某台湾上市公司内控管理制度

第一章销货及收款循环第一节流程图1.销货及收款作业客户营业仓储制造财务会计信用审核询价信用审核询价不合格不合格终止交易核准终止交易核准合格合格开立开立订购单无库存无库存生产检查库存生产检查库存存货出货订单生产有库存存货出货订单生产有库存缴库缴库开立出库单出货开立出库单出货货到签收货到签收开立发票开立发票入帐收款清单收款清单入帐收款清单收款清单2.客诉处理客户营业仓储会计了解情况客诉发生了解情况客诉发生责任判定责任判定通知客户公司责任通知客户公司责任否否是是客诉处理客诉处理退货表销货退回单销货退回单退货退货入帐销货退回/入帐销货退回/折让单第二节销售预测一、营业单位根据以往之销售经验及未来影响销售之变因，预测未来二、三年对销售之影响。二、影响销售状况的变化因素1.原料供应商2.客户3.产业本身的因素4替代品的替代情形5.竞争者之竞争情形三、企业应就下列各点拟定未来方向1.自身优势与劣势2.外界机会与威胁四、未来方向确定後，则考虑自身资源，拟定策略，达成目标。五、公司应作长、中、短期预测，排定时间表，若未按时达到销售目标，应检讨原因并改善。第三节销售计划一、完成未来二、三年之销售预测後，针对此销售预测做年度之销售计划，内容涵盖如下：1.市场展望2.新产品开发计划3.新客户之开发4.广告及其它销售推广政策5.售价政策6.授信及帐款收回政策7.业务人员之增减及异动8.销售费用二、销售计划定案後作为各部门达成预算的共同努力目标。第四节订单处理一、接单客户需要购货时以书信或电话通知营业单位，经办人员确定客户名称、品名、交货时间、数量等，登记於「订购单」，本单由电脑连续编号一式四联，注明订购日期、时间，送请主管覆核後，将「订购单」各联转送有关单位办理。营业单位将订购单之第三、四联留存，其它各联转至厂务单位，厂务单位依据仓储单位所提供之库存资料察看是否有库存，若有库存则将第二联转至仓储单位，并依交货时间准时交货，若无库存则将第一联转至生产单位，排定计划生产，生产完成後缴库由仓储单位送货。生产单位无法在交货时间内生产完成，应通知营业单位，并由业务人员告知客户，与其洽商延期交货或再讨论交易内容。订购单上之修改须有经办人员或主管核章，受订变更时，应随时反应处理，并通知相关部门。客户订购产品时，业务人员报价皆依公司售价规定办理，若因竞争等原因须作售价变动调整时，应由业务人员呈报主管，并依权限核准後变动。二、客户徵信查核及分级管理办法：营业单位对於每一客户交易前应处理之程序如下：1.若客户并非付现而采信用交易者，应先调阅顾客往来资料，了解过去往来记录。2.新客户则由业务人员依客户性质填客户资料卡乙份，注明信用额度後，送徵信人员审核。3.徵信人员收到「客户资料卡」後，深入了解客户之往来厂商、往来银行等，必要时得由业务人员陪同访视客户实地了解後，以确定业务人员所订之信用额度是否依公司规定权限呈送主管核准。4.若信用评估不佳仍接订单，则由其提供担保抵押或保证，并由营业单位追踪及初审顾客设定担保或保证作业。5.顾客若信用额度有变更，仍须经上述授信过程，并依核决权限核准後，增加其信用额度。6.所有客户资料建档管理，并存查於营业单位以备查核。7.为争取新客户，於公司规定之销售金额内得经营业单位经理批准後先行出货并於三天内补填客户资料卡依上述程序补行办理。8.客户基本资料有变更时应由业务人员修正後，送营管单位备查。三、订单改废：1.订单作废须在订购单各联注记作废不可将作废之订购单撕毁。2.订购单修改须由承办人员盖章始可生效，并通知相关部门。第五节业务管理一、公司根据年度销售计划，制定业绩目标，推行绩效奖励制度以激励全体业务员积极开拓业务之意愿。二、新进业务人员必须参加完整之业务人员职前训练，并由资深人员协助传授技能使其有自信及能力面对客户。三、业务员应重视职业道德教育，强调操守之重要，并采自动自发之自我管理。四、每周由业务人员填制业务人员周报表，安排下周出差拜访之客户、日期。五、定期分析部门之绩效、损益，并制年度销售比较表，定期结算业绩并发给奖金。六、如有特殊之情事者，业务人员应利用营业日报表立即向上级主管反映。第六节交货作业一、交期管理：将各订单之预定交期依日期排列，并注明内外销。1.外销：(1)以营业单位与客户协调之装船日为交期管理之管制基准。(2)於交运之前着手准备报关文件及出货手续。2.内销：(1)通知仓储单位各批货品之交期、交货地点及货品种类等。(2)於交运之前准备出货手续。二、出库排程与记录(一)外销装船外销货品运至码头或机场後，由船公司或空运公司开出装船(装机)证明後，运输人员将各项装船文件携回交给营业单位。2.营业单位备妥报关文件及装船文件，交由报关行或自行报关。3.其它出库流程後述。(二)内销出货1.仓储接获出货通知时，应检查出货品是否检验合格，若经检验合格则填出库单。出库单一式四联，由电脑连续编号，出货前仓储单位确实核对品名、批号、包装.数量等无误後，自存第二联并即时更新库存明细，将货品连同其余三联，经守卫确认签名後，第一联转交会计单位做存货之会计处理，第三、四联则交予随货出厂。3.送货流程：(1)若公司自行送货，则将出库单之第三、四联交予司机送货，经客户收货确认签收後，将出库单第四联由客户留执，取回经客户签收之第三联。(2)若由货运行托运时，则将出库单之第三、四联予托运行人员签收後，送至仓储单位，并连同托运行之托运单或请款清单转至会计部门。第七节费用报支1.销货相关费用之报支作业流程参照「付款申请暨支付办法」。第八节开立发票与发票作废之处理一、会计单位应於确认出库单及订购单内容无误时，於出货後立即开出发票，开立时须符合营业税法规定，且发票内容与送货内容相符，并将发票号码填於「出库单」之第一联。二、发票作废作业程序：1.收回原发票，并盖上作废印，将作废之发票装订於发票存根联，不可遗失。2.当月销货退回：依销货退回处理程序处理，并将原发票交由会计单位处理。3.发票内容与名称错误时：原发票若为当月份发票，直接订於存根联加盖作废章，始可开出新发票，并将新开立之发票号码重填入出库单。(2)若为已申报营业税之发票，应附客户签回之「销货退回折让证明」单向税捐机关办理营业税扣抵或退回。第九节应收帐款处理程序一、会计单位根据「出库单」、发票、制作传票入帐。二、每月印出「应收帐款对帐单」供业务人员与客户核对。三、业务人员收回款项後，营管单位填写「收款清单」，本单一式四联以电脑连续编号，第一联转会计单位入帐注明已收与未收金额，第二联业务单位留存作核对与冲帐用，第三联连同现金或票据送至出纳审核，第四联由业务人员经办自存。四、业务人员收回现金或票据後，应於当日或翌日上班时如数交予出纳人员入帐。五、每月编制应收帐款帐龄分析表逐户核对，并将超过一般周转期或规定期限尚未收款者，列表注明债务人、金额及原因加以查明，并呈报主管。六、确定备抵呆帐之提列是否适当，已确定之呆帐是否列损失，并呈报主管。七、因销货退回及折让所发生之应收帐款减少由业务人员填销货折让申请单，并须经由主管核准。八、客户有尾款不付等情形，由业务人员填写销货折让申请单，经主管依权限核准後方得冲销应收帐款。九、公司应依据过去实际之呆帐发生率，并参照现今之经济状况及授信政策，调整修订年度呆帐发生率，藉此提列备底呆帐。备底呆帐以帐款余额百分比法提列。当应收帐款确实无法收回时，会计依据存证信函、法院判决书及和解书等凭证冲销应收帐款认列呆帐损失。十、总帐登帐及应收帐款记录持有人应由不同人员担任，并於每月定期调节。十一、内部转拨计价应依（关系人交易处理办法）办理。十二、联属公司在编制合并报表时相互间有关存货、固定资产、及其他资产之交易所含之未实现内部损益应予销除，其所得税影响数应予递延，待实现时再行认列。第十节客诉处理一、发生1.当有客诉问题发生时，营业部门了解发生状况，并填写「客诉-退货处理表」分析原因并尽速解决客诉问题。2.若发生客诉原因并不常见，须进一步研究或损坏情形非常严重需详加探索者，则营业单位应会同品管单位详加研究调查後判定责任归属。