【扶贫资金审计研究8700字（论文）】

扶贫资金审计研究目录TOC\o"1-3"\h\u138951引言 1248402扶贫及扶贫资金 2259152.1扶贫的概念 2250722.2扶贫资金的概念 2194153扶贫的过程 3149143.1审计计划阶段 3179363.2审计实施阶段 3192393.3审计报告阶段 3310543.4后续审计阶段 4209314扶贫过程中遇到的问题 436094.1审计耗用时间长，效率低 4319114.2审计过程不易监管 5103014.3扶贫资金存在贪污现象 5230174.4政府干部非法挪用扶贫资金 664115如何解决和抑制扶贫过程中的问题 6191705.1改善审计方法，加快审计效率 6257585.2改善审计过程，使其便于监管 7212085.3加强扶贫资金管理，防止贪污 8149255.4提升对政府干部的警戒心，不随意透露资金信息 8476结论 927594参考文献 111引言我国作为农业大国，“三农”问题关系到我国发展的方方面面。党的十八大召开以后，党中央高度重视“三农”问题，并接连出台了多项推进农业农村现代化改革的政策文件。2021年2月21日，我国印发中央第18个“一号文件”《中共中央国务院关于全面推进乡村振兴加快农业农村现代化的意见》。该文件的正式颁布，也意味着全党全社会力量都在加快推进农业农村的现代化改革。现如今，由于我国涉农财政资金数额的不断增加，使得政府部门对农业专项资金的审计也越来越严格，这也说明政府越来越重视扶贫资金的审计工作。就2018年第《审计署关于在乡村振兴战略实施中加强审计监督的意见》来看，国家的审计机关要加强对农业财政资金的分配和管理，在此基础上，充分发挥出审计对农业发展的引导作用。我国已经在2016年至2020年连续5年新增中央财政专项扶贫资金200亿元，并且在2020年达到顶峰，为1461亿元，也就是说，中央财政拨款已经成为我国精准扶贫资金的主要渠道。对国内832个贫困县进行全面脱贫审计的基础上，国家审计监察委员会对脱贫最后阶段的相关资金和政策落实情况进行了全面严格的审计，而后对各项脱贫措施进行了深入调研。审计结果显示：资助资金为9194.7亿元，扶贫项目共有1.58万个，一共走访了1.18万户。就审计过程而言，一些地方存在违规收费的现象，并导致财政资金无法按时到账，同时，在异地扶贫搬迁审计中，还发现了部分县没有按照规定为人民修建家庭卫生厕所的情况。事实上，未按计划为公众建设家庭卫生厕所的经济责任审计，还牵涉出地方政府没有为当地孤儿和贫困儿童办理医疗保险的事实。除此之外，一些扶贫项目进展缓慢，没有在规定时间内将财政资金及时的发放到各个扶贫项目中，进而对扶贫项目的效果产生了严重的影响。还有一些地方存在产业扶贫项目降低单位补贴标准的问题，而更为严重的是，到目前仍然存在截留和挪用扶贫资金的情况。所以，需要充分发挥出国家的审计职能，一旦发现扶贫资金分配管理中存在问题，就需要及时解决，进而为扶贫资金审计向乡村振兴审计过渡提出一些针对性的建议。在欧美等一些发达国家中，由于当地的城乡经济发展水平差距不大，所以这些国家对扶贫资金审计的研究并不多，但也可以借鉴一些政府的审计绩效经验，在此基础上，有效拓宽我国政府扶贫资金的研究方向。2扶贫及扶贫资金2.1扶贫的概念扶贫即反贫困，是指帮助贫困地区和贫困户开发经济，发展生产，摆脱贫困，达到改变贫困面貌，提高收入水平，并旨在提高人们的生活质量和水平。事实上，扶贫模式是对过去扶贫经验的分类和集合。从1949年到2000年，我国主要采取传统的扶贫模式，即通过直接援助、项目、产业、技术、贷款等方式开展扶贫工作，主要是外源性的扶贫模式。但需要注意的是，本文研究的金融脱贫主要是指从2000年开始得到政府财政资金的支持，并根据时代和环境变化对传统脱贫模式进行总结和优化，在此基础上总结出教育脱贫、迁移、社会引导等扶贫创新内容，并创新扶贫模式，将“输血”与“造血”相融合，进而强调通过增强内生动力来战胜贫困。