《初级会计职称》渭南市大荔县2024年模拟试题含解析

《初级会计职称》渭南市大荔县2024年模拟试题单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1．下列各项中，应根据相应总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是（）。

A、固定资产B、长期借款C、应收账款D、短期借款

2．甲企业位于A市。本月应缴纳的增值税为7000元，实际缴纳的增值税为6000元；本月应缴纳的消费税为5000元，实际缴纳的消费税为4000元。该企业本月应该缴纳的城市维护建设税是（）。

A、（7000+5000）×7%B、（6000+4000）×7%C、（7000+5000）×5%D、（6000+4000）×5%

3．某酒厂为增值税一般纳税人，2019年10月生产销售粮食白酒100吨，取得不含税销售额480万元，同时收取包装费15万元、包装物押金5万元。已知，粮食白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。有关该酒厂当月应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（）。

A、480×20%+100×2000×0.5÷10000B、（480+15+5）×20%+100×2000×0.5÷10000C、[480+（15+5）÷（1+13%）]×20%+100×2000×0.5D、[480+（15+5）÷（1+13%）]×20%+100×2000×0.5÷10000

4．侯某在甲公司已工作15年，经甲公司提出与其协商解除劳动合同。已知侯某在劳动合同解除前12个月的平均工资为20000元，所在地区上年度职工月平均工资为4000元。甲公司应向侯某支付的经济补偿金额是（）元。

A、144000B、180000C、240000D、300000

5．（2013年）下列各项中，不会引起其他货币资金变动的是（）。

A、企业销售商品收到商业汇票B、企业用银行本票购买办公用品C、企业将款项汇往外地开立采购专用账户D、企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立的投资款专户

6．某企业将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于房屋建造。该批消费品成本为1500万元,计税价格为2500万元,适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%。则计入在建工程成本的金额为()万元。

A、1750B、1925C、2175D、3175

7．（2017年）根据社会保险法律制度的规定，参加工伤保险的职工因工死亡，其近亲属可以按照一定标准从工伤保险基金领取一次性工亡补助金，该标准为（）。

A、上一年度全国城镇居民人均可支配收入的5倍B、上一年度全国城镇居民人均可支配收入的10倍C、上一年度全国城镇居民人均可支配收入的15倍D、上一年度全国城镇居民人均可支配收入的20倍

8．关于我国标准工时制的下列表述中，正确的是（）。

A、每日工作8小时，每周工作40小时B、每日工作8小时，每周工作48小时C、每日工作10小时，每周工作40小时D、每日工作10小时，每周工作50小时

9．下列各项中，不得减免城镇土地使用税的是（）。

A、免税单位无偿使用纳税单位的土地B、财政拨付事业经费单位的员工食堂用地C、直接用于畜牧业的生产用地D、军队用于出租的土地

10．甲公司于2016年10月5日以100万元的价格购入一项摊销期限为5年的非专利技术，采用直线法摊销，不考虑净残值。2018年4月1日，甲公司出售该项无形资产，取得银行存款80万元，应交税费（除增值税外）6万元。则出售该项非专利技术应计入营业利润的金额为（）万元。

A、74B、-16C、4D、80

11．下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得是（）。

A、出售固定资产取得的净收益B、收到的有关的罚款收入C、长期股权投资权益法核算确认的资本公积D、投资者投入的出资额超出其在被投资单位注册资本中所占的份额

12．某商贸公司，2019年5月从国外进口一批粮食白酒（合计6000公斤），已知该批白酒关税完税价格为1200000元，按规定应缴纳关税180000元，粮食白酒的消费税税率为20%，定额消费税为0.5/斤。该批白酒进口环节应缴纳的消费税税额（）元。

A、312500B、322500C、332500D、352500

13．甲公司为增值税一般纳税人，2017年2月2日购入需安装的生产用机器设备一台，支付价款100万元，增值税17万元。安装过程中领用本公司自产产品一批，该批产品成本为5万元，公允价值为8万元。2017年2月22日安装结束，固定资产达到预定可使用状态。则甲公司该固定资产的入账金额为（）万元。

A、105.85B、105C、106.36D、109.36

14．仲裁依法独立进行，不受任何行政机关、社会团体和个人的干涉。上述关于仲裁原则的表述是（）。

A、仲裁的自愿原则B、仲裁的依法仲裁原则C、仲裁的独立仲裁原则D、仲裁的一裁终局原则

15．甲公司将一张银行汇票背书转让给乙公司，该汇票需加附粘单，甲公司为粘单上的第一记载人，丙公司为甲公司的前手，丁公司为汇票记载的收款人。根据票据法律制度的规定，下列公司中，应当在汇票和粘单的粘接处签章的是（）。

A、甲公司B、乙公司C、丙公司D、丁公司

16．下列各项中，关于会计工作岗位表述不正确的是（）。

A、可以一人一岗B、可以多岗多人C、可以一人多岗D、可以一岗多人

17．根据消费税法律制度的规定，下列各项中，采取从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是（）。

