药业公司内控项目建议书

开元国际江苏鼎信咨询有限企业九月致：康缘药业股份企业-康缘药业内部控制项目提议书-药业公司内控项目建议书第1页2目 录第一章 企业治理………一、企业组织架构和财务管理现实状况分析二、医药行业内控关键点和普遍问题三、企业治理基本思绪四、企业功效架构五、子企业治理药业公司内控项目建议书第2页3目 录第二章 风险控制………一、发觉在问题二、风控体系设计思绪三、风控体系内容组成四、注意事项药业公司内控项目建议书第3页4目 录第三章预算管理………一、普遍问题二、预算管理体系作用三、全方面预算架构四、预算编制基础五、预算编制组织六、预算编制程序七、预算编制应注意问题八、预算管理效果药业公司内控项目建议书第4页5目 录第四章 资金管理………一、资金管理体系必要性二、资金管理体系设计依据三、资金管理体系设计标准四、财务结算中心职能五、财务结算中心运转方法六、升级关键点——从结算中心到内部银行药业公司内控项目建议书第5页6目 录第五章 基础制度…….………一、财务报销制度二、管理控制制度三、信息制度四、审计制度第六章 流程管理……………一、采购与付款二、销售与收款三、生产成本控制四、期间费用控制五、存货管理六、对外投资与担保七、利润与其分配药业公司内控项目建议书第6页7

此次管理咨询：立足于康缘药业集团，优化企业内部财务控制体

本系和版本母为子与公康司缘管药理业模高式层。领导交流稿，经康缘药业高层领导审阅、修改、确认后，作为康缘药业在财务管理方面纲领性文件；

管理咨询汇报由企业治理、风险控制、预算管理、资金管理（内部银行）、基础制度、流程管理六部分组成。

因未对企业进行调研，本版本为与康缘药业高层领导交流稿，经康缘药业领导审阅、修改、确认后，作为此次制订详细实施内容指导性文件；

本汇报为咨询汇报演示版，内容实施以咨询汇报文字版为准。、汇报使用说明药业公司内控项目建议书第7页康缘药业财务管理汇报第一部分企业治理药业公司内控项目建议书第8页9（一）康缘药业管理关系（二）康缘药业财务管理模式一、现实状况分析药业公司内控项目建议书第9页10

激励机制不明确二、医药行业内控关键点和普遍问题（一）、医

药股行东业方内与经控营要者点责权不清，越位管理销售

风险控制体系严重缺乏收入确实认和应收帐款管理产品

流董通事环会节对经营者授权体系未建立

投资重心下移后扁平化管理方式需确立销售费

用天业管与理哈慈沟通不畅，文化有待融合下属企

业部和分外企地业分负公责司人帐市外场资意金识淡管薄理，易于小富即安投资和

经部营分重企心业下缺移少后大股扁东平支化持管理方式确实立药业公司内控项目建议书第10页11资金安全和风险控制体系微弱部分中层管理人员市场意识淡薄，易于小富即安怎么理顺与投资企业管理关系?现阶段财务管理体系怎样建立、应满足哪些功效？集权与分权问题（领导精力与关注问题度成正比）赢利模式问题：产品经营资本经营利润（二）、普遍问题药业公司内控项目建议书第11页12决议信息上行信息处理信息下行执行三、企业治理基本思绪药业公司内控项目建议书第12页13技术支持中心资本营运中心风险控制中心康缘药业利润中心四、企业功效架构药业公司内控项目建议书第13页14全资企业康缘药业利润合资企业中分企业心利利利润润润中中心中含心义心含：含义以产：义品以经：产营认为品核产经心，营追品求为经利核润营最心大为，化核追。求心利，润追最求大化利。润最大化。