现如今，我国脱贫攻坚战已进入决战，而剩下来的贫困地区就属于脱贫攻坚战中的“硬骨头”。所以，积极探索和创新能够适应市场经济发展需要的脱贫攻坚新模式，也是拉响脱贫攻坚决战胜利号角的基本要求。但需要注意的是，由于受到历史背景和政策因素的影响，需要将传统扶贫模式与新型扶贫模式相结合，进而彻底消除国内的贫困地区。除此之外，在市场经济发展环境的不断变化中，政府主导的扶贫工作也逐渐步入正轨，并取得了显著的成效。2.2扶贫资金的概念一般来说，用于支持贫困人口脱贫的各项投入统称为扶贫资金，并旨在改善贫困地区的生产生活条件，在此基础上提高贫困人口的生活质量和水平。事实上，财政是政府协调和控制经济的主要手段之一，并在脱贫攻坚中发挥着不可或缺的重要作用。也就是说，通过财政拨款能够有效实现资源配置、资金分配以及社会公平，与此同时，财政扶贫也是当前公共财政背景下的一项重要功能。但需要注意的是，财政扶贫资金主要有以下两种类型：一是国家为改善贫困地区生产生活条件，提高贫困人口生活质量和综合素质，也就是用来支持经济社会工作发展而设立的专项财政资金。主要包括金融扶贫基金、劳动力促进基金、老区发展基金、少数民族基金和项目管理费；二是由国家通过赠款直接分配给贫困家庭的资金。我国自1980年以来，经过40年左右的农村扶贫开发，已经逐步形成了由政府和其他社会力量共同参与的扶贫开发新模式。同时这也是一项政策内容明确的政府行为，换言之，在建设农村基础设施、提高科学文化水平、发展贫困地区经济等方面发挥出了其他经济行为无法比拟的重要作用。另外，本文主要采用第一个定义，即中央和地方政府将财政收入的一部分用于改善贫困农村地区的生产生活条件，支持贫困农民的农业开发，最终实现消除农村贫困的目标。3扶贫的过程3.1审计计划阶段在伊始阶段，各级审计部门应先明确当年国家的主要财政、经济政策，然后再协调上一级审计机关的工作安排，结合本级政府当年的工作计划确定审计任务，突出本年的审计重点，接着编制审计项目计划，并报本级政府审批。需要注意的是，制定的审计计划主要是以政府工作为核心，体现本年审计工作的重点，适当地安排每一个审计项目的资源，避免浪费人力物力和精力。根据本年度规划安排确定好审计项目后，审计组要制定总体审计方案，主要涉及审计目标及内容、工作进度安排、具体工作、总体要求等方面，这是接下来审计工作开展的依据，但是在实际的审计工作中，随着掌握的具体情况的变化需要不断加以修改和完善，及时调整。3.2审计实施阶段在审计实施阶段，审计人员主要开展进组工作、审计实施、取证记录，整理和完善工作底稿等工作。审前进组工作是依照审计法的规定，向被审计单位送达审计通知书。接着，与当地政府部门做好沟通工作，召开审计进点会，针对审计过程中的相关事宜，确定双方的责任与义务，同时审计组组长对如何做好本次审计提出意见和建议。被审计方要积极沟通对接，全面如实地提供政策规划、资金收支、项目验收等电子数据和纸质文件，对资料的真实性和完整性负责，并合理安排审计人员的检查工作，为审计工作顺利开展提供支持和帮助；审计组成员要全力以赴，提高审计质量和效率。在审计过程中审计人员要依据当下情况结合多种审计方式，综合运用多种方法获取审计证据，按照程序规定，填写好审计取证单，分类整理好相关附件，编制好工作底稿，同时对可疑情况采用延伸审计的方式，把握更深层的线索和证据。如果遇到专业性极强的问题，审计组应聘请专业人士协助审查。同时，在实施审计的时候，审计人员还应当根据工作安排，及时向项目组长汇报工作进展。如果遇到异常和棘手问题，先将情况整理汇总，再统一向局里反映。完成取证后，要对审计过程中收集到的审计证据进行归类整理，把有助于分析评价的证据重点标出，同时完善审计工作底稿，及时记录在册。3.3审计报告阶段这一阶段是对于整项审计工作的总结与反思。