A、黄酒B、啤酒C、果木酒D、白酒

18．（2020年）按照规定，（）任用会计人员应当实行回避制度。

A、国家机关、国有企业、事业单位B、国家机关、国有企业、企事业单位C、国有企业、企事业单位、外资企业D、国有企业、事业单位、外资企业

19．根据增值税法律制度的规定，下列关于金融商品转让税务处理的表述中，正确的是（）。

A、金融商品转让，可以开具增值税专用发票B、转让金融商品年末出现负差时，可以转入下一个会计年度C、金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额D、金融商品的买入价按照先进先出法进行核算

20．甲公司有供电和供水两个辅助生产车间，2017年1月供电车间供电80000度，费用120000元，供水车间供水6200吨，费用58000元，供电车间耗用水300吨，供水车间耗用电600度，甲公司采用直接分配法进行核算，则2017年1月供水车间的分配率是（）。

A、9.375B、9.625C、9.2D、9.83

21．某服装厂将自产的品牌服装作为福利发给本厂的职工，该批产品账面成本共计15万元，按当月同类产品的平均售价计算为25万元，该服装厂按规定计征增值税的销售额为（）万元。

A、25B、19C、15D、16.5

22．2019年10月甲公司向税务机关实际缴纳增值税70000元、消费税50000元；向海关缴纳进口环节增值税40000元、消费税30000元。已知城市维护建设税适用税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是（）。

A、（70000+50000+40000+30000）×7%=13300（元）B、（70000+40000）×7%=7700（元）C、（50000+30000）×7%=5600（元）D、（70000+50000）×7%=8400（元）

23．某企业出售一项3年前取得的专利权,该专利权取得时的成本为50万元,按10年采用直线法摊销,出售时取得收入40万元,营业税税率为5%。不考虑其他税费,则出售该项专利时影响当期的损益为()万元。

A、10B、12C、3D、5

24．根据《行政复议法》的规定，下列各项中，可以提起行政复议的是（）。

A、某房地产企业对工商行政管理部门作出的吊销营业执照的决定不服B、某工商局工作人员李某认为工商局对其作出的记过处分违法C、不服行政机关对民事纠纷作出的调解决定D、某超市认为某合伙企业应当偿还所欠的购货款

25．甲企业为增值税小规模纳税人，2019年9月，甲企业销售自己使用过3年的小货车，取得含税销售额41200元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额82400元。甲企业当月应缴纳的增值税税额为（）元。

A、2400B、3600C、2800D、3200

26．企业接受新投资者投资时其实际缴纳的出资额大于其所享有注册资本所占份额的部分应计入（）。

A、资本公积-其他资本公积B、其他综合收益C、实收资本D、资本公积-资本溢价或股本溢价

27．甲公司2014年10月接受捐赠进口小汽车10辆并自用，无法取得该型号小汽车的市场价格。已知捐赠方取得该小汽车时的成本为80000元/辆，小汽车成本利润率为10%，消费税税率为9%，国家税务总局规定的同类型应税车辆最低计税价格为150000元/辆，则甲公司就上述业务应缴纳车辆购置税的计算正确的是（）。

A、150000×10×10%B、150000×10×（1+10%）÷（1-9%）×10%C、80000×10×（1+10%）×（1+9%）×10%D、80000×10×（1+10%）÷（1-9%）×10%

28．根据票据法律制度的规定，下列对银行汇票的表述中，不正确的是（）。

A、未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额的银行汇票，银行不予受理B、更改实际结算金额的银行汇票无效C、银行汇票的背书转让以出票金额为准D、未填写实际结算金额或者实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让

29．2014年6月1日，甲公司以每股14元的价格购入乙公司同日发行的股票10万股，确认为交易性金融资产。2014年6月30日，乙公司股票的市价为每股15元。则6月30日甲公司会计处理结果正确的是（）。

A、“交易性金融资产”科目借方增加10万元B、“投资收益”科目贷方增加10万元C、“公允价值变动损益”科目借方增加10万元D、“资产减值损失”科目贷方增加10万元

30．（2013年）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是（）。

A、名胜古迹附设的经营性茶社B、公园自用的办公楼用房C、个人所有的唯一普通住房D、国家机关的职工食堂

31．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不应当视同销售货物的是（）。

A、甲公司将货物从A市的生产车间运送至B市的门市部准备对外销售B、乙公司用存货与丙公司置换了一台机器设备C、丁公司将自产新型化妆品无偿赠送给老顾客试用D、戊公司将自产的手机奖励给优秀职工

32．（2017年）某公司出售专用设备一台，取得价款30万元（不考虑增值税），发生清理费用5万元（不考虑增值税），该设备的账面价值22万元，不考虑其他因素。下列各项中，关于此项交易净损益会计处理结果表述正确的是（）。（根据18年改编）

