浅谈租税讲习

浅谈租税讲习为什么要缴税缴税和国家社会有什么关系建立进步社会，必须俱备3个条件

1、维持适当的经济成长。

2、有个廉能的政府

3、需要全体国民的奉献。

税的好处满足人民公共需要与增进人民公共福祉集多数人缴纳少数的钱，聚沙成塔成就交通顺畅的铁公路、天桥、地下道、路灯等，及提供人们休闲的公园、运动场、体育场、图书馆、文化中心等等从社会的发展中得到工作机会学校里面使用各项设施、接受教育，及目前实施补助中低收入户、教育补助等等。

简介--国税与地方税1.现行租税制度

依财政收支划分法规定，可分为国税与地方税两大类。2.国税与地方税的区分

国税是属于中央政府可支用的税收—由国税局负责征收地方税是属于地方政府可支用的税收--由县市政府所属之地方税务局负责征收简介--国税与地方税(续)国稅包含所得税(个人及营利事业)、遗产税、赠与税、货物税、烟酒税、证券交易税、期货交易税、营业税及关税等其中进口货物之营业税目前由关税局代征)地方稅包含印花税、使用牌照税、地价税、田赋、土地增值税、房屋税、契税及娱乐税计8种。综合所得税定义：指个人除了薪资所得、执行业务所得外，尚有营利所得(股利所得)、租赁所得、权利金所得、利息所得、自力耕作渔牧林矿之所得、财产交易所得、竞技竞赛及机会中奖之奖金或给与、退职所得及其他所得等十大所得

申报期间：每年5月1日至5月31日税额之计算：(所得总额-免税额-扣除额)*税率=应纳税额综合所得税—免税额

免税额：系指本人及受扶养亲屬的基本生活费用，以96年度而言免税额为77,000元。受扶养亲属包含直系尊亲属：年满60岁者或无谋生能力(满70岁+50%)。子女：未满20岁或已满20岁仍在校就学、身心残障或无谋生能力者。兄弟姐妹：未满20岁或已满20岁仍在校就学子女未满20岁或已满20岁仍在校就学、身心残障或无谋生能力者。其他亲属：未满20岁或满60岁以上无谋生能力者综合所得税—一般扣除额一般扣除额：择一1.标准扣除额46,000元(有配偶者92,000元)—无须检附任何凭证2.列举扣除额--检附凭证(1)捐赠(2)保险费-每人每年24,000元，健保费不受限(3)医药及生育费—实际支付金额(4)灾害损失(5)购屋借款利息：(1)须设籍(2)减除储蓄投资特别扣除额(6)房屋租金支出：租赁合约书或支付凭证--(5)(6)仅得择一扣除综合所得税--特别扣除额财产交易损失薪资所得特别扣除储蓄投资特别扣除***公债、公司债及金融债券之利息自96年度起采分离课税残障特别扣除教育学费特别扣除：限(1)纳税义务人之子女(2)每户25,000元综合所得税每个人都要缴税吗？

NO，并不是一有所得便要课税。如全年所得低于(免税额+标准扣除额)则不予课税平衡社会财富分配：

综所税系个人净所得课征，采用累进税率，重课高所得轻课低所得，衡量纳税能力，最具公平、合理、正义原则的租税。扣缴薪水不等于实际领取的钱？扣缴的目的

1、便利国库资金调度

2、掌握课税资料

3、减轻纳税人的一次负担的压力营业税消费税日常生活中的食、衣、住、行等消费的售价内含有营业税。购买索取统一发票，增进国家税收，亦可享受发票对奖的乐趣。营业税

定义：我国境内销售货物或劳务及进口货物之行为课稅。我国以加值型营业税为主(征收率5%)，部分特定营业则采总额型营业税(特种饮食业15%，25%、金融及保险业2%及小规模营业人1%)。稽征方式：自动报缴-原则每2个月为一期，于次期开始15日前自动申报。查定课征—由稽征机关核定，按季发单营业税--续统一发票--于何时开奖呢？──单月的２５日开奖统一发票最高奖金及最少奖金分别为───2００万及２００元统一发票中奖人，应于开奖日的次月６日起几个月领取─３个月货物税

为什么货物要课税？

1、主要系开辟政府财源

2、对非必需要品重课，对民生必需品不课或轻课，兼具社会政策意义间接税？产制厂商或进口商纳税后，将所纳税款计入货价内销售，最后由消费者负担何时课征？

1、出厂或进口时课征

2、其税率或税额，依货物种类分别订定。烟酒税

系对烟、酒品课征的特别税赋，一种特别消费税，亦属间接税。课征的目的除财政需要外，亦带有「寓禁于征」及矫正外部成本之意义。其不论在国内产制或自国外进口，于烟酒出厂或进口时，均应依法课征烟酒税。关税