利润中心职能：兼具生产

利和销润售中心职能职。能：兼具

生产和销售职能。

利润中心职责：是既能控制成本，又能控制收入责任单位。（一）、利润中心药业公司内控项目建议书第14页15资本营运中心融资部投资部融资部在集团融资时合理安排融资主体（包括母企业与子企业）、融资方式、融资渠道等等，融资部目标使利润中心、孵化期企业价值放大，经过私募（股权）转让、公开（上市）募集、增发等股权融资伎俩，使企业净资产大幅度增加，拥有和可控资源成倍递增，使原股东因净资产增殖获取丰厚投资收益。投资部负责集团投资战略，如产业投资方向、详细投资项目和投资业绩评价等等，投资部行使集团经营性购并和战略性购并等职能；使集团产业链进行横向和纵向整合，利润中心贡献显著提升。（二）、资本营运中心药业公司内控项目建议书第15页16技术支持中心孵化期企业技术研发基地关键技术（三）、技术支持中心药业公司内控项目建议书第16页17风险控制中心法务部财务部人力资源部审计部投资企业财务总监任免、考评、奖惩预算目标跟踪现金流入和流出降低投资企业产品经营中法律风险投融资运行过程法律风险控制企业实施法人治理对经营者授权执行、财务总监推行监控职能、预算管理执行、以及经营者预算执行情况审计向各投资企业董事会推荐经营者人选定时考评在职经营者及经营团体外引、内培、贮备，建立职业经理人梯队人力资源评价和培训体系、激励机制、企业文化（四）、风险控制中心药业公司内控项目建议书第17页18董事会经营者决议体系风险控制体系执行体系监督机制授权机制激励机制五、子企业治理药业公司内控项目建议书第18页康缘药业财务管理汇报第二部分风险控制药业公司内控项目建议书第19页20

投资者意识、经营者认识、内部

如天业气相、天业电子、天业生态等企业经营者不完全含有些人事权、财务权、经营权，经一、发觉问题

从投资者意识控、制经营机者制、认授识权、内执部行控、制组织机制保、授权执行、组织证保、证人、员人员安排安等排各等方方面面反发映现出问风题险，控制严重失衡；反应风险控制是否失衡；

集中管理与监

控集不中力管现理象与是监否控同不时力并现存象：同经时营并者存是：否不完全含有些人事权、财务权、经营权，经营者主动性、创造力还未调动起来营；者主动性、创造力还未调动起来；

被投资企业经营情况和资金流转药业公司内控项目建议书第20页21财务控制财务管理风险控制体系二、风险体系设计思绪药业公司内控项目建议书第21页22预算管理人力资源三、风控体系内容组成药业公司内控项目建议书第22页23财务管理委员会直接投资企业财务责任人间接投资企业财务责任人董事会CEO职责集团及各企业重大财务决议职责直接参加企业集团战略规划审批企业集团全方面预算制订投融资政策直接负责对外投融资协调事业部或子企业之间财务关系（一）财务管理委员会药业公司内控项目建议书第23页24财务总监委派 部专单 门门位按隶属关系和管理权限逐层委派职责：负责财务总监人选委派、参评、奖惩等管理职责。负责所委派财务总监人事管理、工资待遇。明确所委派财务总监职责和权限。配套制度：委派财务总监资格确认制度业绩考评制度奖惩制度汇报制度培训制度述职制度轮换制度等职责：财务管理制度建立与实施；财务分析及其方法；税务策划与合理避税；企业融资决议与财务杠杆作用；内部控制与内部财务审计；投资决议与投资管理；综合成本控制与管理；分企业（子企业）财务监控与管理；财务诊疗，财务风险控制（二）、财务总监委派制药业公司内控项目建议书第24页25内部审计和外部审计制度是一种辅助方法，内通部过审对计分和支外机部构审及计子制公度司是财一务种集辅中助控方制法，结通果过进对行分审支查机，构在及一子定公程司度财上务保集证中了控其制他控结制果方进法行审实查施，；在虽一然定不程进度行上直保接证控了制其，他但控对制于方财法务集实中施控；制虽却然是无须进不行可直少接控。制，但对于财务集中控制却是必不可少。内部审计职能：企业实施法人治理后，其重点在于对经营者授权执行、财务总监推行监控职能、预算管理执行、以及经营者预算执行情况审计。（三）、内部与外部审计结合药业公司内控项目建议书第25页26

向各投资企业董事会推荐经营者人选，

向各投资企业董事会推荐经营者人选，定时对在职经营者及经营团体进行综合考评，外引、内培与贮备相结合，逐步形成完善职业经理人梯队；定时对在职经营者及经营团体进行综合考评，外引、内培与贮备相结合，逐步形成完善职