二、责任判定若最後判定原因非为公司责任时，通知客户告之原因及公司不理赔之理由，并和颜悦色向顾客沟通、解说。2.若判定为公司责任时，则由营业单位将「客诉-退货处理表」附上品检单位之检验结果，呈主管核定处理方法。三、销货退回(一)处理程序：1.司机载回货品後，仓储单位应核对品名及数量，填写销货退回单转送营业单位。2.由营业单位填写销货退回折让证明单一式四联送至客户用印後，第三四联由客户留存，第一、二联送会计单位作原始凭证。3.会计单位接到销货退回单及销货退回折让证明单後，更新存货及应收帐款。第十一节售後服务一、业务人员依据客户资料卡之客户资料，定期拜访客户，了解产品使用状况，并作成记录.二、若有产品损坏至不堪使用时，应立即换新.三、服务时态度须亲切有礼及尽速处理，并以客户利益为考量.第十二节签证押汇作业一、备妥信用状，销货确认书、出口押汇申请书、装箱单、提单等办理结汇。二、控制签证，押汇报关费用申请核准及报销等事务，并作进度跟催。三、委托供应加工外销厂商代工者，依期限收取出口证件,办理外销冲税事务，出口证件收齐後，差价保证票即退还客户，出口证件逾期依约加收价差。四、自成品报运出口之翌日起六个月内检附有关证件办妥外销冲退税捐。五、押汇金额先冲销外销货款，如无货款则直接转存本公司帐户。六、业务人员与客户洽议外销佣金，并签订合约，合约金额不超过法定最高限额。七、外销文件应以订购单及LC编号归档。第十三节收款作业流程一、应收票据作业1.收受票据时检查下列项目：(1)到期日(2)发票人签章帐号(3)支票金额大写是否正确(4)涂改部份应有发票人签章2.若客户使用客票时，应背书。3.出纳单位对所收客票，应依到期日排列保存，并依资金调度需要转送各金融机构代收，票据兑现时立即通知会计单位销帐。4.检查送存票据到期日，并查核是否入帐。5.票据更换或延兑时，需向上级主管签呈反映，并须经核准後始可行，记录其後兑现情形，并通知营业单位。如有蓄意拖延或换票之情形，应特别列入延迟付款记录，登入於「客户资料卡」内。6.经退票之票据先转回催收帐款，再予追收，并填写签呈，立即将退票交与收款人员处理，并将处理情形记入处理报告中，通知营业单位追踪处理。7.附有抵押品之票据，应加盘点，并确定其价值。8.附息票据计算利息收入及应收利息。第十四节销货折让作业流程一、销货折让依性质分为下列各项：1.客户以现金取代期票扣取之利息差价。2.每月货款尾数之折让。3.销货後售价异动，降低单价回馈客户。4.产品品质略有暇疵，致客户要求折让。二、处理程序：销货折让发生时由业务经办人员填写销货折让申请单依权限呈请核准後，再填写销货折让证明单送客户盖章。2.业务人员取回经客户盖章之销货折让证明单收执联及扣抵联後,送会计单位。3.会计单位接到上列单据後，审核後予以编制传票。三、销货折让之权限依权责划分办法之规定办理。第十五节代理商佣金支付流程佣金申请1.营业人员与客户接洽时，如涉及佣金应於「销售确认书」（PROFORMA-INVOICE或SALESCONFIRMATION）上注明佣金支付条件、收款人及付款银行等相关资料，并依佣金支付核决权限呈主管核签。2.外销营业人员如须支付佣金，应於出货同时填具「请佣明细表」一式二联，附「DebitNote」（应付清单）呈核。第一联送会计部门，以为支付佣金之依据，第二联出口行政人员凭以办理佣金核付作业。3.佣金支付核决权限a. 如佣金於售价外加时，由营业部门主管核签。如佣金於售价内含时：(a) 佣金占售价3%以下（不包含3%），总金额在新台币十万元以下（不包含十万元）者，由营业部门主管核签。(b) 佣金占售价3%以上（包含3%）4%以下（不包含4%），总金额在新台币十万元以下（包含十万元）十五万元以上（不包含十五万元）者，由事业部主管核签。(c) 佣金占售价4%以上（包含4%），总金额在新台币十五万元以上（包含十五万元）者，则由副总经理级以上主管核签。4.每批出口佣金以申请一次并在当批汇出佣金为原则，若为多批累计汇出时，累计汇出额应不得超过应支付总额，「信用状」（L/C）溢价部份视同销售佣金。5.佣金核付a.国内佣金支付营业人员收到代理商（或国内贸易商）开具之「佣金发票」时，应即开立「支付凭单」检附「请佣明细表」及「佣金发票」等相关资料，呈营业部门主管核准後，转送财务部门，凭以支付佣金。b.国外佣金支付出口行政人员於货品出口办理押汇时，根据「请佣明细表」上所载佣金收款人及付款银行明细，填具「汇出汇款申请单」，连同签妥之「请佣明细表」，加盖公司印监，於押汇时由银行汇出，并於结汇时取回「汇出汇款申请回单」，以便通知客户核对佣金。c.佣金领款人应与「请佣明细表」内注明之收款人相同，否则不得支付，如果「请佣明细表」核签後，客户要求更改汇款收款人或付款银行时，外销营业人员应说明更改原因及内容，并检附客户指定更改相关文件呈营业部门主管核签後，转送财务部门办理。d.应於收到客户帐款及取得客户相关文件（如发票）後，十日内完佣金支付。第二章购置循环第一节流程图1.购置循环请购请购原物料什项购置原物料什项购置固定资产采购作业工程设计采购作业工程设计验收作业发包订约验收作业发包订约投保作业投保作业否与约定不符作业否与约定不符作业合格进度管制及监工合格进度管制及监工是是入库入库验收作业验收作业固定资产取得固定资产取得付款付款固定资产固定资产异动/处置2.采购及付款流程请购采购仓储会计出纳查询供应商记录填查询供应商记录填请采购单议价比价议价比价长期采购合约国内采购国内采购验收核准验收核准国外采购国外采购核对物品核对物品数量进口作业进口作业不合格不合格合格退货或索赔合格退货或索赔合格合格填填验收单请款请款付款登帐付款登帐3.进口作业订购采购订购会计财务印监银行厂商是是登帐盖印开支票结汇登帐盖印开支票结汇否否通知厂商申请信用状通知厂商申请信用状开具信用状进口报关进口报关作业货品装船货品装船准备提货接到厂商准备提货接到厂商到货通知还款取得提单盖印开支票登帐还款取得提单盖印开支票登帐提货提货第二节总则一、本公司有关原物料采购事项及其事务处理悉依本程序办理。二、本程序包括基本原则、请购、采购、进口、验收、付款作业、工程发包、验收、决算。三、基本原则：1.管理方面：(1)采用内部控制制度，凡原物料之收发及管理，至少应经职工二人以上之手，并连带负责，防止弊端及减少错误。(2)施行存量控制，确定原物料之安全存量，以防止存量过多或不足。(3)所有原物料应存入指定仓库，予以适当之防护与监督。(4)呆、废料之发生应查明原因，并追踪改善。2.会计方面：(1)原物料之购进、验收、储存、领用等各项交易及其记录，均应有主管人员签准之正式单据作为凭证。(2)采用永续盘存制，俾随时在帐面上查悉各种原物料盘存之数量，并随时实地抽查盘点，以核对帐册之记载是否相符。第三节请购作业流程一、原物料之区分本公司使用之原物料，依原物料之金额，并考虑采购因素及用途。二、提出需求1.调节性采购：依市场行情、用料变动等情形视未来走向、市场状况及预计用量等因素，决定订购时机及数量种类，由采购单位采购。2.用料采购：依用料进度，由请购单位填具请采购单，经单位主管核准後再交予采购部门。三、检查库存请购时应先检查存货是否有下列情形：(1)目前存量是否足够。(2)请购之产品品名、规格、厂牌有无库存品或替代品可供替代。(3)申请之原物料是否仍具采购价值。四、请购(1)请购单位：各使用单位提出需求，填写请采购单。(2)请采购单之开立：请购单位检查库存後，填写请采购单一式四联，经主管核准後，第四联留存，其它三联至采购单位。(3)请采购单之序号控管：请采购单应以连续序号控管，各地区应指派专人负责给号事宜。(4)紧急请购：由请购单位提出紧急需求（需求日在采购单位接获「请采购单」日起三天内），经确认其合理性後，由采购单位即时选定适当之供应商，议价後通知其交货。但事後请购单位仍应依采购核决权限补办核决手续，每月底各区请购负责人应提报当月各单位之紧急采购案件，送采购单位主管，并会请请购单位最高主管检讨其合理性。(5)特种请购：遇市场某种原料之市场价格特廉,或有明显上涨徵候，为把握时机可由采购单位填请采购单报请总经理核准後采购。