A、资产处置损益借方登记3万B、资产处置损益贷方登记3万C、营业外收入增加25万元D、营业外收入增加27万元

33．根据印花税法律制度的规定，下列各项中，免征印花税的是（）。

A、土地使用证B、专利权转移书据C、未按期兑现的加工承揽合同D、发行单位与订阅单位之间书立的凭证

34．2017年7月28日A公司从B公司购入一项土地使用权，支付购买价款2000万元，支付契税80万元，支付过户登记费2万元。A公司预计该土地使用权尚可使用30年，采用直线法摊销。则A公司2017年应计提摊销的金额为（）万元。

A、28.92B、34.70C、34.67D、28.89

35．（2019年）下列法律责任形式中，属于行政处罚的是（）。

A、记过B、罚款C、降级D、开除

36．A公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2015年2月，销售一批商品，增值税专用发票上标明的价款为60万元，为购买方代垫运杂费2万元，全部款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。

A、60B、62C、70.2D、72.2

37．企业交纳的下列税款，不应记入“管理费用”科目的是（）。

A、增值税B、印花税C、车船税D、土地使用税

38．甲企业和乙企业签订一份购销合同，丙为鉴定人，丁为甲的担保人。该业务中，印花税的纳税义务人为（）。

A、甲企业和乙企业B、甲企业、乙企业和丙企业C、甲企业、乙企业和丁企业D、甲企业、乙企业、丙企业和丁企业

39．2014年10月10日，甲公司购买乙公司发行的股票30万股确认为长期股权投资，占乙公司有表决权股份的30%，对其具有重大影响，采用权益法核算。每股买入价为5.2元，其中包含0.5元已宣告但尚未分派的现金股利，另支付相关税费0.6万元。取得投资时，乙公司可辫认净资产的公允价值为450万。甲公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A、141B、156C、135D、141.6

40．营业税改征增值税中，提供交通运输业适用的税率为（）。

A、17%B、13%C、11%D、6%

41．某企业全年实现利润总额105万元，其中包括国债利息收入35万元，税收滞纳金20万元，超标的工会经费10万元。该企业的所得税税率为25%。假设不存在递延所得税，则本期所得税费用为（）万元。

A、25B、26.25C、35D、31.25

42．某企业投资性房地产采用成本计量模式。2011年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为270万元，预计使用年限为20年，预计净残值为30万元。采用直线法计提折旧。2011年应该计提的折旧额为（）。

A、12B、20C、11D、10

43．下列各项中，需要计算缴纳消费税的是（）。

A、汽车专卖店销售小汽车B、珠宝店进口钻石饰品C、烟草专卖店零售卷烟D、酒厂委托加工收回白酒

44．2017年12月31日，甲企业“预收账款”总账科目贷方余额为15万元，其中“预收账款——乙企业”科目贷方余额为25万元，“预收账款——丙企业”科目借方余额为10万元。已知，“应收账款——丁公司”科目贷方余额为12万元。假设不考虑其他因素，甲企业年末资产负债表中“预收款项”项目的期末余额为（）万元。

A、27B、15C、25D、37

45．甲公司为股份有限公司。2016年12月1日，甲公司以每股4元的价格回购股票2000万股，股票每股面值1元，共支付回购款8000万元。回购前，公司的股本为22000万元，资本公积为6000万元（均为股票产生的溢价），盈余公积为900万元，未分配利润为1100万元。回购股票后甲公司经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票注销，注销股票后所有者权益总额为（）万元。

A、30000B、28000C、23900D、22000

46．甲公司（增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%）2017年1月1日应收账款的账面价值为1200万元，当月赊销商品一批，价款为200万元（不含税），收回货款100万元。甲公司按应收账款余额的5%计提坏账准备，则1月31日应计提的坏账准备为（）万元。

A、6.7B、66.7C、69.86D、0

47．某企业2016年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2017年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2017年12月31日该设备账面价值应为（）万元。

A、120B、160C、180D、182

48．根据消费税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳消费税的是（）。

A、卷烟厂销售自产的卷烟B、汽车厂销售自产的载货汽车C、外贸公司进口高档电器产品D、银行销售金银纪念币

49．某企业期末存货的账面余额为1500万元，该批存货预计售价为1550万元，预计销售税费为80万元，月初存货跌价准备余额为100万元，则月末应计提的存货跌价准备为（）万元。

A、30B、0C、-70D、100

50．某企业2014年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元（未形成无形资产）。则该企业2014年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为（）万元。

A、10B、20C、30D、40

51．甲、乙两单位共有一块土地使用权,则城镇土地使用税的纳税人为()。

A、甲B、乙C、甲和乙D、税务机关核定纳税人

52．下列关于交易性金融资产的表述中，不正确的是（）。

A、取得交易性金融资产发生的交易费用应在发生时计入投资收益B、资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C、取得交易性金融资产时其购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息计入当期损益D、出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益

53．长期借款所发生的利息支出，不可能借记的科目是（）。

A、长期待摊费用B、财务费用C、管理费用D、在建工程

54．根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大，适合采用的征收方式是（）。

A、查账征收B、查定征收C、查验征收D、定期定额征收

55．A公司2014年6月19日购入设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为226万元，增值税额为38.42万元，支付的运杂费为1万元，预计净残值为2万元，预计使用年限为5年，在采用年数总和法计提折旧的情况下，该设备2015年应提折旧额为（）万元。

