第四章 会计基本程序与方法课件

第四章会计基本程序与方法学习目标了解会计循环的主要内容;了解账户的基本结构和内容及分类;掌握会计账户的设置;掌握借贷记账法及如何编制会计分录。第四章会计基本程序与方法学习目标1第四章会计基本程序与方法第一节会计循环第二节会计账户第三节记账方法第四章会计基本程序与方法第一节会计循环2会计循环涵义：把企业一定时期发生的所有经济业务，依据一定的步骤和方法，加以记录、分类、汇总直至编制会计报表的会计处理全过程。会计循环涵义：3会计循环原始凭证分类账调整分录结账分录试算表编制分录过账试算平衡账项调整结账编制报表记帐凭证或日记账经

济业

务①②③④⑤⑥会计循环原始凭证分类账调整分录结账分录试算表编制过账试算平4一、经济业务—会计循环的第一个环节

◆能够引起会计要素增减变化，进而可以确认和计量的经济活动。◆也称业务或事项：交易指企业与外部主体的价值交换行为；事项指企业内部有关部门之间发生的价值转移行为。交易A企业B企业事项材料仓库生产车间生产产品领用材料一、经济业务—会计循环的第一个环节交易AB事材料仓库生产车间5经济业务的内容：款项和有价证券的收付财物的收发、增减和使用债权债务的发生和结算资本、基金的增减收入、支出、费用、成本的计算财务成果的计算和处理经济业务的内容：6第四章会计基本程序与方法课件7第四章会计基本程序与方法课件8第四章会计基本程序与方法课件9第四章会计基本程序与方法课件10三、过账涵义：将会计分录记载有关账户的金额登记到相应的账簿中去。体现某一时期某一账户的增减变化情况。三、过账涵义：将会计分录记载有关账户的金额登记到相应的账簿中11四、试算平衡用于检验各个分类账户借方与贷方余额合计数是否相等。不能保证编制分录和过账程序的正确性。四、试算平衡用于检验各个分类账户借方与贷方余额合计数是否相等12--关于计量基础A收付实现制(Cashbasis)认为本期的现金收入作营业收入，本期的现金支出作为营业成本B权责发生制（应收应付制）(accrualbasis)凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

--关于计量基础13收付实现制它是按费用和收入是否在本会计期间已经支付、收入货币，而不管其应否计入本期损益为标准，来处理有关经济业务的一种会计确认基础。特点：凡是本期实际以现金付出的费用，不论其应否在本期收入中取得补偿，均应作为本期的费用处理；凡在本期实际收到现金的收入，不论其应否归属于本期，均应作为本期的收入处理。适应范围：非盈利行的机关、事业和团体单位。收付实现制它是按费用和收入是否在本会计期间已经支付、收入货币14权责发生制它是按本会计期间发生的费用和收入是否应计入本期损益为标准，来处理有关经济业务的会计确认基础。特点：凡在本期发生而且应从本期收入中取得补偿的费用，不论其是否已经在本期实际付出货币资金，均应作为本期的费用处理。凡在本期发生而且应归属于本期的收入，不论其是否已经在本期实际收到货币资金，均应作为本期的收入处理。按应计基础处理有关收入与费用的经济业务，将使各有关会计期间损益的确定都更为合理。权责发生制它是按本会计期间发生的费用和收入是否应计入本期损益15举例（1）收到某客户上个年度所欠的货款50000元，存入银行；（2）以银行存款支付本季度短期借款利息费用9000元；（3）以现金预付下年度的报刊费1200元；（4）赊销货物一批，价款10000元，约定3个月以后收讫；（5）根据销货合同，收到某客户的购货定金20000元（系收到银行存款）；（6）计算确定本月应负担的设备租金为2000元；（7）计算确定本月应负担的报刊费100元。举例（1）收到某客户上个年度所欠的货款50000元，存入银16交易序号现金收付制权责发生制收入费用收入费用(1)50000(2)90003000(3)1200(4)10000(5)20000(6)2000(7)100合计7000010200100005100利润598004900交易现金收付制权责发生制收入费用收入费用(1)50000(17五、账项调整月底，需要对应归属本期的和不应归属本期的收入和费用项目进行调整。确认应计而未入账的收入与费用；确认已经支付而未计入本期的费用；固定资产折旧的计提；费用的分配。五、账项调整月底，需要对应归属本期的和不应归属本期的收入和费18确认应计而未入账的收入与费用例1】2009年1月末、2月末、3月末，根据在银行的存款余额和存款利率计算，各月应计银行存款利息收入分别为4000元、3000元、1800元；4月3日银行已将利息8800元转入公司存款户。[提示：银行对企业的存款通常按季结息，但根据权责发生制要求，企业在每个月末应确认利息收入；确认的利息收入应冲减“财务费用”。]确认应计而未入账的收入与费用例1】2009年1月末、2月末、19【例2】6月初公司向东方租赁公司租赁生产一台设备(当即投入使用），租期半年，每月租金1000元（约定租赁期满租金一次付清）。[提示：租赁期满即12月底一次付清6000元租金，根据权责发生制原则，应确认应计而未入账的费用]【例2】6月初公司向东方租赁公司租赁生产一台设备(当即投入使20六、结账月底，将各临时性账户的余额转入永久性账户；六、结账月底，将各临时性账户的余额转入永久性账户；21七、编制会计报表分类：七、编制会计报表分类：22会计账户主要内容：会计账户的设置账户的名称账户的基本结构账户的分类会计账户主要内容：23一、会计账户的设置账户的涵义：指对会计要素的具体内容所作的科学分类。内容：账户的名称，即会计科目。账户的用途与结构。账户与会计科目的区别和联系一、会计账户的设置账户的涵义：24二、账户的名称设置要求文字简练，含义明确，通俗易懂。我国《企业会计制度》对科目的设置科目代码科目名称二、账户的名称设置要求25三、账户的基本结构“T”型账户三、账户的基本结构“T”型账户26三、账户的基本结构我国实际工作中的账户基本格式三、账户的基本结构我国实际工作中的账户基本格式27四、账户的分类四、账户的分类28四、账户的分类四、账户的分类29记账方法主要内容：记账方法的概念、种类复式记账法的特点借贷记账法借贷记账法的运用记账方法主要内容：30一、记账方法的概念、种类记账方法：登记各项经济业务的方式、方法。记账方法的种类：单式记账法复式记账法增减记账法借贷记账法收付记账法一、记账方法的概念、种类记账方法：增减记账法借贷记账法收付记31二、复式记账法的特点对于每一项经济业务，都在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录。可据以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。二、复式记账法的特点对于每一项经济业务，都在两个或两个以上相32复式记账经济业务类型

