告的审计费用B、董事会成员的津贴C、专设销售机构的业务费D、筹建期间内发生的开办费

37．某公司2017年5月20日购买一辆乘用车，价格30万元。7月15日又购进一辆商用货车，价格25万元，整备质量18吨。已知：乘用车适用年基准税额540元；商用货车适用年基准税额60元/吨。则该公司2017年应缴纳的车船税税额的下列计算中，正确的是（）。

A、1×540×6÷12+18×60×5÷12=720（元）B、1×540×7÷12+18×60×6÷12=855（元）C、1×540×8÷12+18×60×6÷12=900（元）D、1×540+18×60=1620（元）

38．编制利润表的主要依据是（）。

A、资产、负债及所有者权益各账户的本期发生额B、资产、负债及所有者权益各账户的期末余额C、损益类各账户的本期发生额D、损益类各账户的期末余额

39．某公司20×8年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值率为10%，采用年限平均法计提折旧。2×10年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2×10年12月31日该设备账面价值应为（）万元。

A、120B、160C、180D、182

40．下列不符合纳税人应进行土地增值税清算的是（）。

A、直接转让土地使用权的B、房地产开发项目全部竣工、完全销售的C、整体转让未竣工决算房地产开发项目的D、取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的

41．（2013年）下列行政责任中，属于行政处罚的是（）。

A、降级B、记大过C、撤职D、没收违法所得

42．某企业购入甲公司30%的股份进行长期投资,采用权益法进行核算,购入时支付价款120000元,同时支付相关税费10000元,购入时被投资企业可辨认净资产的账面价值为500000元(公允价值等于账面价值),用权益法调整后长期股权投资的入账价值为()元。

A、120000B、130000C、150000D、110000

43．下列车船中,需要缴纳车船税的是()。

A、临时入境的外国车船B、公安机关的警务用车C、养殖渔船D、专项作业车

44．（2020年）下列各项中，不应列入利润表“营业成本”项目的是（）。

A、已销商品的实际成本B、在建工程领用产品的成本C、对外提供劳务结转的成本D、投资性房地产计提的折旧额

45．（2020年）根据《增值税暂行条例》的规定，一般纳税人销售下列货物或者应税劳务适用免税规定的是（）。

A、农产品B、避孕药品C、图书D、自己使用过的汽车

46．下列各项中,会引起留存收益总额发生增减变动的是()。

A、用税后利润补亏B、盈余公积补亏C、资本公积转增资本D、发放股票股利

47．下列涉及不动产的业务中,应缴纳营业税的是()。

A、单位将不动产无偿赠与他人B、自建自用的不动产C、共同承担风险的不动产投资入股D、以不动产投资后转让股权

48．（2020年）下列属于税收保全措施的是（）。

A、担保B、拍卖C、冻结D、阻止出境

49．进口货物税率采用的主要形式是（）。

A、幅度比例税率B、差别比例税率C、累进税率D、定额税率

50．某运输企业（增值税一般纳税人）的一辆运货卡车，购入时取得增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税税额为6.8万元。预计总行驶里程为50万公里，预计报废时的净残值为4万元。该企业对运货卡车采用工作量法计提折旧。当月卡车行驶3000公里，则该辆卡车本月应当计提的折旧为（）万元。

A、0.21B、0.22C、0.23D、0.24

51．某企业2015年8月份因雷击造成火灾，共计损失150万元，其中：流动资产损失90万元；固定资产损失60万元。企业收到保险公司的赔偿款90万元，其中，流动资产保险赔偿款70万元，固定资产保险赔偿款20万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（）万元。