A、79.02B、75C、67.5D、70

56．某工业企业2019年度营业利润为2520万元，主营业务收入为4000万元，财务费用为15万元，营业外收入为50万元，营业外支出为40万元，所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该企业2019年度的净利润应为（）万元。

A、1890B、1897.5C、1505.6D、2996.25

57．根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人所得税的是（）。

A、加班工资B、独生子女补贴C、差旅费津贴D、国债利息收入

58．根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳个人所得税的是（）。

A、加班工资B、独生子女补贴C、差旅费津贴D、国债利息收入

59．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按“建筑业”项目征收营业税的是（）。

A、单位自建自用房屋的自建行为B、单位自建出租的自建行为C、单位自建房屋投资入股的自建行为D、单位自建房屋销售的自建行为

60．公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起行政诉讼的，应当在法定期限内提出。根据行政诉讼法律制度的规定，该法定期限为（）。

A、自被诉行政行为作出之日起3个月B、自被诉行政行为作出之日起6个月C、自知道或应当知道作出行政行为之日起3个月D、自知道或应当知道作出行政行为之日起6个月

61．下列各项，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。

A、宣告发放股票股利B、实际发放现金股利C、盈余公积转增资本D、接受投资者追加投资

62．M公司采用计划成本核算存货的发出成本，月初结存甲材料100千克，原材料借方金额为23000元，材料成本差异贷方金额为200元，本月购入甲材料200千克，实际成本为44000元，计划成本为46000元，本期生产领用甲材料150千克，计划成本为34500元，则月末结存甲材料的实际成本为（）元。

A、32457.45B、33490.55C、33399.45D、34500.55

63．某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行。计算该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为（）万元。

A、1500B、2000C、2500D、3000

64．甲企业设有机修和供电两个辅助生产车间。2017年5月份在分配辅助生产费用以前，机修车间发生费用1200万元，按修理工时分配费用，提供修理工时500小时，其中，供电车间耗用20小时。供电车间发生费用2400万元，按耗电度数分配费用，提供供电度数20万度，其中，修理车间耗用4万度。采用顺序分配法分配辅助生产费用。机修车间待分配费用总额为（）万元。

A、2400B、2480C、1680D、1920

65．根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产的最低折旧年限为3年的是（）。

A、建筑物B、生产设备C、汽车D、电子设备

66．下列项目中，不属于资本公积核算内容的是（）。

A、接受捐赠的无形资产B、发行股票时实际收到的款额超过股票面值总额的部分C、持股比例不变的情况下，企业的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动D、企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分

67．根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）。

A、继承商铺的李某B、转让国有土地使用权的乙公司C、出租住房的王某D、受让国有土地使用权的甲公司

68．当事人双方达成仲裁协议，一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议，人民法院受理后，另一方在特定的期间内提交仲裁协议的，人民法院应该驳回起诉，否则视为放弃仲裁协议，人民法院应该继续审理。另一方提交仲裁协议的时间为（）。

A、一方起诉的同时B、人民法院受理后C、首次开庭前D、一审判决前

69．根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是（）。

A、工商营业执照B、房屋产权证C、土地使用证D、卫生许可证

70．某企业盈余公积年初余额为100万元，本年利润总额为1000万元，所得税费用为250万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，并将盈余公积10万元转增资本。该企业盈余公积年末余额为（）万元。

A、175B、165C、75D、190

71．根据关税法律制度的规定，下列应纳税额计算方法中，税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的是（）。

A、滑准税计算方法B、复合税计算方法C、从量税计算方法D、从价税计算方法

72．企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是（）。

A、冲减管理费用B、增加营业外收入C、冲减财务费用D、增加其他业务收入

73．某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（）万元。

A、4B、6C、54D、56

74．企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

A、收发计量差错造成的存货净损失B、自然灾害造成的存货净损失C、应由保险公司赔偿的存货损失D、应由过失人赔偿的存货损失

75．下列营业税改征增值税试点范围中,适用11%税率的是()。

A、租赁有形动产B、管道运输业C、销售不动产D、文化创意业

76．根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税一般纳税人的是（）。

A、年应税销售额为60万元的从事货物生产的个体经营者B、年应税销售额为60万元的从事货物生产的企业C、年应税销售额为90万元的从事货物批发的自然人D、年应税销售额为90万元的从事货物批发的企业

77．对银行报送的基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户的开户资料，中国人民银行应于（）个工作日内进行合规性审核，符合开户条件的，予以核准。

A、2B、3C、5D、7

78．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是（）。

A、汇兑损失B、企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费C、企业发生的合理的劳动保护支出D、税收滞纳金

79．某企业年初未分配利润借方余额20万元，本年实现净利润200万元。按净利润的10%提取盈余公积（）元。

A、2B、18C、20D、22

80．管理会计指引体系不包括的内容有（）。

A、基本指引B、应用指引C、案例库D、数据库

81．纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关，应当自税务登记内容实际发生变化之日或者自有关机关批准或者宣布变更之日起（）内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