业逐经步理建人立梯良队好；人力资源评价体系、培训体系、激励机制，充分发挥和挖掘人才潜能，提倡人才与企业共同发展。（四）、人力资源药业公司内控项目建议书第26页27全方面预算管理经营活动事中监控事先预算事后分析（五）、预算管理药业公司内控项目建议书第27页28

企业集团是不一样于普通企业企业外部组织形式，财务控制主要性和难度同时增强，

客观企上业要集团求是在不集同团于整普通体企和业成员企企业外业部之组间织有形一式，个财可务以控统制筹重全要局性、和协难调度分同部时增财强务，客机观构上。要求在集团整体和组员企业之间有一个能够统筹全局、协调分部财务机构。

财务中心、结算中心、财务企业等不一样集团财务机构特有形式应运而生。这几个企业集团特有财务组织形式，是伴随企业集团发展，适应集团财务控制需要而产生和逐渐发展完善。与普通企业财务机构相比，它们在企业集团中发挥着更主要财务职能。（六）、资金管理药业公司内控项目建议书第28页29

企业财务管理信息化是企业管理信息化

核企心业内财容务，管搭理建信企息业化财是务企管业理管信理息信平息台化是成核功心实内施容企，业搭管建理企信业息财化务管关理键信因息素平之台一是。成

功财实务施信企息业是管企理业信生息产化经营关活键动因素集之中一反。

映，财各务类信信息息是企交业汇生点产，经也营是活支动撑经集营中决反策映，基各础类。信息交汇点，也是支撑经营决议

基I础nt。ernet技术使得集团集中财务管理平台成为可能。（七）、财务信息化管理药业公司内控项目建议书第29页30

要做到“集权有道，分权有序”。

建立统一会计核实制度。

要注意人原因，以人为纽带。

注意发挥分支机构及子企业责任人主动性。四、注意事项药业公司内控项目建议书第30页康缘药业财务管理汇报第三部分预算管理药业公司内控项目建议书第31页32运缺乏系统管理监控模式，经营目标实现随意

集团对成本费用控制缺乏有效伎俩。一、普遍问题

集团及部分下属企业对经营目标缺乏规划，企业营运缺乏系统

管集理团及监部控分模下式属，企业经对营经目营标目实标缺现少随规意划性，较企业大营。

集团资源性分较大配。不合理，未表达效率标准。集团对经营者集未团建资立源科学分考配不核合体理系，。未体现效率标准。集团对成本费集用团正确经控营制者缺未乏建立有科效学考手核段体系。。

集团部分企业还未编制过预算，对预算管理缺乏认识。

集团大部分企业还未编制过预算，对预算管理缺乏

部分企业已开认始识。编制预算，但对预算作用认识不足。

部分企业会

计部核分企算业体已系开尚始未编制健预全算，，会但计对预信算息不作实用。认识不足。

集团总体财

务部管分企理业工会作计薄核弱算体，系财尚务未人健员全，地会位计低信，息不不实参。与决议。药业公司内控项目建议书第32页33二、预算管理体系作用（一）、投资层面

更加好地保障投资者利益，更有效地利用资产。

更加好地保障投资者利益，更有效地利用资产。

是对所投资企业经营责任者业绩评定与考评基

是础对。所投资企业经营责任者业绩评定与考评基础。

是对所投资企业管理和监控根本伎俩，为之提

是供对各所项依投据资。企业管理和监控根本伎俩，为之提供各项依据。

有利于推进、鞭策所属经营责任者提升经营能力，提升企业市场化运作水平和提升营运资本效率。深入优化天业系统内资源配置。药业公司内控项目建议书第33页34（二）、经营层面