审计组的现场审计工作已经完成，应根据前一阶段整合好的数据，对审计总体情况和主要问题，组织好语言，形成审计报告（征求意见稿），待财政局、扶贫办等相关单位提出修改意见后于10日内出具审计报告（代拟稿），最后一周之内出具审计报告（正式稿）及相关附表并报送相关责任部门。审计过程中涉及的多个政府部门，审查是否认真落实了整改要求。这是对审计工作的一个整合、分析和报告的过程，是审计过程和成果性的总结。最后出具的审计报告的内容一般包括以下几方面：一是开展审计工作所参照的相关法律规定；二是本次审计概况和被审计单位的简要介绍，包括扶贫资金的抽查等情况；三是审计评价，说明是以充足且客观的审计证据为基础作出的概述；四是审计发现的主要问题及处理意见，对于发现的违反国家相关文件规定的问题要附上审计依据的标准，但涉案的有关事项需要暂时保密；五是审计建议；最后是审计整改情况，包括历年审计和本次审计的整改情况汇报等。3.4后续审计阶段出具审计报告后，审计工作还不算正式结束，还需做好产业扶贫资金的后续跟踪整改工作。在此阶段，审计组成立专门的追踪审计小组，制定详细的产业扶贫资金追踪审计计划，主要对审计后被审计单位的整顿情况进行检查，与原账簿凭证等的记录情况以及审计报告中提出的责令改正的情况进行对比，针对审计过程中查出存在的问题，审查被审计单位是否按要求整改落实，查找其是否仍然存在老问题没有解决，督促有关部门限期解决，压实责任，落实到位。此外，在这一阶段，审计部门可运用大数据追踪技术，对查出的存在问题的项目整顿情况进行追踪，调取项目的整改进度数据，核实营运是否步入正轨，资金的后期投入是否到位。审查结束后，审计小组出具产业扶贫资金审计问题整改情况报告，将审计结果向全社会公告，并附上扶贫资金审计发现问题整改任务清单，包括问题类别、审计问题、整改措施和情况、责任单位和责任人等内容。同时也可以邀请第三方机构发布独立客观理性的评估报告，或是发挥大众媒体的舆论力量，一起对整改情况持续关注，跟踪报道，形成全社会的监督合力。4扶贫过程中遇到的问题4.1审计耗用时间长，效率低由于扶贫项目的种类繁多，所以扶贫基金审计涉及的领域也会较多，主要包括产业发展、环境建设、基础设施、农村宜居住房等多个领域。另外，在扶贫工作中涉及的部门主要有财务部、扶贫办、发改委、残联等。因此，在审计过程中实现审计的全覆盖将会面临一些困难。此外，扶贫对象一般位于交通不便的偏远地区，同时每个项目的贫困情况也各不相同，难度较大，审计成本也比较高。一些省份对扶贫资金的特殊性没有充分的认识，这样就容易出现资金被挪用的情况。所以，教育和医疗卫生部门出台的结构性政策要积极落实到位。举例来说，在落实健康扶贫政策方面，部分地区未落实贫困人口基本医疗保险政策，咨询率不足90%，部分地区未实行住院制度。站在贫困人口的角度而言，其没有获得“一站式”的信息交流，更没有享受到教育补贴政策的优惠。因此，部分贫困学校的学生得不到补贴资金，这主要是因为扶贫推广实施存在盲点、公众对政策的无知以及扶贫工作的不公平。4.2审计过程不易监管站在审计过程的角度来看，我国部分地区还没有建立健全完善的监督管理体系。所以，在进行细致的扶贫审计工作中，需要对扶贫项目的全过程进行密切监督，也就是说，如果缺少监督环节，就会大大降低审计的有效性，甚至还会阻碍扶贫项目的顺利推进。另外，还存在无法及时有效纠正错误扶贫政策的问题，进而对扶贫项目的预期成果产生一定的负面影响。除此之外，企业的一些部门高管为了谋取不正当利益，勾结施工方，将监理工作无视化，这就容易导致施工方法、工程变更、工程数量、工程质量等方面存在较大的差异。就工程项目而言，当项目施工不完善，没有获得预期的利润时，就会遭到质疑。还有一些部门存在审批程序不规范、检查松散、工作绩效不高、建设项目阳光管理推广力度不够、公众监督不力等问题。事实上，各个地区的扶贫工作进展都是不同的：有的贫困乡镇工程项目众多；有的乡镇基础设施建设有快有慢；还有的地区出台了扶贫政策、资金到位，但尚未开工建设。