A、10日B、15日C、30日D、45日

82．（2017年）某股份有限公司首次公开发行普通股500万股。每股面值1元，发行价格6元，相关手续费和佣金共计95万元（不考虑增值税）。不考虑其他因素，该公司发行股票应计入资本公积的金额为（）万元。

A、2905B、2405C、2500D、3000

83．（2015年）根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴的是（）。

A、工龄补贴B、加班补贴C、差旅费津贴D、岗位津贴

84．根据会计准则的规定，下列各项中不计入管理费用的是（）。

A、支付的劳动保险费B、发生的业务招待费C、违反销售合同支付的罚款D、生产车间发生的固定资产修理费用

85．根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联及发票登记簿的保存期限是（）。

A、3年B、5年C、10年D、15年

86．下列项目中,以“净吨位每吨”为计税依据来征收车船税的是()。

A、轮式专用机械车B、游艇C、拖船D、摩托车

87．某烟草公司收购一批烟叶，支付给烟叶销售者的烟叶收购价款为20万元，烟叶税的税率为20%。则该烟草公司应缴纳的烟叶税为（）。

A、20×10%＝2万元B、20×（1＋10%）＝2.2万元C、20×20%＝4万元D、20×（1＋10%）×20%＝4.4万元

88．根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A、进口货物，为报关进口的当天B、提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天C、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为收到银行款项的当天D、从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

89．2019年2月28日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100000元，增值税税额为16000元。该批商品的成本为70000元。3月12日，乙公司发现商品质量不符合合同要求，要求在价格上给予5%的折让。4月20日，甲公司同意折让并办妥了相关手续，同时向乙公司开具红字增值税专用发票。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到。则针对销售折让，甲公司正确的会计处理是（）。

A、冲减2019年2月份的销售收入5000元B、增加2019年2月份的销售费用5000元C、冲减2019年4月份的销售收入5000元D、增加2019年4月份的销售费用5000元

90．某企业2019年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税为（）万元。

A、4.8B、26.4C、27D、28.8

91．下列关于成本与费用的表述不正确的是（）。

A、产品成本是生产某种产品而发生的可以对象化的费用B、费用是指企业的期间费用C、产品成本是费用总额的一部分D、产品成本既包括完工产品成本费用也包括期末未完工产品成本费用

92．基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出资金属于（）。

A、财政预算外资金B、期货交易保证金C、收入汇缴资金和业务支出资金D、证券交易结算资金

93．若甲公司风险等级较高，则甲公司的开户银行有权采取的措施不包括（）。

A、增加检查频率B、暂停银行卡交易C、设置交易限额D、强化交易监测

94．下列选项中，不属于商业汇票的必须记载事项的是（）。

A、收款人名称B、出票日期C、付款人名称D、付款日期

95．下列关于成本计算平行结转分步法的表述中，不正确的是（）。

A、各步骤可以同时计算产品成本B、能提供各个步骤半成品的成本资料C、不必逐步计算并结转半成品成本D、能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料

96．某企业2015年12月31日“固定资产”科目余额为2000万元，“累计折旧”科目余额为600万元，“固定资产减值准备”科目余额为100万元，“固定资产清理”科目余额为350万元，“工程物资”科目余额为50万元，“在建工程”科目余额为150万元。该企业2015年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的金额为（）万元。

A、1300B、1400C、1900D、2000

97．某企业不单独设置预收账款科目，期初应收账款的余额为0。2018年9月10日销售产品一批，销售收入为10000元，增值税税率为13%，款项尚未收到。2018年9月30日，预收货款10000元。2018年9月30日应收账款的余额为（）元。

A、10000B、11300C、21300D、1300

98．旧房及建筑物的转让中，其重置成本价由（）评定。

A、土地管理局B、房管局C、房地产评估机构D、资产评估事务所

99．（2014年）下列各项中，不属于“其他货币资金”核算内容的是（）。

A、银行本票存款B、信用卡存款C、银行汇票存款D、银行承兑汇票

100．某企业因自然火灾原因盘亏一批材料16000元，该批材料的进项税额为2720元。收到各种赔款1500元，残料入库200元。报经批准后，应记入“营业外支出”科目的金额为（）元。

A、17020B、18620C、14300D、14400

参考答案单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1、【D】资产负债表中，直接根据总账科目余额填列的有：实收资本、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等。选项A，固定资产应该根据固定资产科目的期末余额，减去累计折旧和固定资产减值准备科目期末余额后的净额填列；选项B，长期借款应该根据长期借款科目的期末余额减去一年内到期的长期借款计算填列；选项C，应收账款应该根据应收账款和预收账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去坏账准备科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

2、【B】选项B正确：本题考核城市维护建设税的计算。（1）城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额；（2）纳税人所在地为市区的，城建税税率为7%。所以本题正确答案为B选项。

