物流成本预算与控制课件

物流成本管理第六单元物流成本预算与控制物流成本预算与控制课件第1页预测成本未来：经过物流成本预算能够比较及时和准确地预测物流成本未来信息，从而使物流成本管理工作能够有明确方向；建立成本目标：经过物流成本预算又能够明确各种物流成本控制目标，使每个物流部门、物流运行者为各自成本控制目标而努力，有利于发挥各部门和个人主动性、主动性和创造性；业绩评价与成本控制：经过物流成本预算来为评价物流成本控制业绩提供标准，只有经过评价和比较才能发觉差异、修正方案进而使物流部门和物流运行者能够按科学计划去开展物流业务，降低物流成本。编制物流成本预算作用预算之“功”物流成本预算与控制课件第2页美国GE企业前CEO韦尔奇说：“预算是美国企业祸根，它根本不应该存在。制订预算就等于追求最低业绩，你永远只能得到员工最低水平贡献，因为每个人都在讨价还价，争取制订最低指标。”预算之“过”物流成本预算与控制课件第3页有企业不搞预算管理，经营情况照样不错；有企业搞了预算管理，经营情况却并不好；要正确预计企业未来收入和费用虽有可能，但困难较大；预算给管理人员带来太多束缚和增加了无须要步骤；预算太费管理人员时间，尤其经常修正预算，需要太多纸上作业；我们管理层对于各项预计和预算报表不感兴趣或不够重视，预算使管理人员浪费不少时间，且成本也太高；预算引发各种行为问题，使老实人吃亏，“头戴三尺帽”人沾光，“会哭孩子多吃奶”。物流成本预算与控制课件第4页物流成本预算编制内容物流成本预算应依据物流系统成本控制与绩效考评需要，分解到各个部门、各个物流功效、各物流成本项目等，并在日常成本核实过程中分别实施对这些形式物流成本核实，以有利于比较物流成本预算与实际物流成本发生额之间差异，到达预算管理目标。所以，物流成本预算编制内容与物流成本核实内容基本类似。物流成本预算与控制课件第5页物流成本预算编制方法

