DB33-T 1297-2023 基于可扩展商业报告语言(XBRL)的企业财务报表会计数据规范

ICS

35.240.99CCS

L

6733 DB33/T

1297—2023基于可扩展商业报告语言的企业财务报表会计数据规范Data

standards

for

financial

statements

based

on

XBRL 浙江省市场监督管理局 发

布DB33/T

1297—2023 前言

.................................................................................

II1

...............................................................................

12 规范性引用文件

.....................................................................

13 术语和定义

.........................................................................

14 基本要求

...........................................................................

14.1 信息填报要求

...................................................................

14.2 信息覆盖内容要求

...............................................................

25 元素和扩展链接角色

.................................................................

25.1 元素

...........................................................................

25.2 扩展链接角色

...................................................................

36 文件结构

...........................................................................

46.16.26.36.46.5

结构说明

.......................................................................

4模式文件

.......................................................................

4链接库

.........................................................................

5文件夹

.........................................................................

5定位方式

.......................................................................

77 XBRL

格式财务报表编制...............................................................

77.17.27.37.47.5

编制流程

.......................................................................

7分析和映射

.....................................................................

7确定元素和链接库

...............................................................

7创建并校验扩展分类标准

.........................................................

7编制实例文档

...................................................................

78 信息扩展

...........................................................................

88.1 扩展原则

.......................................................................

88.2 扩展要求

.......................................................................

88.3 扩展方式

.......................................................................

9附录

A（规范性） 元素清单示例

........................................................

10附录

B（规范性） 企业财务报表涉及的扩展链接角色（ELR）...............................

11DB33/T

1297—2023 本标准按照GB/T

—《标准化工作导则 第1部分：标准化文件的结构和起草规则》的规定起草。请注意本标准的某些内容可能涉及专利。本标准的发布机构不承担识别专利的责任。本标准由浙江省财政厅提出、归口并组织实施。络科技股份有限公司、浙江省注册会计师协会。张远学、李书玲、孙杰。IIDB33/T

1297—20231 范围XBRL以及分类标准扩展。语言（XBRL）的企业财务报表（以下简称“企业财务报表”）。2规范性引用文件标准。GB/T

25500（所有部分） 可扩展商业报告语言（）技术规范3 术语和定义GB/T

25500（所有部分）界定的以及下列术语和定义适用于本标准。3.1可扩展商业报告语言

business

language/XBRL一种基于可扩展标记语言（Extensible

Language，XML）的开放性业务报告技术标准。3.2扩展链接角色 extended

link

role/ELR一组有财务信息关联关系的财务报告列报事项的集合。3.3链接库 linkbase若干个用于描述分类标准中概念的语义的XLink扩展链接的集合。[来源：GB/T

，3.4XBRL

实例文档 XBRL

instance以xbrl为根元素的XBRL实例文档中包含商业报告事实值。其中每个事实值都与可发现分类集（）中已定义的概念相对应，也XBRLxbrlXBRLXBRL[来源：GB/T

，，有修改]4 基本要求4.1信息填报要求DB33/T

1297—2023填报或核对财务报表信息应遵循以下要求：a)

企业应按照国家统一会计制度填报或核对财务报表项目信息，确保会计信息的规范性；b)

企业填报或核对财务报表项目信息，应确保信息的真实性；c)

企业填报或核对财务报表项目信息，应确保信息的准确性；d)

企业填报或核对财务报表项目信息，应确保信息的完整性。4.2信息覆盖内容要求覆盖的信息内容包括：a)

执行企业会计准则的企业报表的披露内容，包括但不限于《资产负债表》《利润表》《现金流量表》《所有者权益变动表》；b)

金流量表》；c)

执行企业会计制度的企业财务报表披露内容，包括但不限于《资产负债表》《利润表》《现金流量表》。5 元素和扩展链接角色5.1 元素5.1.1 元素清单应根据监管部门发布的最新元素清单编制企业财务报表，元素清单示例见附录A。元素清单数据项包括：a)

命名空间前缀：元素来源的业务规则；b)

元素名称：根据企业财务报表填报信息提取的标记指标，元素的命名是基于英文标准标签并采用驼峰命名法设定的；c)

