山东经济学院审计

怎样学好审计？

1．融汇贯通2．练习巩固3．掌握会计知识4．参考书：注会考试用书《审计》和《会计》全书的结构第一部分：基本知识（1－2章）第二部分：基本理论和基本方法（3－8章）第三部分：财务报表审计（9－14章）第四部分：其他鉴证业务与相关服务（15章）第一章审计概论第一节审计的产生与发展第二节审计的性质第三节审计的分类第四节独立审计与其他审计的关系第一节审计的产生与发展一、西方民间审计的起源与发展

民间审计起源于意大利的合伙制度，形成于英国的股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场。阶段

时间特点报告使用人对象目的方法详细审计1844—20世纪初会计账簿查错防弊详细检查股东资产负债表审计20世纪初—30年代账簿及资产负债表判断企业信用初步转向抽样股东及债权人财务报表审计20世30—全部财务报表及相关资料发表客观公正审计意见测试内控，广泛采用抽样审计社会公众一、西方注册会计师审计的演进

“四大”国际会计师事务所普华永道（PriceWaterhouseCoopers）安永(Ernst&Yang)毕马威（KPMGPeatMarwick）德勤(DeloitteTouche

Tohmatsu)

二、结论

1.产生：财产所有权和经营权的分离

代管财产所有者财产经营者经济责任委报审查托告评价

独立的专职机构和人员

2.发展：随着商品经济的发展而发展3.特征：独立、客观、公正三、我国民间审计的演进与发展

1．民间审计的起步1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》，并于同年批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师。2．民间审计的发展1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师事业开始复苏。1981年1月1日，“上海会计师事务所”宣告成立，成为新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的会计师事务所。1993年10月31日，八届全国人大常委会第四次会议审议通过了《中华人民共和国注册会计师法》。

审计准则国际趋同2006年2月我国财政部发布了48项《中国注册会计师审计准则》。截至2007年底，全国共有会计师事务所6990家，执业注册会计师7.7万余人。第二节审计的性质

一、审计的定义

1.美国会计学会（AAA）：为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的过程。有关经济数据的认定收集和评价证据确认两者符合程度传达结果既定标准审计师使用人审计主体审计对象审计目标审计依据审计方法审计报告中国注册会计师审计准则：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（合法性）（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

（公允性）

本教材：审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政机关、企事业单位及其它经济组织的会计报表和其它资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。二、审计的特征１．独立性（包括形式上的独立和实质上的独立）组织独立经济独立工作独立２．客观性３．权威性４．广泛性与综合性三、审计的职能审计的职能是指审计的职责和功能经济监督经济评价经济鉴证第三节审计的分类一、审计的基本分类（一）按审计主体分类１．政府审计隶属议会或国会的立法模式，如美国的联邦总审计署属于社团性组织的司法模式，如法国和德国的审计法院隶属于政府行政部门的行政模式，如瑞士的联邦审计局隶属于财政部门的专职监督模式，如瑞典的政府审计局

我国：国家最高审计机关—审计署成立于1983年，隶属于国务院，受国务院总理的直接领导，负责组织领导全国的审计工作；地方审计机关实行双重领导，地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主２．民间审计合伙会计师事务所有限责任会计师事务所独资会计师事务所有限责任合伙制会计师事务所我国３.内部审计受本企业总会计师或主管财务的副总裁领导受本单位总裁或总经理领导受本单位董事会领导第四节注会审计与其他审计的关系一、审计监督体系按审计主体划分为政府审计、内部审计和民间审计，并相应地形成了三类审计组织机构，共同构成了审计监督体系。三方既相互联系，又各自独立，相互不可替代，不存在主导和从属的关系。二、民间审计与政府审计的关系

联系：均是外部审计，具有较强的独立性。区别：①审计目标不同②审计标准不同③经费或收入来源不同④取证权限不同⑤对发现问题的处理方式不同

三、民间审计与内部审计的关系

联系：注册会计师在审计过程中应评价内部审计，以确定能否利用其工作成果，从而提高工作效率。

区别：①审计目标不同②独立性不同③接受审计的自愿程度不同④遵循的审计标准不同⑤审计的时间不同

<1>注册会计师审计产生的直接原因是（）。A.所有权和经营权的分离B.合伙企业制度的产生C.股份制企业制度的形成D.资本市场的发展

<2>注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为()。A.内部审计是注册会计师审计的基础B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性