增值税管理制度

增值税治理制度增值税治理制度一、目的保增值税抵扣制度的顺当实施。二、适用范围三、职责四、内容和要求1、在中华人民共和国境内销售货物或者供给加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人〔以下简称纳税人缴纳增值税。2纳税人销售或者进口货物，除4.2.2条款规定外，税率为17%。纳税人销售或者进口以下货物，税率为13%：粮食、食用植物油；煤炭制品；图书、报纸、杂志；E.国务院规定的其他货物。纳税人供给加工、修理修配劳务〔以下简称应税劳务17调整，由国务院打算。应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。4.13〔以下简称(1)应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。(2)因当期销售税额小于当期进项税额缺乏抵扣时，其缺乏局部可以结转下期连续抵扣。4.2算并向购置方收取的增值税额，为销项税额。〔1〕销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率。但是不包括收取的销项税额。折合成人民币计算。机关核定其销售额。〔以下简称购进货物或者应税劳务付或者负担的增值税额为进项税额。4.8.1.3以下增值税扣税凭证上注明的增值税额：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；13%的扣除率计算。进项纳税人购进货物或者应税劳务，未依据规定取得并保存增值税扣税凭证，或销项税额中抵扣。以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣：购进固定资产；用于非应税工程的购进货物或者应税劳务；用于免税工程的购进货物或者应税劳务；用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。纳税人的标准由财政部规定。小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率为6%。征收率的调整，由国务院打算。4.12的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。销售额比照本方法4.6、4.7条款的规定确定。准，可以不视为小规模纳税人，依照本方法有关规定计算应纳税额。4.2税额，不得抵扣任何税额。(1)费税；应纳税额=组成计税价格×税率。以下工程免征增值税：农业生产者销售的自产农业产品；直接用于科学争论、科学试验和教学的进口仪器、设备；来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；销售的自己使用过的物品；不得规定免税、减税工程。未单独核算销售额的，不得免税、减税。纳税人销售额未到达财政部规定的增值税起征点的，免征增值税。增值税纳税义务发生时间：(2)进口货物，为报关进口的当天。2O.增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。(1)专用发票：A.B.销售免税工程；将货物用于非应税工程；将货物用于集体福利或个人消费；将货物无偿赠送他人；供给非应税劳务〔应当征收增值税的除外、转让无形资产或销售不动产；小规模纳税人销售货物或者应税劳务的；向小规模纳税人销售应税工程，可以不开具专用发票。增值税纳税地点：〔市〕的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务申报纳税。固定业户到外县〔市〕销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请〔市〕管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。(4)进口货物，应当由进口人或代理人向报送地海关申报纳税。增值税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月。纳能依据固定期限纳税的，可以按次纳税。(1)纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。规定执行。〔以下简称专用发票只限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。一般纳税人有以下情形之一者，不得领购使用专用发票：项税额、进项税额和应纳税额者。有关增值税税务资料者。上述其他有关增值税税务资料的内容，由国家税务总局直属分局确定。有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者：私自印制专用发票；向个人或税务机关以外的单位买取专用发票；借用他人专用发票；向他人供给专用发票；未按本方法4、29的要求开具专用发票；未按规定保管专用发票；未按本方法4.40的规定申报专用发票的购、用、存状况；未按规定承受税务机关检查。销售的货物全部属于免税工程者。专用发票。〔包括视同销售货物在内、应税劳务，依据增值税暂行条例实施细则规定应当征收增值税的非应税劳务〔以下简称销售应税工程，必需向购置方开具专用发票。(1)字迹清楚。不得涂改。如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明写有误办理。工程填写齐全。票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符。各工程内容正确无误。全部联次一次填开，上、下联的内容和金额全都。发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章。(9)不得开具伪造的专用发票。不得拆本使用专用发票。不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票。收。3O.承受交款提货结算方式的，为收到货款的当天。承受赊销、分期付款结算方式的，为合同商定的收款日期的当天。将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。将货物作为投资供给应其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。将货物安排给股东，为货物移送的当天。一般纳税人必需按规定时限开具专用发票，不得提前或滞后。(1)第一联为存根联，由销货方留存备查。其次联为发票联，购货方作付款的记帐凭证。第三联为税款抵扣联，购货方作扣税凭证。不得抵扣进项税额：未按规定取得专用发票。未按规定保管专用发票。4.29.94.29.11条款的要求。(1)未从销售方取得专用发票。(2)只取得记帐联或只取得抵扣联。4.274.32条款所称未按规定保管专用发票：(1)(2)未依据税务机关的要求设专人保管专用发票。未依据税务机关的要求设置特地存放专用发票的场所。税款抵扣联未按税务机关的要求装订成册。未经税务机关查验擅自销毁专用发票的根本联次。丧失专用发票。损〔撕〕毁专用发票。未执行国家税务总局或其直属分局提出的其他有关保管专用发票的要求。4.32应从税务机关觉察其有上述情形的当期的进项税额中扣减。分别按以下规定办理：记帐联上注明“作废”字样，作为扣减当期销项税额的凭证。未收到购置方退还让后的货款重开专用发票。以下简称证明单方扣减进项税额的凭证。进项税额中扣减。如不扣减，造成不纳税或少纳税的，属于偷税行为。关监制的机外发票。专用发票：有专业电子计算机技术人员、操作人员。。国家税务总局直属分局规定的其他条件。申请使用电子计算机，必需向主管税务机关供给申请报告及以下资料：依据专用发票〔机外发票〕格式