数据类型：元素清单中将一些

XML

和

XBRL

的数据类型转为较易理解的名称，如“stringItemType”转为“text（文本）”；d)

中文标准标签和英文标准标签：唯一定义元素含义的标签，同时设定了中英文两个版本；e)

中文展示标签和英文展示标签：用于展示财务报表各元素名称。5.1.2元素属性元素部分重要属性包括：a)

元素名称:以元素的英文标准标签为基础确定，遵循“驼峰规则”（Camel

），即混合使用大小写字母来构成变量和函数的名字，以便计算机识别；Accounts

receivableAccountsReceivableb)

元素

ID

的结构是：{分类标准的命名空间前缀_扩展元素名称}；c)

时期类型:如果元素用于表达存量概念，时期类型应设为“”（时点），如用于表达流量概念，时期类型应设为“duration”（期间）。当元素的时期类型不明确时，统一设为percentItemTypedecimalItemTypeintegerItemTypedateItemTypebooleanItemType

DB33/T

1297—2023“durationabstractaxismember）成员元素的时期类型都是“duration”；d)

数据类型:根据具体用途，企业财务报表中的元素被定义为不同的数据类型，示例见表

1。表1 元素数据类型及示例5.1.3元素标签及后缀以及缩写词要求大写。一些特定元素的标准标签还应增加标准后缀，具体如下：a)

抽象元素的标准标签后缀为[abstract]；b)

文本块类型元素的标准标签后缀为[text

block]；c)

替换组属性是超立方体项的表元素的标准标签后缀为[table]；d)

替换组属性是维度项的轴元素的标准标签后缀为；e)

域成员元素的标准标签后缀为[member]；f)

行项目元素的标准标签后缀为[line

items]。5.2扩展链接角色5.2.1 企业财务报表将披露信息关系按照报表分成若干扩展链接角色，每个扩展链接角色对应一个或表涉及的扩展链接角色（）按附录

B。5.2.2 每个扩展链接角色定义了一个

6

位编码，以便计算机识别。如果某个扩展链接角色只对应报表中的一组明细信息，则设置第

7

位次编码作为拆分序号。如果某个扩展链接角色对应完整的报表信息，则不设置拆分序号。5.2.3企业财务报表定义扩展链接角色编码的具体规则按表

2。表2 扩展链接角色编码及其对应的数字或字母含义编码含义

01

DB33/T

1297—2023表2 扩展链接角色编码及其对应的数字或字母含义（续）100115a5.2.4扩展链接角色的统一资源标识符的定义遵循以下模式：/role/{“命名空间前缀”

yyyy-mm-dd/{“XXXXXX”}。“其中，“命名空间前缀”表示该扩展链接角色对应的会计准则制度，企业会计准则为fss，小企业“会计准则为fss-se。yyyy-mm-dd为企业财务报表会计数据规范版本日期。XXXXXX”表示扩展链接角色的6位编码。022-06-30/1001006 文件结构6.1 结构说明企业财务报表标准文件共有三层：——第一层共有

4

3

个入口文件；——第二层的通用分类标准文件夹中包含

10

准则制度下

1

个链接库文件夹和

1

个核心模式文件；——第三层的适用于执行企业会计准则的文件夹中包含

8

个链接库文件，适用于执行小企业会计准则和企业会计制度的文件夹中分别包含

7

个链接库文件。6.2 模式文件.xsd中的模式文件主要包括以下几类：a)

核心模式文件。根据财务报表披露内容确定的概念（元素）保存在相应的模式文件中（引用通用分类标准的部分除外），这类模式文件称为核心模式文件；fss_cor_yyyy-mm-dd.xsd

DB33/T

1297—2023b)

扩展链接角色模式文件。企业财务报表中定义扩展链接角色基础数据的文件称为扩展链接角色模式文件；

fss-yyyymmdd_rol.xsd

c)

入口模式文件。将核心模式文件、扩展链接角色模式文件以及链接库文件组织在一起，是计算机访问企业财务报表的起点，可引导计算机以适当的顺序访问适当的文件，从而解析出元素之间的关系。对企业会计准则部分、小企业会计准则部分和企业会计制度部分，分别定义了不同的入口模式文件，企业可以通过不同的入口模式文件了解不同企业财务报表披露的基本要求。6.3 链接库6.3.1 企业财务报表使用