A、150B、90C、60D、70

52．下列属于“长期应付款”科目核算内容的是（）。

A、以分期付款方式购入无形资产发生的应付款项（具有融资性质的）B、应付经营租入固定资产的租赁款C、应交的城市维护建设税D、尚未支付的购入原材料价款

53．（2020年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。

A、物业管理单位代收的住宅专项维修资金B、商业银行提供直接收费金融服务收取的手续费C、存款人取得的存款利息D、被保险人获得的保险赔付

54．下列各项中，不会引起事业结余发生增减变动的是（）。

A、从事经营活动取得的收入B、附属单位按规定缴纳的款项C、开展专业业务活动取得的收入D、将未到期的长期投资转让

55．下列各项中，不属于行政复议参加人的是（）。

A、申请人B、被申请人C、第三人D、复议机关

56．（2020年）2013年初某公司“盈余公积”余额为120万元，当年实现利润总额900万元，所得税费用300万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。经股东大会批准将盈余公积50万元转增资本，2013年12月31日，该公司资产负债表中“盈余公积”项目年末余额为（）万元。

A、180B、120C、70D、130

57．假设2019年4月中国某演出单位演员李某取得“走穴”演出报酬共计20000元，根据《个人所得税法（2018年修正）》的规定，有关在计算李某2019年综合所得的应纳税所得额时该项收入应确认的收入额，下列计算列式正确的是（）。

A、20000×（1-20%）B、20000×（1-20%）×70%C、20000×（1-20%）×20%D、20000×（1-20%）×20%×70%

58．年利率为10%，若每半年复利一次，则实际利率为（）。

A、8%B、10%C、10.25%D、12%

59．纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。税法规定对关联企业所得不实的，调整方法不正确的是（）。

A、成本分割法B、再销售价格法C、交易净利润法D、利润分割法

60．（2019年）2018年12月31日，某企业“应付票据”、“应付账款”和“其他应付款”相关明细科目期末贷方余额如下：商业承兑汇票60万元，应付账款15万元，其他应付款5万元。不考虑其他因素，2018年12月31日资产负债表中“应付票据及应付账款”项目期末余额为（）万元。

A、160B、75C、95D、80

61．某企业年初坏账准备贷方余额20万元，本年收回上年已确认为坏账的应收账款5万元，经减值测试，并确定坏账准备科目贷方余额为30万元,考虑其他因素，该企业年末应计提的坏账准备为（）万元。

A、30B、10C、5D、15

62．甲公司为增值税一般纳税人，2012年3月1日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备2012年应计提的折旧为（）万元。

A、144B、102C、140.4D、108

63．（2019年）企业应纳税所得额为800万元，递延所得税负债期末、期初余额为280万元和200万元，递延所得税资产期末、期初余额为150万元和110万元，企业所得税税率为25%，企业的所得税费用为（）万元。

A、160B、240C、320D、200

64．（2020年）根据支付结算法律制度的规定，关于存款人基本存款账户的下列表述中，不正确的是（）。

A、撤销银行结算账户时应先撤销基本存款账户B、一个单位只能开立一个基本存款账户C、基本存款账户是存款人的主办账户D、存款人日常经营活动的资金收付应通过基本存款账户办理

65．根据支付结算法律制度的规定，下列票据填写要求的表述中，错误的是（）。

A、收款人名称不得记载规范化简称B、出票日期须使用中文大写C、金额应以中文大写和阿拉伯数码同时记载，且二者须一致D、个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本人的签名或盖章

66．某企业只生产和销售M产品，2016年6月1日期初在产品成本为7万元。6月份发生如下费用：领用材料12万元，生产工人工资4万元，制造费用2万元，行政管理部门物料消耗3万元，专设销售机构固定资产折旧费1.6万元。月末在产品成本6万元。该企业6月份完工M产品的生产成本为（）万元。

A、18B、19C、16.6D、23.6

67．某企业2018年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元；假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元，企业全年实际发生的业务招待费为350万元，企业所得税税率为25%。该企业2018年所得税费用为（）万元。