预算管理既表达企业有限资源分配，更表达企业资本营

预算管理有利于企业各部门建立一套科学、有效业绩评

预算是指导企业经营活动行动纲领。

预预算算是管指理导以企业货经币营形活式动体行现动了纲企领。业有限资源分配

预与算平管衡理。以货币形式表达了企业有限资源分配与平衡。

预预算算管管理理确确定定了企了业企整业体整与体部门与部工门作目工标。作目标。

运预效率算，管是理两既者体平现衡企。业有限资源分配，更表达企业资本营运效率，是二者平衡。

估预体系算与管标理准有。助于企业各部门建立一套科学、有效业绩评定体系与标准。

预算管理能全方面推进各部门基础工作改进和管理水平提升。药业公司内控项目建议书第34页35财务部/销售部 各部门生产部销售部市场部财务部投资部市场计划期末成本库存预算销售预算生产预算能力平衡直接人工预算直接原材料耗用预算制造费用预算生产成本预算资本性支出期末原材料耗用预算材料采购预算毛利预算销售成本预算直接费用预算职能费用预算投资收益预算长期投资预算其它业务收入营业外收支现金流量预算资产负债预算损益预算扩大生产能力不足已满足三、全方面预算架构药业公司内控项目建议书第35页36损 益 预 算市场调研资料主要竞争对手资料企业现有生产能力市场计划作为销售预算依据相关资料编制依据：董事会或总经理室初步确定预算总目标市场部部门职责及勾稽关系 1药业公司内控项目建议书第36页37不一样渠道、地域客户作价政策；票内折扣折让政策等销售预算作为损益预算表依据相关资料辅助编制依据：市场计划：品种、规模、地域目标等市场部销售部损 益 预 算部门职责及勾稽关系 2药业公司内控项目建议书第37页38本年末成品库存预测期末成品库存预算（实物量）作为生产预算依据之一（平衡成品库存）相关资料辅助编制依据：1、企业存货政策，不一样产品库存周转天数2、期末存货周转天数目标要求财务部销售部损 益 预 算部门职责及勾稽关系 3药业公司内控项目建议书第38页39生产预算1、用以编制生产成本预算2、用以编制直接原材料耗用预算3、用以编制资本性支出计划（生产能力不足）编制依据：1、预算期销售实物量（销售预算）2、平衡期初、期末成品库存预测（实物量）生产部损 益 预 算部门职责及勾稽关系 4药业公司内控项目建议书第39页401、人工费用标准2、工时定额3、定员定编直接人工预算（按车间编制后汇总）用以编制生产成本预算相关资料辅助编制依据：1、生产预算（各产品预计生产量）2、劳动力需求计划人事部财务部生产部(计划部门/车间)损 益 预 算部门职责及勾稽关系 5药业公司内控项目建议书第40页411、上年度费用实际支用情况2、预算期总工时资料制造费用（按车间编制后汇总）用以编制生产成本预算相关资料辅助编制依据：1、生产预算（各产品预计生产量）2、费用压缩目标人事部财务部生产部(计划部门/车间)损 益 预 算部门职责及勾稽关系 6药业公司内控项目建议书第41页42标准成本资料（已含成本降低目标）直接耗用原材料预算1、用以编制生产成本预算2、作为原材料采购预算依据相关资料辅助编制依据：1、生产预算（各产品预算生产量）2、材料消耗定额（与标准成本一致）工艺/技术部门生产部（计划部门）损 益 预 算部门职责及勾稽关系 7药业公司内控项目建议书第42页43标准成本资料或目标成本计算表（附费用分配表等）生产成本预算用以编制销售成本预算相关资料辅助编制依据：企业标准成本或企业目标成本财务部生产部（计划部门）损 益 预 算部门职责及勾稽关系 8药业公司内控项目建议书第43页44销售成本预算用以编制毛利预算表编制依据：1、销售预算（各产品销售实物量与价值量）2、期初成品库存预计（实物量与价值量）3、存货（成品）计价标准（加权平均、市价孰低…等）财务部/销售部损 益 预 算部门职责及勾稽关系 9药业公司内控项目建议书第44页45产品结构及毛利分析资料销售目标地域、渠道及毛利测算资料毛利预算用以编制损益预算表（扣减各项费用后生成）相关资料编制依据：1、销售成本预算2、企业毛利率目标要求财务部/销售部初步编制毛利率如达不到不一样企业目标要求，则由市场部、销售部调整产品结构或销售目标损 益 预 算部门职责及勾稽关系 10药业公司内控项目建议书第45页46直接费用预算（详编制

