会计基础 项目十

项目十编制财务报表目录1认识财务报表3编制利润表第7页(一)按编报期间分类第9页(一)按编报期间分类右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列，流动负债排在前面，一、资产负债表的结构(一)资产负债表项目的填列方法资产负债表中的合计和总计项目数字，应根据报表项目之间的关系计算填列。各合计和总计项目数字的计算公式为：资产总计=流动资产合计+非流动资产合计负债合计=流动负债合计+非流动负债合计负债和所有者权益(或股东权益)总计=负债合计+所有者权益(或股东权益)合计第17页(二)资产负债表主要项目的填列说明(1)"实收资本(或股本)"项目应根据“实收资本(或股本)”科目的期末余额填列。为未弥补的亏损，在本项目内以""号填列。(二)资产负债表主要项目的填列说明总账科目明细科目借方余额贷方余额总账科目明细科目借方余额贷方余额库存现金短期借款银行存款应付票据应付账款应收票据F公司应收账款G公司A公司H公司B公司预收账款(二)资产负债表主要项目的填列说明销”总账期末余额=540000-50000=490000元。“短期借款”项目=“短期借款”总账期末余额=250000元。“应付票据”项目=“应付票据”总账期末余额=100000元。"应付账款”项目=“应付账款”明细账期末贷方余额+“预付账款”明细账期末贷方余额=(450000+475000)+20000=945000元。“预收款项”项目=“预收账款”明细账期末贷方余额+"应收账款”明细账期末贷方余额=250000+40000=290000元。“应付职工薪酬”项目=“应付职工薪酬”总账期末余额=80000元。第33页第34页第34页(二)资产负债表主要项目的填列说明“应交税费”项目="应交税费”总账期末余额=26700元。“其他应付款”项目=“应付股利”总账期末余额+“其他应付款”总账期末余额=92300+50000=142300元。“长期借款”项目=“长期借款”总账期末余额=1500000元。“实收资本”项目=“实收资本”总账期末余额=4500000元。“资本公积”项目=“资本公积”总账期末余额=200000元。“盈余公积”项目=“盈余公积”总账期末余额=124700元。“未分配利润”项目=“利润分配一未分配利润”明细账期末余额=190700元。一一、资产负债表的结构第35页第35页(二)资产负债表主要项目的填列说明3.所有者权益项目的填列说明(2)编制资产负债表，如表10-2-2所示。表格详情见书本第273页。会企01表编制单位：甲公司2020年12月31日单位：元资产上年年末余额(略)负债和所有者权益(或股东权益)上年年末余额(略)流动资产：流动负债：货币资金交易性金融资产交易性金融负债衍生金融资产应收款项融资预收款项预付款项应付职工薪酬存货应交税费合同资产(一)利润表中各项目的填列方法益+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(-资产处置损失)第39页第39页(一)利润表中各项目的填列方法营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润(或净亏损),即：利润总额-所得税费用=净利润(或净亏损)第四步，以净利润(或净亏损)为基础，计算出每股收益。第五步，以净利润(或净亏损)和其他综合收益为基础，计算出综合收益总额。利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中“上期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应第40页第40页(二)利润表主要项目的填列说明第41页第41页(二)利润表主要项目的填列说明(9)“投资收益”项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。如为投资损失，本项目以“-”号填列。(10)“公允价值变动收益”项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。如为净损失，本项目以“-”号填列。(13)“资产处置收益”项目应根据“资产处置损益”科目的发生额分析填列。如为处置损失，以“-”号填列。第42页 第42页(二)利润表主要项目的填列说明(二)利润表主要项目的填列说明(二)利润表主要项目的填列说明科目名称本年借方累计发生额本年贷方累计发生额主营业务收入其他业务收入主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失投资收益营业外收入营业外支出所得税费用(二)利润表主要项目的填列说明计发生额=2000000+60000=2060000元。计发生额=1400000+40000=1440000元。(二)利润表主要项目的填列说明财务费用-资产减值损失+投资收益=2060000-1440000-3000-106000-98000-19000-15000+50000=429000元。“利润总额”项目=营业利润+“营业外收入”贷方累计发生额-"营业外支出”借方累计发生额=429000+25000-2600=451400元。100=316300元。第47页第47页(二)利润表主要项目的填列说明(2)编制利润表，如表10-3-2所示。表格详情见书本第283页本期金额