A、232.5B、245C、250D、257.5

68．用人单位对已经解除或者终止的劳动合同的文本，应当保存备查。该保存期限为（）。

A、1年B、2年C、3年D、5年

69．（2017年）甲公司职工孙某己参加职工基本养老保险，月工资15000元。己知甲公司所在地职工月平均工资为4000元，月最低工资标准为2000元。计算甲公司每月应从孙某工资中扣缴基本养老保险费的下列算式中，正确的是（）。

A、15000×8%=1200元B、4000×3×8%=960元C、2000×3×8%=480元D、4000×8%=320元

70．某年9月1日，王某跳槽到乙公司工作，随后向乙公司提出补休该年度带薪年休假的申请。已知，王某的工作年限为18年，当年全年日历天数共365天，9月1日为当年第244天。根据劳动合同法律制度的规定，有关王某可以补休的带薪年休假天数，下列说法正确的是（）。

A、如果王某当年在原单位已经休了5天，王某在乙公司可以补休5天B、如果王某当年在原单位已经休了5天，王某在乙公司可以补休10天C、不论王某当年在原单位是否休过年休假，王某在乙公司均可补休3天D、不论王某当年在原单位是否休过年休假，王某在乙公司均可补休4天

71．（2017年）2016年5月16日，甲公司从上海证券交易所购入乙公司的股票15,000股，每股价格为40元（其中包含己宣告但尚未发放的现金股利0.2元），另支付相关交易费用0.1万元（不包含增值税）。甲公司将其划分为交易性金融资产，不考虑其他因素，该交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。

A、60B、59.7C、60.1D、59.1

72．某企业的辅助生产车间主要为基本生产车间、行政管理部门供电，应采用的成本计算方法是（）。

A、分批法B、分步法C、品种法D、分类法

73．某居民企业2016年按照会计准则计算出的会计利润总额为3000万元，其中符合减免所得税优惠的技术转让所得为600万元；假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。2016年该企业应缴纳企业所得税税额为（）万元。

A、600B、612.5C、625D、750

74．根据劳动合同法律制度的规定，下列劳动合同终止的情形中，用人单位应当支付经济补偿金的是（）。

A、劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的B、劳动者达到法定退休年龄的C、劳动者死亡，或者被人民法院宣告死亡或者宣告失踪的D、用人单位被依法宣告破产的

75．2016年6月甲公司向境外乙公司分配股息折合人民币1000万元。己知预提所得税税率为10%，计算甲公司应代扣代缴企业所得税款的下列算式中，正确的是（）。

A、1000B、10%C、50%=50万元D、1000E、10%=100万元、1000、（1-25%）、10%=75万元、1000、（1-25%）、10%、50%=37.5万元

76．甲公司为增值税一般纳税人，2011年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2012年应计提的折旧额为（）万元。

A、72B、120C、140.4D、168.48

77．企业确定成本核算对象时，若按小批单件生产产品的，应以（）作为成本核算对象。

A、产品品种B、每批或每件产品C、每种产品及各生产步骤D、适当合并的产品

78．下列各项中，应计入利润表投资收益项目的是（）。

A、交易性金融资产的公允价值变动B、取得可供出售金融资产时发生的交易费用C、取得交易性金融资产时发生的交易费用D、可供出售金融资产的公允价值变动

79．纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务机关申报办理的税务登记的是（）。

A、变更税务登记B、停业、复业登记C、注销税务登记D、外出经营报验登记

80．某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，自有资金不足，于2012年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2%，2012年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2012年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（）万元。

A、36.6B、35.4C、32.7D、31.5

81．违反《会计法》规定，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款的违法行为是（）。

A、变造会计凭证B、私设会计账簿的C、隐匿应当保存的会计凭证D、编制虚假财务会计报告

82．企业开具银行承兑汇票到期而无力支付票款，应按该票据的账面余额贷记的会计科目是（）。

A、应付账款B、其他货币资金C、短期借款D、其他应付款

83．下列关于企业货币资金的表述不正确的是（）。

A、甲公司从A企业购入1500元原材料必须使用银行转账方式支付B、乙公司月末对现金进行清查时发现现金短缺应计入营业外支出C、丙公司月末银行存款日记账余额与对账单余额不一致，则有可能存在未达账项D、丁公司向客户支付劳务费使用银行汇票存款会减少其他货币资金