普通来说，物流成本预算编制对象取决于物流系统绩效考评形式以及物流成本核实形式。这里将介绍其中几个物流成本预算编制方法。按物流范围进行物流成本预算；按物流成本项目编制物流成本预算；按物流成本支付形态编制物流成本预算。物流成本预算与控制课件第6页物流成本预算编制不一样范围物流成本预算编制【例1】某企业上年度发生供给物流费为15000元，生产物流费为17000元，销售物流费为0元，退货物流费为元，废弃物流费为5000元。据企业相关部门分析、预测，本期企业原材料采购业务将大幅度增加，为此供给物流费将比上年增加10％，而生产物流费仍将控制在上年水平，销售物流费预计可降低5％，退货物流费可望削减50％，废弃物流费预计降低15％。请编制不一样范围物流成本预算。物流成本预算与控制课件第7页费用项目上年实际数预计增减比率本年预算数供给物流费15000+10％16500生产物流费17000－17000销售物流费0-5％19000退货物流费-50％1000废弃物物流费5000-15％4250合计5900057000某企业物流成本预算（按不一样范围编制）（××年）单位：元物流成本预算与控制课件第8页不一样功效物流成本预算编制包装费用预算编制编制某类商品包装费预算时，直接包装费可按商品包装件数乘以该商品每件直接包装费计算确定。间接包装费可用企业间接包装费总额按一定分配标准计算出一个分配率，然后分别乘以各种商品分配标准数（如包装件数、包装商品产值、销售收入等）以确定某种商品间接包装费。物流成本预算与控制课件第9页【例2】假定某企业某年一季度某种商品包装总数为5000件，每件直接材料费为0.20元，直接人工费为0.30元，直接经费为0.10元，变动间接经费为0.10元（其中电费0.05元，水费0.01元，煤气费0.04元），分配计入该种商品固定间接费为550元（其中折旧费100元，包装管理人员工资300元，包装设备维修费150元）。依据上述资料，编制该类商品包装费用预算。物流成本预算与控制课件第10页项目1月（1500件）2月（1700件）3月（1800件）1季度（5000件）单件累计单件累计单件累计单件累计直接包装费直接材料费0.203000.203400.203600.201000直接人工费0.304500.305100.305400.301500直接经费0.101500.101700.101800.10500变动间接费电费0.05750.05850.05900.05260煤气费0.04600.04680.04720.04200水费0.01150.01170.01180.0150变动成本累计1050119012603500固定间接费折旧费303040100维修费505050150管理人员工资100100100300固定费累计180180190550累计1230137014504050某商品包装费用预算表（××年一季度）单位：元物流成本预算与控制课件第11页运输费用预算编制营业运输费用预算编制企业进行营业运输时，其运输费用是直接以劳务费形式支付给承运人（运输企业），营业运输费用实质上是一个完全变动费用。【例3】假定某企业计划年度共需完成7000吨公里运输任务。已知采取公路运输1000吨公里，铁路运输4000吨公里，水路运输吨公里，可使该批商品运输效益最正确。又知公路运输平均运输费率为0.30元/吨公里，铁路运输运输费率为0.20/吨公里，水路运输运输费率为0.15/吨公里。物流成本预算与控制课件第12页自营运输费用预算编制为了有效地实施预算控制，需要在编制运输费用预算之前，首先区分变动运输费和固定运输费。【例4】假定某企业××年度需完成某种商品运输任务为200万吨公里。上年各项变动运输成本变动费用率经计算为：燃料费0.8元/吨公里，维修费0.5元/吨公里,轮胎费0.7元/吨公里，其它为0.4元/吨公里。预算期各项变动费用率不变。依据上期实际情况，并考虑预算期改变原因，确定预算期支付各项固定运输费用数额以下：运输设备折旧费50000元，养路费0元，交通管理费30000元，其它固定费10000元。物流成本预算与控制课件第13页项目变动费用率计划运输量费用预算变动运输费燃料费0.80001600000维修费0.50001000000轮胎费0.70001400000其它0.4000800000小计4800000固定运输费折旧费50000养路费0管理费30000其它10000小计90000合计4890000自营运输费用预算表（××年）单位：元物流成本预算与控制课件第14页仓储费用预算编制营业仓储费用预算编制营业仓储费用预算可按两种标志来编制。一是按所保管物品价值大小、数量多少、保管条件好坏将物品为A、B、C三个等级。并分别按其费用不一样支出情况编制预算和进行控制。二是按仓库网点地理位置不一样、仓库条件不一样、收费标准不一样而将储存商品对应委托不一样仓储单位存放，并编制对应仓储费用预算。物流成本预算与控制课件第15页【例5】某企业实施ABC分类法进行仓储管理。经预算，预算年度有A类商品为20件，每个月每件需支付保管费20元，B类商品为100件，每个月每件需支付保管费2元，C类商品为500件，每个月每件需支付保管费0.2元。编制营业仓储费用预算表以下：类别件数每件所需保管费年度预算金额A类商品2020×124800B类商品1002×122400C类商品5000.2×121200合计8400营业仓储费用预算表（××年）单位：元物流成本预算与控制课件第16页【例6】某企业将委托甲、乙、丙三家仓储企业存放商品。这三家仓储收费标准各不相同，依据三家仓库所存放数量和时间，预计向甲仓储企业支付3000元保管费，向乙企业支付3800元，向丙企业支付1600元。编制营业仓储费用预算表以下：仓储企业年度预算金额合计A类B类C类甲企业30003000乙企业180015005003800丙企业9007001600合计4800240012008400营业仓储费用预算表（××年）单位：元物流成本预算与控制课件第17页自营仓储费用预算编制为了有效地实施预算控制，需要在编制自营仓储费用预算之前，首先区分变动仓储费和固定仓储费。变动仓储费用包含：转库搬运费检验、挑选、整理费暂时人员工资及福利费库存货物损耗等固定仓储费用包含：仓储设备及土地折旧费维修费管理人员工资及福利费保险费其它费用等物流成本预算与控制课件第18页成本项目一季度二季度三季度四季度合计变动仓储成本转库搬运费检验、挑选、整理费暂时人员工资暂时人员福利费库存物质损耗小计固定仓储成本折旧费维修费管理人员工资及福利保险费其它小计合计自营仓储费用预算表（××年）