4

种链接库：列报链接库、定义链接库、计算链接库和标签链接库。其中列类标准元素之间的计算关系。标签链接库用于给每个概念提供一个或多个可理解的名称。6.3.2 在链接库构成上，企业财务报表的企业会计准则部分使用了所有的

4

种链接库，列报、计算和分只使用了列报链接库、计算链接库和标签链接库，未使用定义链接库。6.4文件夹6.4.1 企业财务报表的文件夹和文件结构按图

1

所示。图1 企业财务报表的文件夹和文件结构6.4.2 根目录是企业财务报表文件的根文件夹，以企业财务报表版本日期命名。6.4.3 cas_yyyymmdd

是存放引用的通用分类标准文件的文件夹，应包含以下内容：a)

fss_entry_point_yyyymmdd.xsd

是企业财务报表企业会计准则部分的入口模式文件，使用者可以通过该文件访问使用到的链接库文件和引用的其他模式文件；DB33/T

1297—2023b)

fss_se_entry_point_yyyymmdd.xsd

用者可以通过该文件访问使用到的链接库文件和引用的其他模式文件；c)

fsr_entry_point_yyyymmdd.xsd

是企业财务报表企业会计制度部分的入口模式文件，使用者可以通过该文件访问使用到的链接库文件和引用的其他模式文件。6.4.4

fss

是存放企业财务报表企业会计准则部分的文件夹，应包含以下内容：a)

fss_cor_yyyy-mm-dd.xsd

是企业财务报表企业会计准则部分定义元素的核心模式文件，个元素（从通用分类标准中直接引用的元素除外）都存放在该文件中；b)

linkbase

是存放企业财务报表企业会计准则部分披露要求的文件夹，其中包含的子文件为数据标准的链接库文件和扩展链接角色的模式文件。1)

fss-yyyymmdd_rol.xsd

是定义企业会计准则每项具体扩展链接角色的模式文件。2)

fss-yyyymmdd_pre.xml

是定义企业会计准则每项披露内容列报链接库的文件；fss-yyyymmdd_cal.xml

是定义企业会计准则每项披露内容计算链接库的文件；fss-yyyymmdd_

def.xml

是定义企业会计准则每项披露内容定义链接库的文件。3)

fss-yyyymmdd_gla-cn.xml

是定义企业会计准则每项扩展链接角色中文标签的链接库文件；fss-yyyymmdd_gla-en.xml

是定义企业会计准则每项扩展链接角色英文标签的链接库文件。4)

fss-yyyymmdd_lab-cn.xml

是

定于

企业

会计

准则适

用

的元

素中

文标

签链接

库

文件；fss-yyyymmdd_lab-en.xml

是定于企业会计准则适用的元素英文标签链接库文件。6.4.5

fss_se

是存放企业财务报表小企业会计准则部分的文件夹，应包含以下内容：a)

fss_se_cor_yyyy-mm-dd.xsd

是企业财务报表小企业会计准则部分定义元素的核心模式文件。b)

linkbase

是存放企业财务报表小企业会计准则部分披露要求的文件夹，其中包含的子文件为数据标准的链接库文件和扩展链接角色的模式文件，具体包括：1)

fss_se-yyyymmdd_rol.xsd

是定义小企业会计准则每项具体扩展链接角色的模式文件。2)

fss_se-yyyymmdd_pre.xml

是定义小企业会计准则每项披露内容列报链接库的文件；fss_se-yyyymmdd_cal.xml

是定义小企业会计准则每项披露内容计算链接库的文件。3)

fss_se-yyyymmdd_gla-cn.xml

是定义小企业会计准则每项扩展链接角色中文标签的链接库文件；

是定义小企业会计准则每项扩展链接角色英文标签的链接库文件。4)

fss_se-yyyymmdd_lab-cn.xml

是定义小企业会计准则适用的元素中文标签链接库文件；fss_se-yyyymmdd_lab-en.xml

是定义小企业会计准则适用的元素英文标签链接库文件。6.4.6

fsr

是存放企业财务报表企业会计制度部分的文件夹，应包含以下内容：a)

fsr_cor_yyyy-mm-dd.xsd

是企业财务报表企业会计制度部分定义元素的核心模式文件。b)

