税费管理制度

税费管理制度目录第一章 总则 1第二章 职责分工 1第三章 发票管理 1第一节 发票的购置和申领 1第二节 发票的开具 2第三节 发票的收取 2第四节 发票的保管 2第四章 纳税申报与税款缴纳 3第五章 企业所得税年度汇算清缴 5第六章 附则 6总则为规范集团及下属各子企业、医院（如下简称“集团及下属单位”或“企业”）税费管理工作，规范涉税业务的核算、申报、筹划等程序，防备和控制税务风险，保障经营管理活动的有序开展，制定本制度。本制度所称税费，是指集团及下属单位所波及的增值税、营业税、都市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加、水利基金、印花税、个人所得税、企业所得税、房产税、土地使用税等税种费用。本制度所称税费管理，是指发票管理、纳税申报与税款缴纳、企业所得税年度汇算清缴等与税费有关的全过程管理活动。本制度合用于集团及下属各子企业、医院的税费管理工作。职责分工财务部门是税费管理工作的主管部门，重要负责健全税务管理业务流程，完善税务管理制度文献，完毕发票管理、纳税申报与税款缴纳、企业所得税年度汇算清缴等工作，防备和控制税务风险。医院收费处是税费管理工作的协助部门，重要负责发票的领用、开具、登记等工作。医院网络信息科是税费管理工作的协助部门，重要负责税务系统上传发票的查对工作。发票管理发票的购置和申领财务部门出纳根据发票的使用状况，按照税务局的规定购置发票，并由收费员领取。收费员领取发票，并登记HYPERLINK《发票登记簿》（附件一）。发票的开具医院目前开具发票分为门诊发票和住院发票。发票由收费处收费员开具。收费员领取发票需填制《发票领用表》，并在收费系统发票管理窗口设置当日所领用的发票号码，保证开具发票时系统号与发票号保持一致。当日收费工作结束后，收费员再次填制《发票领用表》，记录作废发票及最终使用的票，并统一将当日未开具的发票交财务部门出纳，由出纳统一整顿装订和保管。波及增值税发票开具时，由经办人填制HYPERLINK《开票申请单》（附件二），经财务负责人审核后提供开票信息，由税务人员查对信息并在税控系统中开具发票和在发票的客户联和抵扣联加盖发票专用章。发票的收取波及采购部门提交的发票，每月月底由采购负责人统一将发票及随货同行单及入库单交财务部门，由财务人员入账。波及其他部门提交的发票，由经办人提交并经企业领导同意后交财务部门，由财务人员入账。增值税进项发票审核和认证税务人员清点收到的增值税进项发票，查对发票信息，查对无误后增值税进项发票记账联由会计作为记账根据，抵扣联由税务人员负责保管。税务人员进入增值税专用发票信息采集系统，对归集的增值税专用发票抵扣联进行扫描和防伪认证。税务局核算增值税专用发票抵扣联与货运发票抵扣联，并下达《认证成果告知书》和《认证成果清单》。税务人员将认证相符的增值税专用发票抵扣联和货品发票抵扣联与《认证成果告知书》、《认证成果清单》一并装订以备查。若已抵扣进项税额的购进货品或应税劳务变化用途的，应进行进项税额转出。财务人员根据业务部门提供的单据进行判断与核算，并进行进项税额转出的账务处理。发票的保管作废发票、空白发票由财务部门出纳负责保管，收费处收费员当日应将未开具的发票保管妥当。纳税申报与税款缴纳财务部门财务人员根据HYPERLINK《税费清单》（附件三）及对应税收政策规定计算税金，填制HYPERLINK《税金计算表》（附件四），经合适审核后打印并作为税金计提凭证的附件。纳税申报增值税每月15日前，税务人员根据财务系统、增值税纳税申报系统、专用发票开票系统中数据和经税务局认证的增值税进项信息，通过纳税申报系统编制并打印出《增值税纳税申报表》。《增值税纳税申报表》由财务负责人审核，重要关注增值税销售税额与否与财务系统中应交增值税的销项额一致，进项额与否与经税务局认定的增值税进项发票金额一致，应交增值税计算与否对的，进项税、销项税及申报表附表的数据与否与财务系统中的数据一致，查对无误后签字确认，经加盖公章后向税务局递交《增值税纳税申报表》。税务人员向税务局递交加盖公章的《增值税纳税申报表》，并将税控机的IC卡在税务局读数。税务局受理纳税申报表的工作人员在《增值税纳税申报表》上签字后返还，并打印增值税税收通用缴款书交税务人员进行税款缴纳。营业税及附加每月15日前，税务人员根据经审核后的《税金计算表》在网上申报系统进行营业税及附加的申报，填写应税额、使用税率等信息，申报系统自动计算出本月应缴纳的税金金额，点击“正式申报”后完毕网上申报工作。若无法通过网上申报系统进行网上申报的单位，由税务人员填制手工申报表，经财务负责人审核签字盖章后提交税务局。印花税协议经办人根据协议编制《印花税清单》，查对协议编号、签约方，并列明协议内容、协议性质、金额、税率和应交印花税额等信息。财务人员检查《印花税清单》，查对印花税率、计算成果与否精确，检查协议数量和金额与否与计算列示数据一致。查对无误后根据《印花税清单》中应纳印花税金额向税务局购置等额印花进行贴花。次年，税务人员在网上纳税申报系统中对上年已缴的印花税进行网上申报，填制《印花税年度纳税申报表》，包括各类协议上一年度的协议总份数、计税金额和已纳税额，其中协议总份数和计税金额数据来源于上一年度《印花税清单》,已纳税额数据来源于上一年度印花税缴纳明细账，且该金额应与上一年度《印花税清单》的应纳印花税额一致。