(6)请购之变更：请购单位填请采购更正通知单经核准後通知各单位。(7)其它设备的请购，由需求单位提出并填写请采购单，其程序按前述流程办理。第四节采购作业流程一、采购人员在进行采购作业时，应先调阅供应商之资料，了解过去采购及询价记录，并向供应商询价，做好供应商之记录。二、采购作业方式：采购单位可依原物料使用及采购特性决定采购方式。1.比价：采购单位进行采购作业时，除下列情形外，均应予以比价：(1)具特殊规格唯有单一供应厂商者。2.议价:采购人员经询价後有下列情事者，应予以议价：(1)报价高於前批采购价格者。(2)请购规格明确,但请购量较前批大者，价格虽与前批相同，仍应议价。(3)机器或整套设备。(4)已知市价有下跌趋势者。3.长期合约采购：向签订长期供应合约或专案报准之买卖合约之厂商采购者。(1)长期合约采购：经常采购且采购金额较大宗，为简化逐案询议价之手续及争取较优惠之价格，采购部门得事先选定优良厂商，议定长期供应价格及品质要求，并订立长期采购合约呈核准後，对该项产品之请购案件，得依核定价格向指定厂商订购。(2)零星长期采购：对请购次数频繁，金额不多，且厂区附近可供采购，采购单位得事先选定厂商议定长期供给价格，并订立零星长期合约，呈核准後，通知请购单位填请采购单经主管核准後，迳送采购单位订货。三、请购单之收件：采购人员接到请采购单後，应依下列原则审核单据之内容。1.请购资料是否填妥。2.请购品名、规格是否详填，足以供厂商报价，填记欠详者退送原请购单位补填，属紧急请购案件，采购人员应酌情先以电话联系，以免影响需要时效。四、询价：除长期合约采购，其它均应依规定办理询价。1.询价原则以通信或电话方式为之。2.以通信或电话办理采购询价时，采购经办人员得要求厂商提供报价单，内容须详细注明采购案件之品名、规格、单位、数量、交货期限、交货地点、付款方式及报价期限等资料，并呈主管核示。五、比议价作业：采购人员接到厂商之报价单或有关报价资料後，应先核对报价内容是否符合请购之条件，或符合公司之要求，若有不符、不全或不详者，即请厂商重新报价或补足。厂商申报的规格稍有出入，或为相近之代用品时，经办人员应先调查市面是否有原订之规格，本物品与代用品性能、价格差异多少，若不符经济原则者予以剔除或要求重新报价，反之则视实际情形，送原请购单位会签意见。报价期限截止时,经办人员应根据各厂商回覆之完整报价单或电话询价结果，以下列任一种方式比议价。对於采购金额较大之案件或经指示应采公开方式采购者，原则先采公开比价，然後再取最合理价格的供应厂商再予以议价。(2)议价之步骤：合格厂商询价-->厂商报价-->选择供应厂商-->各别单独议价。(3)议价之方式：a.面谈议价:邀约厂商当面单独议价，议价後，由厂商将议价结果重新报价。b.电话议价:采购人员以电话询价议价,并将议价结果记於请购单或报价单上。六、呈核：询、议价完成之案件，除须先会请购单位签注意见之案件者外，应将请采购单依权限呈请核决。七、订购请购人员填写请采购单後，经主管核准後送采购单位，采购人员将询价结果登录於原请采购单上，经上层主管签核後，并进行订购。2.采购金额大，且交货期间较长，或品质及时效有特别要求，需以合约方式确保交货，或需以预付订金采购者，采购部门於订购时，应与厂商签订买卖合约书。3.买卖合约书双方签章生效後除非有不可抗拒之意外，且提出具体事实，经请购部门会签同意更改，否则不得任意变更。八、交货控制：1.为及早了解厂商交货情形，采购单位於订货同时，得视情况要求厂商确认各项条件。厂商回覆无法如期交货者，采购单位应即再与厂商洽议合理之延交日期，并继续进行控制。未要求厂商主动回覆者,采购单位应於约交日期一至二日就未交货之部份，向厂商催交。经联络後延交日期在三天以上者，(或於询价後已逾需要用日期，或询价中厂商即预估交货日期可能超过需用日期)，采购单位应就延交原因及日期，转知请购单位徵询处理意见。第五节进口作业流程一、前述之采购流程为国内采购，由采购单位各自办理，若所请购之原物料或机器设备等为国外采购者，则其流程按进口作业办理，由采购单位统筹办理。二、流程：请购单位填写请采购单後由采购部统筹办理，采购应先确认请购内容(包括品名、规格、数量、需要日期等)，然後查阅前次询议价记录及采购地区之远近，政府对采购地区之限制等，原则由可能供应厂商选择二家以上为询价对象，并斟酌案件之缓急以信函或电报方式进行询价，若供应商在台设有分公司或代理商者，则直接向在台机构询价。采购单位接到国外供应商或在台机构报价後,将其报价内容填载於请采购单上，并附上报价资料。3.比价时，经办人员应核对厂商之交货期限是否符合请采购单之需要日，如不能符合则请厂商确认提早交货或一部份先行交货之可行性等必要措施。4.采购单位应随时掌握市场供应及价格波动情形，并依据现行之汇率、利率，有关税率及配合本企业之财务方针，采取适当之付款条件，作为比议价参考。5.采购单位应以品质、交货量、交期合乎请购要求，能配合公司长期发展，且报价最低之厂商为优先议价之对象。三、呈核及订购：1.采购单位於议价完成後，应将询议价结果，注明拟订购之厂商名称、交易条件、付款条件、保险范围、预计装运日期、预计进厂日期连同厂商报价资料，依核决权限呈核。2.核准後由采购单位向国外厂商正式订货。四、申请信用状采购单位於预定申请L/C日期前，依国外电报、回函或合约书所载之各项条件准备PROFORMAINVOICE一份及输入许可证一式五联向签约机关(国贸局或银行)申请输入许可证。2.经签证机关核准後填载信用状申请书。3.开状时，由承办采购人员填列进口结汇及各项费用於支付凭单上，转会计单位编制传票，传票编制後转出纳开立支票。4.采购人员将支票、信用状申请书或外汇申报书送银行，依规定程序申请开状，将进口结汇各项费用单据留存，并负责取回进口结汇证实书转会计留存。会计单位保留进口结汇各项费用单据，监督查核采购人员是否取回进口结汇证实书以便归档。6.开信用状应避免下列条款：(1)开立保兑信用状。(2)押汇手续由买方负担。(3)可装载於甲板上。(4)信用状可转让。(5)指定开发银行或押汇银行。(6)可凭仓库收据(尚未装船)押汇等。五、输入许可证及信用状之修改：1.供应商或本公司要求修改「输入许可证」(I/P)或「信用状」(L/C)时应注意下列原则:(1)修改内容如属品名、数量、价格、L/C受益人时，L/C及I/P均须修改。(2)修改内容如属分批装运，准否转运及I/P未核定之项目时仅须修改信用状。(3)信用状申请展期，如修改後之L/C装船期限不超过I/P之有效期限仅须申请L/C展期，否则I/P应一并申请展期。L/C之修改如须缴纳费用时，由采购单位填支付凭单经主管核决後，依预付货款流程转会计单位处理。六、上述手续无误且无超过银行之信用额度，银行即开出信用状。七、在途品作业：物品所有权已移转，应办理投保运送事宜。2.自行安排运送之货品，须预先安排船期。3.货品装船後，由卖方通知预定起岸日期，采购单位安排进口报关事宜，并通知仓库。八、提货准备作业:1.采购单位接获预定到港通知後，通知仓库及报关行。2.仓库接获到货日期、品名、数量後，预先安排人员搬运及存放位置。3.财务单位於知悉预定结汇还款日後，安排调度各项财务资源，准备结汇。4.提货时物品若有损坏或短少，应立即请公证机构公证。九、结汇还款流程：1.检核利息计算是否正确。2.结汇费用应依银行之收费标准计算。3.依请购案号或L/C编号，将每次支付费用记入每一批材料之成本记录。4.浮动汇率发生溢缴时，应办余款缴还，并附出纳签收之缴款单或直接转存公司之单据。十、提货作业流程：1.费用项目均为固定，多出项目应查核原因是否合理，每一费用须有合理凭证。2.核算各项计费方式是否合理，计息起迄日期应正确，有无扣除免费日期。3.对於无支付标准之特别报关费用，应依核决权限核准。4.实收数量少於装运数量时，注意有无办理索赔。第六节验收作业流程一、验收系确认所购之原、物料是否符合订购时约定之条件、数量及品质。1.原料：数量由仓储人员点收，品质则由品管负责检验。2.物料：由仓储单位或请购单位负责验收。