84．甲公司2016年7月1日从银行借入期限为3年的长期借款5000万元，该笔借款到期一次还本付息，已知借款的年利率为6%，则2017年12月31日长期借款的账面余额为（）万元。

A、5000B、5300C、5600D、5450

85．某公司购进小汽车一批自用，取得销售方开具的机动车销售发票上注明的不含税价款60万元，增值税9.6万元；另支付运输装卸费2.5万元（不含税）。则该公司应缴纳的车辆购置税为（）万元。

A、6×10%=6B、（60+2.5）×10%=6.25C、（60+9.6）×10%=6.96D、（60+9.6+2.5）×10%=7.21

86．某票据的出票日期为“2019年3月15日”，其规范写法是（）。

A、贰零壹玖年零叁月壹拾伍日B、贰零壹玖年叁月壹拾伍日C、贰零壹玖年零叁月拾伍日D、贰零壹玖年叁月拾伍日

87．根据《行政诉讼法》的规定,下列对行政诉讼的表述中,不正确的是()。

A、当事人先申请行政复议,对行政复议决定不服的,可以在收到行政复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼B、当事人先申请行政复议,行政复议机关逾期不作决定的,申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼C、当事人直接向人民法院提起诉讼的,应当在知道具体行政行为之日起3个月内提出,法律另有规定的除外D、人民法院接到起诉状,经审查,应当在15日内决定立案或者裁定不予受理

88．2018年8月1日，某企业购入原材料一批，开出一张面值为234000元、期限为3个月的银行承兑汇票。2018年11月1日票据到期时，该企业无力支付票款。不考虑其他因素，则该企业在2018年11月1日的会计处理是（）。

A、借：应付票据234000贷：短期借款234000B、借：应付票据234000贷：其他应付款234000C、借：应付票据234000贷：应付账款234000D、借：应付票据234000贷：预付账款234000

89．（2018年）下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给专设销售机构人员的会计处理表述正确的是（）。

A、按产品的生产成本确定主营业务收入B、按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬C、按产品的账面价值加上增值税销项税额确认销售费用D、按产品的公允价值结转主营业务成本

90．某公司2017年初所有者权益总额为1360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为（）万元。

A、1565B、1595C、1640D、1795

91．根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的下列表述中，不正确的是（）。

A、股息所得以收入全额为应纳税所得额B、转让财产所得以收入全额为应纳税所得额C、特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额D、租金所得以收入全额为应纳税所得额

92．对于价值较低或极易损坏的低值易耗品，应采用（）进行摊销。

A、五五摊销法B、分次摊销法C、一次转销法D、计划成本法

93．企业将融资租入固定资产按自有固定资产的折旧方法对其计提折旧，遵循的会计信息质量要求是（）。

A、谨慎性B、实质重于形式C、可比性D、重要性

94．以下关于记账凭证填制要求表述错误的是（）。

A、书写应当清楚、规范B、各项内容必须完整C、填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制D、必须附原始凭证

95．某企业适用的城市维护建设税税率为7%。2018年8月该企业应交纳增值税300000元、土地增值税30000元、消费税50000元、资源税20000元，8月该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为（）元。

A、16100B、24500C、26600D、28000

96．下列各项中，不属于负债基本特征的是（）。

A、负债是企业承担的现时义务B、负债预期会导致经济利益流出企业C、负债是由企业过去的交易或者事项形成的D、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量