linkbase

是存放企业财务报表企业会计制度部分披露要求的文件夹，其中包含的子文件为数据标准的链接库文件和扩展链接角色的模式文件，具体包括：1)

fsr-yyyymmdd_rol.xsd，是定义企业会计制度每项具体扩展链接角色的模式文件。2)

fsr-yyyymmdd_pre.xml

是定义企业会计制度每项披露内容列报链接库的文件；fsr-yyyymmdd_cal.xml

是定义企业会计制度每项披露内容计算链接库的文件。3)

fsr-yyyymmdd_gla-cn.xml

是定义企业会计制度每项扩展链接角色中文标签的链接库文件；fsr-yyyymmdd_gla-en.xml

是定义企业会计制度每项扩展链接角色英文标签的链接库文件。4)

fsr-yyyymmdd_lab-cn.xml

是

定义

企业

会计

制度适

用

的元

素中

文标

签链接

库文件；fsr-yyyymmdd_lab-en.xml

是定义企业会计制度适用的元素英文标签链接库文件。DB33/T

1297—20236.5 定位方式6.5.1 企业财务报表采用了绝对路径和相对路径两种定位方式。6.5.2企业财务报表对

XBRL

业财务报表内部各部分之间的引用均采用相对路径引用的方式，无须过多考虑文件的储存位置。6.5.3 绝对路径的形式如下：“统一资源标识符（）+被引用文件路径”。

XBRL

7 XBRL

格式财务报表编制7.1 编制流程应按分析和映射、确定元素和链接库、创建并校验扩展分类标准、编制实例文档的流程进行格式财务报表编制。7.2分析和映射7.2.1 分析和映射的原则是逐一分析、匹配企业的财务报表的概念和关系与企业财务报表的元素、链接库和扩展链接角色（）之间的对应关系。具体要求如下：a)名称相同、涵义一致的，可以映射；b)名称相同、涵义不一致的，不可映射；c) 名称不同、涵义一致的，可以映射（但应修改标签）；d) 名称不同、涵义不一致的，不可映射。7.2.2对于不可映射的财务报表概念和关系，需要对企业财务报表进行扩展。传统财务报表与

XBRL格式财务报表的映射关系示例（资产负债表节选）见图

2。7.3 确定元素和链接库7.3.1 依据映射结果，确定企业适用的元素和链接库。7.3.2 未使用到的其他元素、链接库和扩展链接角色将不会在后续过程中出现。7.4 创建并校验扩展分类标准7.4.1 创建企业扩展分类标准应符合

GB/T

25500（所有部分）的规定。7.4.2创建扩展分类标准方式包括：a)

重建链接库的方式，在映射过程首先添加扩展链接角色，然后再添加扩展元素，最后定义扩展元素间以及扩展元素和企业财务报表元素之间的链接库编制实例文档；b)

不采用重建链接库的方式，可先创建扩展元素，再将其定义到扩展链接角色中，然后为这些元素增加链接库。7.4.3 应用

XBRL

软件自动对扩展分类标准进行验证。7.5 编制实例文档7.5.1 在创建基于企业财务报表的扩展分类标准后，报告企业应以扩展的分类标准为基础编制财务报告实例文档。7.5.2

XBRL

告实例文档。DB33/T

1297—20237.5.3 将实例文档与财务报告进行比对，验证财务报告中的所有事实值已被正确地标记并包含在实例文档中。图2 传统财务报表与

XBRL

格式财务报表的映射关系示例8 信息扩展8.1 扩展原则8.1.1 扩展分类标准应当遵循兼容性、可扩展性的总体原则。8.1.2 应导入企业财务报表的核心模式文件，并尽可能多地使用企业财务报表的元素。8.1.3 扩展分类标准在用到企业财务报表或通用分类标准中已定义的元素时，应当直接引用，不得重复定义，同时元素概念不得与企业财务报表或通用分类标准定义的元素概念相冲突。8.1.4 企业财务报表将随企业会计准则的修订而更新，在扩展分类标准的开发和维护过程中，应当考虑企业财务报表维护和更新所导致的变化。8.2 扩展要求8.2.1 相关政府部门、监管机构和企业，以企业财务报表为基础，应按监管要求扩展制定监管分类标准和企业财务报告扩展分类标准。8.2.2 扩展分类标准应当采用与企业财务报表相同的架构。8.2.3 扩展分类标准应按照