3.其它杂项设备、总务用品之验收由请购负责验收。二、原物料之验收处理流程：(一)验收之原物料为一般装箱或桶装之物品时由仓储单位依据厂商之送货单或装箱单确实核对原物料之品名、数量、厂牌是否相符，并过磅或抽点。若数量不符时，应於厂商之送货单上注明实收数量。仓储人员依点後之数量填「验收单」，本单由电脑连续编号，一式四联内之品名、包装、收货量等，而「验收单」内之验收量於清点数量後始填入。此时并核对「请采购单」上之采购数量是否与实收数量是否相符。若不相符，应於「验收单」上载明，并将「请采购单」之号码填入。3.仓储人员在原物料入库後，填写原料检验报告表送品管单位检验。4.品管单位检验後，将检验结果填入「原料检验报告表」。5.仓储人员依数量、品质检验合格与否，决定下列程序：(1)品质合格且与请购数量相符者：仓储将「验收单」与「原料检验报告表」各一联留存，其余转采购及会计单位，会计单位接到上述单据经核对无误後予以入帐并留存。(2)品质合格但与请购量不符者：仓储人员经清点与订购数量不符者，应在送货单上更正後才可签收，并於验收单上之验收记录记载实际数量，且於备注栏上注明短缺或超出之数量及原因，并通知有关单位了解情况。(3)品质检验不合格时：依品管单位开立之原料检验报告表作为依据，经主管核准後，转生产部门主管决定留用或退货。B.留用或退货之取决：留用：若尚可使用请厂商折价或索赔。退货：仓储单位根据品管单位之「原物料检验报告表」开立「原(物)料退料单」，本单由电脑连续编号一式四联，呈厂级主管批示退货後，仓储自存一联，一联转会计单位，一联转采购单位，由采购单位开立「营业人销货退回进货退出或折让证明单」，藉以通知厂商办理退货及做为会计单位冲转应付帐款之依据。6.仓储单位於检验合格後，使可将验收之货品入帐、分类。验收之原物料为油罐车装载之溶剂：1.仓储人员依据厂商之送货单核对原物料之品名、数量、重量、厂牌是否相符，并过磅。若不符时，应於厂商之送货单上注明实收数量。2.仓储人员填原料检验报告表送品管单位进行检验。3.品管人员检验後，将结果填入原料检验报告表。4.仓储人员依数量与品质检验报告合格与否，决定下列程序：(1)品质合格且与请购数量相符者，办理入库。(2)品质合格，但与请购数量不符者：仓储人员经清点与订购数量不符时，应在送货单上注明才可验收，并在验收单之验收记录记载实际数量，且於备注栏上注明短缺或超出之数量及原因，并通知有关单位了解情况。(3)与请购数量相符,但品质检验不合格者：依品管人员开立之原料检验报告表为依据办理退货。三、杂项设备、总务用品之验收由原请购单位填验收单，其流程如前述。四、检验流程：1.「原料检验报告表」之品名、规格、数量、检验表编号、厂商名称与实收量由仓储填写。2.「原料检验报告表」须以连续编号控管。3.品质标准与检验值采数值表示方法为原则。4.原料检验规范包括：(1)取样样品数。(2)依该原料使用性质之重要性列出检验项目。(3)各检验项目之品质标准或可接受之范围。5.就检验结果评定样品合格或不合格，并就检验情形加以说明，以供呈核及收用与否之参考。五、入库记帐：检验合格时，检验单位应将检验结果通知仓储单位，并准备办理入库。第七节与约定不符作业一、逾期未交货之交易，应立即催办。二、违约须经法律途径解决者，交管理单位提出告诉。三、延期交货之购置，按合约规定罚款。四、所交货品之品质、规范不符合但可使用，亦属违约之一，如因急需，改以减价收货者，由采购人员将处理方式作成报告并经核准，使可减价收货。五、将不履行合约情形及处理过程，列入供应商往来记录。第八节付款作业一、请款采购单位在取得发票时，应核对发票内容是否和请采购单之规格、数量及价格相符合。仓储单位办理收料手续并经检验单位检验合格後，采购单位应先核对即将「请采购单」、「原料检验报告表」、「验收单」及统一发票(扣抵联.收执联)及「支付凭单」办理请款。3.「支付凭单」以电脑连续编号控管。4.对采购案交货延期罚款暨品质不良扣罚之列计，应经详细核对，确认合理。5.会计单位经上述之审核程序後，若有不合规定或异常之情况时，应反应之。6.请款条件审核无误後，制作传票，记入帐册。7.每月整理应付凭单交出纳开支票。8.会计单位应依据对帐单核对应付帐款。9.应付帐款一律以支票支付。10.每月须与总帐核对应付帐款。二、付款1.出纳收到支出传票後应注意其支付程序是否完备。2.除现金支付外，原则以抬头划线之支(本)票支付。3.支票送盖印监时应於支出传票注明银行户号，支票号码及日期。4.支(本)票之到期日应与付款条件相符。三、国外采购付款1.D/P或D/A：由采购单位将进口结汇各项费用填於支付凭单上依预付款程序办理。2.SIGHTL/C：由采购单位依预付款程序办理。3.采购人员应将自银行取回之进口结汇到期通知书转会计部门。4.会计人员根据财务单位之到期通知书会办单编制远期L/C贷款之传票，转财务单位留存。远期信用状贷款(USANCEL/C)到期时，由财务单位依进口结汇到期通知书，填载支付凭单并注明银行明细别、汇率後，转会计单位。还款後，财务单位应负责取得进口结汇证实书，并转会计归档，会计单位保留进口结汇到期通知单，以便监督、查核进口单位是否取回进口结汇证实书以便归档。第三章薪工循环第一节流程图1.薪工循环用人需求作业用人需求作业招募甄选作业晋升调迁作业职前训练作业在职训练作业任用作业福利作业离职作业人力资源规画作业考核作业薪资作业2.招募甄选用人单位管理单位招募招募初步审核初步审核否是否是测试合格测试合格否否合格合格是是淘汰参考记录验证淘汰参考记录验证否否合格合格是是体检体检否否合格合格录取报到是

录取报到是3.考核作业用人单位人事单位工作表现用人单位人事单位工作表现奖罚考勤考绩训练薪资晋升4.薪资作业流程人事单位是否开立支票银行拨存存入员工帐号发放薪资明细给员工入帐编制薪资表核薪员工资料考勤记录绩效奖金人事单位是否开立支票银行拨存存入员工帐号发放薪资明细给员工入帐编制薪资表核薪员工资料考勤记录绩效奖金主管签核主管签核5.任用作业人事单位用人单位合格试用正式任用资料记录报到合格试用正式任用资料记录报到第二节人力资源规划一、依据公司目标、经营计划、整体发展，并考量政府之劳工政策及目前之劳工问题，订定公司之人事政策。二、对公司内各项工作进行分析，以计算各工作所需之人数，列明特性及必须具备之能力、条件。三、分析公司目前及未来之人力资源需求状况，预测员工退休、升迁、调职及流动率等情形。四、分析公司内部及外部人力资源供给状况，并预测未来之趋势。五、根据规划预算订定各项人力的取得、训练、培养计划。有效的人力规划，可降低用人成本，并保障员工。第三节用人单位需求一、各单位有人员离职或因工作需要，须增补人员时，应详填「需要人员申请表」呈请核准後办理增补作业。二、用人单位提出增补人员申请时，可建议增补方式如对内晋升或对外招募方式。若建议对内晋升，可推荐人选。三、用人单位对所需增补人员之条件、资格等资料应详予说明。第四节晋升、调迁一、晋升：1.绩效优异，有具体事实确证可胜任高职者。2.上阶有缺时。3.报请升级条件符合下列之一项：(1)记大功满三次者。(2)考核优异，有具体事实佐证者。(3)非常事故冒生命危险抢救获免於难，或使人、物之损害降至最低者。4.符合上列条件而无缺可资晋升时，其资料存记遇有缺优先办理。5.公司平日应加强教育训练培养员工。6.一切晋升规则依「从业人员手册」相关规定办理。二、调迁：1.有下列情形可考虑调职：(1)确为工作需要。(2)个别申请者确为职务(工作)不合宜。2.调职後人事单位应据以变更资料。3.一切调迁规则依「从业人员手册」相关规定办理。第五节招募、甄选作业一、各单位有人事出缺或因工作需要须增补人员时，依规定手续申请核准後办理增补作业。二、人事单位依据公司人力资源规划以及公司实际人力资源状况，决定是否对外招募，公司内部有空缺或有新职而产生人力需求时，以内部晋升或调迁为原则有下列情形时应对外招募：1.公司内部无适当人选时。2.需求量大，内部人力不足时。3.需特殊技术或专业知识须对外招募人才时。