3、【D】（1）包装费15万元属于价外费用；销售白酒同时收取的包装物押金5万元，无论押金是否返还及会计上如何核算，收取时均应并入销售额征收消费税；排除选项A。（2）价外费用和并入销售额的包装物押金均属于含增值税收入，应作价税分离；排除选项B。（3）“480万元、15万元、5万元”单位是“万元”；而定额税率是0.5元/500克，“0.5×2000”换算出1000元/吨，再乘以数量100吨后单位为“元”，需要统一单位，因此在“100×2000×0.5”后除以10000，换算为“万元”；选项C的计算列式中单位不统一，选项D正确。

4、【A】选项A正确：本题考核劳动合同的解除。劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过12年。因此，应支付的经济补偿=4000×3×12=144000（元）。

5、【A】选项A符合题意：通过“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生变动；选项BCD不符合题意：分别通过银行本票、外埠存款、存出投资款核算，属于其他货币资金。

6、【C】本题考核应税消费品用于在建工程的核算。企业将自产产品用于购建不动产,应按照产品成本进行结转,不确认收入,但是按照税法的规定应该视同销售计算增值税销项税额,将增值税计入在建工程成本。由于该产品为应税消费品,还需要计算消费税,消费税也应该计入在建工程成本。所以计入在建工程成本的金额=1500+2500×17%+2500×10%=2175(万元)。

7、【D】参加工伤保险的职工因工死亡，其近亲属可以领取一次性工亡补助金，标准为上一年度全国城镇居民人均可支配收入的20倍。

8、【A】我国实行劳动者每日工作8小时，每周工作40小时的标准工时制度；有些企业因工作性质和生产特点不能实行标准工时制度，应保证劳动者每天工作不超过8小时，每周工作不超过40小时，每周至少休息1天。

9、【D】选项D符合题意：本题考核城镇土地使用税的税收优惠。选项D，军队自用的土地，免征城镇土地使用税；军队营业性用地，不能免征城镇土地使用税。

10、【C】选项C正确：甲公司出售该项非专利技术应计入营业利润的金额=80-6-（100-100÷5÷12×18）=4（万元）。

11、【C】本题考核直接计入所有者权益的利得的核算。选项A、B都是直接计入当期损益,选项C是直接计入所有者权益的利得,选项D属于资本溢价。

12、【D】选项D符合题意：本题考核消费税的计算。（1）组成从价计税价格=（1200000+180000+6000×0.5×2）÷（1-20%）=1732500（元）；（2）应缴纳消费税税额=1732500×20%+6000×0.5×2=352500（元）。

13、【B】固定资产安装后入账金额=100+5=105（万元），安装领用本企业自产产品不需确认增值税销项税额。

14、【C】选项C正确：本题考核仲裁的基本原则。独立仲裁原则，指仲裁机关不依附于任何机关而独立存在。仲裁依法独立进行，不受任何行政机关、社会团体和个人的干涉。

15、【A】甲公司为粘单上的第一记载人，应当在票据和粘单的粘接处签章。

16、【B】选项B符合题意：本题考核会计机构和会计人员。会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。

17、【D】（1）选项AB：从量定额；（2）选项C：从价定率；（3）选项D：实行复合计征办法征收消费税的，目前仅限于白酒和卷烟。

18、【A】国家机关、国有企业、事业单位这些性质较为特殊的单位聘任会计人员应当实行回避制度。

19、【C】选项A：金融商品转让，不得开具增值税专用发票；选项B：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度；选项D：金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

20、【D】选项D正确：供水车间的分配率=供水车间待分配费用/各辅助车间以外的受益对象接受该供水车间提供的劳务总量=58000/（6200-300）=9.83（元/吨）。

21、【A】本题考核计税销售额。选项A正确：税法规定对于视同销售的价格按下列顺序确定：（1）纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；（2）其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；（3）组成计税价格；选项BCD错误。

22、【D】选项D正确：本题考核城市维护建设税的计算。（1）城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额；对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。【考点提示】城建税和教育费附加进口不征，出口不退。（2）甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额=（70000+50000）×7%=8400（元）。

23、【C】本题考核无形资产的出售。出售该项专利时影响当期的损益=40-(50-50÷10×3)-40×5%=3(万元)。

24、【A】本题考核行政复议的范围。选项B是行政处分；选项C是行政机关对民事纠纷作出的调解；选项D是平等的民事主体之间的民事纠纷，均不属于行政复议的范围。

25、【D】（1）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依3%征收率减按2%征收增值税；（2）小规模纳税人销售自己使用过的包装物，按照3%征收率征收增值税；（3）甲企业当月应缴纳的增值税税额=41200÷（1+3%）×2%+82400÷（1+3%）×3%=3200（元）。

26、【D】企业接受新投资者投资时其实际缴纳的出资额大于按约定计算的在注册资本中所占份额的部分记入“资本公积-资本（股本）溢价”科目。

27、【A】本题考核车辆购置税。选项A正确：纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定；选项BCD错误。