GB/T

25500（所有部分）的要求。8.2.4 扩展分类标准的文件命名和文件结构应当与企业财务报表的文件命名和文件结构保持一致。扩DB33/T

1297—2023展分类标准的核心模式文件和标准入口模式文件应单独放在新建的扩展（extension）文件夹下。8.2.5 监管机构或企业如拟在企业会计准则财务报告以外复用企业财务报表的元素，应当事先评估所选元素在会计概念上是否一致。新建元素时应按

的规定设置扩展元素的属性。8.2.6监管机构或企业应按

5.1

的规定创建新增标签。8.2.7监管机构或企业应按

5.2

的规定建立新的扩展链接角色。8.3 扩展方式业财务报表的链接库，由监管机构或企业单独建立自身的替代链接库。ifrs-full[abstract]Balance

[abstract][abstract]Balance

[abstract]ifrs-full[abstract]Assets[abstract][abstract]Assets[abstract]ifrs-fullact[abstract]Current

[abstract][abstract]Current

[abstract]casCurrency

Currency

casSettlementReserveSettlementreserveSettlementreservecastionsPlacements

withbanks

financialinstitutionsPlacements

banks

financialinstitutionscasdForTradingFinancialassets

tradingFinancialassets

tradingcaslAssetsDerivativefinancialassetsDerivativefinancialassetscasNotesReceivableNotesreceivableNotesreceivableDB33/T

1297—2023

附 录 A（规范性）元素清单示例企业编制企业财务报表时应在浙江省财政厅官网上获取最新元素清单（浙江省财政厅-网上办事-下载专区）。元素清单示例见表A.1。表A.1表A.1 合并资产负债表（节选）

[100000][100100][100115]

金融企业供除保险公司以外[100115a]

[100115b]

[100105][100115]所有适用企业会计准则的，除保险公司以外[100115a]

所有适用企业会计准则的，暂缓执行

CAS25[100115b]

所有适用企业会计准则的，执行

CAS25

[100200][100215]

企业供除保险公司以外的金[100215a]

[100205][100215]所有适用企业会计准则的，除保险公司以外[100215a]

所有适用企业会计准则的，暂缓执行

CAS25DB33/T

1297—2023

附 录 B（规范性）企业财务报表涉及的扩展链接角色（ELR）B.1 应按以下要求设置企业财务报表涉及的扩展链接角色（）：a)

按企业会计准则分步实施情况，设置不同的扩展链接角色；b)

执行小企业会计准则和企业会计制度的财务报表内容单独进行定义；c)

对企业会计准则、小企业会计准则和企业会计制度建立了单独的入口和文件结构。B.2 本标准规定的企业财务报表涉及的扩展链接角色（）应符合表

、表

。表B.1表B.1 企业财务报表（企业会计准则）披露内容

[100215b]

[100215b]

所有适用企业会计准则的，执行

CAS25

[100300][100315]

金融企业供除保险公司以外[100315a]

[100315b]

[100305][100315]个别现金流量表，金融企所有适用企业会计准则的，除保险公司以外[100315a]个别现金流量表，保险公

所有适用企业会计准则的，暂缓执行

CAS25[100315b]个别现金流量表，保险公

所有适用企业会计准则的，执行

CAS25

[100400][100415]

[100415a]

[100405][100415]个别所有者权益变动表，[100415a]个别所有者权益变动表，保险公司（暂缓执行CAS25所有适用企业会计准则的，暂缓执行

CAS25[100500][100500]

反映企业每月经济效益的主境内、境外具有法人资格、独立核算的所有国有及国有控股的企业和实行企业化管理的[100600]浙江省企业债务风险监测[100600]

省企业债务风险变动以及重境内、境外具有法人资格、独立核算的所有国有及国有控股的企业和实行企业化管理的[100700][100700]

境内、境外具有法人资格、独立核算的所有国有及国有控股的企业和实行企业化管理的DB33/T

1297—2023表

B.1 企业财务报表（企业会计准则）披露内容（续）12

[100800][100800]

本总量以及由于各种原因影响国有资本权益增减变动的境内、境外具有法人资格、独立核算的所有国有及