三、人事单位负责人员招募作业，可经由下列方式进行：1.登报纸广告。2.向就业辅导中心求才。3.向学校求才。4.张贴求才布告。5.经人介绍。四、人员之甄选,由人事单位统一招募。五、应徵者先填写「甄选职员调查表」人事单位对应徵者之各项资料进行初部的审核，检阅各应徵之资料是否符合规定与需要，并进行测验及面试。六、测验之项目为专业技能测验，如经测验合格者，由单位主管进行面试，并进一步了解应徵者各方面之综合表现，面谈後将资料送至人事单位汇总整理分析。七、单位主管与管理单位对应徵者之资料做分析讨论，以决定录取人员。八、应徵者不论录取与否，均应於一定时间内通知其是否录取及录取者报到时间。九、录取者应以「报到通知单」通知，并於其中载明薪资、福利及各项聘雇之相关内容，并由受聘者及聘任者双方签章，完成聘用手续。十、录取者报到依公司规定填写各种资料、表格，建立「人事资料表」，该表应依据人员异动及年度考核情况予以更新。十一、其它相关事项依「从业人员手册」。第六节职前训练一、新进人员试用依公司规定，试用期间，所有新进人员(含服役期满复职者)均应按公司所订训练规定参加训练。二、职前训练内容包括公司文化理念及环境之介绍，并由主管安排工作讲习。三、职前训练内容着重帮助新进人员早日熟悉工作环境，并及早进入状况。四、职前训练期间，公司对於新进人员亦将提供性向测验帮助员工了解自我性向，并依据该员工之性向及其工作能力规画员工任职及未来升迁计画。第七节在职训练一、各单位依实际需要拟定教育训练需求计划，送人事单位汇整。二.教育训练计划包括：1.新进人员之教育训练。2.基层从业人员之教育训练。3.专业技术人员之教育训练。4.各级干部之教育训练。5.高阶管理人员之教育训练。三、人事单位综合协调各单位之教育训练需求计划，并依据公司之人力资源规划，作为训练实施之依据。四、教育训练之实施方式：1.主管人员利用会议、面谈等机会向所属施行机会教育。2.公司统一办理之教育训练或公司其他单位个别办理之教育训练。3.参加国内训练单位所举办之教育训练。考核一、考核记录1.人事单位应就奖惩、考勤作成记录，登录於「考绩表」以做为晋升及薪资给付之参考。2.依照「从业人员手册」对员工表现予以适当奖惩，并将其理由记入「人事资料表」，并列入考绩、奖惩案件随时或定期公布。二、奖惩1.奖励分为嘉奖、记功、记大功、发给奖金、晋级等五种。2.惩诫分为申诫、记过、记大过及免职等四种。3.奖励及惩诫之规定，依「从业人员手册」处理。三、绩效评估1.确定目标及建立政策与程序。2.分析工作。3.设计或选择绩效的评估或计算的方法。4.向员工宣布绩效的标准。5.观察员工的绩效及成果。6.记录绩效与成果。7.评估绩效与成果。8.与员工讨论评估结果。9.追踪。10.考评列入人事资料作为升迁、奖惩及人力资源规划之依据。四、考勤(一)出勤：1.员工每日平均工作时间为八小时(不含休息时间)。2.员工应按规定时间准时上、下班，并亲自打卡。3.忘记打卡者，需填写忘记打卡证明单，由单位主管证明，并向人事单位报备。(二)请假：1.员工因事必须亲自处理时，须事先申请事假。2.员工因伤、病须治疗或休养时，得申请病假。一次二天以上之病假须检具合格医院证明。3.婚、丧、产假依「从业人员手册」规定之天数给假。4.员工因执行职务受伤时，应检具健保特约医院之诊断书申请公丧假。5.员工因参加召集训练、会议等应给予公假。6.员工请假应填请假卡，呈主管核准并送人事单位登录，作为员工薪资考勤资料之依据。7.人事单位应将员工请假卡与员工打卡出缺勤记录核对，如有差异应查明原因并予更正。(三)有关工作时间、休息、休假及请假之规定，依「从业人员手册」处理。第九节薪资作业一、薪资系指公司及工厂内参加生产及其他一切工作时，所需之劳务报酬者。包括本薪、加给、各种津贴、奖金、各种补助费及其他给付。二、本公司人员依照学历、经历叙薪，每年定期、不定期由单位主管考核工作能力、绩效，拟定调薪建议案後，由总经理核定之。三、薪资给付在次月五日发放。四、本公司正式雇用人员薪资给付以转帐入户方式办理，其他约聘人员依双方约定方式办理。五、为求作业保密，仅限人事及负责之主管过目薪资表，有关单位成本计算、拨存银行事谊，应尽量采用汇总方式，以不暴露个别详细资料为原则。六、薪资计算之程序如下：1.由人事单位根据「考勤统计表」，核对「加班单」「年度员工请假卡」编制出勤统计表。2.汇总有关之各项奖金统计表、人事资料、叙薪单、薪资异动清单及考勤统计表存档。3.将薪资表及各种统计表、人事资料及出勤统计表等经主管签核後存档。七、薪资发放之程序如下：公司人事单位根据公司、工厂薪资表，编制薪资拨付汇总表，经人事单位主管初核後，工厂、公司之薪资表及各种统计表(包括出勤统计表、其他给付单及人事资料等)由人事单位存档，薪资拨付汇总表送会计单位编制传票，出纳根据传票开立支票，经总经理核定後，以直接拨存员工银行帐户之方式办理发放，并以银行签回之薪资拨存明细表，作为会计凭证。所得税扣缴、劳保费、福利金由人事单位按月计算汇总办理。薪资发放後，银行签回之薪资拨存明细表由人事单位存档，传票於出纳登录银行存款明细帐後，转会计单位入帐，而後存档。第十节福利作业一、本公司依据劳基法相关规定制订福利制度，并列示於「从事人员手册」中，若劳基法规定修改时，相关制度及手册内容亦应同时进行修正。二、成立职工福利委员会，为制定职工福利办法及执行之组织。职工福利办法於总经理核准时实施。三、福利委员会组织工作内容包括：1.推动及规划各种职工福利计划。2.公司拨福利金及员工自缴福利金帐务处理。3.各项支出设帐处理。4.定期或不定期召开员工大会，并制作保存会议记录。四、其他相关事项依「从业人员手册」第十一章办理。第十一节任用作业一、人员报到，应办下列各项手续：1.人事资料表乙份。2.保证书乙份。3.国民身份证、学历证件正本及副本(正本验後发还)。4.医院之体格检查表(含X光检查)乙份。5.退伍令正本及副本(正本验後发还)(男性适用)。6.最近半年内彩色一寸照片四张。7.扶养亲属申请表乙份。8.原服务单位之离职证明。9.其他指定应缴之书件。二、有下列情形之一者，不得雇用为本公司员工：1.被褫夺公权尚未复权者。2.受禁治产之宣告者。通缉及考管有案者。身体衰弱不堪从事工作者。5.患有传染病或长期性疾病。6.患有精神病者。7.吸食鸦片或其他代用品者。8.亏欠公款受处罚有案者。9.其他本公司认为不宜任用者。三、任用员工叙薪依人事制度核给，人事单位核薪前应与用人单位主管讨论叙薪级数等。四、本公司员工依下列权限任用之：1.总经理由董事长提请董事会聘任之。2.各部厂正、副主管由总经理任免之。其他人员由核决权限任免之。五、其它相关规定依照「从业人员手册」办理。离职作业一、离职：1.员工离职时应填写「员工辞职申请书」并呈报单位主管。2.员工提出辞呈或退休时，单位主管应视其职务性质考虑予慰留。3.慰留时用人单位主管应充分了解员工离职理由，作为日後改进参考。4.若无法慰留，则用人单位应向人事单位重新提出申请招募人员。5.核准离职後如符合相关法令(如劳基法等)之规定给予资遣给付或退休金，如不符合相关法令之规定者，不给付资遣费或退休金。6.经核准离职，离职人员应填写「员工离职移交清单」并依其办理程序向各有关单位签章，证明各项保管文件已点交清楚，各项工作也交代清楚後，始可算完成离职手续。7.「员工离职移交清单」签章完全後，可向人事单位申请离职证明，并将员工资料抽出，列入离职员工档案内。8.离职人员薪资及给付，迄离职手续结清後再发给。9.其他有关规定依「从业人员手册」办理。二、资遣1.资遣条件依「从业人员手册」办理。2.资遣时间之预告依「从业人员手册」办理。3.资遣费计发标准：依劳基法规定办理。三、留职停薪:1.需办妥离职手续者始能生效。2.停薪留职期间年资不予并计。四、退休：1.员工有下列情形之一者，得自请退休。(1)工作十五年以上满五十五岁者。(2)工作二十五年以上者。2.员工有下列情事之一者，得强制其退休(1)年满六十岁者。(2)心神丧失或身体残废不堪胜任工作者。3.退休金依劳动基准法计算及给付。