单位：元物流成本预算与控制课件第19页物流预算编制方法弹性预算静态预算弹性预算只按预算期内计划得一个业务量水平来编制对应预算按照各种物流经营活动水平和收入、成本、费用与物流经营活动之间数量关系来编制预算。每当实际业务量与编制预算时所依据业务量发生差异时，各费用明细项目标实际数与预算数就失去了可比基础。缺点

预算数额能够伴随业务量水平改变而做机动调整，准确真实地反应某一特定物流经营规模和业务水平上所应该发生成本费用或应该取得收入。物流成本预算与控制课件第20页编制弹性预算时，应首先将相关预算中全部成本费用分为固定和变动两部分。固定费用不随业务量增减而变动，不论业务量多少无须变动原先预算数。对于变动成本，应按不一样业务量对原定预算数进行适当调整。Y=a+bx【例7】假设某企业业务量（物流商品流转量）由30000、25000、0到15000个单位发生改变，物流费用弹性预算如表如示。物流成本预算与控制课件第21页费用明细项目变动费用分配率物流商品流转量3000025000015000变动费用包装费0.411000080006000运输费0.6180001500019000搬运费0.39000750060004500流通加工0.51500012500100007500装卸费0.26000500040003000小计60000500004000030000固定费用保管费15000150001500015000订货处理15000150001500015000信息处理25000250002500025000物流管理5000500050005000客户服务小计6666物流费用1211109物流费用弹性预算物流成本预算与控制课件第22页[课堂练习]某流通加工中心欲编制弹性预算，资料以下：直接人工：基本工资为3000元；另加每工时津贴0.10元；材料费：每工时负担0.15元；折旧费：5000元；维护费：生产能力在3000-6000工时范围内，基数为元，另加每工时应负担0.08元；水电费：基数为1000元，另加每工时应负担0.20元。请依据上述资料为企业在3000-6000工时范围内，采取列表法编制一套能适应各种业务量弹性预算（间隔为1000工时）。物流成本预算与控制课件第23页零基预算传统预算传统预算编制普通以基期各种物流费用项目标实际开支数为基础，然后结合预算期内可能会使各种费用项目发生变动相关原因考虑，在原有基础上增加或降低一定百分率来编制物流预算。零基预算企业在编制物流成本预算时，对于任何一个预算期，任何一个项目标开支数，不是从原有基础出发，即不考虑基期费用开支水平，而是以零为起点，从根本上考虑各项费用必要性和开支数目。物流成本预算与控制课件第24页提出物流预算目标进行成本效益分析分配资金，落实预算编制物流零基预算详细方法：【例8】假设某企业采取零基预算法编制下一年度物流费用预算，详细过程以下：第一步，由物流部门依据企业下年度利润目标、销售目标和成本目标以及物流部门详细负担物流经营任务要求，提出计划期各项费用及其水平如表所表示。物流成本预算与控制课件第25页物流部门人员工资及福利费00相关设备、仓库折旧费50000生产要素采购费用35000广告宣传费350000仓库挑选、整理、保管费25000物流信息费10第二步，依据相关历史资料，对各种费用进行“成本效益分析”。第三步，安排各项费用开支次序。最终，分配现有资金和落实预算。计划期各项费用及其水平物流成本预算与控制课件第26页明细项目平均费用金额平均收益金额成本效益比率广告宣传费040000020物流信息费4000040000010计算成本效益比率分配现有资金和落实预算生产要素采购费用35000仓库挑选、整理、保管费25000相关设备、仓库折旧费50000物流部门人员工资及福利费00广告宣传费（730000-310000）×20/30＝280000物流信息费（730000-310000）×10/30＝140000物流成本预算与控制课件第27页滚动预算要求预算一直保持12个月时间跨度，其中前几个月预算详细完整，后几个月预算能够笼统概括一些。每过去一个月（或季度），就依据新情况修订调整后几个月预算使之逐步细化，并在原有预算期末补充一个月（或季度）预算，逐步向后滚动。物流成本预算与控制课件第28页物流成本预算与控制课件第29页物流成本预算与控制课件第30页物流成本控制含义