97．根据车船税法律制度的规定，下列车辆中，需要缴纳车船税的是（）。

A、自行车B、电动自行车C、捕捞渔船D、非机动驳船

98．根据我国《营业税暂行条例》的规定,下列各项中,不应作为营业税计税依据的是()。

A、运输企业自中国境内载运旅客或者货物出境,在境外改由其他运输企业承运的,以全程运费减去转运运费后的余额B、金融机构买卖外汇,卖出价减去买入价后的余额C、旅游企业组团境内旅游的,以收取的全部旅游费用减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票等费用后的余额D、娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项收入减去进货成本后的余额

99．下列各项中，事业单位计提固定资产折旧，应借记的科目是（）。

A、固定资产B、非流动资产基金——固定资产C、事业基金D、事业支出

100．（2019年）下列各项中，影响当期营业利润的是（）。

A、所得税费用B、公允价值变动损益C、其他综合收益D、营业外收入

参考答案单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1、【B】及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。会计信息的价值在于帮助所有者或者其他方面作出经济决策，具有时效性。即使是可靠的、相关的会计信息，如果不及时提供，就失去了时效性，对于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有实际意义。

2、【B】（1）选项AC：以经营租赁方式“租入”的固定资产、以融资租赁方式“租出”的固定资产，不得计提折旧在企业所得税税前扣除；（2）选项D：已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计提折旧在企业所得税税前扣除。

3、【A】选项A正确：仲裁裁决应当按照多数仲裁员的意见作出；仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当按照首席仲裁员的意见作出。在本题中，3人组成仲裁庭，形成2种意见，属于存在多数意见的情况，应当按多数仲裁员的意见作出裁决。选项BCD错误。

4、【A】本题考核发票的管理。普通发票是最常见的一种发票,增值税纳税人和营业税纳税人均可使用普通发票。

5、【A】本题考核房产税的计算。选项A正确：根据房产税的规定，个人按市场价格出租的居民住房用于居住，暂按4%税率征收房产税。本题赵某当年应纳房产税=2000×6(个月)×4%=480(元)；选项BCD错误。

6、【B】选项A正确：企业现金清查中，如为现金溢余，属于应支付给某人或者相关部门的部分，计入其他应付款；属于无法查明的其他原因的部分，计入营业外收入；选项BCD错误。

7、【D】税收监督属于纳税主体的权利，选项ABC属于征税主体的权利。

8、【B】一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税；选项B正确：该企业应缴纳企业所得税=[3000-600+（600-500）×50%]×25%=612.5（万元）；选项ACD错误。

9、【D】选项D正确：企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理；借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目；选项ABC错误。

10、【D】出售投资性房地产分录如下：借：银行存款3000贷：其他业务收入3000借：其他业务成本1000投资性房地产累计折旧500贷：投资性房地产1500选项D正确：所以甲公司因出售房地产影响当期营业利润的金额=3000-1000=2000（万元）；选项ABC错误。

11、【B】销售时得知乙公司资金流转暂时发生困难，不符合收入确认条件，分录如下：借：发出商品120贷：库存商品120借：应收账款26贷：应交税费——应交增值税（销项税额）26

12、【A】船舶吨税由海关负责征收。

13、【C】本题考核可供分配利润的计算。选项C正确：企业可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或一年初未弥补亏损）+其他转入（即盈余公积补亏），本题目没有涉及盈余公积补亏事项，因此甲公司2011年末可供分配利润=600+1000×（1-25%）=1350（万元）。选项ABD错误。

14、【C】本题考核交易性金融资产从购入到处置对投资收益的影响计算。选项C正确：取得的投资收益=（25000-10000-12000）-200-240=2560（元）；选项ABD错误。

15、【C】应收账款的入账金额=扣除商业折扣后的售价+增值税+包装费+保险费=200×（1-10%）×（1+17%）+1+0.5=212.1（万元）。

16、【A】选项A正确：本题考核个人所得税财产转让所得项目计算。财产转让所得应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%=（90-50）×20%=8（万元）。