按其工作年资，每满一年给两个基数(未满半年以半年计，超过半年而未满一年以一年计)。4.超过十五年之工作年资，每满一年给与一个基数，最高总数不超过四十五个基数。5.心神丧失或身体残废而命令退休者，如系因执行公务所致者，依所列基数加发百分之二十。6.退休金基数标准，系指核准退休日前六个月之平均所得薪资。平均工资系指核准退休日前六个月所得工资总额除以该期间之总日数所得之金额。本公司依劳基法相关规定及签证会计事务所业务需求，定期进行退休金提拨精算作业。8.其他相关规定依「从业人员手册」第十三章处理。第四章融资循环第一节流程图1.融资循环预算作业预算作业长短期投资循环生产循环销售循环薪工循环采购循环固定资产循环长短期投资循环生产循环销售循环薪工循环采购循环固定资产循环业主权益股务作业公司债作业短期借款作业中长期借款作业出纳现金收支业主权益股务作业公司债作业短期借款作业中长期借款作业出纳现金收支一般费用报支营业外收支作业印监管理税捐及一般费用报支营业外收支作业印监管理税捐及规费作业背书保证零用金作业原始凭证原始凭证记帐凭证会计帐务会计帐务处理作业财务报表查核财务报表查核会计资料保管绩效评估绩效评估2.预算高阶管理人员财务部门各业务部门预算委员会委员会议营业目标委员会议营业目标初步预算初步预算不准不准总经理总经理准准不准董事长不准董事长准生产循环准生产循环执行薪工循环预算执行薪工循环预算销售循环跟催差异分析销售循环跟催差异分析购置循环购置循环3.股利发放股东大会董事会股务单位财务单位代发机构股东提出股利提出股利分配方案过户登记准备文件过户登记准备文件通过决议内容公告或通知公告或通知现金现金解散制作传票股利种类解散制作传票股利种类现金现金现金股票订除息日股利种类现金股票订除息日股利种类股利种类发放股利配股明细表股利种类发放股利配股明细表股票股票订除权日股票股票订除权日印制新股票签证印制新股票签证发放股发放股票股利登录股登录股东档案第二节预算作业一、营业目标1.本公司高阶经理人依下列资料制定公司目标：(1)经营理念。(2)外在环境变化及未来发展。(3)企业优势与限制。2.公司目标完成後再参考过去营业状况及实际限制後制定营业目标。二、预算委员会总经理室：负责策划年度经营目标（预算）及其计画之编制工作，并厘定经营方针与编制进度之控制，以及审核预算之合理性。财会部门：提供有关以往实绩资料及共同设定基准，需用表格之准备提供，及相关报表之核对及预算资料汇编。各部门：本公司其他各部门如：生产、业务、采购、财务等单位为经营目标（预算）及计画编制作业主体，负责基础资料之提供及执行计画之研拟。三、初步预算部门目标经各部门讨论後，备妥相关资料及表格，交由财务单位汇总後编制初步预算。2.预算部份包括各种指标。3.初步预算应包括：(1)年度销售计划表(2)生产计划表(3)主要原料使用量预算表(4)直接人工与制造费用预算表(5)推销费用预算表(6)管理费用预算表四、核准1.预算编定後需经总经理核准。2.如有修正，应再由预算委员会讨论更动之。五、预算1.依据经核准之初步预算，编列下列各细步预算：(1)年度销售计划表(2)生产计划表(3)主要原料使用量预算表(4)固定资产购置及扩建计划书(5)直接人工与制造费用预算表(6)推销费用预算表(7)管理费用预算表(8)预估损益表(9)预估资产负债表(10)预估现金流量表(11)预估股东权益变动表六、执行1.向各单位说明预算编制精神与要点，作好充分之沟通。2.交由各单位实施。3.实际支出时，随时注意控制预算。4.将全年预算摊至各月，以便於比较控制。5.尽量使支出不要超过预算，但也不可因宥於预算而减少原本当用的部份。七、差异分析1.每月将预算金额与实际预算金额作单月比较与累计比较。2.分析差异原因予以纠正。若差异系不可控制因素而产生，则应据以修正营业目标。八、预算编制之时间表及审核进度之规定九、应说明重大支出或工程时大长应列入专案计划十、预算执行前须由董事会审核。十一、预算修正办法或程序十二、重大预算修正须经董事会审核。第三节股东权益作业服务单位应记录及表达股东股本在期内增减变动情形，并对股本等作业保持完整记录及妥善保存。2.公司办理增资或发行其他有价证券，均应经主管机关核准或核备，始可办理。3.各项公积提列成数依公司法第二三七条规定於完纳一切税捐後提10%法定公积，并依公司章程或股东会议裁决提列特别公积。4.帐列资本公积应纯属非营业结果所产生之权益，均转入「资本公积」科目：(1)溢价发行之股款(2)受领捐赠财产(3)处理固定资产盈余之溢价(4)因股本有关交易产生之权益(5)资本重估增值(6)因采权益法评价之长期股权投资所产生之资本公积5.法定公积及资本公积，仅供弥补亏损及增加资本之用。6.营利事业之亏损，如以资产增值准备弥补，此後年度发生之盈余，除依照公司法、所得税法之规定分配後，其余应转回资产增值准备科目项下，在原拨补数额未转回前，不得分派股息及其他用途。7.税捐核定亏损可互抵数，及奖励减免税捐项目应充份利用。8.未分配盈余经分配後其累积数不可超过所得税法第76条之一条规定，超过限额则办理增资。9.年度盈余，依公司章程规定配发员工红利、董(监)事酬劳及分配股利。第四节股务作业一、设立股务办理下列各项股务事宜：1.本公司股票之签证可委托股票签证机构办理2.本公司财务负责办理下列各项股务作业：(1)股票之过失、挂失、遗失补发、质权之设定或消灭。(2)股东或质权人及其法定代理人之姓名、地址及印监等之登记或变更登记(3)股东及其他关系人就股务事务之申请或查询之受理。(4)股东名簿及附属帐册之编制与管理应详实记载及设置。(5)关於股票(包括权利凭证)之保管、换发、交付及签证。(6)股东会召开通知书或股东会出席证之寄发及股东会出席通知书或委托书之收发与统计，以及其他对於股东之通知或报告之寄送。(7)关於股务之照会.事故之报告及接受有关询问事项之处理。(8)关於股利(包含配股)之计算，发放及代扣税金。(9)关於股份之统计及依法令或契约向主管机关或证券交易所或签证机构提出之报告、或资料之编制。(10)关於新股发行、资本减少、股票分割与合并之事项、股票由何家印刷厂承印、印制多少数量，除发行外尚存空白股票张数等均应妥善控制。(11)关於上列各项附带印花税之代徵。(12)关於上列各项附带其他事项。3.股务应依有关法令公布下列各项有关资料：(1)开股东会时：A.股东会召开日期。B.停止过户日期。C.召集事由。D.盈余分配内容。(2)增资配(认)股时：A.停止过户日期。B.配(认)股基准日。C.缴款期限及代收股款机构。D.配(认)股内容。(3)增资股票制作及发放：股票发放及上市日期。4.按期将下列资料登报公告，并送证管会、证交所、证券发展基金会及各地证券商同业公会。(1)每月董事、监察人、经理及持有股份达股份总额百分之十以上之股东股权变动表。(2)每月董事、监察人、经理及持有股份达股份总额百分之十以上之股东办理质权设定公告通知书。(3)每月营业收入。(4)每季、半年及全年之财务报表。5.股务应记录并制作下列资料：(1)董事、监察人、经理人及持有股份达股份总额百分之十以上之股东办理质权设定撤销。(2)扣缴税款报缴书。(3)除息後股东名册。(4)除息後股利清册。(5)除权後股东名册。(6)除权後配股及号码清册。二、公司股利发放程序如下：1.董事会提案董事会依公司财务及营利状况和其他政策性考虑是否发放股利，发放方式及数额本期如无盈余可资派充股利时，其由公积项下拨充股利之条件，应合於公司法之规定及报经证券主管机关核准。(2)财务单位调度规划发放现金股利之财源。(3)资源调度没有问题後，始可向股东大会提出。2.股东大会通过(1)股东大会通过或修正董事会提出发放股利议案、发放股利内容向证管会报备。3.公告及发放通知(1)公告并通知股东下列事项：A.股东大会决议内容B.现金股利之除息日C.股票股利之除权日(2)编制基准日之股东名册。(3)造具股利发放清册。4.制作传票(1)依财务课之股利清册，由财务单位制作传票。(2)核准後入帐。5.