4.3扶贫资金存在贪污现象大量投资是由于领导或决策者能力不足、检查不力所导致的决策失误或论证不当所造成的，但需要注意的是，扶贫项目所产生的效果不明显或出现严重损失和浪费的情况，都属于政府的“面子工程”。也就是说，对于那些违反规定享受政策优惠的地区，不仅会浪费扶贫资金，还会影响政府的公正形象。基于此，本次扶贫基金的审计仍以合规性审计为主，主要利用数据审核、现场核查等审计方式，但却因为有关部门所提供信息的单一性，导致审计工作的全面推进存在一些问题，并对审计结果的准确性产生了影响。换言之，由于实地尽职调查过程中存在对象繁多、扶贫资金分散的情况，就只能使用简单的样本进行核查，但这种调查方式可能会因抽样数量少、说服力不强而导致审计结果带有一定的偏激性。4.4政府干部非法挪用扶贫资金在调查过程中，存在非贫困户不了解扶贫干部情况的现象，同时也存在贫困户不了解扶贫干部的现象，前者还有一定的合理性可言，但后者这种现象是不应该出现的。深入调查后发现，部分贫困户反映当地的扶贫干部只在春节时到访过，其他时间都没有来过。另外，一些村级扶贫工作点或扶贫工作重点也只是政府的“形象工程”，并没有落实政府下达的扶贫的政策。同时，由于扶贫人员流动频繁，导致某些地方的扶贫工作难以推进。事实上，大部分地区都是以村级干部为主，一人需要负责多户贫困家庭，所以就会影响当地的扶贫工作成效。除此之外，扶贫资金的使用也会因地区实际情况的不同而出现一些差异，也就是说，各个地方在扶贫工作方向和扶贫资金额度上等方面有一定的自主权，这就会大大增加审计的难，进而降低财政专项扶贫资金审计的效率。此外，各个地方的扶贫工作还存在以下几种问题：一是职责分工不明确；二是审计过程中发现的问题难以找到责任人；三是存在相互推诿的情况。5如何解决和抑制扶贫过程中的问题5.1改善审计方法，加快审计效率尤其是近些年以来，由于信息技术的快速发展，使得扶贫资金违法手段更加的隐蔽和技术化，进而增加了审计工作的难度，并对审计方法和技术提出了新的挑战。另外，还存在精准扶贫专项贷款业务数据量大的问题，所以有关政府部门需要组建专业的数据分析团队，在此基础上进行审计数据的集中分析和分布式验证，并转达各部门和贷款银行。同时，在完成相关数据的收集工作后，需要对收集到的扶贫贷款信息进行纵向分析、横向分析和相关性比较，并将疑点下发给各审计组进行确认。而后由数据分析团队对收集到的数据进行分析对比，并利用计算机大数据审计与人工审计相结合的方式，及时发现审计过程中存在的问题，进而提高审计工作的效率和准确性。除此之外，通过将审计模式从合规审计转变为绩效审计，能够更加注重资金使用的有效性和效率，并帮助贫困人口摆脱贫困过上正常的生活。对于有严重疾病、意外事故等情况的家庭，需要对家庭内部的主要劳动力或无劳动能力的成员进行经济收入评估，进而保证贫困工作的全面性。也就是说，只要家庭收入受到了严重影响，政府部门就需要对该种类型的家庭收入情况进行评估，并保证他们的最低生活水平。但需要注意的是，政府部门的评估是否具有长远性还需要进一步的预测。另外，建立健全贫困人口监测体系，开展贫困户健康长期监测，能够发挥出良好的疾病预防作用。同时，还需要重视对贫困户的工作技能培训，与培训机构合作，用人单位建立长期合作关系，根据实际需要开展有针对性的培训，促进贫困人口的就业，增加经济收入。综上所述，也就是说需要加强对贫困户劳动能力的审计，落实新的扶贫政策，进而推动脱贫攻坚全面、稳定和长期有效的工作机制。事实上，审计工作还应通过评估这些政策机制是否到位以及如何实施来贯彻落实，换言之，需要根据乡村振兴政策的背景，发现问题并提出改进建议。现如今，随着审计对象范围的逐步扩大，就需要更多的审计资源来开展全国范围内的审计工作，同时还需要积极引入大数据审计工作模式，减少审计人员的工作量，在此基础上，提高审计工作的效率。5.2改善审计过程，使其便于监管以上下联动和左右联动为基础，进而形成企业合作、共同参与的联动审计模式。一是建立统一的评分标准。