企业在物流活动过程中依据事先制订物流成本标准，对实际发生物流成本进行严格审核，一旦发觉偏差，即采取办法加以纠正，从而实现预定成本目标。物流成本预算与控制课件第31页物流成本控制分类◆广义按控制时间分类－事前、事中、事后◆狭义控制－事中控制物流成本预算与控制课件第32页成本控制标准1、经济标准2、全方面标准3、责权利相结合标准4、目标控制标准5、重点控制标准全员成本控制全方位成本控制全过程成本控制物流成本预算与控制课件第33页物流成本控制程序第一，确定成本控制目标或标准

第二，分解落实控制目标

第三，计算并分析成本差异

第四，进行考评评价

物流成本预算与控制课件第34页物流成本控制方法1目标成本法2标准成本法3责任成本法物流成本预算与控制课件第35页目标成本法一、目标成本作用1、充分调动企业各个部门或者各级组织以及职员个人工作主动性、主动性。2、目标成本是有效地进行成本比较一个尺度。将成本指标层层分解落实，使其与实际发生生产费用进行对比，揭示差异，查明原因，采取办法，以预防损失和浪费发生，起到控制成本作用。3、有利于企业实施例外管理标准，将管理重点转移到影响成本差异主要原因上，从而加强成本控制。物流成本预算与控制课件第36页目标成本含义目标成本法是战略成本管理使用一个工具，是为了更加好地实现成本控制目标，从战略高度与企业战略目标相结合，将成本控制扩展到产品生产全过程，从产品开发、设计到生产制造以及销售阶段，实现全过程物流成本控制一个方法。物流成本预算与控制课件第37页目标成本确定方法（一）倒扣测算法1、概念倒扣测算法是在事先确定目标利润基础上，首先预计产品售价和销售收入，然后扣除价内税和目标利润，余额即为目标成本一个预测方法。是依据经过市场调查确定用户或服务对象可接收单位价格（如：售价、劳务费率等），扣除企业预期到达单位产品利润和依据国家要求税率预计单位产品成本税金以及预计单位产品期间费用而倒算出单位产品成本方法。物流成本预算与控制课件第38页2、计算公式单一产品生产条件下：单位产品成本=预计单价-单位产品目标利润-预计单位产品税金-预计单位产品期间费用产品目标成本＝预计销售收入－应缴税金－目标利润目标成本确定方法物流成本预算与控制课件第39页标准成本法

☆标准成本涵义☆标准成本种类☆标准成本普通公式☆直接材料标准成本制订

☆直接人工标准成本制订

☆制造费用标准成本制订

物流成本预算与控制课件第40页标准成本涵义标准成本,是指按照成本项目反应、在已经到达生产技术水平和有效经营管理条件下,应该发生单位产品成本目标。标准成本不一样于预算成本，标准成本是一个单位概念，它与单位产品相联络；而预算成本则是一个总额概念，它与一定业务量相联络。物流成本预算与控制课件第41页标准成本普通公式物流成本预算与控制课件第42页标准成本制订直接材料标准成本=计划单价×消耗定额

价格标准用量标准直接人工标准成本=小时工资率×工时定额

变动制造费用标准成本=变动制造费用标准分配率×工时定额+）+）=按变动成本法计算单位产品标准成本+）固定制造费用标准成本=固定制造费用标准分配率×工时定额=按完全成本法计算单位产品标准成本物流成本预算与控制课件第43页目标成本法与标准成本法区分

目标成本法