解款(1)若请金融机构代为支付或自行支付，均须在发放前一日解款。(2)金融机构每日或每周向股务结帐一次。(3)代支机构日报表或周报表经核对无误後，除股务课留一份外，并转财务单位乙份，以销帐。6.编制配股明细表若为盈余转增资，应造具配股名册。7.印制新股票(1)印制新股票并由签证机构签证。(2)调阅印刷厂承印合约、交货日期及发行日期。(3)股票样张应妥善保管，并送交备查。(4)空白股票之控管。(5)查核股息发行程序及本公司股东会董事会通过记录。8.领股票股利(1)股东须在基准日前过户者，始可领取股利。(2)股东领取股利时，应具股利发放通知书、身份证及印章，核对无误後领取。(3)股东领取股利时应在发放名册上盖章，若由金融机构代支，则应填入代支日期、银行。9.其他股务作业程序股务单位应配合股务代理机构办理。10.本公司之股务作业均依照公开发行公司股务处理准则办理。三、控制重点：发行股票种类、张数、日期及金额与帐簿记录是否相符。股票由何家印刷厂承印，印制多少数量，除发行外尚存空白股票张数。股票股利发行之根据及日期。股东名册是否依照公司法规内容设置，不可不实记载。本期内如无盈余可资派充股利时，其由公积项下拨充股利之条件，应合於公司法之规定及报经证券主管机关核准。已领股利者是否确实记录。发放程序。调阅印刷厂承印合约、交货日期及发行日期。查核股息发行程序及本公司股东会董事会通过会议记录。(10)查阅股东名簿，抽查办理更换印监、股票过户、股票挂失、质权设定、股票遗失补发、户籍或通讯处地址变更等，其根据及办理时效。(11)已发行股票明细表核对股票存根，未发行股票，盘点空白股票之根据。(12)抽查换发放回作废股票，并查核其作废原因，作废股票之销毁，应经呈报批准後由财务主管监督股务单位会同稽核人员派员办理。第五节公司债作业一、厘定发行办法1.财务单位应充分搜集市场资料并作评估,了解公司是否有融资需要。2.财务单位应会同公司高阶经理人与金融机构讨论发行办法。3.内容包括：(1)发行种类(2)发行期间(3)发行价格(4)还本或转换普通股办法(5)利率(6)付息方式4.财务单位并应事先规划还本时之财源筹措。5.公司经董事会决议後，得募集公司债，但须将募集公司债之原因及有关事项提报股东会追认。二、发行上市、上柜由高阶经理人洽寻特定人购买或联络证券承销商执行辅导作业，并准备有关申请资料向主管机关提出申请，经核准通过後，透过承销作业，准备在债券市场上市、上柜。2.出售债券由财务单位保留存根，并登录明细表，载明出售种类、面值、号码及张数。3.对於未发行公司债券，均应事先编妥号码，并由专人负责保管，并盘点未发行债券张数及数额，与总额扣除已发行後余额是否相符。4.本公司公司债登记、保管、与签发人员均由不同人员担任。5.发行公司债所收款项应汇入公司之专户。6.公司债之发行应依照规定对外进行公告。三、付息於付息日前，计算付息金额，并制作传票，经核准後於付息前一日解款至金融机构或代支机构。2.依发行办法於付息日凭息票付息。3.若为溢价发行,按利息法於付息时摊销。4.赎回之息票，予以注销，并妥为记录，若须烧毁，应会同稽核室人员始可进行。四、还本或收回会计单位对於一年内到期应偿还债券若准备用流动资产清偿者，转列流动负债，若非提前还款之债券，溢折价应摊销完毕。2.公司债指定用途者依原规定运用。对於计划还本，财务单位应筹妥还款来源，并於还本或收回前，计算所需金额收回清册等，经总经理批准，於还本前一日解款。财务单位对於收回之债券登记债券号码，并盖收回章，妥为记录。第六节短期借款作业一、本公司因营运之实际需要向银行申请短期融资额度时，应依据融资授权办法授权财务主管办理之。二、财务单位於申请银行短期融资额度时，应先取得往来银行提供之额度金额、质押成数、利率及其他有关资料，送呈授权主管核定。三、财务单位应提出申请书，注明申请融资额度之用途及有关资料，并同本公司供徵信之资料，送银行核定额度。四、财务单位所提之申请书应建档由专人负责管理。五、融资额度依银行之规定於融资额度核定时或动用额度时，由本公司提供相当金额之保证本票或借据做为银行担保之用。六、财务单位於融资额度合约期满前，应负责偿债事宜、换约处理或重新申请额度并负责取回原提供之保证本票或借据，予以注销。七、财务单位根据公司营运资金情况，经授权主管核准後动用融资额度，并依动用金额编制传票。八、财务单位依公司营运资金情形，经授权主管核准後，於偿还借款期限时，偿还借款。九、财务单位应分析借款利弊得失、用途等，其获利率是否偿付利息而有余，并分析举债营业及财务调度之利弊。十、不得以短期借款购置固定资产使用。第七节中长期借款作业一、本公司因营运之需要向银行申请中长期融资额度时，依融资授权办法，授权权责主管核准办理之。二、财务单位评估现有公司营运资金运作状况，确认公司有增加借款额度及延期还款之需求，依融资授权办法，呈报授权权责主管核准办理之。三、财务单位於申请银行中长期融资额度时，应充分了解并记录合约之借款日期期限、利率、偿还日期、担保日期、担保情形、限制条件等。四、依照契约约定还本、付息日期，经主管核准後，由会计单位编制传票，财务单位转帐或开立支票缴纳，期末须作适当之揭露与调整。五、各项借款如有一年内须用流动资产偿付者，调整入流动负债。六、借款系指定用途者，应汇入专户，借款之使用应依计划或约定行事，不可移供他用。七、借款合约条款如订明抵押事项.产权提供文件及登记应确实控制，还款即予收回。八、到期偿还借款，若财务状况有显着衰退，偿债有困难之虑者，财务单位应及早提出改进建议。第八节出纳现金收支作业一、本公司出纳之工作范围如下：1.办理现金、票据之出纳、保管及移转。2.签发收款收据、送款簿、支票及本票等收付款项凭证。3.保管银行存款支票簿及本票簿。4.根据契约或通知，代徵各种税款或其他款项。5.现金预测报表之编制。二、现金支出现金支付时由会计制票後经主管检查凭证是否齐全，核准范围是否合於权限转由出纳支付。2.出纳於支付後在凭证上盖「付讫」章，并由领款人签名表示收讫。3.出纳开立支票时，同时在存根联记录受票人、金额、到期日、支票号码等。4.若有支票作废，将支票号码剪下贴於支票簿存根上。5.所有支出除经主管核准可付现金外，其余开立支票均应划线，如有不合应查明其原因改正。6.支票应按编号顺序开付，未开空白支票应有适当之控制。7.其他相关作业程序依「采购及付款循环」中付款作业程序办理。三、现金收入1.收款人员或业务人员收回款项後填写「收款清单」一式四联，连同所收款项(含现金、票据)送财务单位，经财务单位签收後，第一联由收款人员转会计单位入帐，第二联由营业单位存查，第三联由出纳人员存查，第四联由营管单位存查。2.出纳人员收到现金或票据时，与「收款清单」核对签收後即送存银行或入库存现金或票据。3.出纳人员应将银行之票据托收簿妥善保管。4.会计单位收到「收款清单」核对无误後，编制传票呈请核准後，输入电脑会计系统内，更新应收帐款主档及应收票据或银行存款主档。出纳人员根据「收款清单」输入应收票据明细档内，每天并列印「银行余额日报表」送请核阅。6.出纳单位每日结帐後清点现金余额，并查核与「银行余额日报表」是否相符。四、库存保证票据工程、销售、采购等合约，应收保证票者，由主办单位负责，取得约定票据，连同「收款清单」交由会计单位认证入帐及财务单位保管。2.对於库存保证票据各项法定票据要件应齐全。3.未填到期日之本票，须有「授权书」。4.保证责任已解除者，应办理退还。5.盘点每月库存保证票据结存数量、金额，并编「库存保证票据明细表」。6.设置库存保证票据登记簿，详细记载，并由签收人及主管盖章。五、票据兑现核对1.会计人员每日依据「应收票据兑现核对表」审核後入帐。代收票据，由出纳人员於支票入帐後，在代收簿填上兑现日期，如有逾期未兑票据应了解原因。票据经交换後如遭退票，出纳人员於接获银行通知後，经呈主管核准及用印後将银行之「票据撤回申请单」送银行领回遭退票之票据，并更新银行存款明细帐後，由财务单位存档。再依「支票管理办法」之规定处理後，转会计单位入帐。会计单位接到经核准之传票予以输入会计系统更新应收帐款及应收票据主档，并予存查。