28、【C】银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。

29、【A】相关会计分录如下：甲公司购入交易性金融资产时：借：交易性金融资产—成本140贷：其他货币资金1406月30日，公允价值发生变动时：借：交易性金融资产—公允价值变动10(10×15-140)贷：公允价值变动损益10

30、【A】本题考核房产税的税收优惠。宗教寺庙、公园、名胜古迹附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产税及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税。

31、【A】选项A符合题意：本题考核收入总额。选项A，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，在增值税上视同销售，但在企业所得税上，不视同销售；选项BCD符合题意：选项B，企业发生非货币性资产交换行为，视同销售；选项C，企业将货物无偿赠送给他人，视同销售；选项D，企业将自产货物用于职工福利，视同销售。

32、【B】企业处置固定资产的账务处理为：借：银行存款30贷：固定资产清理30借：固定资产清理5贷：银行存款5借：固定资产清理22贷：固定资产22借：固定资产清理3贷：资产处置损益3

33、【D】（1）选项A：属于“权利、许可证照”，应计算缴纳印花税；（2）选项B：属于“产权转移书据”，应计算缴纳印花税；（3）选项C：不论合同是否兑现或者能否按期兑现，都应当缴纳印花税；（4）选项D：书、报、刊发行单位之间，发行单位与订阅单位或个人之间书立的凭证，免征印花税。

34、【B】A公司2017年应计提的摊销金额=（2000+80+2）/30/12×6=34.70（万元）。

35、【B】选项ACD属于行政处分。

36、【D】本题考核应收账款的确认。选项D正确：应收账款=60×1.17+2=72.2（万元）；借：应收账款72.2贷：主营业务收入60应交税费——应交增值税（销项税额）10.2银行存款2选项ABC错误。

37、【A】本题考核相关税费的核算。选项A符合题意：增值税属于价外税，不记入“管理费用”科目。选项BCD应计入。

38、【A】本题考核印花税纳税人。选项A正确：如果一份合同或应税凭证由两方或两方以上当事人共同签订，签订合同或应税凭证的各方都是纳税人，应各就其所持合同或应税凭证的计税金额履行纳税义务；合同当事人是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。选项BCD错误。

39、【D】长期股权投资初始取得应按企业合并形成长期股权投资的相关规定处理。如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，作为应收股利单独核算，不计入初始投资成本。基本账务处理：借：长期股权投资141.6应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）15贷：其他货币资金156.6选项D正确：长期股权投资的初始投资成本=（5.2-0.5）*30+0.6=141.6（万元）；选项ABC错误。

40、【C】本题考核营业税改征增值税试点相关规定。选项C正确：提供交通运输业服务，税率为11%；选项ABD错误。

41、【A】选项A正确：企业的应纳税所得额=105-35+20+10=100（万元）（国债利息收入属于纳税调减项目，税收滞纳金与超标的工会经费属于纳税调增项目），应交所得税=100×25%=25（万元）。在不存在递延所得税的情况下，所得税费用等于应交所得税25万元。

42、【C】本题考核投资性房地产折旧的计算。选项C正确：购入的作为投资性房地产的建筑物采用成本计量模式时，其折旧的处理同固定资产一样。当月增加，当月不计提折旧；所以2011年应该计提折旧的时间为11个月；2011年计提的折旧额=（270-30）÷20×11÷12=11（万元）；选项ABD错误。

43、【D】（1）选项A：生产销售小汽车时，生产厂家应当计算缴纳消费税；零售小汽车时，汽车专卖店不需要缴纳消费税。（2）选项B：珠宝店进口钻石饰品时，不需要缴纳消费税；零售钻石饰品时，应按规定计算缴纳消费税。（3）选项C：卷烟的消费税发生在生产销售、委托加工、进口和批发环节，零售卷烟不需要缴纳消费税。（4）选项D：委托加工白酒，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。

44、【D】本题考核“预收款项”项目的填列。选项D正确：“预收款项”项目应当根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。本题中“预收账款——丙公司”是借方余额，所以不需要考虑。所以“预收款项”期末应当填列的金额=25+12=37（万元）。【扩展】将本题改为“应收账款”项目的期末余额，假设“应收账款——甲企业”科目借方余额为30万元，应收账款所属坏账准备为5万元，则计算金额=应收账款明细借方余额30+预收账款明细借方余额10-应收账款所属坏账准备5=35（万元）。

45、【D】选项D正确。本题会计分录如下（金额单位为万元）：借：库存股8000贷：银行存款8000借：股本2000资本公积——股本溢价6000贷：库存股8000注销回购股票后所有者权益总额=（22000+6000+900+1100）-（2000+6000）=22000（万元）。

46、【A】当期应计提的坏账准备=期末应收款项的期末余额×估计比例-“坏账准备”调整前账户余额选项A正确：应计提的坏账准备=（200×1.17-100）×5%=6.7（万元）；选项BCD错误。

47、【A】计提减值准备前固定资产的账面价值=200-（200-20）÷10=182（万元），大于可收回金额120万元，要将固定资产的账面价值减记至可收回金额，因此该设备账面价值为120万元。