17、【B】（1）选项A：按“现代服务一租赁服务”计缴增值税；（2）选项CD：按照“销售无形资产”计缴增值税。

18、【D】交易性金融资产的入账金额=100×（8.8-0.3）=850（万元）。

19、【C】应纳税所得额=2000-120+20=1900（万元），所得税费用=1900*25%=475（万元）。

20、【D】选项D正确：制造费用在期末转入生产成本，管理费用、销售费用和财务费用属于期间费用，影响当期损益，不转入生产成本。选项ABC错误。

21、【C】本题考核使用费收入金额的确认。让渡资产使用权的使用费收入金额,应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议约定一次性收取使用费,且不提供后续服务的,应当视同销售该资产一次性确认收入;提供后续服务的,应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同或协议规定分期收取使用费的,应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。本题由于不提供后续服务,所以应该一次性确认使用费收入500000元。

22、【C】本题考核让渡资产使用权成本的确认。选项C正确：企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般作为其他业务成本处理。选项ABD错误。

23、【B】选项B正确：销售商品的成本计入主营业务成本，出售原材料的成本计入其他业务成本，两者都属于营业成本。处置设备的成本和销售专利所有权的成本都属于非流动资产处置损益的一部分，最终计入营业外支出或减少营业外收入。

24、【B】选项B正确：本题考核应纳税额的核定和调整。发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，由税务机关核定其应纳税额。

25、【A】进出口货物完税后，如发现少征或漏征税款，海关有权在1年内予以补征；如因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或漏征税款的，海关在3年内可以追缴。

26、【A】普通诉讼时效期间为3年，从知道或应当知道权利被侵害及义务人之日起计算。

27、【D】（1）公益性捐赠支出税前扣除限额=600×12%=72（万元）；（2）在对公益性捐赠计算扣除的时候，先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出；（3）2019年度准予扣除的公益性捐赠支出=12+（72-12）=72（万元），剩余的2万元公益性捐赠支出（12+62-72）准予结转以后3年在应纳税所得额时扣除。

28、【D】根据资料（2）和（3）确认制造费用＝85000（资料2）＋35000（资料3）＋20000（资料3）＝140000（元）。

29、【D】本题考核点是劳动合同终止的限制性规定。选项D正确：在本单位连续工作满15年，且距法定退休年龄不足5年的，用人单位既不得解除劳动合同，也不得终止劳动合同。选项ABC错误。

30、【C】选项C正确：本题考核法律责任的种类。选项ABD错误：选项A属于行政责任，选项BD属于刑事责任。

31、【A】本题考核非居民纳税人的判定。我国个人所得税对居民纳税人有两个判断标准,境内有住所或无住所但居住满1年。题中选项B未指出居住时间,选项C、D均为居民纳税人,只有选项A两个标准均不具备,为非居民纳税人。

32、【C】本题考核退休年龄。选项C正确：目前国家实行的法定的企业职工退休年龄是，男年满60周岁，女工人年满50周岁，女干部年满55周岁；从事井下、高温、高空、特别繁重体力劳动或其他有害身体健康工作的，退休年龄男年满55周岁，女年满45周岁；因病或非因工致残，由医院证明并经劳动鉴定委员会确认完全丧失劳动能力的，退休年龄为男年满50周岁，女年满45周岁；选项ABD错误。

33、【A】本题考核提示承兑的期限。（1）见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票之日起1个月内向付款人提示承兑；（2）定日付款或者出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑；（3）见票即付的汇票无需提示承兑。选项A正确：见票后定期付款的汇票，持应当自出票之日起1个月内向付款人提示承兑，所以应当是9月5日；选项BCD错误。

34、【B】选项A、D属于筹资活动产生的现金流量；选项B属于投资活动产生的现金流量：选项C属于经营活动产生的现金流量。

35、【A】本题考核计划成本法的计算。选项A正确：成本差异率＝（期初结存材料的成本差异＋本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本＋本期验收入库材料的计划成本）×100%；本月的材料成本差异率=（-45+85）/（250+550）×100%=5%；月末的实际成本=（期初结存材料的计划成本＋本期验收入库材料的计划成本－本期领用材料的计划成本）×材料成本差异；则企业月末的实际成本=（250+550-600）×（1+5%）=210（万元）；选项BCD错误。