资产=负债+所有者权益1第一种类型

增加增加2增加增加3第二种类型减少减少4减少减少5第三种类型增加减少6第四种类型增加减少7增加减少8增加减少9减少增加复式记账经济业务类型资产=负债+所有者权益1第一种33三、借贷记账法历史沿革（了解）基本内容记账符号：“借”、“贷”账户结构：左借右贷记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”试算平衡：发生额试算、余额试算三、借贷记账法历史沿革（了解）34四、借贷记账法的运用账户的对应关系会计分录举例四、借贷记账法的运用账户的对应关系351.复式记账法对每项经济业务都以相等的金额在（）中进行登记。A、一个账户B、两个账户C、全部账户D、两个或两个以上的账户1.复式记账法对每项经济业务都以相等的金额在（）中进行登362.负债及所有者权益类账户的期末余额一般在（）。A、借方B、借方和贷方C、贷方D、借方或贷方2.负债及所有者权益类账户的期末余额一般在（）。373.所有者权益类账户的期末余额根据（）计算。A、借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额—贷方本期发生额B、借方期末余额=借方期初余额十贷方本期发生额—借方本期发生额C、贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额—借方本期发生额D、贷方期末余额=贷方期初余额+借方本期发生额—贷方本期发生额3.所有者权益类账户的期末余额根据（）计算。384.借贷记账法下的“借”表示（）。A、费用增加B、负债增加C、所有者权益增加D、收入增加4.借贷记账法下的“借”表示（）。395.应收账款账户的期初余额为借方2000元，本期借方发生额8000元，本期贷方发生额6000元，该账户的期末余额为（）。A、借方4000元B、贷方8000元C、负5000元D、贷方5000元5.应收账款账户的期初余额为借方2000元，本期借方发生额8406.下列错误中，能够通过试算平衡查找的有（）。A、重记经济业务B、漏记经济业务C、借贷方向相反D、借贷金额不等

6.下列错误中，能够通过试算平衡查找的有（）。417.（多选）复式记账法的优点包括（）。A、进行试算平衡B、了解经济业务的来龙去脉C、简化账簿登记工作D、检查账户记录的正确性7.（多选）复式记账法的优点包括（）。428.（多选）在下列项目中，属于费用账户的是（）。A、销售费用B、制造费用C、财务费用D、管理费用

8.（多选）在下列项目中，属于费用账户的是（）。439.（多选）在下列项目中，属于损益类账户的是（）。A、主营业务收入B、所得税费用C、应交税费D、本年利润9.（多选）在下列项目中，属于损益类账户的是（）。4410、在发生经济业务时，单式记账法只在一个账户中登记，复式记账法则在两个账户中登记。（）11、应收账款账户借方登记的是应收款项的增加数。（）10、在发生经济业务时，单式记账法只在一个账户中登记，复式记45编制会计分录举例①1月2日，向石井公司赊购原材料一批共计5000元,材料已入库。分录：借：原材料5000贷：应付账款5000编制会计分录举例①1月2日，向石井公司赊购原材料一批共计5046编制会计分录举例②1月5日，建南集团投入货币资金100000元。借:银行存款100000贷:实收资本100000③1月8日，用银行存款偿还上个月欠南强集团的货款共计4000元。借:应付账款4000贷:银行存款4000编制会计分录举例②1月5日，建南集团投入货币资金10000047编制会计分录举例④1月12日，以银行存款50000元按照面值回购外发普通股(符合法定的减资条件)。借：实收资本50000贷：银行存款50000⑤1月15日，从银行提取现金4000元备发工资。借：现金4000贷：银行存款4000编制会计分录举例④1月12日，以银行存款50000元按照面值48编制会计分录举例⑥根据股东大会的决议，利用盈余公积3000元转增股本。借：盈余公积3000贷：实收资本3000⑦1月18日，签发商业票据一张偿还1月2日的欠款。借：应付账款5000贷：应付票据5000编制会计分录举例⑥根据股东大会的决议，利用盈余公积3000元49编制会计分录举例⑧本企业通过银行转账支付下月购货款6000。借：预付账款6000贷：银行存款6000⑨企业用现金支付上月税费2000元