48、【A】选项A正确：本题考核消费税的征收范围。选项BCD不缴纳消费税。

49、【C】当期应计提的存货跌价准备=（存货成本-可变现净值）-存货跌价准备已有贷方余额。选项C正确：应计提的存货跌价准备=1500-（1550-80）-100=-70（万元）；选项ABD错误。

50、【C】加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元（20+20×50%）数额在税前进行扣除。

51、【C】本题考核城镇土地使用税的纳税人。土地使用权共有的,共有各方均为纳税人,由共有各方分别纳税,以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例,分别计算缴纳城镇土地使用税。

52、【C】选项C符合题意：企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。选项ABD不符合题意。

53、【A】本题考核长期借款利息的核算。选项A符合题意。选项B不符合题意：生产经营期间不符合资本化条件的利息记入“财务费用”科目；选项C不符合题意：筹建期间的长期借款利息记入“管理费用”科目；选项D不符合题意：可能用于购建、改扩建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前的资本化利息记入“在建工程”科目。

54、【C】（1）如果财务会计制度健全，可以考虑采取查账征收；（2）如果能控制原材料或进销货，可以考虑采取查定征收；（3）如果达不到规定设置账簿标准，可以考虑定期定额征收。

55、【C】本题考核固定资产折旧的计算。第一年折旧=（226+1-2）×5/15=75（万元）；第二年折旧=（226+1-2）×4/15=60（万元）。由于从2014年7月份开始计算折旧，因此2015年度的折旧额=75/2+60/2=67.5（万元）。

56、【B】本题考核净利润的计算。企业2019年度的净利润＝（营业利润+营业外收入－营业外支出）×（1－所得税税率）＝（2520＋50－40）×（1－25％）＝1897.5（万元）。

57、【A】（1）选项A：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得；（2）选项BC：不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴”，不征收个人所得税；（3）选项D：国债利息收入属于免税项目。

58、【A】（1）选项A：应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；（2）选项BC：不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴”，不征收个人所得税；（3）选项D：属于免税收入。

59、【D】（1）选项A：自建自用建筑物，其自建行为不属于建筑业的征税范围；（2）选项BC：出租或者投资入股的自建建筑物，其自建行为不属于建筑业的征税范围；（3）选项D：单位将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，其销售行为按销售不动产缴纳营业税。

60、【D】（1）直接起诉：自知道或应当知道作出行政行为之日起6个月内；（选项D正确）（2）议后再诉：自收到行政复议决定书或复议期满之日起15日内。

61、【D】选项D正确。选项A错误：宣告发放股票股利不作账务处理；选项B错误：实际发放现金股利不涉及所有者权益的变化；选项C错误：盈余公积转增资本不影响所有者权益总额变化，接受投资者追加投资使所有者权益总额增加。

62、【C】M公司材料成本差异率=（-200-2000）/（23000+46000）×100%=-3.19%；M公司期末结存甲材料实际成本=（23000+46000-34500）×（1-3.19%）=33399.45（元）。

63、【D】房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为10000×10%=1000（万元）；其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目=10000×20%=2000（万元）。则应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”=1000+2000=3000（万元）。

64、【C】选项C正确：根据题目可知，由于供电车间耗用的劳务费用1200/500×20=48（万元）少于机修车间耗用的劳务费用2400/20×4=480（万元），因此，供电车间应先分配费用。所以供电车间分配的费用总额为当期5月份发生的费用2400万元，分配时机修车间承担的费用=2400/20×4=480（万元），即转入到机修车间的费用，所以机修车间在进行分配时，分配的费用总额=1200+480=1680（万元）。

65、【D】选项D正确：电子设备最低折旧年限为3年；选项A错误：建筑物的最低折旧年限为20年；选项B错误：生产设备的最低折旧年限为10年；选项C错误：汽车的最低折旧年限为4年。

66、【A】选项A正确：接受捐赠的无形资产应该计入营业外收入，不通过资本公积核算。选项BCD错误。

67、【D】

68、【C】本题考核仲裁程序。选项C正确：当事人达成仲裁协议，一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议，人民法院受理后，另一方在首次开庭前提交仲裁协议的，人民法院应当驳回起诉，但仲裁协议无效的除外；另一方在首次开庭前未对人民法院受理该案提出异议，视为放弃仲裁协议，人民法院应当继续审理。选项ABD错误。

69、【D】应当缴纳印花税的“权利、许可证照”包括：房屋产权证（选项B）、工商营业执照（选项A）、商标注册证、专利证、土地使用证（选项C），不包括卫生许可证（选项D）。

70、【B】本题考核盈余公积的计算。盈余公积年末余额=100+（1000-250）×10%-10=165（万元）。

71、【A】选项A正确：本题考核滑准税的含义。滑准税是指关税的税率随着进口货物价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低。

72、【B】选项B正确：无法查明原因的现金溢余，计入营业外收入。

73、【A】固定资产清理借