36、【C】选项C正确：应记入“销售费用”。

37、【C】选项C正确：本题考核车船税的计算。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算；应缴纳的车船税税额=1×540×8÷12+18×60×6÷12=900（元）。

38、【C】本题考核利润表的编制依据。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，因此，利润表是一个期间报表，编制的依据是各损益类账户的本期发生额。

39、【A】本题考核固定资产账面价值的确定。选项A正确：减值之前固定资产的账面价值=200-[(200-20)/10]×2=164（万元），大于可收回金额120万元；因此固定资产发生了减值，减值后的固定资产应该按照可收回金额确认账面价值；因此2×10年12月31日该设备账面价值应为120万元；选项BCD错误。

40、【D】本题考核土地增值税的清算。选项D正确：属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形；选项ABC错误：属于纳税人应进行土地增值税清算的情形。

41、【D】本题考核法律责任。选项ABC属于行政处分的措施。

42、【C】本题考核权益法下长期股权投资入账价值的确定。初始投资成本低于应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额,应按购入时被投资企业可辨认净资产的公允价值的份额(500000×30%=150000)作为长期股权投资的人账价值。

43、【D】本题考核车船税的征税范围。选项A、B、C均为不征或免税车船,专项作业车不在免税范围之内,属于应税车船。

44、【B】在建工程领用产品的成本计入“在建工程”。

45、【B】《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目：农业生产者销售的自产农产品、避孕药品和用具、古旧图书、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品、销售自己使用过的物品。

46、【D】留存收益包括盈余公积和未分配利润,用税后利润补亏、盈余公积补亏引起留存收益内部有关项目此增彼减;资本公积转增资本不引起留存收益内部项目变化;发放股票股利时,留存收益总额减少。

47、【A】本题考核营业税的征税范围。单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产,征收营业税。

48、【C】税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。

49、【B】进口货物关税税率采用差别比例税率。

50、【B】选项B正确：单位工作量折旧额＝固定资产原价×（1－预计净残值率）÷预计总工作量本月应当计提的折旧=（40-4）×3000/500000=0.22（万元）。

51、【C】本题考核营业外支出的计算。选项C正确：应计入营业外支出的金额=150-90=60（万元），流动资产和固定资产因自然灾害造成的非常净损失都应计入营业外支出；选项ABD错误。

52、【A】本题考核长期应付款的内容。选项B，通过“其他应付款”科目核算；选项C，通过“应交税费”科目核算；选项D，通过“应付账款”科目核算。

53、【B】下列项目属于不征收增值税的项目：（1）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务。（属于用于公益事业的服务）；（2）存款利息（选项C错误）；（3）被保险人获得的保险赔付（选项D错误）；（4）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金（选项A错误）；（5）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为。选项B：应按照“金融服务——直接收费金融服务”缴纳增值税。

54、【A】本题考核事业结余的处理。选项A正确：经营活动取得的收入不影响事业结余的金额。选项BCD错误。

55、【D】本题考核行政复议参加人。（1）行政复议参加入包括：申请人、被申请人、第三人；（选项ABC不符合题意）（2）复议机关不属于行政复议参加人。（选项D符合题意）

56、【D】2013年12月31日，该公司资产负债表中“盈余公积”项目的年末余额=盈余公积年初余额+净利润×盈余公积提取比例-盈余公积转增资本=120+(900-300)×10%-50=130万元。

