关于会计制度设计的调查报告

关于会计制度设计的调查报告调查提纲被调查单位：金狮盾门业2012-5-14基本情况内容被调查人1.企业性质： 2.所属行业：3.企业规模：4.企业经营方式和范围：5.企业内部组织机构及职责权限的规定：独资 制造业员工90人左右自产自销，钢制防盗门有专门的财务部门其中包括会计、出纳、保管、统计会计主管企业现状实际情况1.年销售量和销售额是多少？企业主要是现销还是赊销，现销和赊销的比例为多少，在价格上有无差异？2.是否有独立的赊销管理部门，具体权责是什么，属于销售部门还是财务部门领导，在批准赊销和收回欠款方面的处理手续如何？3.有无分期付款或代销等业务？分期付款期限和价格由何部门、何人控制？4.销售坏账损失是否多，赊账是否过多？是否有必要建立催收欠款制度，有无对账报告单，或是只有发货单而无其他手续？5.有无销售分支机构，如何由主管部门控制？销售费用是否单独计算，其内容是否合理？6.销售业务如何报告，销售部门所用的账簿、表格、单据如何，什么时候开出发票，怎样开出发票？7.的内部控制制度是否存在？货币资金的内部控制制度是怎样规定的？年销售量：55116樘销售额：17375355元主要是现销，现销70%赊销30%价格无明显差异没有独立赊销部门 有分期付款业务由财务部门主管会计控制，月底结算有坏账，有对账单（发货单）没有销售分支机构，销售费用单独计算，内容合理分月报告，销售明细按明细汇总销售单，结算时开出发票，手写机打俩种一般普通发票企业内部有控制制度，申请之后签字批准通过对以上调研结果的分析，我们发现货币资金规范在我国的执行情况并不理想。这种局面的出现固然与企业管理水平和管理者素质等因素有关，但货币资金规范本身存在的一些问题也应引起我们的重视。

1.规范的管理导向不够明确。现有的货币资金规范中没有突出企业管理效率提高的作用，这造成了企业管理者对货币资金规范的误解。在调查中，我们发现不少被调查者并不了解货币资金规范对于管理产生的积极作用。现有的内部会计控制规范中没有突出管理的职能，自然难以引起管理者的真正重视。特别是在我国企业管理者素质还不太高的现实情况下，如果不能在规范中明确内部会计控制的管理作用，仅仅依靠企业管理者自身的认知能力很难真正将货币资金规范转化为企业内部管理制度的组成部分。

2.规范的内容不够全面。现有的货币资金规范主要针对不同业务环节和具体操作人员而制定，而忽略了对企业管理人员行为的约束和控制。现在的企业领导人仍未走出家族式的圈子，不相信完善的制度，而过分相信个人的作用。管理者将个人凌驾于企业制度之上：既希望能够享受到制度带来的收益，又不希望受到制度的约束。这种家长式的作风直接对内部会计控制规范的实施产生了消极作用。

3.制度的制定和执行相分离。由于内部会计控制是由上级财政部门来推动实施的，因此在企业看来，内部会计控制制度的建立仍然是为了应付上级检查的需要，而并非是出于提高自身管理水平的需要。而在日常的检查过程中，主管部门受制于时间约束，只能把精力集中在内部会计控制制度的健全性上，对于制度的有效性则无法加以考察。

针对以上问题，为了更好地发挥内部会计控制在企业管理中的作用，建议从以下几个方面加以完善：

1.突出内部会计控制的管理作用。内部会计控制虽然强调对资产安全性等问题的关注，使用的方法也多以会计手段为主，但其根本目的是为了提高企业的管理水平，改善企业的经营效率。货币资金规范是通过会计控制手段来实现对货币资金管理，从而降低企业资金管理成本，提高资金利用效率。缺少对管理作用的强调，规范很难引起管理者的重视。因此，货币资金规范的有效实施必须以明确的管理导向为前提，在内部会计控制规范中明确其管理作用，并据此来组织具体内容的安排。只有这样，货币资金规范才能真正得到企业管理者的认同，将内部控制建设从被动接受转变为主动推进。

2.对公司领导者的约束。货币资金规范中，没有强调对企业领导者进行约束，从而造成领导者凌驾于规范之上。只有将管理人员纳入到控制规范中来，才能在加强对其约束的基础上，让其更好地发挥作用。

3.将企业转变为内部会计控制的主导力量。企业是内部会计控制的组织实施单位，也是最直接的受益者，企业只有提高对内部会计控制的认识才能保证规范的有效实施。为了确保规范实施的有效性，除了自上而下的推广、宣传，还应探索更行之有效的方式，如将企业内控制度建设作为企业负责人的考核指标等，以更充分发挥企业的作用，调动企业的积极性，从而提高内部会计控制规范实施的效果。对企业内部控制制度的重要性理解和看法？内部控制制度作为一个系统，范围遍及企业生产经营管理的各个方面，影响到企业所有内部组织的机构的运作。它不仅包括对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定、设置的各种规章制度，记录、复核、分析、检查各种信息资料及报告的程序和方法，还包括企业管理部门用来授权、批准、组织企业的供、产、销等经营活动的方式方法等。企业建立内部控制制度的意义在于以下四个方面：

1、保证经营目标的实现。利润最大化是企业追求的经营目标，健全有效的内部控制制度，可以增强企业的管理功能，能够有效地贯彻经营方针，及时发现偏离经营方针和经营目标的行为，采取有计划性的措施，纠正偏差，从而保证经营方针和经营目标的实现。

2、有利于企业提高经营效率。内部控制制度所规定的相互促进、相互制约的关系，明确了企业内部各职能部门及工作人员的职责、权限，这样可减少不必要的请示、汇报，避免相互推诿，促使各部门提高经营效率。

3、保护企业财产安全完整。财产物资是企业从事生产经营的物质基础，必须保护其安全和完整。为此，通过建立起一套完整的内部控制制度，明确分工，落实责任，使各项财产物资从采购、验收、入库、保管、出库、使用等环节都受到严格控制，防止贪污、盗窃及其他不法行为，制止损失浪费，提高使用效率，达到资产保值增值的目的。

4、保证会计及其他核算资料的真实可靠。企业管理者组织生产和经营活动，需要大量正确的经济信息，以作出正确决策。随着经济的发展，企业的利害关系人也越来越多地关心企业财务状况和经营成果。通过内部控制系统的检查调整，可以保证和提高会计及其他业务记录的真实性和可靠性。小组成员及分工情况：魏芳（100518033）、汪云（100518034）、黄融（