要求与说明）用以编制损益预算表编制相关部门损 益 预 算部门职责及勾稽关系 11药业公司内控项目建议书第46页47职能费用预算（详编制

要求与说明）用以编制损益预算表编制相关部门损 益 预 算部门职责及勾稽关系 12药业公司内控项目建议书第47页481、已投资项目年度经营计划2、拟投资项目有关测算资料投资收益预算用以编制损益预算表相关资料辅助编制依据：1、已投资各项目年度经营利润目标及利润分成比例2、拟投资各项目预计收益期与收益率财务部投资部损 益 预 算部门职责及勾稽关系 13药业公司内控项目建议书第48页49其它业务收入用以编制损益预算表编制财务部损 益 预 算部门职责及勾稽关系 14药业公司内控项目建议书第49页50营业外收支用以编制损益预算表编制财务部损 益 预 算部门职责及勾稽关系 15药业公司内控项目建议书第50页51损益预算用以编制资产负债预算表及现金流量预算编制依据：1、上述各表汇总数据2、总经理室下达目标利润财务部损 益 预 算部门职责及勾稽关系 16药业公司内控项目建议书第51页521、上年相关资料2、应收帐款周转天数计算方法销售预算（应收帐款预算）用以编制资产负债预算表相关资料辅助编制依据：1、企业信用政策2、不一样货款回收期客户销售比重3、企业年度应收帐款周转天数压缩目标财务部财务部/销售部资产负债预算部门职责及勾稽关系 17药业公司内控项目建议书第52页53期初成品存货资料期末成品库存预算（资金占用）用以编制资产负债预算表相关资料辅助编制依据：1、企业成品存货政策2、期末存货周转天数目标财务部销售部资产负债预算部门职责及勾稽关系 18药业公司内控项目建议书第53页54期初原材料库存资料期末原材料库存预算（资金占用）用以编制资产负债预算表相关资料辅助编制依据：1、企业原材料存货政策2、期末原材料存货周转天数目标天数财务部生产部（采购计划）资产负债预算部门职责及勾稽关系 19药业公司内控项目建议书第54页551、各材料采购周期资料2、相关产品成品生产周期资料3、供给商、生产能力有关资料等材料采购预算（应付帐款）用以编制资产负债预算及现金流量预算相关资料辅助编制依据：1、材料标准采购成本2、企业应付帐款政策3、期末应付帐款周转天数目标天数财务部生产部（采购计划）资产负债预算部门职责及勾稽关系 20药业公司内控项目建议书第55页56项目可行性汇报资本性支出用以编制资产负债预算及现金流量预算相关资料辅助编制依据：1、同意项目提议书2、企业同意固定资产计划财务部生产部（生产设备）资产负债预算部门职责及勾稽关系 21药业公司内控项目建议书第56页57相关资料长久投资预算（资金占用）用以编制资产负债预算及现金流量预算相关资料辅助编制依据：1、各项目规模及投资百分比2、协议要求投资投入期限财务部投资部资产负债预算部门职责及勾稽关系 22药业公司内控项目建议书第57页58相关现金流测算资料筹资预算作为销售预算依据相关资料编制依据：1、据第22项预算初平衡后资金缺口2、筹资能力3、负债率控制财务部资产负债预算部门职责及勾稽关系 23药业公司内控项目建议书第58页59上述各项预算相关资料资产负债预算用以编制现金流量预算相关资料编制依据：上述各项预算市场部资产负债预算部门职责及勾稽关系 24药业公司内控项目建议书第59页60现金流量预算用以分析营运资本使用效率及管理水平编制依据：企业下达净现金流目标财务部按间接法编制，并用直接法验证现金流量预算部门职责及勾稽关系 25药业公司内控项目建议书第60页61

预算编制要求企业具备一定管理基础。

预算编制要求企业具备一定管理基础。

依据预算编制依据及相关资料,集团制订相关应用。

政由策预，算企编业制应制依定据一及系相列关指资标料。内容可知，除集团制订相关政策外，企业还应制订一系列指标（

目指录标或系数列据库建）立。，有赖于计算机信息处理系统

指标系列建立，有赖于计算机信息处理系统应用。

应建立较为完善企业会计核实、报表及财务分析系统，满足预算编制及管理要求。四、预算编制基础药业公司内控项目建议书第61页62

企业设置预算委员会，由总经理与各部门主要责任人组成。预算委员会是企业预算编制与管理

企决业策设置和预领算导委机员会构，，由负总责经全理与面各预部算门主要领负导责、人组组成织。、预审算定委与员会修是订企。业其预工算编作制有与效管性理决决定策企和业领导预机算构编，制负责及全其面管预理算领成导败、。组织、审定与修订。其工作有效性决定企业预算编制及其管理成败。