57、【A】居民个人计入综合所得应纳税所得额的劳务报酬所得、特许权使用费所得的收入额=收入×（1-20%）。

58、【C】选项C正确：

59、【A】本题考核企业所得税特别纳税调整的方法。选项A符合题意；企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整：（1）可比非受控价格法；（2）再销售价格法；（选项B不符合题意）（3）成本加成法；（4）交易净利润法；（选项C不符合题意）（5）利润分割法。（选项D不符合题意）

60、【B】资产负债表中“应付票据及应付账款”项目期末余额＝“应付票据”期末余额＋“应付账款”明细科目贷方余额＝60＋15＝75（万元）。“其他应付款”科目的金额填列在“其他应付款”项目。

61、【C】年初坏账准备贷方余额为20，收回已确认为坏账的应收账款5万元，坏账准备贷方余额20+5=25（万元），经减值测试，需要计提30万的坏账准备，已有余额25万，还需计提5万元（30-25）。

62、【D】本题考核固定资产折旧的计算。选项D正确：2012年应该计提的折旧是360×2/5×9/12=108（万元）；选项ABC错误。

63、【B】所得税费用=当期所得税+递延所得税，递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）=（280-200）-（150-110）=40（万元），所以本题中所得税费用=当期所得税（800×25%）+递延所得税（40）=240（万元），选项B正确。

64、【A】撤销银行结算账户时，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。

65、【A】选项A符合题意：本题考核支付结算的基本要求。选项A，收款人名称应当记载全称或者规范化简称。

66、【B】选项B正确：行政管理部门物料消耗计入管理费用，专设销售机构固定资产折旧费计入销售费用。月末制造费用要分配结转到生产成本，因此该企业6月份完工M产品的生产成本=7+12+4+2-6=19（万元）。

67、【B】选项B正确：本题考核所得税费用的计算。2018年所得税费用=（1000-20）×25%=245（万元）。业务招待费没有超过扣除标准不需要调整。【易错提示】注意业务招待费的计算，本题发生额并没有超标，可以据实扣除，千万别再将差额加上了。

68、【B】本题考核劳动合同的终止。选项B正确：用人单位对已经解除或者终止的劳动合同的文本，至少保存2年备查。

69、【B】职工个人按照本人缴费工资的8%缴费。本人月平均工资高于当地职工月工资300%的，按当地职工月平均工资的300%作为缴费基数。在本题中，孙某应当缴纳的基本养老保险费为4000×3×8%=960（元）。

70、【C】（1）王某的工作年限已满10年不满20年，全年可享受的年休假天数为10天；（2）王某当年在乙公司剩余日历天数占全年日历总天数的比例=（365-243）÷365=33.42%；（3）10×33.42%=3.342（天），而折算后不足1整天的部分不享受年休假，因此，王某可在乙公司补休3天。

71、【B】相关会计分录为：借：交易性金融资产——成本59.7应收股利0.3投资收益0.1贷：其他货币资金60.1

72、【C】本题考核品种法的适用范围。选项C正确：品种法适用于单步骤、大量生产的企业，如发电、供水、采掘等企业；选项ABD错误。

73、【B】一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业应缴纳企业所得税=[3000-600+（600-500）×50%]×25%=612.5（万元）。

74、【D】选项D正确。劳动合同终止的情形中，有三种情形用人单位无须支付经济补偿金：（1）劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的（选项A）；（2）劳动者达到法定退休年龄的（选项B）；（3）劳动者死亡，或者被人民法院宣告死亡或者宣告失踪的（选项C）。

75、【B】（1）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以“收入全额”为应纳税所得额：（2）甲公司应代扣代缴企业所得税税额=1000*10%=100（万元）。

76、【B】本题考核年数总和法。本题固定资产为2010年购入的生产设备,根据税法相关规定,增值税进项税允许抵扣,不计入固定资产成本。固定资产入账价值为360万,采用年数总和法计提折旧,2012年应计提的折旧额=360×5/(1+2+3+4+5)=120(万元)。

77、【B】选项A：大批大量单步骤生产产品或管理上不要求提供有关