出纳人员依据取回之退票理由单呈主管核示并送徵信人员审核客户信用。业务人员拟领出退票之票据办理换票手续时，出纳人员应将票据及其「退票理由单」影印乙份经业务人员签收後留存，并将正本交给业务人员处理。六、银行调节表内容核对会计单位每月依据银行往来对帐单、银行存款结余金额，编制银行调节表。对於逾一年未兑支票，转列暂收款，再逾一年未兑现支票转为其他收入。七、定期存单核对1.财务单位经主管核准後取得存单，在帐册或传票注明明细。2.出纳对於定存单到期兑领存单本息，并填「银行入款单」交会计单位入帐。3.定存单除质押者外，均应妥为保管及运用。4.已设立抵押之存单，应记入存单抵押登记簿，到期立即收回。八、银行存款或透支1.财务单位设一银行存款明细登记簿，依不同营业日分设收入及支出部份，并随时更新。(1)收入部份为：a.应兑现入帐之代收票据。b.存入之现金。c.他帐户之转存。(2)支出部份：a.当日到期票据。b.领现。c.转存他帐户。2.出纳人员於每日结帐後将当日收支金额及当日余额填入「银行存款余额日报表」。自甲银行转存乙银行，或自乙银行转存甲银行，应办转存手续，并填具「银行调拨申请单」经核准後交会计单位入帐。零用金作业一、公司视实际需要设置零用金，零用金经管人员异动时，应将原暂借申请单销帐改由交接人重新申请设立。二、零用金设立应以零星购置或紧急小额支付为目的，零用金经管人员於必要时得设现金出纳登记簿记录每日拨入、支出、结存金额，以便查核。三、零用金之请领及拨补程序：各单位人员拟向零用金经管人员领款时应检具合法原始凭证，填写「零用金报支单」经依核决权限核准後，其在规定限额内向零用金经管人洽领。2.凡零用金之付款，其每张请领单金额不得超过伍仟元，超过伍仟以上者，一律须依付款程序填写「支付凭单」开立支票付款。3.各零用金经管人员应依原始凭证审核要点审核原始凭证合法及有权人核准後方得付款，若事後发现有不符规定而付款者，应由零用金经管人负责追缴已付款项。零用金依业务需求拨付定额由专责人员管理。零用金经管人员於零用金支用至相当数额，由经管人员汇编「零用金报销清单」及已付讫之「零用金报支单」和有关凭证後，送会计单位报销，会计单位审核无误後编制传票，转至出纳拨还备用。稽核单位得随时检查零用金使用情形，其有久不使用及报销者应提报予以撤销设置。经管人员审核零用金时，对所送收据加盖「付讫」及日期图章，以防重覆。四、其他相关事项依本公司「零用金管理办法」。第十节一般费用报支作业一、应付费用1.应付费用为已发生而尚未支付之各项费用。2.应付税捐均依法定期限缴纳。3.应付费用之列帐，整理、支付应依公司规定办理，并附核准单据及原始凭证。4.经核准後出纳开具抬头、划线之支票给付，以挂号邮寄方式寄出或由受款人携领款章亲自领取。5.对於平时已先预付之费用，应注意是否重覆请款。6.已逾期或已届法定时效未支付之应付费用，经核准後转列其他收入。7.如有逾法定或规定支付期间未支付之应付费用，由相关单位查明原因後作适当之处理。8.年度终了後，应付费用应予调整。二、预付费用1.预付费用应经有权人核准。2.预付费用之发生、收回、撤销、转帐及整理时，应附有原始凭证，核准程序，应与会计制度相符。3.每月应清查预付费用部份，如有错误应尽快查明。4.每月或会计年度结束时会计单位应编列预付费用明细表。第十一节营业外收支作业一、营业外收入利息收入应核对银行存款余额及其利率，存款积数，乘约定利率，计算利息收入之数与银行转入利息收入之数，若相符，则将前列资料列入摘要，记入帐册。2.兑换损益之计算，应按当时外币与本国币换算发生之差额，算出损益，并依财务会计准则公报第十四号「外币换算之会计处理准则」之规定，按资产负债表日即期汇率评价，并於当期认列因调整而产生之未实现兑换损益。3.会计年度结束时，尚有应收利息，兑换收益或其他收益未列帐者，应调整之。二、营业外支出1.利息支出应核对银行借款额请讫日数及其利率，计算利息支出之数与银行转入利息支出之数，若相符，则将前列资料列入摘要，记入帐册。2.兑换损益之计算，应按当时外币与本国币换算发生之差额，算出损失，摘要中说明前述资料并登录帐册。3.会计年度结束时，尚有应付利息、兑换损失或其他损失未列帐者，应调整之。第十二节税捐及规费作业一、税捐作业1.每月依税法规定，核算缴纳税款数额，按时缴纳，以免受罚。2.凡符合税捐减免之规定项目者，依照规定办妥手续。3.缴纳後之税单妥予保存，若需出借，亦应详加记录。二、规费作业依规定核算缴纳规费数额，按时缴纳并取得收据，妥予保存。第十三节印监管理印监管理相关作业规定参照印监管理办法。第十四节背书保证一、保证范围1.申请背书保证之公司，有下列情况不予接受办理：(1)已签背书保证金额超过规定限额。(2)有借款不良或债务纠纷记录者。(3)资本额低於总资本额百分之四十者。(4)不在董事会核准之保证范围内者。(5)以公司名义对其他公司背书保证之金额及对单一企业之背书保证金额依董事会决议或由三分之二以上董事签具同意书办理後请股东备查。二、核准1.合於背书保证办法之背书保证事项，应先请对方发文，呈主管核示。2.将背书保证之文及签发之票据，由管理单位了解後交由总经理核准。三、记录保管1.会计单位设立「背书保证事项登记簿」由专人保管，根据承诺表列各项分别登载之。2.管理单位对背书保证事项就单一事别予以归档。四、每月公告公司背书保证余额，依规定格式内容并同营业额按月公告并函证管会备查。五、到期注销1.财务单位於保证到期时，办理权利义务结清，并办妥注销或解除事项。2.到期时财务单位填对外保证解除通知单，通知会计单位。六、寻求保证1.若本公司须相关企业保证或互为保证时，由管理单位拟稿，总经理核准後发函。2.予以记录。七、其他相关事项请参照「背书保证办法」。第十五节原始凭证、记帐凭证一、原始凭证本公司对於原始凭证应先详细审核，外来凭证如有下列情形，应请报销单位说明或补办更正。(1)书据数字计算错误者。(2)收支数字显与规定及事实经过不符者。(3)有关人员未予签名或盖章者。(4)其他与法令相违之不当支出。内部凭证系由本公司基於企业经营及内部管理上之需要所编具之各项单据凭证等属之。二、记帐凭证本公司记帐凭证系将平日所发生之会计事项记录下来，以建立完整之档案并据以作为入帐之依据，同时亦藉以证明处理会计事项人员之责任。2.编制记帐凭证应注意之事项会计人员非根据合法之原始凭证不得造具记帐凭证，但整理结算、结帐等事项，确无原始凭证者不在此限。会计人员编制传票应依本公司规定或常识、法理判断选择适当会计科目，同样事项所用之会计科目，应先後一致。(3)应具备原始凭证而事实上无原始凭证或原始凭证无法即时取得之会计事项，应由经办人员签报，经其各级主管之核准及主办会计之会签，并呈报总经理批准，始得据以编制记帐凭证，但於事後取得原始凭证时，应补附於该笔传票之後。(4)凡由一科目转入另一科目时，其借贷双方会计科目虽属相同，而会计事项内容并不相同者，仍应编具记帐凭证转正之。(5)现金、凭证、票据及财产之增减、保管、移转，应随时根据合法的原始凭证，造具记帐凭证。(6)记帐凭证内所记载之会计事项及金额，应与原始凭证内所表示者相符。(7)传票後所应黏附之原始凭证，如有特殊情形，需另行保管时应於传票上注明「凭证另存」字样。3.记帐凭证有下列各项情形者，不得凭以记帐：(1)根据不合规定之原始凭证填制者。(2)记载内容与原始凭证不合者。(3)规定应记载之事项，未经具备或记载简略，不能为记载之根据者。(4)所列各科目与事实内容性质不合者。(5)记载缮写错误，未经遵照规定更正者。(6)未经规定人员签章者。(7)其他与法令章则不合者。4.记帐凭证之造具，发现错误时，应於错误发生时随即更正，并签章证明或重新造具记帐凭证。5.凡由一科目转入他一科目时，其借贷双方会计科目虽属相同而会计事项之内容并不相同，或总分类帐科目虽属相同，而明细分类帐科目并不相同者，仍应造具记帐凭证转正之。6.记帐凭证之造具，除整理、结算及结帐等事项，事实上确无原始凭证者外，悉应根据原始凭证为之。7.现金、证券、票据及财务之增减、保管、