预预算算委委员会员下会设下工设作小工组作，小财组务负，责财人务指负定为责小人组指召定集人为。小组召集人。

财务部是预算编制及预算管理工作责任负担者，为推进这一工作，并使之规范化，程序化，除财务部负负担者责任外，财务部对应设置预算经理或预算主任岗位，作为常务工作人员。五、预算编制组织药业公司内控项目建议书第62页63预算委员会财务部各部门总经理室董事会/总经理室董事会/总经理室预算总目标目标分解预算编制汇总平衡初审送审预算草案批准下达不同意不同意修改修改六、预算编制程序药业公司内控项目建议书第63页64

相关办法设计

相1关、措推施行设费计用不可突破法。2

、推增行加费分用厂不、可部突门破自法主。权。3

、增实加行分定厂期、报部告门制自度主。权。4

、实以行利定润期为报主告线制，度建。立严格、科学业绩评价制度。5

、以超利出润预为算主线审，批建。立严格、科学业绩评价制度。

超出预算审批。

建立预算管理实施细则及管理体系

建立预算管理实施细则及管理体系

好预算评价标准

财务经理责任七、预算编制应注意问题药业公司内控项目建议书第64页65

管理战略

考评绩效

管理战略

考评绩效

分配资源

分

配控资制风源险

控

制提风升收险入与节约成本八、预算管理效果药业公司内控项目建议书第65页康缘药业财务管理汇报第四部分资金管理药业公司内控项目建议书第66页67

对于强化执行企业资金计划，加紧集团整体资金周转，发挥集团资金联合优势，

提升对企于业强信化用执等行级企和业资资金金运计行划效，率加，快起集到团了整关体键作资用金。周转，发挥集团资金联合优势，提升企业信用等级和资金运行效率，起到了关键作用。

有利于集团建立基于信息通畅资金运行风险评定机制，强化了内部监控。一、资金管理体系必要性药业公司内控项目建议书第67页68企业管理财务管理资金管理现金流量管理二、资金管理体系设计依据药业公司内控项目建议书第68页69务控制体系。适应集团内部经济责任制需要，实施适当集权

设置康缘药业.，按照企业产权关系，自上而下建设财务控制体系。适应集团内部经济责任制需要

，实设行立康适缘当药集业.权，按管照理企和业分产权权经关系营，，自合上而理下划建小设财核实单位管，理真和分实权、经客营，观合、理准划小确核、算及单位时，地真反实、映客企观业、准内确部、单及位生产时经地营反映状企况业内部业单绩位。生产经营状况业绩。 遵恪守守企企业会业计会准则计基准则本要求基，管理本要会计与求，管核算会理会计紧密计与核融合，充分发挥会计控制作用，达到对外能满足财税、工商、算金会融计部门紧密要融求，合对，内充能满分足发反挥映、会管计理、控控制制作作用用，双达重到对外目能满。足财税、工商、金融部门要求，对内能满足反映、力管求企理业、财控务机制构和作核算用方法双简化重、目适用。。 力求企业财务机构和核算方法简化、适用。 根据企业管理现状，分阶段进行。三、资金管理体系设计标准药业公司内控项目建议书第69页70管理和编制现金预算计划集中管理各组员单位现金收入，加速实现销售货款及时回笼统一划付各组员单位为业务需要所需货币资金，监控货币资金使用方向办理各组员单位外往来结算，降低在途资金，提升资金运行效率统一对外筹措或者组织筹措资金，实现业内资金调度融通财务结算中心四、财务结算中心职能药业公司内控项目建议书第70页71日常管理五、财务结算中心运转方法药业公司内控项目建议书第71页72集团账户支出账户下属企业集团账户付款方收款方计划拨付按集团计划和指令划帐按授权协议自动划帐超出限额部分收入账户计划拨付（一）、帐户设置药业公司内控项目建议书第72页73银 行 账 户进入账户进入账户进入账户进入账户密权码限密