系一个国家对通过其国境之货物所课征之租税，属「国境税」，目前我国仅对进口货物课征，主要系为保护国内产业，抑制进口，减少消费。使用牌照税如何计税？依汽缸总排气量的大小及用途例外(1)机车汽缸总排气量150cc以下免税

(2)出租车免税开征期间？一般汽车：每年4月1日至4月30日营业用车：每年4月1日至4月30日及每年10月1日至10月31日营利事业所得税

定义：对营利事业之盈余课征申报期间：每年5月1日至5月31日税额之计算：收入总额-(各项成本及费用）*税率暂缴申报：每年9月1日至9月30日证券交易税

系对买卖有价证券所课征的税，属流通税性质，除政府发行之公债外，凡买卖有价证券，不论有无所得，均依证券交易税条例之规定课征证券交易税。

1、按公司发行之股票及表明股票权利之证书或凭证课征千分之32、公司债及其他经政府核准之有价证券课征千分之1。期货交易税

系对在中华民国境内期货交易所从事期货交易，依期货交易税条例课征之税，属流通税性质，包含期货有股价指数、股价指数选择权、政府债券、商业本票利率等期货。各类期货交易契约征收率：

1、股价类期货契约：千分之0.12、选择权契约或期货选择权契约：千分之0.13、利率类期货契约：百万分之0.125及百万分之1.25娱乐税用途？1、满足社会中追求精神生活的需求

例：音乐会的音乐厅、表演的剧院、体育场等兴建电影票内含娱乐税2、藉重税增加消费者负担，且导正善良社会风气的作用。

例：舞厅及夜总会住者有其屋契税—按契约种类依不同税率予以课征

即签订契约，依规定要缴一定的契税。

种类：买卖、赠与、交换、分割、设定典权及占有印花税—凭证税

依规定之各种凭证在中华民国境内所书立者，均应贴用印花税票。

例：不动产契约书、银钱收据及承揽契约住者有其屋(续)房屋税—由所有权人缴纳税率？1、住家用—1.2%-2%(目前以1.2%)2、营业用—3%-5%(由县市政府决定)3、非住家非营业用—1.5%-25%(由县市政府决定)不可不知

应于建造完成之日(或移转)起30日内，向所在地的地方税务局申报现值及使用情形。开征期间—每年5月1日至5月31日住者有其屋(续)地价税开征期间—每年11月1日至11月30日税率？

1、自用住宅税率：千分之22、工业用地税率：千分之103、一般税率：千分之10至千分之55如何适用自用宅住税率？

1、每年9月22日前向所在地地方税务局申报

2、土地所有权人或配偶、直系亲属设籍。

3、土地不超过3公亩(都市计划)7公亩(非都市计划)遗产税因死亡而发生财产所有权移转时所课征的租税，以死亡者所遗留之财产为课税范围，属财产税性质。税额之计算：遗产总额-[免税额+扣除额(含配偶.子女等)]*税率申报期间：于被继承人(即死亡人)死亡之日起6个月内向户籍所在地的主管税捐稽征机关申报。赠与税

对无偿给与他人财产(包括动产、不动产及其他有财产价值之权利)之行为所课征之税，属直接税，为防杜自然人藉生前赠与规避遗产税而设立，属于遗产税之辅助税。申期期间：于赠与行为发生后30日内，向税捐稽征机关申報。税额之计算：

(赠与总额-111万元)*税率节税、避税及逃(漏)税节税：是在不违反税法规定情形下，选择税负较轻的方式，完成纳税义务的事实。例如申报综合所得税时，刚提及之列举扣除额或标准扣除额可择一。节税是合法的，也是道德观念所容许的，是法律所保障的行为。避税：税法规定不周延而钻税法之漏洞，以达到免税或减轻税负的行为。节税、避税及逃(漏)税逃税：是指故意或无意中违反税法规定，以致未缴或少缴应缴的租税的行为。逃税是违法的行为，避税虽不违反法律规定，但它与逃税一样都是社会道德观念所不接受。仅有节税是税法规定纳税人合法享有的权益，是法律所保障及允许的行为。相关税捐之问题逾期缴纳税捐应加征滞纳金者，每逾2日按滞纳数额加徵1%，逾30日仍未缴纳者，移送行政执行处执行。对于核定税捐之不服(1)有应(补)纳税额—缴纳期间届满翌日算30日内，申请复查。(2)无应(补)纳税额—核定税额通知书送达后30日内，申请复查。欠缴一定金额之税捐(1)禁止财产处分(2)限制出境(金额较大者)相关税捐之问题--续分期缴纳原则：遗产税及赠与税(遗&30)例外：因天灾、事变或遭受重大财产损失(税&26)缴纳方式：(1)营业税(查定开