个人所得税每月，税务人员根据计算的工资及个税金额进行网上申报，录入员工身份证号、姓名、工资总额、个人所得税额等信息。申报成功后打印《个人所得税税收专用缴款书》。企业所得税每月/每季度，税务人员查询财务系统中税前利润，据此编制企业所得税纳税申报表，计算应纳所得税额。部分享有高新技术企业所得税税率15%税收优惠的单位在纳税时通过“减免所得税”栏反应税收优惠。税务人员通过网上申报系统进行纳税申报，填列有关信息，打印纳税申报表由财务负责人、法定代表人签章并加盖公章。网上申报完毕后，税务人员按税务局规定将经财务负责人、法定代表人签章、加盖公章后的《所得税纳税申报表》送交税务局备份存档。其他税种税务人员根据计算出的其他税种应交税金，填写对应税种的《纳税申报表》或《缴款书》，按照税务局规定完毕签字盖章后办理申报手续。税务人员纳税申报完毕后进行税款缴纳。可持纳税申报表及附件至税务局进行税款缴纳，或从税务局获得已申报税种的缴款书（一式多联，已加盖税务局印章）至银行办理划款手续，缴纳成功后取回盖有银行印鉴的缴款书联次作为完税凭证。企业所得税的预缴需要将申报表盖章签字后报送税务局，税务局接纳申报后开具《缴款书》，报税人员获得缴款书后按规定加盖财务专用章、法人专用章，并至对应银行办理缴款手续。完毕缴款后取回盖有银行受理印鉴的完税凭证。企业所得税年度汇算清缴税务人员准备《年度企业所得税纳税申报表》及其附表（包括纳税调整项目表、减免项目表、联营企业分利、股息收入纳税表等），同步填制HYPERLINK《税费支出申请单》（附件五）。申请单提交财务负责人、法定代表人审核签章确认。有关审核人员重要关注如下方面：财务负责人重要审核《年度企业所得税纳税申报表》及其附表的填制内容与否与当期财务汇报一致，纳税调整内容与否合理完整；审核《税费支出申请单》中企业所得税的合理性和完整性，检查年度会计利润、纳税调整增长额、纳税调整减少额、合用税率等与否对的。法定代表人重要审核税费状况的真实性、完整性，及税负大小的合理性。审核无误后，有关审核人员在《税费支出申请单》上签字确认。税务人员进入税务局纳税申报系统，将已审核的申报表数据生成网上申报表并提交。同步打印出正式申报的《年度企业所得税纳税申报表》及附表提交财务负责人、法定代表人。财务负责人、法定代表人在《年度企业所得税纳税申报表》及附表上签章确认，并加盖公章。印章的使用参见《印章管理制度》规定。向重要税务机关办理年度纳税申报，除提供上述《年度企业所得税纳税申报表》及其附表外，还应当附送如下有关资料：财务、会计年度决算报表及其阐明材料。包括资产负债表、利润表、现金流量表等有关财务资料；与纳税有关的协议、协议书及凭证；外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；境内或境外公证机构出具的有关证明文献；主管税务机关规定报送的其他有关证件、资料。税务人员在缴款书上加盖公章、财务专用章及法人章，并将盖好单位印鉴的《税收通用缴款书》递交银行进行税款的缴纳，而后将完毕银行扣款手续加盖银行印鉴的《税收通用缴款书》联次取回交给财务人员进行账务处理。年度汇算清缴后，经主管税务机构确认后的整年应纳所得税额与已预缴税额存在差异，则该差异需要进行账务处理。若对多缴所得税不办理退税，则用以抵缴下年度预缴所得税。附则本制度解释权、修订权归财务管理部，本制度未尽事宜由财务管理部负责阐明。本制度自X月X日起正式执行。发票登记簿单位名称序号日期票据种类购入发票/收据领用发票/收据交回已开发票/收据交回未开发票/收据领取部门领用方式经办人签字份数起止号码份数起止号码经办人签字起止号码份数起止号码开票申请单日期：年月日NO：开票申请：申请人：财务审批：单位全称单位税号地址及电话开户行及账号外部协议号：协议总额：开票总额所开发票类型：□增值税票□一般票□服务业票开票日期开票金额估计收款日期收款额收款比例取票方式：□本单位自取□对方财务邮寄取票信息寄票信息取票人签字：邮寄单位名称及地址：取票日期：收件人姓名及电话：备注：联络人：联络人电话：联络人邮箱：序号医院名称项目营业税等有关税费其他税费企业所得税个人所得税营业税城建税教育费附加地方教育费附加水利基金印花税房产税土地税1计税根据税率申报时间备查事项2医院名称项目营业税等有关税费其他税费营业税城建税教育费附加地方教育费附加水利基金印花税房产税土地税计税根据税率申报时间备查事项3医院名称项目营业税等有关税费其他税费营业税城建税教育费附加地方教育费附加水利基金印花税房产税土地税计税根据税率申报时间备查事项税费清单税金计算表计税金额营业税（5%）营业收入计税金额城建税（7%）教育费附加（3%）地方教育费附加（2%）合计增值税营业税房产房产证号面积（平方米）开始使用日期房产原值计算措施计税余值年房产税每季税额分项*（1-30%）*1.2%合计制表人：审核人：

税费支出申请单医院名称：申请日期：用途：（扣缴月份）经手人：金额（大写）：金额（小写）：备注：制单人：复核人：审批：税务专人财务负责人医院领导计税基数税率本期应交数