打破传统审计机构和部门各层级独立运作的组织方式，组建一个多层次、多部门、临时性、一次性的审计团队。也就是说要重视各个部门之间的合理分工，并通过考核中的总分比，使审计员的扶贫审计工作效率与部门考核相挂钩；二是合理分工，由于审计人员的专业知识和工作能力参差不齐，审计组长需要根据审计的目的和审计重点来合理分配审计任务；三是充分利用信息技术。现如今，需要充分利用上下级审计机构的信息交流和数据交互平台，并将独立完成的审计工作及时报告给审计组长，便于审计组长进行监督和审查。另外，审计人员需要与金融、扶贫办等被审计单位实现数据互联，进而实现审计人员的远程实时审计。因此，在构建指标体系的时候应该立足于“五位一体”的总体布局，根据当地县区或其他行政区域的扶贫资金管理、使用投向等情况，从扶贫政策落实的经济效益、政治效益、文化效益、社会效益和生态效益五个方面酌情进行选取、考量，并且将指标进行定性和定量的划分，更科学全面的考量扶贫资金使用的效果。将这五个维度作为一级指标，并根据各个县当地的实际情况，在每个一级指标下，细化设立二级指标、三级指标等等，构建具有当地特色的县级扶贫资金绩效审计评价指标体系。对于经济效益指标，可以选取贫困地区经济增长和贫困人口收入增长作为二级指标。对于政治效益指标，可以选取贫困人口建档立卡工作情况、扶贫资金投入情况和扶贫资金拨付、监管、使用情况作为二级指标。建立减贫基金的可用比率、财政扶贫资金的利用率、基金的付款等比率反映出整体可用性、专项资金使用情况和保留情况。对于文化绩效指标，可以选择学龄儿童和青少年的入学率、青年和农民的职业技能掌握以及农业技术的创新作为次要指标。举例说，建立教育基金的增长率、学龄儿童的入学比例等其他指标来考量扶贫资金投入对教育扶贫开展的状况以及对于整体教育水平，贫困户的素质影响。在社会效益指标下，分别选取当地脱贫情况、基础设施建设情况、教育改善情况、卫生医疗改善情况、住房改善情况和社会保障完善情况作为二级指标。在生态效益指标下，选取土地利用情况和生态保护改善情况作为二级指标。围绕各个二级指标，细化具体定性和定量两个层次的三级指标。衡量经济效率的用地面积、水和森林的维修及有效利用水平，反映了基本农田和水，并且还反映了农业发展的基本状况，地方一级的林业和牧业和渔业产业。在各县绩效审计评价中，各个地区之间的贫困成因都是不同的，并且产业结构发展和资源配置要求等方面也存在较大的差异。所以，需要选择合适的评价指标，并按照评估的重点，为审计人员重新选定相关定性和定量的指标，而后按照权重来进行审计任务的分配。5.3加强扶贫资金管理，防止贪污针对扶贫资金乱用问题应从内外两方面着手，内部加强思想教育，正确理解资金的扶贫性，把资金用在真正需要的地方，要加强对各类脱贫攻坚项目领导干部的思想教育，进而全面保证贫困人口的利益。事实上，政府部门还需要保证扶贫工作的公平、公开和透明，并完善监督方式和手段，使扶贫工作在人民的监督下进行。此外，还需要完善制度治理创新工作机制，优化资金的审批流程，并加强对扶贫资金使用的监管，避免扶贫资金被滥用。同时，还应该严格执行制度和管理规定，对扶贫资金实行会计核算管理，对符合规定资助标准的扶贫项目进行公开招标，加强审计师的培训，提高审计师的职业化工作水平和道德标准。另外，还需要明确扶贫项目资金的用途，保证专项资金能够落到实处，并对专项资金、特殊人群账户管理、专户存款等核心环节进行特殊监管，提高扶贫项目资金管理的科学性。5.4提升对政府干部的警戒心，不随意透露资金信息一是明确各部委脱贫攻坚的具体职责，加快出台相关法规，制定有关的法律，让地方政府因地制宜的推进脱贫攻坚项目；二是完善扶贫资金责任制度，各级审计人员要忠实履行职责，明确自己的审计任务。此外，还应赋予审计人员一定的权力，对所披露的问题及时追究相关人员的责任，对一些违纪人员进行处罚；三是要明确审计人员参与扶贫资金审计的职责，在审计过程中，一旦发现审计人员的违纪行为，就需要及时